會計學(xué)原理課件第四章-借貸記賬法應(yīng)用

1、會計學(xué)原理課件第四章-借貸記賬法應(yīng)用 二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 貨幣資貨幣資金金 固定資固定資金金 分 配 利 潤 、分 配 利 潤 、繳納稅金等繳納稅金等貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債2022-4-18 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采

2、購；辦理貨款結(jié)算，計算購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、繳納稅金等繳納稅金等材料采購材料采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債2022-4-18 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消

3、耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、繳納稅金等繳納稅金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2022-4-18 產(chǎn)品銷售

4、過程業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù) 發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、繳納稅金等繳納稅金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)

5、品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2022-4-18 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤分配等。法進(jìn)行利潤分配等。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲備資儲備資金金 貨幣資貨幣資金金 生產(chǎn)資生產(chǎn)資金金 成品資成品資金金 固定資固定資金金 分配利 潤 、

6、分配利 潤 、繳納稅金等繳納稅金等財務(wù)成果形成與分財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)配業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2022-4-18第二節(jié)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算籌資業(yè)務(wù)的核算 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容投入資本：企業(yè)實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。投入資本：企業(yè)實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入的款項。借入資金：企業(yè)向銀行或非銀行的其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入的款項。借入資金到期必須償還，并支付

7、利息。借入資金到期必須償還，并支付利息。 二、投入資本的核算二、投入資本的核算 （一）投入資本的類型（一）投入資本的類型按投資主體不同分為：國家資本金、企業(yè)資本金、個人資本金和外商按投資主體不同分為：國家資本金、企業(yè)資本金、個人資本金和外商資本金資本金按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資按投資方式不同分為：貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資2022-4-18（二）投入資本的計價（二）投入資本的計價以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本。實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在

8、該企業(yè)注冊實收資本。實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，記入資本公積。資本中所占份額的部分，記入資本公積。以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本。價值作為實收資本。通過發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過通過發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費、面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費、印刷費等費用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。

9、印刷費等費用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。2022-4-18（三）賬戶設(shè)置（三）賬戶設(shè)置“實收資本實收資本”賬戶（股份設(shè)賬戶（股份設(shè)“股本股本”）：）： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況。入資本的增減變動及其結(jié)余情況。 貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)額的增加，借方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，方登記投資者投入的資本數(shù)額的減少，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。

10、“資本公積資本公積”賬戶：賬戶： 該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算投資者在投入資本過程中所該賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用來核算投資者在投入資本過程中所發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實收資本的積存發(fā)生的與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能構(gòu)成實收資本的積存資金，以及從其他來源取得的屬于所有者的資金。資金，以及從其他來源取得的屬于所有者的資金。 貸方登記各種來源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期貸方登記各種來源資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本公積數(shù)。末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本公積數(shù)。2022-4-18“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶：賬戶：

11、該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H借方登記企業(yè)因?qū)嶋H收款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫付款導(dǎo)致的庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。存現(xiàn)金數(shù)額?！般y行存款銀行存款”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入、支出和結(jié)存的情況。存

12、的情況。 借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項導(dǎo)致存款數(shù)額的增加，貸方登記企業(yè)因?qū)嶋H提取和支出款項導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際存在銀取和支出款項導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際存在銀行的款項數(shù)額。行的款項數(shù)額。2022-4-18“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期限在該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期限在1年以上的與年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價值在生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價值在202X元以上元以上且使用期在且使用期在2年

13、以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價值。年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價值。 借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn)借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn) 原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價。原價。“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或因管理需要而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、因管理需要而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)

14、權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 借方登記增加的無形資產(chǎn)的價值，貸方登記減少的無形資產(chǎn)的價值，借方登記增加的無形資產(chǎn)的價值，貸方登記減少的無形資產(chǎn)的價值，期末余額在借方，表示結(jié)存的無形資產(chǎn)價值。期末余額在借方，表示結(jié)存的無形資產(chǎn)價值。2022-4-18【例例1】東風(fēng)制造廠某年東風(fēng)制造廠某年12月收到國家投入貨幣資金月收到國家投入貨幣資金800 000元，該款項已存元，該款項已存入銀行。入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：實收資本貸：實收資本國家資本金國家資本金 800 000【例例2】收到收到H公司投入專利技術(shù)一項，雙方確認(rèn)價為公司投入專

15、利技術(shù)一項，雙方確認(rèn)價為700 000元。元。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 700 000 貸：實收資本貸：實收資本H公司公司 700 000【例例3】收到收到M公司投入新機(jī)器公司投入新機(jī)器1臺，價值臺，價值500 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實收資本貸：實收資本M公司公司 500 000【例例4】收到某公司投入資本收到某公司投入資本6 000 000元，其中只有元，其中只有2 000 000元作為其占所有者元作為其占所有者權(quán)益份額的比例。權(quán)益份額的比例。 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 2 000 000 資本公積資本公

16、積 4 000 0002022-4-18【例【例5】鴻運(yùn)公司】鴻運(yùn)公司202X年年3月月30日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門批準(zhǔn)，日經(jīng)與投資者協(xié)議，工商部門批準(zhǔn)，將資本公積將資本公積5 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積借：資本公積 5 000 貸：實收資本貸：實收資本 5 000【例【例6】金陽公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價值】金陽公司收到華達(dá)公司作為投資投入的全新設(shè)備一套，價值2 000 000元，全新運(yùn)輸車輛三臺，價值元，全新運(yùn)輸車輛三臺，價值1 500 000元，全部投入使用；元，全部投入使用；收到投入的投資款收到投入的投資款1 500 000元存入銀行。元存入銀行

17、。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3 500 000 銀行存款銀行存款 1 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 5 000 000【例【例7】金陽公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價】金陽公司收到星光公司作為投資投入的一批原材料，投資作價600 000元，已驗收入庫；另外投入一項商標(biāo)權(quán)，價值元，已驗收入庫；另外投入一項商標(biāo)權(quán)，價值400 000元。元。 借：原材料借：原材料 600 000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 400 000 貸：實收資本貸：實收資本 1 000 000 2022-4-18 三、借入資金的核算三、借入資金的核算 （一）借入資金的類型（一）借入資金的類型長期借款：是

18、指企業(yè)借入的歸還期在一年以上長期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款，如企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，謀求長遠(yuǎn)發(fā)的借款，如企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展而向銀行借入的長期貸款，向租賃公司融資展而向銀行借入的長期貸款，向租賃公司融資租入固定資產(chǎn)等。租入固定資產(chǎn)等。短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補(bǔ)充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資（含一年）的借款，如為補(bǔ)充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足而向銀行借入的流動資金貸款等。金的不足而向銀行借入的流動資金貸款等。2022-4-18（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置“長期借款長期借款”賬戶：賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來

19、核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以上的借款。貸方登記實際獲得的長期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)拈L期借款貸方登記實際獲得的長期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)拈L期借款的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。“短期借款短期借款”賬戶：賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的歸還期在一年以下的借款。貸方登記實際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余實際獲得的短期借

20、款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息。額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息?！柏攧?wù)費用財務(wù)費用”賬戶：賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)生的費用。借方登記本期發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入。匯兌收益等，期費等，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入。匯兌收益等，期末無余額，一次結(jié)轉(zhuǎn)到末無余額，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶。賬

21、戶。2022-4-18【例例1】公司獲得一筆本金公司獲得一筆本金3 000 000元，年利率元，年利率6，期限為，期限為3年的借款，年的借款，存入開戶銀行。存入開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款貸：長期借款 3 000 000【例例2】3月月1日向銀行借款日向銀行借款100 000元，年利率為元，年利率為3，款項存入銀行，借，款項存入銀行，借款期限為款期限為1個月。個月。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000【例例3】3月月31日償還銀行借款本金日償還銀行借款本金100 000元及利息，款項以銀行存款支元及利息，

22、款項以銀行存款支付。付。 借：短期借款借：短期借款 100 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 250 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 250【例例4】以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費810元。元。 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 810 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 8102022-4-18第三節(jié)第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)的核算 一、采購業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、采購業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 固定資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)購建 材料采購材料采購 二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義（一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)，是指使用期限較長，單位價固定資產(chǎn)，是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用

23、過程中保持原有實物形值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。態(tài)的資產(chǎn)。 企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期限超過企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期限超過1 1年的房屋、年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的，單位價值在不屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的，單位價值在202X202X元元以上，使用期限超過以上，使用期限超過2 2年的物品。年的物品。2022-4-18（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時入賬價值的確定（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時入賬價值的確定建造固定資產(chǎn)價值的確定：建造固定資產(chǎn)價值的確定： 對建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決對建造固定資產(chǎn)已達(dá)到

24、預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。包括人工、材料、機(jī)械等成本。算），即可按估計價值入賬。包括人工、材料、機(jī)械等成本。購置固定資產(chǎn)價值的確定：購置固定資產(chǎn)價值的確定： 對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。包括對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。包括買價、運(yùn)輸費、包裝費和安裝成本等。買價、運(yùn)輸費、包裝費和安裝成本等。2022-4-18（三）賬戶設(shè)置（三）賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。借方登該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加

25、，貸方登記各類固定資產(chǎn)原價的減少，期記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn)原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價。末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價?！霸诮üこ淘诮üこ獭辟~戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安計可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。借方登記在建工程施工、安裝中的成本，貸方登記工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價值，期末余額在借裝中的成本，貸方登記工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價值，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未完

26、工的在建工程的成本。方，表示企業(yè)尚未完工的在建工程的成本。2022-4-18【例例1】購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價款購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價款60 000元，另外支付運(yùn)輸途元，另外支付運(yùn)輸途中保險費、運(yùn)輸費及相關(guān)的稅費共計中保險費、運(yùn)輸費及相關(guān)的稅費共計10 000元，款項全部用銀行存款支付。元，款項全部用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 000【例例2】購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價值購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價值45 000元，支付運(yùn)輸途元，支付運(yùn)輸途中保險費、運(yùn)輸費及相關(guān)的稅費共計中保險費、運(yùn)輸費及相關(guān)的稅費

27、共計6 000元，設(shè)備已交付安裝，并支付元，設(shè)備已交付安裝，并支付安裝費安裝費2 000元，款項全部用銀行存款支付。元，款項全部用銀行存款支付。 借：在建工程借：在建工程 53 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 53 000【例例3】設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 53 000 貸：在建工程貸：在建工程 53 0002022-4-18【例例4】3月月10日，鴻運(yùn)公司購入一輛汽車，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的日，鴻運(yùn)公司購入一輛汽車，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的汽車價款總額為汽車價款總額為200 000元，增值稅進(jìn)項稅額為元

28、，增值稅進(jìn)項稅額為34 000元，支付的車元，支付的車輛購置附加稅、保險費等共為輛購置附加稅、保險費等共為28 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 262 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 262 000【例例5】3月月20日，鴻運(yùn)公司購入一臺需要安裝的機(jī)床，取得的增值日，鴻運(yùn)公司購入一臺需要安裝的機(jī)床，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的機(jī)床價款總額為稅專業(yè)發(fā)票上注明的機(jī)床價款總額為300 000元，增值稅為元，增值稅為51 000元，元，支付的運(yùn)雜費為支付的運(yùn)雜費為3 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：在建工程

29、借：在建工程 354 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 354 0002022-4-18【例例6】接上例，鴻運(yùn)公司在安裝上述機(jī)床過程中，發(fā)生如下費用：領(lǐng)用本公司原材接上例，鴻運(yùn)公司在安裝上述機(jī)床過程中，發(fā)生如下費用：領(lǐng)用本公司原材料料10 000元，支付本公司安裝人員工資元，支付本公司安裝人員工資5 000元，計提的安裝人員的職工元，計提的安裝人員的職工福利費為福利費為700元。元。 借：在建工程借：在建工程 15 700 貸：原材料貸：原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 5 700【例例7】接上例，該機(jī)床安裝完畢，并經(jīng)驗收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備已交付接上例，該機(jī)床安裝完畢，

30、并經(jīng)驗收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 369 700 貸：在建工程貸：在建工程 369 7002022-4-18 三、材料采購業(yè)務(wù)的核算三、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購的結(jié)算方式（一）材料采購的結(jié)算方式購進(jìn)材料時直接支付貨款及采購費用；購進(jìn)材料時直接支付貨款及采購費用；購進(jìn)材料但未付款；購進(jìn)材料但未付款；先預(yù)付貨款，后取得材料。先預(yù)付貨款，后取得材料。 （二）材料的計價方法（二）材料的計價方法實際成本法：實際成本法： 適用于規(guī)模較小、材料品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。適用于規(guī)模較小、材料品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多

31、的企業(yè)。計劃成本法：計劃成本法： 適用于材料品種繁多的企業(yè)。適用于材料品種繁多的企業(yè)。 2022-4-18（三）材料的實際成本（三）材料的實際成本材料采購材料采購實際成本實際成本 買價買價 其他采購費用其他采購費用2022-4-18（四）增值稅（四）增值稅增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。貨物時按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。增值稅稅率：一般為增值稅稅率：一般為17%。銷項稅額：銷售額銷項稅額：銷售額 稅率。稅率。進(jìn)項稅額：購貨款進(jìn)項稅額：購貨款 稅率。稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項（已交數(shù)）可以從

32、銷項稅額扣除（抵扣）。即：稅額扣除（抵扣）。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額2022-4-18（五）賬戶設(shè)置（五）賬戶設(shè)置“在途物資在途物資”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本計價的情況下，企業(yè)該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本計價的情況下，企業(yè)購入的各種材料物資的買價和采購費用。借方登記購入材料物資的買價購入的各種材料物資的買價和采購費用。借方登記購入材料物資的買價和采購費用，貸方登記按實際采購成本轉(zhuǎn)入和采購費用，貸方登記按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶借方的金額，賬戶借方的金額，月末一般無余額，若有借方余額，則

33、為尚未驗收入庫的在途材料。月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料?！霸牧显牧稀辟~戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。借方登記已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減燃料等。借方登記已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫存材料的實際

34、成本。2022-4-18“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶：賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項。貸方登記應(yīng)付未付款項的數(shù)額，借方登記實際歸還付未付供應(yīng)單位的款項。貸方登記應(yīng)付未付款項的數(shù)額，借方登記實際歸還款項的數(shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項?？铐椀臄?shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項?！皯?yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶：賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯

35、票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開出或出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貸方登記開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表承兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2022-4-18“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶：賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)有關(guān)增值該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)有關(guān)增值稅應(yīng)交、已交等情況。借方反映企業(yè)購進(jìn)貨物稅應(yīng)交、已交等情況。借方反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際已交納或接受應(yīng)

36、稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際已交納的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)項稅額應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)轉(zhuǎn)出的增值稅。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。映企業(yè)尚未交納的增值稅。2022-4-18【例例1】3月月3日，購進(jìn)甲材料日，購進(jìn)甲材料1 000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明原材料買價發(fā)票上注明原材料買價60元元/公斤，以銀行存款支付。公

37、斤，以銀行存款支付。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000【例例2】3月月4日，以現(xiàn)金支付上述甲材料運(yùn)雜費日，以現(xiàn)金支付上述甲材料運(yùn)雜費3 000元。元。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 000【例例3】上述甲材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。上述甲材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 63 000 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 63 0002022-4-18【例例4】3月月5日，從日，從M公司購入乙材料一批，共公司購入乙材料一批，共400公斤，單價公斤，單價5

38、0元元/公斤，公斤，款項未付?？铐椢锤?。 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款M公司公司 20 000 同日，上述乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。同日，上述乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 20 000 貸：在途物資貸：在途物資乙材料乙材料 20 000【例例5】3月月8日，以銀行存款償付前欠日，以銀行存款償付前欠M公司的貨款。公司的貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款M公司公司 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 0002022-4-18【例例6】3月月10日，從日，從N公司購入下列材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注

39、明甲材公司購入下列材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料料400公斤，單價公斤，單價60元元/公斤，計公斤，計24 000元；乙材料元；乙材料300公斤，單價公斤，單價50元元/公斤，計公斤，計15 000元，價款合計元，價款合計39 000元；企業(yè)為光明工廠開出元；企業(yè)為光明工廠開出3個月個月的商業(yè)承兌匯票。的商業(yè)承兌匯票。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 24 000 乙材料乙材料 15 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)N公司公司 39 000【例例7】3月月11日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司代運(yùn)上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司代運(yùn)上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費和裝卸費

40、共計費和裝卸費共計2 100元。元。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 1 200 乙材料乙材料 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 1002022-4-18【例例8】3月月11日，從日，從N公司購入的甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成公司購入的甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。本。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 25 200 乙材料乙材料 15 900 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 25 200 乙材料乙材料 15 900【例例9】金陽公司自紅光工廠購進(jìn)甲材料金陽公司自紅光工廠購進(jìn)甲材料5噸，每噸噸，每噸2 000元，自蘭光工廠購元，自蘭光工廠購進(jìn)乙材料進(jìn)乙材料7噸，每噸噸

41、，每噸3 500元。材料已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。元。材料已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 000 乙材料乙材料 24 500 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅光工廠紅光工廠 10 000 蘭光工廠蘭光工廠 24 500 2022-4-18【例例10】向紫光工廠購進(jìn)丙材料向紫光工廠購進(jìn)丙材料2噸，每噸噸，每噸4 000元，材料已在途元，材料已在途中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 8 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000【例例11】簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限3個月，利率個月，利率5，償付蘭光工廠，

42、償付蘭光工廠乙材料款。乙材料款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款蘭光工廠蘭光工廠 24 500 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)蘭光工廠蘭光工廠 24 500【例例12】開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付通暢運(yùn)輸公司承運(yùn)甲、乙材料的運(yùn)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付通暢運(yùn)輸公司承運(yùn)甲、乙材料的運(yùn)費費1 500元。元。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 625 乙材料乙材料 875 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5002022-4-18【例例13】以現(xiàn)金支付丙材料的采購費用以現(xiàn)金支付丙材料的采購費用360元。元。 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 360 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 360【例例14】金陽公司通過銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光

43、工廠丙材料訂金金陽公司通過銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光工廠丙材料訂金20 000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款紫光工廠紫光工廠 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000【例例15】紫光工廠發(fā)運(yùn)來丙材料紫光工廠發(fā)運(yùn)來丙材料7噸，每噸噸，每噸3 900元，紫光工廠代墊元，紫光工廠代墊運(yùn)費運(yùn)費1 000元，沖銷預(yù)付賬款后余額暫欠。元，沖銷預(yù)付賬款后余額暫欠。 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 28 300 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款紫光工廠紫光工廠 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紫光工廠紫光工廠 8 3002022-4-18第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本一、

44、生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本 （一）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義（一）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。生產(chǎn)耗費。 生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和對象生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本?；诋a(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2022-4-18（二）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的關(guān)系（二）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的關(guān)系聯(lián)系：聯(lián)系： 生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的生產(chǎn)費用是

45、發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)?；A(chǔ)。區(qū)別：區(qū)別： 生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費用強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費用強(qiáng)調(diào)“期間期間”。 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)“對象對象”。2022-4-18（三）生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容（三）生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容2022-4-18 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：賬戶： 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際

46、生產(chǎn)成本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項在產(chǎn)的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。品的實際生產(chǎn)成本?！爸圃熨M用制造費用”賬戶賬戶 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。包括：部門管理人員工資及福利費，機(jī)器設(shè)備等

47、生產(chǎn)用固定資接生產(chǎn)費用。包括：部門管理人員工資及福利費，機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費及修理費，車間辦公費，勞動保護(hù)費等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)的折舊費及修理費，車間辦公費，勞動保護(hù)費等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用，貸方登記分配結(jié)產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用，貸方登記分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用，月末一般無余額。轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用，月末一般無余額。2022-4-18“庫存商品庫存商品”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實

48、際成本。借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本，貸方登記以及出售方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的實際生產(chǎn)成本。品的實際生產(chǎn)成本?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶：賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利費等。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，工資、獎金、津貼、職工福利費等。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，借方登記實際支付的薪酬數(shù)，期末一般無

49、余額，如有，借方余額表借方登記實際支付的薪酬數(shù)，期末一般無余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。職工工資總額。2022-4-18“管理費用管理費用”賬戶：賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。借方登記各項管理費用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入動保險費等。借方登

50、記各項管理費用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶的數(shù)額，月末無余額。賬戶的數(shù)額，月末無余額。 “累計折舊累計折舊”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算企業(yè)對固定該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折資產(chǎn)計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊舊減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)。數(shù)。2022-4-18 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費用的核算（一）材料

51、費用的核算【例例1】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料如下。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料如下。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000320 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 330 000330 000 制造費用制造費用 165 000165 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 575 000575 000 乙材料乙材料 240 000240 0002022-4-18【例例2】本月領(lǐng)用甲材料本月領(lǐng)用甲材料8080噸，其中生產(chǎn)噸，其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品用產(chǎn)品用7878噸、車間一般消耗噸、車間一般消耗2 2噸；領(lǐng)噸；領(lǐng)用乙材料用乙材料160160噸，其中生產(chǎn)噸，其中生產(chǎn)B B產(chǎn)品用產(chǎn)品用15

52、6156噸、管理部門用噸、管理部門用2 2噸、銷售機(jī)構(gòu)用噸、銷售機(jī)構(gòu)用2 2噸。甲材料單價噸。甲材料單價805805元元/ /噸，乙材料單價噸，乙材料單價205205元元/ /噸。噸。 A A產(chǎn)品領(lǐng)用材料產(chǎn)品領(lǐng)用材料805805 787862 79062 790元元 B B產(chǎn)品領(lǐng)用材料產(chǎn)品領(lǐng)用材料205205 15615631 98031 980元元 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料805805 2 21 6101 610元元 管理部門領(lǐng)用材料管理部門領(lǐng)用材料205205 2 2410410元元 銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料205205 2 2410410元元 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A

53、A產(chǎn)品產(chǎn)品 62 790 62 790 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 98031 980 制造費用制造費用 1 6101 610 管理費用管理費用 410410 銷售費用銷售費用 410410 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 64 40064 400 乙材料乙材料 32 80032 8002022-4-18（二）人工費用的核算（二）人工費用的核算【例例1】公司根據(jù)公司根據(jù)3月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計算確定月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計算確定3月份應(yīng)付職工月份應(yīng)付職工工資工資50 000元，其中制造元，其中制造A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資24 000元，制造元，制造B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資15 0

54、00元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資5 000元，企業(yè)管理人員工資元，企業(yè)管理人員工資6 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 24 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 15 000 制造費用制造費用 5 000 管理費用管理費用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000【例例2】按職工工資總額的按職工工資總額的14提取職工福利費。提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 3 360 B產(chǎn)品產(chǎn)品 2 100 制造費用制造費用 700 管理費用管理費用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 7 0002022-4-18（三）制造費用及其他費用的核算（三）制

55、造費用及其他費用的核算【例例1】以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品1 000元，生產(chǎn)車間用的辦公用元，生產(chǎn)車間用的辦公用品品800元。元。 借：管理費用借：管理費用 1 000 制造費用制造費用 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 800【例例2】計提本月固定資產(chǎn)折舊計提本月固定資產(chǎn)折舊9 800元，其中車間固定資產(chǎn)折舊元，其中車間固定資產(chǎn)折舊6 600元，元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊3 200元。元。 借：制造費用借：制造費用 6 600 管理費用管理費用 3 200 貸：累計折舊貸：累計折舊 9 800【例例3】以銀行存款

56、支付生產(chǎn)車間水電費以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費3 300元。元。 借：制造費用借：制造費用 3 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 3002022-4-18（四）完工產(chǎn)品的核算（四）完工產(chǎn)品的核算【例例1】月末，月末，A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺，臺，B產(chǎn)品產(chǎn)品50臺生產(chǎn)完工，實際制造成本為臺生產(chǎn)完工，實際制造成本為210 894元，其中元，其中A產(chǎn)品實際成本為產(chǎn)品實際成本為104 347元，元，B產(chǎn)品實際成本為產(chǎn)品實際成本為106 547元。元。 借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品產(chǎn)品 106 547 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 104 347 B產(chǎn)品產(chǎn)品 106 5

57、47 2022-4-18第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容一、銷售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支主營業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：賬戶： 該賬戶是該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。貸方登記企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入，使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。貸方登記企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。2022-4

58、-18“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。借方登記已銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。借方登記已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入提供勞務(wù)等發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶：賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)

59、建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。借方登記按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，貸方登借方登記按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2022-4-18“銷售費用銷售費用”賬戶：賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售過程時發(fā)生的費用，包括運(yùn)輸費、核算企業(yè)銷售過程時發(fā)生的費用，包括運(yùn)輸費、廣告費、展覽費及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費用等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，廣告費、展覽費及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費用等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記

60、期末轉(zhuǎn)入貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！皯?yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。借方登記應(yīng)收取的應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。借方登記應(yīng)收取的賬款，貸方登記已經(jīng)收回的賬款，余額一般在借方，表示應(yīng)收賬款，貸方登記已經(jīng)收回的賬款，余額一般在借方，表示應(yīng)收而未收回的賬款數(shù)。而未收回的賬款數(shù)?！皯?yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶：賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，而該賬戶