商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理學(xué)(學(xué)生)1

1、第一章 商業(yè)銀行導(dǎo)論 商業(yè)銀行是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中孕育和發(fā)展起來(lái)的，它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融企業(yè)。經(jīng)過(guò)幾百年來(lái)的發(fā)展和演變，現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要的資金集散機(jī)構(gòu)和中心，并成為各國(guó)金融體系中最為重要的組成部分。 什么是商業(yè)銀行 商業(yè)銀行是以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目的，以多種金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，為客戶(hù)提供綜合性多功能服務(wù)的金融企業(yè)。 最初的銀行專(zhuān)門(mén)從事短期性的商業(yè)融資，其業(yè)務(wù)對(duì)象主要是商業(yè)企業(yè)，因而得名為“商業(yè)銀行”。商業(yè)銀行的產(chǎn)生原始狀態(tài)的西方銀行 西方銀行的原始狀態(tài)可以追溯到公元前的古巴比倫以及文明古國(guó)時(shí)期。據(jù)英國(guó)大百科全書(shū)記載，早在公元前16世紀(jì)，在古巴

2、比侖就有一家里吉比銀行。人們公認(rèn)的早期銀行的萌芽，起源于文藝復(fù)興時(shí)期的意大利。銀行一詞英文稱(chēng)之為“Bank”，是由意大利文“Banca”演變而來(lái)的在意大利文中，“Banca”是長(zhǎng)凳的意思。 早期銀行業(yè) 意大利主要商業(yè)銀行有1171年設(shè)立的威尼斯銀行和1407年設(shè)立的喬治銀行等。16世紀(jì)末開(kāi)始，銀行普及到歐洲其他國(guó)家。如1609年成立的阿姆斯特丹銀行 、1619年成立的漢堡銀行、1621年成立紐倫堡銀行等都是歐洲早期著名的銀行。 早期的銀行業(yè)雖已具備了銀行的本質(zhì)特征，但它僅僅是現(xiàn)代銀行的原始發(fā)展階段。 早期銀行業(yè) 伴隨著商品交易的發(fā)展，攜帶大量的現(xiàn)金從事貿(mào)易活動(dòng)十分不便，鑄幣兌換商開(kāi)始代為保管鑄

3、幣，收取一定的保管費(fèi)，并簽發(fā)保管收據(jù)。這些收據(jù)最后成為銀行券。 與此同時(shí)，貨幣兌換商發(fā)現(xiàn)，并不需要保留全額的準(zhǔn)備金，他們可以將其中的部分貨幣貸出，賺取利息收入。 代保管-簽發(fā)收據(jù)-部分準(zhǔn)備-貸款，產(chǎn)生了商業(yè)銀行的部分準(zhǔn)備金制度和信用創(chuàng)造功能，形成了商業(yè)銀行的雛形。人們公認(rèn)的早期銀行產(chǎn)生于意大利的威尼斯。早期銀行業(yè) 貨幣兌換商們由原來(lái)貨幣兌換業(yè)務(wù)逐步發(fā)展成為既辦理兌換業(yè)務(wù)又經(jīng)營(yíng)貨幣存款、貸款、匯款等業(yè)務(wù)，形成了以存款、放款、匯款三大業(yè)務(wù)為主的專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)銀行?，F(xiàn)代商業(yè)銀行 現(xiàn)代商業(yè)銀行的最初形式是資本主義商業(yè)銀行，它是資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)物。 現(xiàn)代商業(yè)銀行主要是通過(guò)兩種途徑產(chǎn)生：第一條途徑是從舊

4、的高利貸銀行轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的；第二條途徑是根據(jù)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，按照資本主義原則，以股份公司形式組建而成，如英格蘭銀行。 1694年，英格蘭銀行創(chuàng)建，標(biāo)志著現(xiàn)代資本主義銀行的產(chǎn)生，高利貸在信貸領(lǐng)域的壟斷地位被動(dòng)搖。商業(yè)銀行的發(fā)展 盡管各國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生具體條件不同，其稱(chēng)謂也不盡一致，但是其發(fā)展基本循著如下傳統(tǒng)： 英國(guó)式融通短期資金的傳統(tǒng) 德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng)英國(guó)式融通短期資金的傳統(tǒng) 英美國(guó)家商業(yè)銀行的貸款仍以短期商業(yè)性貸款為主。英國(guó)是最早建立資本主義制度的國(guó)家，也是最早建立股份制的國(guó)家，所以英國(guó)的資本市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)，企業(yè)的資金來(lái)源主要依靠資本市場(chǎng)的募集。另外，直到工業(yè)革命初期，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備都比較簡(jiǎn)單，所需

5、長(zhǎng)期占用資本在總資本中占的比重小，這部分資本主要由企業(yè)從資本市場(chǎng)籌集，很少?gòu)你y行貸款。企業(yè)向銀行要求的貸款主要是用于商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中的臨時(shí)性短期貸款。英國(guó)式融通短期資金的傳統(tǒng) 就銀行方面來(lái)說(shuō)，早期的商業(yè)銀行處在金屬貨幣制度下，銀行資金來(lái)源主要是流動(dòng)性較大的活期存款，銀行本身的信用創(chuàng)造能力有限。為了保證銀行經(jīng)營(yíng)的安全，銀行也不愿意提供長(zhǎng)期貸款，這種銀行借貸資本的供求狀況決定了英國(guó)商業(yè)銀行形成了以提供短期商業(yè)性貸款為主的業(yè)務(wù)傳統(tǒng)。 這種傳統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是能較好地保持銀行清償能力，銀行經(jīng)營(yíng)的安全性較好；缺點(diǎn)是銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展受到限制。 德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng) 依據(jù)這一傳統(tǒng)發(fā)展的商業(yè)銀行，除了提供短期商業(yè)性貸款外，

6、還提供長(zhǎng)期貸款，甚至投資于企業(yè)的股票和債券，替公司包銷(xiāo)證券，參與企業(yè)的決策和發(fā)展，并為企業(yè)并購(gòu)提供財(cái)務(wù)支持和財(cái)務(wù)咨詢(xún)的投資銀行服務(wù)。 自90年代以來(lái)，美國(guó)、日本等國(guó)的商業(yè)銀行也開(kāi)始朝著綜合銀行的方向發(fā)展。 德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是有利于銀行展開(kāi)全方位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用；缺點(diǎn)是會(huì)加大銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理提出了更高要求。 第二節(jié) 商業(yè)銀行的性質(zhì)及職能各種專(zhuān)業(yè)各種專(zhuān)業(yè)化銀行化銀行政策性銀政策性銀行行商業(yè)銀行商業(yè)銀行銀行銀行中中央央銀銀行行商業(yè)銀行性質(zhì) 商業(yè)銀行是一個(gè)特殊的企業(yè) 追求利潤(rùn)的最大化 業(yè)務(wù)對(duì)象是金融資產(chǎn)與金融負(fù)債 商業(yè)銀行是特殊的金融企業(yè) 國(guó)

7、民經(jīng)濟(jì)的核心和命脈 “金融百貨公司”：業(yè)務(wù)更綜合、功能更全面 中央銀行實(shí)施貨幣政策的最重要的基礎(chǔ)和途徑商業(yè)銀行的基本職能 信用中介 支付中介 信用創(chuàng)造 金融服務(wù) 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)資金閑置者銀行資金短缺者負(fù)債利 息資產(chǎn)利息 或投資收益差額（利潤(rùn)）信用中介商業(yè)銀行通過(guò)信用中介職能，實(shí)現(xiàn)資金盈余和短缺之間的融通信用中介的作用 使閑散貨幣轉(zhuǎn)化為資本 使閑散資本得到充分利用 續(xù)短為長(zhǎng)，滿(mǎn)足社會(huì)對(duì)長(zhǎng)期資本的需要閑置貨幣資金閑置貨幣資金居民小額貨幣收入居民小額貨幣收入銀行銀行巨額生產(chǎn)資金巨額生產(chǎn)資金支付中介貨幣結(jié)算貨幣收付貨幣兌換轉(zhuǎn)移存款出納中心支付中心活期存款帳戶(hù)貨幣保管者出納人支付代理人商業(yè)銀行支付中介職能的發(fā)

8、揮，是以活期存款賬戶(hù)為基礎(chǔ)的，減少了現(xiàn)金的使用，節(jié)約了社會(huì)流通費(fèi)用，加快了結(jié)算過(guò)程和貨幣資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)了社會(huì)再生產(chǎn)的擴(kuò)大。信用創(chuàng)造 商業(yè)銀行利用其所吸收的存款發(fā)放貸款，在支票流通和轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及部分準(zhǔn)備金制度前提下，貸款又轉(zhuǎn)化為存款。在這種存款不提取或不完全提現(xiàn)的情況下，就增加了商業(yè)銀行的資金來(lái)源，最后在整個(gè)銀行體系形成數(shù)倍于原有存款的派生存款，這就是商業(yè)銀行的資金來(lái)源。 活期存款是構(gòu)成供給量的主要部分。金融服務(wù) 商業(yè)銀行具備了為客戶(hù)提供“金融百貨公司”式服務(wù)的功能。 一方面在服務(wù)中獲取一定的收入，另一方面通過(guò)服務(wù)過(guò)程，建立與客戶(hù)的廣泛聯(lián)系，進(jìn)一步促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的擴(kuò)大。全能銀行的職能現(xiàn)代銀行

9、保險(xiǎn)職能中介職能投資銀行職能現(xiàn)金管理職能投資職能儲(chǔ)蓄職能支付職能信用職能信托職能銀行向公眾提供的服務(wù)（1） 傳統(tǒng)業(yè)務(wù)： 兌換貨幣； 貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)向企業(yè)貸款; 吸收存款; 保管貴重物品; 提供支票帳戶(hù); 提供信托服務(wù).銀行向公眾提供的服務(wù)（2） 新近發(fā)展的業(yè)務(wù)： 消費(fèi)者貸款; 金融咨詢(xún)； 現(xiàn)金管理; 設(shè)備租賃； 風(fēng)險(xiǎn)資本貸款； 保險(xiǎn)； 退休基金 ； 證券中介投資業(yè)務(wù)； 互助基金及年金調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要途徑和基礎(chǔ) 在中央銀行貨幣政策指引下，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 三大貨幣政策 法定存款準(zhǔn)備金 再貼現(xiàn) 公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值、股東權(quán)益最大化 經(jīng)營(yíng)原則 安全

10、性原則 流動(dòng)性原則 盈利性原則安全性原則 安全性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)努力避免各種不確定因素對(duì)它的影響，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。商業(yè)銀行之所以必須堅(jiān)持安全性目標(biāo)，是因?yàn)樯虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性。安全性原則 首先，由于商業(yè)銀行作為特殊企業(yè)自有資本較少，經(jīng)受不起較大的損失。（負(fù)債經(jīng)營(yíng)） 其次，由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)條件的特殊性，尤其需要強(qiáng)調(diào)它的安全性。（期限結(jié)構(gòu)不匹配） 最后，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，保證安全性經(jīng)營(yíng)就必須控制風(fēng)險(xiǎn)。安全性原則 一方面，商業(yè)銀行以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，商業(yè)銀行對(duì)居民的負(fù)債是有硬性約束的，既有利息支出方面的約束，也有到期還本的約束。另一方面，在現(xiàn)代信用經(jīng)濟(jì)條件下，商

11、業(yè)銀行是參與貨幣創(chuàng)造過(guò)程的一個(gè)非常重要的媒介部門(mén)。如果由于商業(yè)銀行失去安全性而導(dǎo)致整個(gè)銀行體系混亂，則會(huì)損傷整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，保證安全性經(jīng)營(yíng)就必須控制風(fēng)險(xiǎn)。 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)安全性原則 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)家政治動(dòng)亂或經(jīng)濟(jì)衰退 信用風(fēng)險(xiǎn)：借款方不能按時(shí)歸還貸款本息 利率風(fēng)險(xiǎn)：選擇的時(shí)機(jī)或方式不當(dāng) 匯率風(fēng)險(xiǎn)：外幣資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：即時(shí)支付的流動(dòng)性資產(chǎn)不足以滿(mǎn)足支付需要（破產(chǎn)倒閉的直接原因） 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：交易系統(tǒng)不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他人為錯(cuò)誤 法律風(fēng)險(xiǎn)：交易對(duì)手不具備交易權(quán)力、合規(guī)

12、性風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性原則 流動(dòng)性是指商業(yè)銀行能夠隨時(shí)滿(mǎn)足客戶(hù)提現(xiàn)和必要的貸款需求的支付能力，包括資產(chǎn)的流動(dòng)性和負(fù)債的流動(dòng)性?xún)芍睾x。 資產(chǎn)的流動(dòng)性是指資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下迅速變現(xiàn)的能力，它既包括速動(dòng)資產(chǎn)，又指在速動(dòng)資產(chǎn)不足時(shí)其他資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下轉(zhuǎn)變?yōu)樗賱?dòng)資產(chǎn)的能力。 商業(yè)銀行負(fù)債的流動(dòng)性則是通過(guò)創(chuàng)造主動(dòng)負(fù)債來(lái)進(jìn)行的，如向中央銀行借款、發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存單、同業(yè)拆借、利用國(guó)際貨幣市場(chǎng)融資等。 流動(dòng)性原則 流動(dòng)性資產(chǎn)易變性負(fù)債=A A0，A越大 流動(dòng)性越大 A=0，表明流動(dòng)性短缺的程度 易變性負(fù)債：指那些不穩(wěn)定的，易受利率、匯率、股價(jià)指數(shù)等經(jīng)濟(jì)因素影響而變動(dòng)的資金來(lái)源， 如CDs，國(guó)外

13、存款、我國(guó)的定活兩便存款、證券帳戶(hù)上的存款等。當(dāng)市場(chǎng)利率或其他投資工具的價(jià)格發(fā)生對(duì)銀行不利的變動(dòng)時(shí)，這一部分資金來(lái)源容易流失。該差額表明銀行應(yīng)付潛在流動(dòng)性需求的能力。流動(dòng)性原則 商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性各不相同，因而必須分層次搭配資產(chǎn)，形成多層次的流動(dòng)性?xún)?chǔ)備，以滿(mǎn)足資產(chǎn)流動(dòng)性的需要。如何合理分配商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保持流動(dòng)性、安全性和效益性的和諧統(tǒng)一，是現(xiàn)代銀行理論的重要內(nèi)容之一。 多層次的流動(dòng)性?xún)?chǔ)備 銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的是現(xiàn)金資產(chǎn)，它包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行準(zhǔn)備金、存放同業(yè)款項(xiàng)和托收未達(dá)款?，F(xiàn)金資產(chǎn)被稱(chēng)做第一準(zhǔn)備金，是非盈利性資產(chǎn)。 在第一準(zhǔn)備金外，商業(yè)銀行還擁有一定數(shù)量的短期證券、短期票據(jù)

14、和短期貸款。這些資產(chǎn)既能保持一定的盈利，又能隨時(shí)或在短期內(nèi)變現(xiàn)，稱(chēng)做第二準(zhǔn)備金。 第一準(zhǔn)備金和第二準(zhǔn)備金一起構(gòu)成了銀行的總準(zhǔn)備金。總準(zhǔn)備金減去法定準(zhǔn)備金的差額，叫做“超額準(zhǔn)備金”。盈利性原則 盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)，這一目標(biāo)要求商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理層在可能的情況下，追求銀行的效益及利潤(rùn)最大化。 商業(yè)銀行追求利潤(rùn)最大化，首先能夠使投資人獲得較高的收益，國(guó)家則得到更多的稅收收入。其次，盈利的增加可以增強(qiáng)商業(yè)銀行的自身積累能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，提高銀行信譽(yù)，使商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)有更大的吸引力。最后，商業(yè)銀行盈利水平的提高意味著增強(qiáng)了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以避免因資產(chǎn)損失而帶來(lái)的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。 盈利性原

15、則 提高資產(chǎn)收益。盡量減少非盈利資產(chǎn)，從貸款和投資中獲得最大限度的收入。為客戶(hù)提供多種服務(wù)，增加手續(xù)費(fèi)收入。 降低銀行經(jīng)營(yíng)成本盡可能減少貸款與投資損失盡可能降低存款資金成本減少管理費(fèi)用支出商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則的矛盾及其相互協(xié)調(diào) 作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣信用的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)盈利的過(guò)程中又要受到流動(dòng)性與安全性的制約，忽視這兩者，單純追求盈利，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)必然陷入混亂。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行在追求盈利性目標(biāo)的同時(shí)，必須兼顧安全性和流動(dòng)性。 流動(dòng)性與安全性是成正比例的。但流動(dòng)性與盈利性卻存在著矛盾。 流動(dòng)性是實(shí)現(xiàn)安全性的必要手段，安全性是實(shí)現(xiàn)盈利性的基礎(chǔ)，追求盈利則是安全性與流動(dòng)性的最終目標(biāo)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)

16、原則的矛盾及其相互協(xié)調(diào) 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和盈利性之間往往是相互矛盾的。從盈利性的角度看，商業(yè)銀行的資產(chǎn)可以分為盈利資產(chǎn)和非盈利資產(chǎn)，盈利性目標(biāo)要求提高盈利資產(chǎn)的運(yùn)用率，而流動(dòng)性目標(biāo)卻要求降低盈利性資產(chǎn)的運(yùn)用率；資金的盈利性要求選擇有較高收益的資產(chǎn)，而資金的安全性卻要求選擇有較低收益的資產(chǎn)。 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則的矛盾及其相互協(xié)調(diào) 事實(shí)上，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)“三性”目標(biāo)之間存在著潛在的統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系。例如，商業(yè)銀行盈利與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)并不是單一地采用預(yù)期收益率指標(biāo)，還要綜合考慮商業(yè)銀行的安全性和商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因而，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合計(jì)量后所得出的收益率指標(biāo)，才是商業(yè)銀行的實(shí)際盈利狀況。

17、因此，效益性與安全性之間存在統(tǒng)一的一面。 三者之間存在著一種相互依賴(lài)、相互促進(jìn)的統(tǒng)一關(guān)系，通過(guò)適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債安排，可以達(dá)到三者的協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行制度 商業(yè)銀行制度，是一個(gè)國(guó)家的商業(yè)銀行以何種外部組織形式和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律法規(guī)。 外部組織形式： 總分行制、單一銀行制、銀行控股公司制 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)： 決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、管理系統(tǒng)總分行制 總分行制，是指法律允許在總行之下，在國(guó)內(nèi)外各地普遍設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，形成以總行為中心的、龐大的銀行網(wǎng)絡(luò)的銀行制度。 按總行職能不同，分為：總管理處制：管理機(jī)關(guān)，不對(duì)外辦理業(yè)務(wù)總行制：除管理各分支行外，對(duì)外辦理業(yè)務(wù)總行制 直隸型：所有的分行都直屬總

18、行 區(qū)域型：每區(qū)設(shè)一區(qū)域行作為管理機(jī)構(gòu)，不對(duì)外營(yíng)業(yè) 管轄行型：選擇分支行中地位較重要的為管轄行，同時(shí)對(duì)外辦理業(yè)務(wù)總分行制的優(yōu)勢(shì) 有利于實(shí)現(xiàn)銀行的規(guī)模效益 能夠聚集大量資金，提高資金的運(yùn)用效率 便于金融管理當(dāng)局傳遞信息，加強(qiáng)監(jiān)管 可以節(jié)約成本，提高工作效率總分行制的缺點(diǎn) 該制度容易形成金融壟斷，使小銀行處于不平等的競(jìng)爭(zhēng)地位 該制度要求總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)具備較強(qiáng)的控制能力，否則將造成效益的下降單一銀行制 單一銀行制，是指銀行業(yè)務(wù)完全由一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)辦理，不設(shè)立或不許設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的銀行制度。 單一銀行制在美國(guó)最為典型單一銀行制的優(yōu)勢(shì) 防止壟斷，保護(hù)中小銀行 保護(hù)本地信貸資源，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展 單一制銀行

19、在經(jīng)營(yíng)決策上自主性強(qiáng)、靈活性大，能夠根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)策略。單一銀行制的缺點(diǎn) 不易擴(kuò)大存款規(guī)模，其經(jīng)營(yíng)成本會(huì)明顯高于有分支機(jī)構(gòu)的總分行制的銀行，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位。銀行控股公司制 銀行控股公司，是指完全擁有或有效控制一家或數(shù)家銀行的金融機(jī)構(gòu)。 控股公司有非銀行性控股公司和銀行性控股公司 非銀行性控股公司是通過(guò)大公司控制某一銀行的主要股份組織起來(lái) 銀行性控股公司由大銀行直接組織成大公司，控制若干小銀行。 銀行控股公司成為美國(guó)金融產(chǎn)業(yè)中最重要的組織形式銀行控股公司制 優(yōu)點(diǎn)：能夠擴(kuò)大資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模，有利于增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 缺點(diǎn)：容易形成集中和壟斷，在一定程度上阻礙了銀

20、行業(yè)的發(fā)展。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式的選擇 混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式：廣義上是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)沒(méi)有什么限制，它可以經(jīng)營(yíng)所有的金融業(yè)務(wù)，即商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)等在同一家金融機(jī)構(gòu)中都可以經(jīng)營(yíng)。狹義上指銀行業(yè)與投資銀行業(yè)相結(jié)合的銀行制度。 分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式：將商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和投資銀行業(yè)務(wù)截然分開(kāi)，不允許一家銀行同時(shí)混合經(jīng)營(yíng)兩類(lèi)銀行業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行不準(zhǔn)進(jìn)入投資銀行的領(lǐng)域，投資銀行也不許進(jìn)入商業(yè)銀行的領(lǐng)域。目前多數(shù)銀行采用分業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式。混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的優(yōu)勢(shì) 混業(yè)經(jīng)營(yíng)的全能銀行能向客戶(hù)提供廣泛的金融產(chǎn)品以及各種各樣的信息。實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。 客戶(hù)在一家銀行就可以得到幾乎全部的金融服務(wù)，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。 有利

21、于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的相互轉(zhuǎn)移和分散?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)模式的缺點(diǎn) 容易導(dǎo)致金融業(yè)的壟斷，影響公平競(jìng)爭(zhēng) 一種業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)傳染給其他的業(yè)務(wù) 加大了監(jiān)管的難度 德國(guó)是全能銀行制度的典型代表分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式 防止自控能力差的銀行違規(guī)操作，減少風(fēng)險(xiǎn)損失 有利于監(jiān)管，提高工作效率內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)-決策系統(tǒng) 商業(yè)銀行的決策系統(tǒng)主要由股東大會(huì)、董事會(huì)及董事會(huì)以下設(shè)置各種委員會(huì)構(gòu)成。 股東大會(huì)是商業(yè)銀行的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。銀行每召開(kāi)一次或幾次股東大會(huì)，股東們有權(quán)聽(tīng)取和審議銀行的一切業(yè)務(wù)報(bào)告，并有權(quán)提出咨詢(xún)，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)方針、管理決策和各種重大議案進(jìn)行表決。 商業(yè)銀行董事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的決策機(jī)構(gòu)。其職責(zé)： 確定銀行的經(jīng)

22、營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)決策 選擇銀行高級(jí)管理人員 設(shè)立各種委員會(huì)或附屬機(jī)構(gòu)，以貫徹董事會(huì)決議，監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 通過(guò)稽核委員會(huì)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)-執(zhí)行系統(tǒng) 商業(yè)銀行的執(zhí)行系統(tǒng)由總經(jīng)理（行長(zhǎng)）和副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）以及各業(yè)務(wù)職能部門(mén)所組成。 總經(jīng)理（行長(zhǎng)）是銀行的行政首腦?？偨?jīng)理（行長(zhǎng)）的職責(zé)是執(zhí)行董事會(huì)的決定，組織銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）及各業(yè)務(wù)職能部門(mén)。在總經(jīng)理（行長(zhǎng)）的領(lǐng)導(dǎo)下，商業(yè)銀行一般設(shè)置若干個(gè)副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）以及業(yè)務(wù)、職能部門(mén)。 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)-監(jiān)督系統(tǒng) 商業(yè)銀行的監(jiān)督系統(tǒng)由股東大會(huì)選擇產(chǎn)生的監(jiān)事會(huì)及銀行的稽核部門(mén)組成。 監(jiān)事會(huì)由監(jiān)事組成，當(dāng)選為銀行監(jiān)事的一般都是

23、具有豐富銀行管理經(jīng)驗(yàn)的人員，他們熟悉銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。 監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是對(duì)銀行的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)-管理系統(tǒng)商業(yè)銀行的管理系統(tǒng)由五個(gè)方面組成： 全面管理。商業(yè)銀行的全面管理由該行的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理（行長(zhǎng)）負(fù)責(zé)，主要職責(zé)是確定銀行目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，并制定政策，指導(dǎo)、控制及評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)及銀行業(yè)務(wù)、職能部門(mén)的工作。 財(cái)務(wù)管理。通常財(cái)務(wù)管理是由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）擔(dān)當(dāng)，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)銀行籌資及成本管理、現(xiàn)金管理等，并制定財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，進(jìn)行審計(jì)、稅收和風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)-管理系統(tǒng) 人事管理。由人事部門(mén)負(fù)責(zé)，主要職責(zé)

24、是招募員工、培訓(xùn)職工、進(jìn)行工作和工資審評(píng)、處理勞資關(guān)系。 經(jīng)營(yíng)管理。由總經(jīng)理（行長(zhǎng)）負(fù)責(zé)，主要職責(zé)是根據(jù)銀行確定的計(jì)劃和目標(biāo)，安排組織各種銀行業(yè)務(wù)，分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，保證銀行經(jīng)營(yíng)安全。 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理。由總經(jīng)理（行長(zhǎng)）、副總經(jīng)理（副行長(zhǎng)）及有關(guān)業(yè)務(wù)、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人共同參與，主要職責(zé)是分析消費(fèi)者行為及市場(chǎng)變動(dòng)狀況，確定市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，開(kāi)展廣告宣傳、促銷(xiāo)和公共關(guān)系，指定銀行服務(wù)價(jià)格，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目。 本章小結(jié) 早期銀行業(yè)的產(chǎn)生與國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展有著密切的聯(lián)系?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的最初形式是資本主義商業(yè)銀行，它是資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)物?，F(xiàn)代商業(yè)銀行主要通過(guò)兩種途徑產(chǎn)生。一是從舊的高利貸銀行轉(zhuǎn)變過(guò)

25、來(lái)的，二是根據(jù)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，按照資本主義原則，以股份公司形式組建而成。 本章小結(jié) 盡管各國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生具體條件不同，其稱(chēng)謂也不盡一致，但是它們的發(fā)展基本是遵循兩種傳統(tǒng)。第一是英國(guó)式融通短期資金的傳統(tǒng),，第二是德國(guó)式綜合銀行傳統(tǒng)。商業(yè)銀行發(fā)展到今天，與其當(dāng)時(shí)因發(fā)放基于商業(yè)銀行性的自?xún)斝再J款從而獲得“商業(yè)銀行”的稱(chēng)謂相比，已相去甚遠(yuǎn)。今天的商業(yè)銀行已經(jīng)被賦予更廣泛、更深刻的內(nèi)涵，逐漸成為多功能、綜合性的“金融百貨公司”。 本章小結(jié) 商業(yè)銀行是一種以追求最大利潤(rùn)為目標(biāo)，以經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債為對(duì)象的特殊的企業(yè)。其基本職能包括信用中介、支付中介、信用創(chuàng)造、金融服務(wù)及調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)等。 本章小結(jié) 當(dāng)前，各國(guó)

26、商業(yè)銀行已經(jīng)普遍認(rèn)同了在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所必須遵循的“安全性、流動(dòng)性、效益性”的“三性”原則，中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法中也明確規(guī)定了我國(guó)商業(yè)銀行“安全性、流動(dòng)性、效益性”的經(jīng)營(yíng)原則。 復(fù)習(xí)思考題 銀行業(yè)產(chǎn)生于哪個(gè)國(guó)家？ （單選） A、英國(guó) B、美國(guó) C、意大利 D、德國(guó) 答案： 商業(yè)銀行的性質(zhì)? （多選） A、追求最大利潤(rùn)為目標(biāo) B、以經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債為對(duì)象 C、向客戶(hù)提供多功能、綜合性服務(wù)的金融企業(yè) D、追求貸款數(shù)量最大化 答案：復(fù)習(xí)思考題 1694年英國(guó)政府為了同高利貸作斗爭(zhēng)，以維護(hù)新生的資產(chǎn)階級(jí)發(fā)展工業(yè)和商業(yè)的需要，決定成立一家股份制銀行是什么？（單選） A.英格蘭銀行 B.曼徹斯特銀

27、行 C.匯豐銀行 D.利物浦銀行 答案 現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展方向（）（單選） A.金融百貨公司 B.貸款為主 C.控制大部分股權(quán)的并購(gòu) D.控制少部分股權(quán)的并購(gòu) 答案復(fù)習(xí)思考題 商業(yè)銀行的特殊性主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面？（多選） A.商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象和內(nèi)容具有特殊性 B.商業(yè)銀行對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響以及所受社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響的特殊 C.追求利潤(rùn)最大化 D.商業(yè)銀行責(zé)任特殊 商業(yè)銀行是一種以追求最大利潤(rùn)為目標(biāo)，以經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債為對(duì)象的特殊的企業(yè)。（判斷）復(fù)習(xí)思考題 什么是商業(yè)銀行？它具有哪些基本職能？ 商業(yè)銀行是一種以追求最大利潤(rùn)為目標(biāo)，以經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債為對(duì)象的特殊的企業(yè)。他的基本職能包括信用中介、

28、支付中介、信用創(chuàng)造、金融服務(wù)及調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)等。（1）信用中介職能。這是商業(yè)銀行最基本也最能反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征的的職能。這一職能的實(shí)質(zhì)是通過(guò)商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)，把社會(huì)上的各種閑散資金集中到銀行，再通過(guò)商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，投向社會(huì)經(jīng)濟(jì)各部門(mén)。商業(yè)銀行作為貨幣資本的貸出者和借入者實(shí)現(xiàn)貨幣資本的融通。 （2）支付中介職能。它是指商業(yè)銀行利用活期存款帳戶(hù)，為客戶(hù)辦理各種貨幣結(jié)算、貨幣收付、貨幣兌換和轉(zhuǎn)業(yè)存款等貨幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職能。（3）信用創(chuàng)造職能。所謂信用創(chuàng)造職能是指商業(yè)銀行利用其可以吸收各類(lèi)活期存款的有利條件，通過(guò)發(fā)放貸款，從事投資業(yè)務(wù)，而衍生出更多存款，從而擴(kuò)大社會(huì)貨幣供應(yīng)量。 （4）金融服務(wù)職能。商業(yè)

29、銀行可以利用其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊地位，以及在提供信用中介和支付中介業(yè)務(wù)過(guò)程中所獲得的大量信息，憑借這些優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)手段的工具，為客戶(hù)提供多種金融服務(wù)。 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能。商業(yè)銀行通過(guò)其信用中介活動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)各部門(mén)的資金余缺，同時(shí)在中央銀行貨幣政策指引下，在國(guó)家其它宏觀政策的影響下，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)投資與消費(fèi)比例關(guān)系，引導(dǎo)資金流向，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)的引導(dǎo)作用的功能。商業(yè)銀行還可以通過(guò)在國(guó)際市場(chǎng)上的融資活動(dòng)，來(lái)調(diào)節(jié)本國(guó)的國(guó)際收支變化。 商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則有哪些？怎樣貫徹這些原則以及怎樣協(xié)調(diào)這些目標(biāo)之間的矛盾？ 商業(yè)銀行在其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)遵循“安全性、流動(dòng)性、盈

30、利性”三原則：（1）安全性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)努力避免各種不確定因素對(duì)它的影響，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。（2）流動(dòng)性是指商業(yè)銀行能夠隨時(shí)滿(mǎn)足客戶(hù)提現(xiàn)和必要的貸款需求的支付能力，包括資產(chǎn)的流動(dòng)性和負(fù)債的流動(dòng)性?xún)芍睾x。（3）盈利性是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)，這一目標(biāo)要求商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理層在可能的情況下，追求銀行的利潤(rùn)最大化。 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和盈利性之間往往是相互矛盾的。盈利性原則要求提高盈利資產(chǎn)的運(yùn)用率，而流動(dòng)性原則卻要求降低盈利性資產(chǎn)的運(yùn)用率；資金的盈利性要求選擇有較高收益的資產(chǎn)，而資金的安全性卻要求選擇有較低收益的資產(chǎn)。這樣，就使得商業(yè)銀行的安全性、流動(dòng)性和盈利性之間產(chǎn)

31、生了尖銳的矛盾。這種矛盾關(guān)系要求商業(yè)銀行的管理者必須對(duì)“三性”原則進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。 事實(shí)上，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)“三性”原則之間存在著潛在的統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系。例如，商業(yè)銀行盈利與否的衡量標(biāo)準(zhǔn)并不單看預(yù)期收益率指標(biāo)，還要綜合考慮商業(yè)銀行的安全性和商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合計(jì)量后所得出收益率指標(biāo)，才是商業(yè)銀行的實(shí)際盈利狀況。因此，盈利性與安全性之間存在統(tǒng)一的一面。商業(yè)銀行的盈利性與流動(dòng)性也有統(tǒng)一協(xié)調(diào)的一面。商業(yè)銀行的流動(dòng)性要求商業(yè)銀行保留一定水平的流動(dòng)性資產(chǎn)，以備人們對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性需求的滿(mǎn)足。 如果商業(yè)銀行將本應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)的資金全部投放到盈利性資產(chǎn)中去，在短期內(nèi)會(huì)提高商業(yè)銀行資產(chǎn)的盈利性，

32、但是當(dāng)商業(yè)銀行出現(xiàn)流動(dòng)性需求或有新的高盈利資產(chǎn)投放機(jī)會(huì)時(shí)，原來(lái)投放在盈利資產(chǎn)上的資金不能及時(shí)抽回或抽回需蒙受重大損失，商業(yè)銀行因不能保留流動(dòng)性資產(chǎn)而增加的盈利最終損失殆盡。當(dāng)然，安全性與流動(dòng)性也存在統(tǒng)一的一面。安全性的反面是風(fēng)險(xiǎn)，而流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一種。因此，商業(yè)銀行的流動(dòng)性管理實(shí)質(zhì)上是安全性管理的一個(gè)有機(jī)組成部分。第二章 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與績(jī)效評(píng)估 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果全部體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)報(bào)表為銀行的經(jīng)營(yíng)管理以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)提供了必要的信息。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。第一節(jié) 銀行資產(chǎn)負(fù)債表 庫(kù)藏股 又稱(chēng)“回收股”，指股份公司有權(quán)在

33、市場(chǎng)上用公司資本或法定公積金收買(mǎi)自己發(fā)行的股票，或由股東贈(zèng)給原公司發(fā)行的股票。 庫(kù)藏股是公司股東權(quán)益的減項(xiàng)現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 現(xiàn)金資產(chǎn)一般包括銀行庫(kù)存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金、代理行存款和在中央銀行的存款四部分。 庫(kù)存現(xiàn)金是銀行金庫(kù)中的紙幣和硬幣，以及同中央銀行發(fā)生往來(lái)但尚在運(yùn)送中的現(xiàn)金； 在途托收現(xiàn)金指已簽發(fā)支票送交中央銀行或其他銀行但相關(guān)賬戶(hù)尚未貸記的部分； 代理行存款即存放同業(yè)的款項(xiàng)，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來(lái)的需要； 在中央銀行的存款主要用于應(yīng)付法定準(zhǔn)備金的要求，并可做支票清算、財(cái)政部庫(kù)券交易和電匯等財(cái)戶(hù)的余額。 現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可做法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項(xiàng)目，也是銀行全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分

34、，可以隨時(shí)滿(mǎn)足客戶(hù)的提款要求和貸款請(qǐng)求，因而被稱(chēng)為一級(jí)準(zhǔn)備。但現(xiàn)金資產(chǎn)基本上是無(wú)收益的，因而銀行在經(jīng)營(yíng)中總是力圖在繳足準(zhǔn)備金，確保銀行流動(dòng)性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有。 二級(jí)準(zhǔn)備 銀行在第一準(zhǔn)備金之外還會(huì)保有一部分較高流動(dòng)性的資產(chǎn)，能隨時(shí)變現(xiàn)，以應(yīng)付臨時(shí)性需要，如交易賬戶(hù)證券、同業(yè)拆出及回購(gòu)協(xié)議下證券持有等，這些資產(chǎn)通常被稱(chēng)為二級(jí)準(zhǔn)備。交易賬戶(hù)證券是一種特殊證券科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)的銀行才設(shè)置該科目。賬戶(hù)余額表示銀行持有的即將銷(xiāo)售出的證券數(shù)額，該賬戶(hù)應(yīng)以證券市價(jià)作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。二級(jí)準(zhǔn)備 同業(yè)拆出和回購(gòu)協(xié)議下證券的持有是銀行調(diào)撥頭寸進(jìn)行流動(dòng)性管理的有效工具。一般小銀行是資金拆

35、出行，以此謀得利益，大銀行多是資金拆入行，通過(guò)連續(xù)拆入短期資金而獲得穩(wěn)定的資金來(lái)源。二級(jí)準(zhǔn)備的收益性、流動(dòng)性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持有二級(jí)準(zhǔn)備的主要目的是在必要時(shí)出售這部分資產(chǎn)而獲取流動(dòng)性，而并非由此取得利潤(rùn)。 一級(jí)儲(chǔ)備主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、在央行的存款、同業(yè)存款及托收中的現(xiàn)金等項(xiàng)目。一級(jí)儲(chǔ)備之所以在銀行的資產(chǎn)分配中具有最高的優(yōu)先地位是因?yàn)樗鼭M(mǎn)足強(qiáng)制性的準(zhǔn)備金的需要、銀行日常支付和清算的需要和應(yīng)付意外的提存和意外信貸需求。一級(jí)儲(chǔ)備流動(dòng)性很強(qiáng)，但盈利性很差或無(wú)盈利。 二級(jí)儲(chǔ)備由短期公開(kāi)市場(chǎng)債券組成，如國(guó)庫(kù)券、地方政府債券、銀行承兌票據(jù)等。保證二級(jí)儲(chǔ)備，以應(yīng)付可預(yù)見(jiàn)的現(xiàn)金需求以及較長(zhǎng)

36、期內(nèi)的意外情形。二級(jí)儲(chǔ)備有一定的盈利，同時(shí)也具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。 證券投資 有價(jià)證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是保持銀行的流動(dòng)性需要，包括在二級(jí)準(zhǔn)備之內(nèi)，長(zhǎng)期證券投資的主要目的則是為了盈利。 證券投資科目一般以銀行購(gòu)入時(shí)的原始成本作為記賬基礎(chǔ)，但在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中披露其市價(jià)。短期投資部分也可直接采用市價(jià)記賬，對(duì)證券投資科目分析時(shí)必須考慮其市價(jià)波動(dòng)情況。 證券投資 商業(yè)銀行持有的證券主要是政府債券、市政債券和企業(yè)債券與票據(jù)。一般不允許商業(yè)銀行投資于股票和投機(jī)級(jí)企業(yè)債券。銀行的證券投資組合中政府債券占有較大份額，主要因?yàn)檫@類(lèi)債券基本不存在信用風(fēng)險(xiǎn)，安全性高，可在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)休^

37、高流動(dòng)性，部分市政債券還可給銀行帶來(lái)免稅利益。另外，政府債券還是商業(yè)銀行從外部借款時(shí)合格的抵押品。 貸款 這是商業(yè)銀行最大的資產(chǎn)項(xiàng)目，一般占銀行總資產(chǎn)的二分之一或四分之三。 貸款利息是銀行主要的收入來(lái)源，銀行貸款還可以進(jìn)一步劃分為消費(fèi)信貸、不動(dòng)產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款及對(duì)證券機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)人貸款等。 貸款 在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述，貸款總值是銀行尚未還清的貸款余額的賬面價(jià)值，貸款總值扣除一些抵減項(xiàng)目后得出貸款凈值。第一個(gè)抵減項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反映了銀行對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值；第二個(gè)抵減項(xiàng)目為預(yù)收利息，指銀行收到的貸款客戶(hù)預(yù)付的利息。設(shè)置抵減項(xiàng)目的

38、目的在于反映出核算報(bào)表日銀行貸款的真實(shí)價(jià)值。 固定資產(chǎn) 銀行的房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的房建筑、辦公用品、設(shè)備、家具、固定裝置和租賃物改良等。這些項(xiàng)目的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，所占的比重一般比較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般產(chǎn)生以折舊支出形式出現(xiàn)的固定營(yíng)業(yè)成本，這就產(chǎn)生了經(jīng)營(yíng)杠桿，即通過(guò)利用固定資產(chǎn)帶來(lái)的銀行收入增加比固定資產(chǎn)成本高，那么銀行即獲得經(jīng)營(yíng)收益。但是由于與其他資產(chǎn)相比固定資產(chǎn)份額太小，所以銀行不能過(guò)分依賴(lài)經(jīng)營(yíng)杠桿增加收入；銀行必須主要依靠財(cái)務(wù)杠桿，使用借來(lái)的資金增加收入，在吸收資金方面保持與其他行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)的能力。銀行對(duì)客戶(hù)行使取消贖回權(quán)所得的不動(dòng)產(chǎn)，在單獨(dú)設(shè)置的“其他不動(dòng)產(chǎn)”科

39、目里反映。 其他資產(chǎn) 包括銀行在子公司的投資、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等，這部分資產(chǎn)通常是數(shù)量太小，不足以單獨(dú)立戶(hù)的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目達(dá)到一定數(shù)量也可單獨(dú)立戶(hù)反映。 存款 存款是銀行最主要的負(fù)債來(lái)源，存款即企業(yè)、家庭、政府對(duì)銀行的債權(quán)，這部分有時(shí)占到銀行全部資金來(lái)源的70%-80%。存款銀行存款主要有以下五種： 活期存款 儲(chǔ)蓄存款 可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù) 貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù) 定期存款活期存款 通常對(duì)該賬戶(hù)簽發(fā)支票無(wú)任何限制。西方商業(yè)銀行在很長(zhǎng)一段時(shí)間被禁止對(duì)該賬戶(hù)支付任何利息，只能通過(guò)一些免費(fèi)服務(wù)來(lái)吸引客戶(hù)，存款人享有對(duì)該賬戶(hù)簽發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬的權(quán)利。目前我國(guó)是世界上少數(shù)幾個(gè)仍對(duì)活期存款賬戶(hù)支付利息的國(guó)家之一。儲(chǔ)蓄

40、存款 銀行對(duì)該賬戶(hù)支付較低利息，面額不限，允許客戶(hù)隨時(shí)提取。 可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(hù) 該賬戶(hù)實(shí)際上就是支付利息的活期存款賬戶(hù)，或可以簽發(fā)支票的儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)，客戶(hù)對(duì)該賬戶(hù)簽發(fā)可轉(zhuǎn)讓支付命令書(shū)可以起到類(lèi)似支票的作用。一般只有個(gè)人和非營(yíng)利機(jī)構(gòu)才能持有該存款。 貨幣市場(chǎng)存款賬戶(hù) 其特點(diǎn)是利率由存款銀行自行制定，一般隨貨幣市場(chǎng)利率波動(dòng)而做相應(yīng)調(diào)整。客戶(hù)可以對(duì)該賬戶(hù)簽發(fā)支票，但要受一定的條件限制。沒(méi)有最低限額及期限限制，但是要求存款機(jī)構(gòu)在取款時(shí)提前7天通知銀行。 定期存款 有固定的到期日和確定的利率，面額不限，銀行通常對(duì)定期存款賬戶(hù)支付較高的利息。這是銀行穩(wěn)定的一項(xiàng)資金來(lái)源，采用存折、存單形式，其中大額定期可

41、轉(zhuǎn)讓存單（CDs）可在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)存款人有較大的吸引力，銀行常用這種工具向富有的個(gè)人籌資。非存款借貸 這是商業(yè)銀行除存款以外的又一重要資金來(lái)源。20世紀(jì)60年代以來(lái)，由于市場(chǎng)利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，對(duì)銀行的資金來(lái)源和資金成本產(chǎn)生了很大的壓力。此時(shí)負(fù)債管理經(jīng)營(yíng)思想開(kāi)始流行，一些大銀行更注重以借入資金來(lái)支持貸款業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。在其他條件相同情況下，銀行規(guī)模越大，越愿意使用非存款資金。近年來(lái)銀行的非存款借款迅速增長(zhǎng)的另一個(gè)原因是大部分借款無(wú)準(zhǔn)備金要求，因此降低了非存款籌資成本。而且銀行以借入資金等方式籌資速度快。非存款借款籌資的缺點(diǎn)在于利率變化過(guò)于頻繁，借入資金成本不能確定

42、；如果中央銀行采取緊縮貨幣政策，或銀行出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，銀行可能無(wú)法借到資金。 非存款借貸 商業(yè)銀行短期借款來(lái)源主要有同業(yè)資金拆入、回購(gòu)協(xié)議下的證券銷(xiāo)售、向中央銀行的再貼現(xiàn)或借款、歐洲美元借款等。其中同業(yè)資金拆入和回購(gòu)協(xié)議下的證券銷(xiāo)售是美國(guó)商業(yè)銀行最重要的非存款融資渠道。在全世界銀行體系中，歐洲美元借款是銀行短期借款的主要來(lái)源。 商業(yè)銀行的長(zhǎng)期借款包括從國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上借入的長(zhǎng)期資金，以及發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。發(fā)行長(zhǎng)期資本債券通常會(huì)用房地產(chǎn)作抵押，資金用于更新機(jī)器設(shè)備或建設(shè)新的樓宇。商業(yè)銀行還發(fā)行債務(wù)股本混合性融資工具以獲得長(zhǎng)期資金。 其他負(fù)債 其他負(fù)債項(xiàng)目主要是銀行的各類(lèi)雜項(xiàng)債務(wù)，包括延遞稅款、應(yīng)

43、付未付項(xiàng)目以及未結(jié)清的銀行承兌等。 銀行資本賬戶(hù) 銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的資本賬戶(hù)代表了銀行所有者（股東）對(duì)銀行的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)和負(fù)債之差。銀行作為杠桿（債務(wù)融資）最重的企業(yè)，資本賬戶(hù)通常不到銀行總資產(chǎn)的10%。銀行資本賬戶(hù) 資本賬戶(hù)主要可分為四部分。普通股和優(yōu)先股是股東投入的資本，按發(fā)行面值記賬，發(fā)行優(yōu)先股的銀行較少，主要是因?yàn)殂y行一般認(rèn)為優(yōu)先股股利不能在稅賦前扣除、發(fā)行優(yōu)先股成本較高。但近年來(lái)大銀行發(fā)行的優(yōu)先股有所增加。未分配利潤(rùn)是每年支付股利后剩余凈收入的積累，未分配利潤(rùn)的一部分可用來(lái)轉(zhuǎn)增資本。公積金包括發(fā)行溢價(jià)部分，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，利潤(rùn)分配中轉(zhuǎn)增的部分以及銀行資產(chǎn)的重估增值部分。銀行

44、資本賬戶(hù) 資本賬戶(hù)還可以包括債務(wù)資本，主要是銀行發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。長(zhǎng)期資本債券持有期內(nèi)一般不得提前要求償付；當(dāng)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，此類(lèi)債務(wù)的賠償順序在儲(chǔ)戶(hù)之后，于是可以起到和股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失的作用，因而可以進(jìn)入資本賬戶(hù)。資本債券權(quán)益類(lèi)似于優(yōu)先股，但債券利息稅前支付，可起到稅前抵稅的作用。 銀行資本賬戶(hù)還可以設(shè)置一些準(zhǔn)備項(xiàng)目，主要有股利準(zhǔn)備金、證券損失準(zhǔn)備金、貸款損失準(zhǔn)備金等。這類(lèi)準(zhǔn)備項(xiàng)目從銀行的稅后利潤(rùn)中提取，不一定在資產(chǎn)負(fù)債表中公開(kāi)反映，有時(shí)會(huì)在附注資料中加以說(shuō)明。 第二節(jié) 銀行損益表 損益表又稱(chēng)利潤(rùn)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，用以反映商業(yè)銀行在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果實(shí)現(xiàn)情況的財(cái)務(wù)報(bào)

45、表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的規(guī)模存在密切的關(guān)系，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的收入資產(chǎn)產(chǎn)生大部分的經(jīng)營(yíng)收入，負(fù)債產(chǎn)生大部分的經(jīng)營(yíng)支出。與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是，損益表是流量表，是銀行在報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)，反映出銀行的金融流量，而資產(chǎn)負(fù)債表反映的是銀行的金融存量。銀行損益表 銀行損益表包括三個(gè)主要部分：收入、支出和利潤(rùn)。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入支收入支出出 = 利潤(rùn)利潤(rùn)”。銀行的主要收入來(lái)源是利息收入，主要產(chǎn)生于銀行的客戶(hù)貸款、同業(yè)貸款或有息收入存款、證券及其他收益資產(chǎn)。銀行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股東權(quán)益成本、雇員的薪酬和福利支出、有形設(shè)備的管理費(fèi)用（包括固定資

46、產(chǎn)折舊）、貸款損失準(zhǔn)備金、應(yīng)付稅金和其他支出。收入和支出的差額即為凈利潤(rùn)。 損益表基本內(nèi)容收入 利息收入 手續(xù)費(fèi)和傭金收入 投資收益 其他經(jīng)營(yíng)收入支出 利息支出 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 貸款損失預(yù)提 雇員支出 其他支出 應(yīng)付稅金銀行損益表銀行損益表的具體項(xiàng)目 收入：利息收入、非利息收入 費(fèi)用：利息支出、貸款損失準(zhǔn)備、 非利息支出 利潤(rùn)：凈利息收入扣除貸款損失準(zhǔn)備金后與凈非利息收入之和構(gòu)成銀行凈利潤(rùn)（損失）。這一項(xiàng)目扣除所得稅后的部分即為稅后凈利潤(rùn)（損失）。 利息收入 它是銀行的主要收入來(lái)源，比如香港銀行業(yè)的利息收入占到總收入的65%80%，有些國(guó)家甚至高達(dá)90%以上。 但是近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)激烈，存貸

47、息差收窄，銀行為保持營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，積極拓展信用卡、基金、保險(xiǎn)、證券交易、外匯買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)，銀行中間業(yè)務(wù)和衍生金融交易的收入所占的比重越來(lái)越高，利息收入比重有所下降。影響銀行利息收入的因素很多，外部因素主要有市場(chǎng)貸款要求、市場(chǎng)利率變動(dòng)等；內(nèi)部因素有生息資產(chǎn)所占比重等。利息收入利息收入可具體分為以下幾類(lèi)： 發(fā)放貸款利息收入。這是銀行最大的收入來(lái)源。 證券投資利息收入。也是銀行利息收入中很重要的一部分，并且銀行可以通過(guò)某些證券投資獲得部分免稅收益。 其他利息收入非利息收入 非利息收入主要是銀行為客戶(hù)提供各種服務(wù)而取得的費(fèi)用和傭金收入。近年來(lái)，由于銀行業(yè)傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)激烈、利差收入增長(zhǎng)有限

48、且波動(dòng)較大，銀行家們發(fā)現(xiàn)通過(guò)積極推廣服務(wù)，可以開(kāi)拓其他收入來(lái)源、增加利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)、從而帶來(lái)收入多樣化、降低利率變動(dòng)對(duì)銀行的沖擊程度等益處，因而非利息收入呈上升趨勢(shì)。 非利息收入 非利息收入具體項(xiàng)目有：存款賬戶(hù)的服務(wù)費(fèi)用，主要指對(duì)存款人開(kāi)立銀行賬戶(hù)，不能保持要求的最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費(fèi)、保管費(fèi)；其他服務(wù)費(fèi)和傭金收入，包括代買(mǎi)賣(mài)證券、貴重物品保管、信息咨詢(xún)、辦理信用卡、承銷(xiāo)國(guó)債等收入；其他收入，指銀行所得信托收入、融資租賃收入、表外業(yè)務(wù)收入等非利息收入。利息支出 這是銀行最主要的費(fèi)用支出部分，反映銀行從社會(huì)獲取資金的代價(jià)，主要分為兩類(lèi)，即存款利息支出和借款利息支出。存款利息支出一般

49、占有較大的比重，銀行為獲取穩(wěn)定的資金來(lái)源，有時(shí)還會(huì)發(fā)行利率較高的定期存單，因而這類(lèi)利息支出數(shù)額較大。 利息支出 20世紀(jì)60年代以來(lái)，西方商業(yè)銀行負(fù)債管理思想開(kāi)始流行，銀行更加注重主動(dòng)利用借入資金來(lái)獲得資金來(lái)源，借款利息比重開(kāi)始上升。短期借款利息主要為向央行短期借款、同業(yè)拆借、證券回購(gòu)、發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)等業(yè)務(wù)支付的利息。長(zhǎng)期借款利息則主要為銀行發(fā)行金融債券（尤其是附屬資本債券）所支付的利息。 貸款損失準(zhǔn)備 該準(zhǔn)備賬戶(hù)實(shí)際上是非現(xiàn)金費(fèi)用。設(shè)立該賬戶(hù)的目的是將銀行收入中的一部分從應(yīng)稅收入中抵減，用做壞賬準(zhǔn)備，以彌補(bǔ)貸款資產(chǎn)中可能會(huì)發(fā)生的損失。 貸款損失準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備是在稅前提取，銀行往往通過(guò)增

50、加貸款損失準(zhǔn)備提留以避稅，因此該科目的監(jiān)管受到了銀行監(jiān)管部門(mén)和稅收部門(mén)的重視。貸款損失準(zhǔn)備非利息支出 銀行雇員的薪金和福利支出對(duì)多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)是最主要的非利息支出。近年來(lái)，銀行重視吸收優(yōu)秀人才，大搞人才儲(chǔ)備、聘用高水平的大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任管理角色、從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手處挖走經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)管理人員等，使這一部分費(fèi)用迅速增長(zhǎng)。比如在我國(guó)香港，銀行業(yè)人事費(fèi)用支出通常高達(dá)經(jīng)營(yíng)收入的50%60%。 非利息支出 銀行非利息支出還有各項(xiàng)資產(chǎn)使用費(fèi)用，包括房屋設(shè)備的管理維修費(fèi)用、折舊費(fèi)、房屋租用費(fèi)及相應(yīng)稅款開(kāi)支；其他費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出納短款損失等。銀行現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金來(lái)源和

51、運(yùn)用及其增減變化的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的三種主要報(bào)表之一。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及銀行業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)金流量表的重要性不斷增強(qiáng)。 銀行現(xiàn)金流量表 銀行經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，即資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)會(huì)有一定變動(dòng)，而銀行的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目期初期末余額，只能反映這種變動(dòng)的結(jié)果，不能反映出財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。 銀行現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，但是其說(shuō)明的是銀行盈虧狀況，而不能反映銀行資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，也不能揭示財(cái)務(wù)狀況變化的原因。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因最終歸結(jié)于銀行現(xiàn)金流量的來(lái)源、運(yùn)用及增減變動(dòng)?，F(xiàn)金流量表就是反映其動(dòng)態(tài)變化過(guò)程的報(bào)表，而資產(chǎn)負(fù)債表作為靜態(tài)存量報(bào)表，無(wú)法說(shuō)

52、明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。現(xiàn)金流量表的突出功能就在于溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)二者的不足，將銀行的利潤(rùn)同資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來(lái)，全面反映報(bào)告期間內(nèi)銀行資金的來(lái)源和運(yùn)用情況，說(shuō)明銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果及原因，為銀行管理者提供更有用的財(cái)務(wù)信息。 銀行現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金概念專(zhuān)指作為一級(jí)準(zhǔn)備的現(xiàn)金資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、在央行的存款以及同業(yè)存款）和二級(jí)準(zhǔn)備中一些可視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)（通常指購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資）。這部分資產(chǎn)包括短期國(guó)庫(kù)券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場(chǎng)資金等，在銀行需要時(shí)可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。銀行現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表按等式現(xiàn)金來(lái)源

53、增加 = 現(xiàn)金運(yùn)用增加進(jìn)行編制 現(xiàn)金來(lái)源 銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所得現(xiàn)金 這一部分由凈利潤(rùn)加上非付現(xiàn)費(fèi)用（折舊和預(yù)提費(fèi)用、貸款損失準(zhǔn)備），減去其他應(yīng)計(jì)收入構(gòu)成。非付現(xiàn)費(fèi)用僅僅是在賬面上的處理，以使凈利潤(rùn)能真實(shí)反映銀行盈虧狀況，非付現(xiàn)費(fèi)用并未導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因而這一部分加到凈利潤(rùn)之中。同理，并不引起真實(shí)現(xiàn)金流入的應(yīng)計(jì)收入也應(yīng)扣除。 資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金包括減少非現(xiàn)金資產(chǎn)增加的所得現(xiàn)金。 增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金增加負(fù)債、增發(fā)股本是銀行從外部融資所得的現(xiàn)金?，F(xiàn)金運(yùn)用 股東支付的股利向股東支付股利直接導(dǎo)致現(xiàn)金從銀行流出。 支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著現(xiàn)金運(yùn)用的增加，這里的資產(chǎn)可以是各

54、種金融債權(quán)、有形資產(chǎn)和現(xiàn)金項(xiàng)目。 債務(wù)減少負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行獲得現(xiàn)金的主要方式，但債務(wù)是需要還本付息的，這成了銀行較大的現(xiàn)金資產(chǎn)流出。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估 商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估就是采用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)。 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估 商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估主要涉及以下三方面內(nèi)容。首先是認(rèn)識(shí)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，前三節(jié)介紹的銀行的三個(gè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表就是反映該信息的主要工具；其次是設(shè)計(jì)一套指標(biāo)體系將報(bào)表信息結(jié)合起來(lái)，以便從多個(gè)角度全面考察銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；最后應(yīng)用一定分析方法對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從而對(duì)銀行的績(jī)效作出評(píng)估。 其中設(shè)計(jì)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估的指標(biāo)體系是進(jìn)行評(píng)估的關(guān)鍵

55、，該指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須以服從銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為原則。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估體系 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估體系盈利性指標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)盈利性指標(biāo) 盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能力。兩個(gè)核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其他派生的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可以較好地分析銀行的獲利能力。 股本收益率 股本收益率是衡量銀行股東的收益率，是銀行資金運(yùn)用效率與財(cái)務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，同股東財(cái)富直接相關(guān)，反映股東對(duì)銀行投資的回報(bào)。 資產(chǎn)收益率 資產(chǎn)收益率是管理效率指標(biāo)，反映銀行管理層將銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為純收入的能力。資產(chǎn)收益率指標(biāo)可以將資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中相關(guān)信息有機(jī)結(jié)合起來(lái)，集中體現(xiàn)銀行運(yùn)用其全部資金獲取利潤(rùn)的能力。

56、凈營(yíng)業(yè)收益率凈營(yíng)業(yè)收益率 既是盈利性指標(biāo)又是效率指標(biāo)，表明銀行管理層和員工如何使貸款投資、服務(wù)收入增長(zhǎng)超過(guò)存款、借款和其它經(jīng)營(yíng)成本的增長(zhǎng)。凈營(yíng)業(yè)收益率排除了特殊項(xiàng)目的影響，更準(zhǔn)確的體現(xiàn)了銀行經(jīng)營(yíng)效率。由損益表可以看出，銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)利息收入和非利息收入，不受證券交易、調(diào)整會(huì)計(jì)政策、設(shè)備盤(pán)盈盤(pán)虧等不經(jīng)常發(fā)生的營(yíng)業(yè)外活動(dòng)影響，是銀行經(jīng)營(yíng)能力和成果的真實(shí)反映。因而凈營(yíng)業(yè)收益率指標(biāo)反映了銀行真實(shí)、穩(wěn)定的獲利能力。 凈利息收益率凈利息收益率（Net Interest Margin）= 利息收入-利息支出 盈利資產(chǎn)凈利息收益率 銀行的利息收入是其主要收入來(lái)源，利息支出對(duì)應(yīng)的是其主要的成本支

57、出，因而利差收入是影響銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)鍵因素。盈利性資產(chǎn)是那些能帶來(lái)利息收入的資產(chǎn)。除去現(xiàn)金資產(chǎn)、固定資產(chǎn)外的銀行資產(chǎn)都可以看作盈利性資產(chǎn)，在計(jì)算時(shí)也應(yīng)采用平均值。一般情況下，銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，盈利性資產(chǎn)增多相應(yīng)會(huì)引起利息收入的增加，但銀行凈利息收入率的提高表明銀行利差收入的增長(zhǎng)幅度大于盈利性資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，即銀行在擴(kuò)張資金運(yùn)用、增加收入的同時(shí)，較好的控制了相應(yīng)的融資成本。因而該指標(biāo)可以有效反映銀行在籌資放款這一主要業(yè)務(wù)中的獲利能力。 凈非利息收益率凈非利息收益率 凈非利息收益率不只是銀行獲利能力的標(biāo)志，還反映出銀行經(jīng)營(yíng)管理效率。銀行的非利息收入來(lái)自于手續(xù)費(fèi)、傭金收入，獲得這類(lèi)收入不需要相應(yīng)增

58、加資產(chǎn)規(guī)模，并能明顯提高銀行資產(chǎn)收益率。非利息支出包括貸款損失準(zhǔn)備、員工薪酬、設(shè)備維修成本、折舊等間接費(fèi)用，同銀行管理效率直接相關(guān)。因而較高的凈非利息收益率指標(biāo)則意味著相對(duì)較低的各類(lèi)間接費(fèi)用支出和較高的銀行管理效率，但凈非利息收益率的提高有時(shí)也意味著經(jīng)營(yíng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的提高，主要因?yàn)榉抢⑹杖胫休^大部分通過(guò)表外業(yè)務(wù)取得，伴隨著一定的或有負(fù)債及其它風(fēng)險(xiǎn)，且沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中明確表示，因而應(yīng)用該指標(biāo)時(shí)應(yīng)多注意相關(guān)信息，了解相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平。盡管近年來(lái)銀行服務(wù)費(fèi)收入占全部銀行收入的比重不斷提高，但非利息成本通常高于非利息收入，對(duì)多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)，凈非利息收益率常為負(fù)。 特殊項(xiàng)目前凈收益率 特殊項(xiàng)目前凈收益率衡量銀

59、行經(jīng)常性收入對(duì)于總資產(chǎn)的比率。銀行經(jīng)常性收入來(lái)源包括貸款、投資、其它金融服務(wù)等；異常的或不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如出售銀行房產(chǎn)和設(shè)備的收入、出售證券的收入或損失等，常被排除在盈利性分析之外。 特殊項(xiàng)目前凈收益率銀行利潤(rùn)率每股收益率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)預(yù)期收入的不確定性。銀行面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行主要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以主要分為以下五類(lèi)：信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、清償力風(fēng)險(xiǎn)、盈利性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，銀行分別設(shè)計(jì)了衡量的指標(biāo)。 信用風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致貸款或投資等銀行持有的資產(chǎn)不能收回本息，而給銀行造成損失的可能性。由于銀行持有的股東資本相對(duì)于資產(chǎn)總值來(lái)說(shuō)很小，只要

60、貸款中一小部分變?yōu)閴馁~就會(huì)使銀行處于破產(chǎn)邊緣。以下是四種廣泛使用的銀行信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，反映了銀行面臨的多種實(shí)際和潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)程度及銀行為此所做的準(zhǔn)備情況。 低質(zhì)量貸款/貸款總額 低質(zhì)量貸款有三部分：不良資產(chǎn)、可疑貸款、重組貸款資產(chǎn)。相應(yīng)的也有三種低質(zhì)量資產(chǎn)對(duì)貸款總額的比率。不良資產(chǎn)指逾期90天以上的貸款；可疑貸款是因債務(wù)人未能按約支付利息而引起銀行對(duì)其償債能力產(chǎn)生懷疑的貸款，未按約支付利息往往是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，最終無(wú)力償還本息的先兆；重組貸款資產(chǎn)是當(dāng)債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，銀行為避免貸款債權(quán)最終無(wú)法收回，有時(shí)會(huì)以延期、降息等方式同債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的這部分貸款。低質(zhì)量貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)很高，是產(chǎn)生