會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)貴州商業(yè)高等?？茖W(xué)校會(huì)計(jì)系貴州商業(yè)高等專科學(xué)校會(huì)計(jì)系蔣琳蔣琳第一部分 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的技術(shù)l現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義：現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是以貨幣為主要是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運(yùn)用會(huì)計(jì)方法以統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運(yùn)用會(huì)計(jì)方法以及提供的會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管及提供的會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管理，其目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。理，其目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。簡(jiǎn)言之，會(huì)計(jì)是為了決策和合理的判斷而簡(jiǎn)言之，會(huì)計(jì)是為了決策和合理的判斷而對(duì)一個(gè)組織的經(jīng)

2、濟(jì)信息進(jìn)行確定、衡量和傳對(duì)一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確定、衡量和傳遞的過程。該定義用下圖表示：遞的過程。該定義用下圖表示：會(huì)計(jì)處理過程確定確定衡量衡量 會(huì)計(jì)主體的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息會(huì)計(jì)主體的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息傳遞傳遞 進(jìn)行決策和合理判斷進(jìn)行決策和合理判斷 通常來講，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要通常來講，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 是指由各種專門格式的賬頁(yè)組成的，是指由各種專門格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等

3、式一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素 負(fù)債要素負(fù)債要素 所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益要素 收入要素收入要素 費(fèi)用要素費(fèi)用要素 利潤(rùn)要素利潤(rùn)要素二、會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)要素 (一)資產(chǎn)負(fù)債表要素 (二)利潤(rùn)表會(huì)計(jì)要素 （靜態(tài)要素） (動(dòng)態(tài)要素) 資 負(fù) 所 收 費(fèi) 利 產(chǎn) 債 有 入 用 潤(rùn) 者 權(quán) 益 資產(chǎn)要素1. 概念 ： 資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。2. 特點(diǎn)：第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益1. 概念 ： 資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的、

4、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。2. 特點(diǎn)：第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益3.資產(chǎn)的組成：（1）流動(dòng)資產(chǎn)：）流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金； 短期投資 債權(quán)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款； 存貨：原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品； 待攤費(fèi)用。（2）長(zhǎng)期投資）長(zhǎng)期投資 （3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn)（5）遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。）遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。4.4.資產(chǎn)各項(xiàng)目的含義資產(chǎn)各項(xiàng)目的含義現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金4.4.資產(chǎn)各項(xiàng)目的含義資產(chǎn)各項(xiàng)目的含

5、義 短期投資短期投資：投資期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的投資。 長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資：投資期限在一年以上的投資。 共同點(diǎn)共同點(diǎn)：都是企業(yè)以貨幣、實(shí)物（原材料、固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)、購(gòu)買 股票、購(gòu)買債券方式對(duì)外（其他企業(yè)）的投資。 不同點(diǎn)：不同點(diǎn)：投資期限和目的不同應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳、其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳、其他應(yīng)收款（1）應(yīng)收帳款： 企業(yè)按規(guī)定銷售產(chǎn)品后應(yīng)收購(gòu)買單位的貨款.是購(gòu)買單位欠款。（2）應(yīng)收票據(jù)： 在商業(yè)匯票結(jié)算方式下企業(yè)應(yīng)收購(gòu)買單的票據(jù)款，是購(gòu)買單的欠款。 （3）預(yù)付帳款： 供應(yīng)單位欠款，按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)料款.（4）其他應(yīng)收款: 其他單位或

6、個(gè)人，除供應(yīng)單位購(gòu)買單位外其他單位或個(gè)人所欠的款項(xiàng) 共同點(diǎn)：債權(quán)、應(yīng)收款原材料、在產(chǎn)品、半成品原材料、在產(chǎn)品、半成品共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：勞動(dòng)對(duì)象（1）原材料：準(zhǔn)備加工的勞動(dòng)對(duì)象，包括：原料及 主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝物、燃料（2）在產(chǎn)品：正在加工過程中（3）半成品：已加工一些步驟，需繼續(xù)加工。（4）產(chǎn)成品：勞動(dòng)產(chǎn)品 所有工藝過程加工完成，經(jīng)檢驗(yàn)合格、并驗(yàn)收入庫(kù)、可對(duì)外銷售的勞動(dòng)產(chǎn)品。固定資產(chǎn)與低值易耗品固定資產(chǎn)與低值易耗品 共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：都是勞動(dòng)資料都是勞動(dòng)資料（1） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：企業(yè)主要的勞動(dòng)資料（房屋建：企業(yè)主要的勞動(dòng)資料（房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、管理工具）；筑物、機(jī)器設(shè)備、

7、管理工具）；（2）低值易耗品：）低值易耗品：價(jià)值較低，容易損耗的各種價(jià)值較低，容易損耗的各種 物品（替換設(shè)備、勞保用品）專用工具、設(shè)備物品（替換設(shè)備、勞保用品）專用工具、設(shè)備 劃分標(biāo)準(zhǔn)：劃分標(biāo)準(zhǔn)：（1）房屋建筑物，車間使用的主要機(jī)器設(shè)備，房屋建筑物，車間使用的主要機(jī)器設(shè)備，使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)，一年以下的為使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)，一年以下的為低值易耗品；低值易耗品；（2）非生產(chǎn)使用的主要機(jī)器設(shè)備，使用年限兩非生產(chǎn)使用的主要機(jī)器設(shè)備，使用年限兩年以上，單位價(jià)值在年以上，單位價(jià)值在2000元以上為固定資產(chǎn)。元以上為固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)1. 定義：定義： 它是指價(jià)值大、受益期

8、限長(zhǎng)，無實(shí)物形它是指價(jià)值大、受益期限長(zhǎng)，無實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。2. 內(nèi)容內(nèi)容: 專利專利 非專利技術(shù)（專有技術(shù)）非專利技術(shù)（專有技術(shù)） 商標(biāo)商標(biāo) 版權(quán)版權(quán) 特許權(quán)特許權(quán) 商譽(yù)等商譽(yù)等無形資產(chǎn)1. 定義： 它是指價(jià)值大、受益期限長(zhǎng)，無實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。2. 內(nèi)容: 專利 非專利技術(shù)（專有技術(shù)） 商標(biāo) 版權(quán) 特許權(quán) 商譽(yù)等待攤費(fèi)用與遞延資產(chǎn)待攤費(fèi)用與遞延資產(chǎn) 共同點(diǎn)：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 待攤費(fèi)用：攤銷期限在一年以內(nèi)（預(yù)付倉(cāng)庫(kù)租金、預(yù)付書報(bào)訂閱費(fèi)） 遞延資產(chǎn)：攤銷期限在一年以上（開辦費(fèi)、大修理費(fèi)）待攤費(fèi)用與待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 特點(diǎn)特點(diǎn)：先在當(dāng)期

9、支付但應(yīng)在當(dāng)期或以先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)用：攤銷期限在一年以內(nèi)攤銷期限在一年以內(nèi)（預(yù)付倉(cāng)庫(kù)租金、預(yù)付書報(bào)訂閱費(fèi)）（預(yù)付倉(cāng)庫(kù)租金、預(yù)付書報(bào)訂閱費(fèi)） 長(zhǎng)期長(zhǎng)期遞延資產(chǎn)：開辦費(fèi)遞延資產(chǎn)：開辦費(fèi)負(fù)債要素負(fù)債要素1. 概念：概念： 企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需用資產(chǎn)或勞務(wù)償還企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。的債務(wù)。2. 特點(diǎn)：特點(diǎn)：第一，以往交易是產(chǎn)生負(fù)債的前提條件第一，以往交易是產(chǎn)生負(fù)債的前提條件第二，貨幣計(jì)量第二，貨幣計(jì)量-到期償還金額到期償還金額 （1） 金額可以肯定；金額可以肯定； （2） 金額隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況而定金額隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

10、狀況而定 （3） 金額可估計(jì)。金額可估計(jì)。第三，負(fù)債必須償還第三，負(fù)債必須償還3.負(fù)債的組成（1）流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)預(yù)提費(fèi)用（2）長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款4.負(fù)債各項(xiàng)目的含義 短期借款-企業(yè)向銀行或其它非銀行金融機(jī)構(gòu)（證券公司、保險(xiǎn)公司）借入款項(xiàng)， 短期借款（期限在1年以內(nèi)）、長(zhǎng)期借款（期限在一年以上）。 應(yīng)付帳款-企業(yè)按規(guī)定購(gòu)買材料物資以后應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 應(yīng)付票據(jù)-在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的票據(jù)款。4.負(fù)債各項(xiàng)目的含義 預(yù)收帳款-按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單的貸款。 應(yīng)付工資-企業(yè)欠職工的工資。 應(yīng)

11、付福利費(fèi)-公費(fèi)醫(yī)療、困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)福利人員工資。 應(yīng)交稅金-企業(yè)欠國(guó)家的各種稅費(fèi)。4.負(fù)債各項(xiàng)目的含義應(yīng)付利潤(rùn)-企業(yè)欠投資人的利潤(rùn)。其他應(yīng)付款-除以上單位，個(gè)人以外，企業(yè)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如欠運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，欠保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)，各種罰款。預(yù)提費(fèi)用-預(yù)先提取，計(jì)入當(dāng)期或以前若干期成本費(fèi)用，但尚未支付或發(fā)生。（先分期受益，后一次支付如短期借款利息，銀行按月計(jì)算，按季結(jié)算）。長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券-企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的一種有價(jià)證券企業(yè)欠債券持有人的一種長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益要素1. 概念：企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)2. 數(shù)量上：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債3. 構(gòu)成上：實(shí)收資本(股本) 資本公積 盈

12、余公積 未分配利潤(rùn)實(shí)收資本(股本) 指投資者以所認(rèn)繳的資本金名義實(shí)際投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資. 股份有限公司的實(shí)收資本稱為股本資本公積1. 定義： 并非由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的利潤(rùn)形成的資本增值,如資本溢價(jià)（股本溢價(jià)），法定財(cái)產(chǎn)重估增值等形成的資產(chǎn)。2. 形成的主要原因接受捐贈(zèng)：企業(yè)無償取得的各種資產(chǎn)。資本溢價(jià)：企業(yè)收到的投資人的實(shí)際出資額 大于應(yīng)出資額的差額。股本溢價(jià)：股票售價(jià)大于面值的差額。法定財(cái)產(chǎn)重估增值：評(píng)估價(jià)大于資產(chǎn)凈值的差額。留存收益 盈余公積-企業(yè)按稅后利潤(rùn)提取形成的所有者權(quán)益。 未分配利潤(rùn)-企業(yè)實(shí)現(xiàn)的尚未分配的利潤(rùn)。收入要素 1. 概念（廣義）： 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收益

13、。2. 構(gòu)成（廣義）： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 其它業(yè)務(wù)收入； 投資收益； 營(yíng)業(yè)外收入。3.收入各項(xiàng)目的含義主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售產(chǎn)品（商品）提供勞務(wù)所取得的收益。 其他業(yè)務(wù)收入： 企業(yè)進(jìn)行其他銷售活動(dòng)取得的價(jià)款收入或租金收入。3.收入各項(xiàng)目的含義 投資收益：企業(yè)對(duì)外投資取得的股息，利息以及股票、債券轉(zhuǎn)讓價(jià)大于成本價(jià)的差額等收入。營(yíng)業(yè)外收入：與企業(yè)基本業(yè)務(wù)無關(guān)的收入。具體包括：A固定資產(chǎn)盤盈；B處理固定資產(chǎn)凈收益；C沒收包裝物押金收入；D核銷無法償還的債務(wù)；E罰款收入。費(fèi)用要素1. 概念： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的各項(xiàng)支出。2. 構(gòu)成：生產(chǎn)成本；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；營(yíng)業(yè)費(fèi)用；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出；管理費(fèi)

14、用；財(cái)務(wù)費(fèi)用；營(yíng)業(yè)外支出；所得稅。3.費(fèi)用各項(xiàng)目的含義 生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本的定義企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本的構(gòu)成A直接費(fèi)用： a直接材料 b直接人工間接費(fèi)用 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。包括： 車間一般消耗的材料、燃料和動(dòng)力； 車間管理人員工資及福利費(fèi)； 車間固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)用 車間辦公、會(huì)務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。包括： 車間一般消耗的材料、燃料和動(dòng)力； 車間管理人員工資及福利費(fèi)； 車間固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)用 車間辦公、會(huì)務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。（1） 主營(yíng)

15、業(yè)務(wù)稅金及附加： 企業(yè)因銷售產(chǎn)品按銷售收入和適應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)交納的各種稅款，包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等（2） 其他業(yè)務(wù)支出： 企業(yè)因其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金。 管理費(fèi)用：企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。 具體包括： 一般消耗的材料； 行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)； 房屋、設(shè)備折舊、修理費(fèi)； 辦公費(fèi)、水電費(fèi)； 咨詢費(fèi)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 企業(yè)登記注冊(cè)費(fèi)； 壞帳損失等其他支出。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用。 具體包括： 發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)； 發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)； 印制費(fèi)及應(yīng)支付的利息； 銀行借款利息； 存款利息（抵減）營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出： 與企業(yè)基本業(yè)務(wù)無關(guān)的各項(xiàng)支出。具體包括

16、：固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；非常損失（意外損失）；公益性、救濟(jì)性、 捐贈(zèng)支出等。 所得稅：所得稅：按應(yīng)納稅所得額和所得稅率計(jì)算繳納的稅金。利潤(rùn)要素概念：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)行全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果。利潤(rùn)=收入費(fèi)用 （ 若費(fèi)用中不含所含稅、稱為利潤(rùn)總額；若含所得稅，稱為凈利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)）利潤(rùn)的構(gòu)成層次按形成原因可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)構(gòu)成層次之間的關(guān)系利潤(rùn)構(gòu)成層次之間的關(guān)系 產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)銷成本-產(chǎn)銷費(fèi)用-產(chǎn)銷銳金。 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)銷利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)- -營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅二、會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)要素等式（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)要素等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有所有者權(quán)益者權(quán)益（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素等式（二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素等式 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)（三）靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素結(jié)合等式（三）靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素結(jié)合等式 1會(huì)計(jì)