企業(yè)所得稅試題及答案

1、一、單項選擇題1 .2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財產(chǎn)價款120萬元（該財產(chǎn)的凈值為50萬元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。A.13.6B.20.6C.27.2D.41.22 .關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（）oA.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)

2、年度收入3 .2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款10萬元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2013年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.83B.8.83C.9D.104 .2013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2013年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計（）萬元。A.294.5B

3、.310C.325.5D.3305 .在存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。A.5%5%B.10%10%C.15%15%D.10%15%6 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)購買金融債券取得的利息收入B.企業(yè)提供中介代理收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入7 .某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬元，2012年度虧損10萬元，2013年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)

4、2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.18.75B.17.25C.15D.258 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.工會經(jīng)費(fèi)D.國有企業(yè)的工資、薪金支出9 .某公司2013年度“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2013年度的可扣除的財務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.7.7B.12.3C.8.75D.9.110

5、 .某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75B.77.5C.127.5D.172.511 .某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元（其中包括臨時工工資5萬元，實(shí)習(xí)生工資15萬元），計提的三項經(jīng)費(fèi)35.50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬元，該企業(yè)在計算2013年應(yīng)納稅

6、所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.7.75C.9D.35.5012 .下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計算攤銷費(fèi)用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除13 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入B.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項C.經(jīng)營過程中的違約金收入D.匯兌收益14 .某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)15

7、0萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬元，市場價值120萬元。就該項業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）A.6.02B.7.4C.10D.12.415下列各項中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入16 .某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.31.25C.37.25D.4517 .某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入67

8、00萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬元。A.35.5B.44.5C.48D.80二、多項選擇題1 .依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)C.將資產(chǎn)用于職工獎勵D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程E.將資產(chǎn)用于對外捐贈2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）A.林場銷售原木的所得B.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)

9、水項目的所得D.銷售水產(chǎn)品的漁場E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得3 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（）（A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)4,下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時，同時需要出具專項報告的有（）。A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失C.存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%Z上

10、，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%Z上）在申請扣除時需要提供專項報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見D.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%Z上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%Z上）在申請扣除時需要提供專項報告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用C.違約后支付的違約金D.贊助支出E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原則（）。

11、A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則E.收付實(shí)現(xiàn)制原則7,企業(yè)繳納的下列保險費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費(fèi)B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)E.按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）。A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B. 一股性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)C. 一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D.虧損彌

12、補(bǔ)的年限最長不得超過5年E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。A.期間費(fèi)用B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本C.營業(yè)稅金及附加D. 土地增值稅E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本10 .下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上應(yīng)保持不變D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定11 .依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)

13、定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是（）0A.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異E.職工福利費(fèi)12 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）0A.發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用D.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金13 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對象表述正確的有（）A.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得

14、作為征稅對象B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得D.實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財產(chǎn)E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅14 .下列納稅人中，適用25%t納企業(yè)所得稅的有（）。A.在我國設(shè)立的外國獨(dú)資企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場所有

15、實(shí)際聯(lián)系C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.小型微利企業(yè)15 .非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。A.提供勞務(wù)的場所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人D.來華人員居住地E.農(nóng)場16 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有（）。A.購置、建造固定資產(chǎn)期間B.購置、建造無形資產(chǎn)期間C.建造經(jīng)過12個月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間D.建造經(jīng)過6個月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間17 .根據(jù)企業(yè)所得稅法

16、的規(guī)定，下列選項中應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.自創(chuàng)商譽(yù)E.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出18 .根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時實(shí)現(xiàn)E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)三、計算題1.假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)

17、總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入2500萬元。(2)銷售成本1343萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元)；管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)；財務(wù)費(fèi)用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元)。(6)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。<

18、; 1>企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.75B.75.5C.78.5D.81< 22業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為()萬元。A.9.6B.13.26C.15.16D.20.46< 3>業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。A.67.71B.26.85C.21.48D.16.11< 42業(yè)“三項經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為()萬元。A.7.25B.4.25C.2.25D.1.252.A企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；(2)銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，銷售

19、稅金及附加76.6萬元；(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；(4)管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元；(5)財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%H寸利息(銀行同期同類貸款利率6%;(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；(7)投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元(已在投資方所在地按15%勺稅率繳納了所得稅)。要求：計算該企業(yè)2009年度應(yīng)

20、繳納的企業(yè)所得稅。3.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本50萬元。主營辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：(1)銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元(不含稅)，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；(2)銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；(3)銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元；(4)管理費(fèi)用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元；(5)“財務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個

21、月，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%0不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算：(1)該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用(D)萬元。A.27.18B.29.98C.58D.60(2)該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用(B)萬元。A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15(3)該企業(yè)稅前可以扣除的財務(wù)費(fèi)用(A)萬元。A.11B.27C.28D.31(4)該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額(A)萬元。A.4.078B.8.25C.5.60D.16四、綜合題1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅

22、收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;(2)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元)；(3)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元；(4)4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預(yù)計使用10年無殘值；(5)實(shí)繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費(fèi)附加(不考慮地方教育附加)；

23、(6)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，需要列示計算過程：<1>企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬元？<22業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為多少萬元？< 32業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為多少萬元？< 42業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？< 52業(yè)當(dāng)年工資及“三項經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？< 62業(yè)年終匯算

24、清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，管理費(fèi)用900萬元，財務(wù)費(fèi)用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2013年7月，地稅稽查局對納稅事項進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整：(1)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用50萬元。(2)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。(3)財務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元

25、用于建造車間，支付的2012年利息22萬元；已知該車間于2011年1月1日開始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。(不考慮廠房的折舊問題)(4)營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。(5)投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)(適用20%勺稅率)分回股息40萬元；另外還有20萬元為國債利息收入。(6)已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬元。(7)接受北京市某公司捐贈的原材料

26、一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計算過程：<1>企業(yè)“管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元(考慮加計扣除因素)？<22業(yè)“財務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？<3>工資與“三項經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬元？<42業(yè)”銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？<52業(yè)”營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬元？<6>該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。答案部分一、單項選擇題1 .【正確答案】A【答案解析】該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26X10%+4(X10%

27、+120-50)X10%=13.6(萬元)【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2 .【正確答案】B【答案解析】選項B,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3 .【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=60-（40-20）X25%-10X10%=9（萬元）【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4 .【正確答案】B【答案解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000X0.5%=10（萬元）,30X60%=18（

28、萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000X15%=300（萬元）,按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）【該題針對“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5 .【正確答案】B【答案解析】該項損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10犯上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%Z上?！驹擃}針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6 .【正確答案】C【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得；國債

29、利息收入屬于免稅收入?！驹擃}針對“不征稅收入和免稅收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7 .【正確答案】C【答案解析】企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補(bǔ)；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1251510）X15%=15（萬元）【該題針對“虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8 .【答案】A【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9 .【正確答案】A【答

30、案解析】銀行的利率=（7X2）+200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月12月）=60X7%+12X2=0.7（萬元）；可以扣除的財務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7（萬元）【該題針對“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10 .【正確答案】B【答案解析】A國的扣除限額=50X25%=12.5（萬元）在A國實(shí)際繳納的所得稅=50X20%=10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅=500X15%+（50X25%10）=77.5（萬元）【該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”

31、知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11 .【正確答案】C【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150X14%=21（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2%=3（萬元）,實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35.50-(21+3+2.50)=9(萬元)【該題針對“工資及三項經(jīng)費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12 .【正確答案】A【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除?！驹擃}針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13 .【正確答案】A【答案解析】本題考查企業(yè)所得稅收

32、入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14 .【正確答案】D【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計算。視同銷售所得=120-80=40(萬元),債務(wù)重組所得=150(120+120X17%)=9.6(萬元)，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+9.6)X25%=12.4(萬元)【該題針對“應(yīng)納稅所得額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15 .【答案】A【解析】選項B屬于會計上的營業(yè)外收入；選項CD

33、為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，在會計上要計入營業(yè)外收入。16 .【正確答案】B【答案解析】預(yù)繳企業(yè)所得稅=500X25%<25%=31.25(萬元)【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17 .【正確答案】A【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6700+400)X5%=35.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60勵48萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬元?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項選擇題1 .【正確答案】ACE【答案解析】選項B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

34、”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2 .【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅：(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，具來源于中國境內(nèi)的所得。【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3 .【正確答案】BD【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊

35、扣除：1 .房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2 .以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3 .以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4,已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5 .與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6 .單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7 .其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項B.D符合題意。【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4 .【正確答案】ABDE【答案解析】選項C,存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%Z上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10犯上)?！驹擃}針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5 .【正確答案】ADE【答案解析】無形

36、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6 .【正確答案】BCD【答案解析】除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7 .【正確答案】ADE【答案解析】選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8 .

37、【正確答案】CDE【答案解析】選項A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年,符合稅法規(guī)定；E選項，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。【該題針對“虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9 .【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！驹擃}針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10

38、.【正確答案】ACD【答案解析】一般性稅務(wù)處理條件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。【該題針對“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11 .【正確答案】AC【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時性差異?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12 .【正確答案】ABC【答案解析】計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除

39、，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13 .【正確答案】ACDE【答案解析】選項B,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅的征稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14 .【正確答案】ABD【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20%稅率(實(shí)際征稅時適用10%的稅率)。小型微利企業(yè)適用的稅率是20%【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15 .【正

40、確答案】ABCE【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：(1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；(3)提供勞務(wù)的場所；(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16 .【答案】ABCD【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時間的限制均應(yīng)

41、當(dāng)資本化。存貨有時間的限制必須建造期間在12個月以上。17 .【正確答案】ABCE【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18 .【正確答案】BCD【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項A不正確；股息等權(quán)益

42、性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項E不符合規(guī)定，不正確。【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計算題1.< 1>【正確答案】D【答案解析】廣告費(fèi)調(diào)增所得額=4502500X15險450375=75（萬元）2500X5%=12.5（萬元）>15X60險9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=1515X60險159=6（萬元）合計調(diào)增數(shù)額=75+6=81（萬元）< 2>【正確答案】C【答案解析】會計利潤總額=2500+70134367040060-（160120）50=7（萬元）捐贈支出扣除

43、的限額=7X12險0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額=100.84+6=15.16（萬元）< 3>【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納稅所得額=7+81+15.16+4.25=107.41（萬元），應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=107.41X25險26.85（萬元）< 4>【正確答案】B【答案解析】職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29-150X16.5%=4.25（萬元）2.【正確答案】：（1

44、）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=（6000+120）X15限918（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000+120）X5%=30.6（萬元）<100X60喉60（萬元），可以扣除30.6萬元。（3）利息費(fèi)用扣除限額=500X6險30（萬元），實(shí)際列支500X10喉50（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=10050+30=80（萬元）（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。禾I潤總額=6000+120-4000-76.6-800-60010050+100=593.4（萬元）

45、捐贈扣除限額=593.4X12唳71.21（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。（5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額=593.4+100-30.6-100X50涮10080+2100=534.8（萬元）（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15煩率。該公司2009年應(yīng)納所得稅額=534.8X15喉80.22（萬元）3.（1）解析:所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售（營業(yè)）收入X15喉（150+58.5-1.17+20+10）X15限34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用為60（萬元）（2）解析:所得稅前可以扣

46、除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（150+58.5-1.17+20+10）X0.5%=1.15（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60險5.5X60限3.3（萬元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為205.5+1.15=15.65（萬元）（3）解析:財務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月，即200X6%X3/12=3（萬元）；2012+3=11（萬元）（4）解析:應(yīng)納稅所得=150+58.5-1.17+20+10-120-2.966015.6511=20.39（萬元）應(yīng)納所得稅稅額=20.39X20唳4.078（萬元）四、綜合題1 .答案解析<1>A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳

47、納的稅額=200X20%+100X30%=70（萬元），A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300X25%=75（萬元）A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=7570=5（萬元）<2>專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.9+10+12X8=5.46（萬元）調(diào)賬后的會計利潤總額=6005.464+230=820.54（萬元）<3>公益捐贈扣除限額=820.54X12%=98.46（萬元）實(shí)際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額=6（萬元）<4>廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額=450-2500X15%=450375=75（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500X5%=12.5（萬元）>15X60%=9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=159=6（萬元）<5>實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2%=3（萬元），實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=150X14%=21（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額