審計期末復(fù)習(xí)資料

1、一、單項選擇題1、天籟公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財務(wù)報表，則其2005年度財務(wù)報表中存在錯誤的認(rèn)定是（ C）。A權(quán)利和義務(wù)B計價和分?jǐn)侰發(fā)生 D完整性2、下列事項中，違反管理層對所屬項目的“準(zhǔn)確性”、“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（D）。A未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中B將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中C將應(yīng)付天成公司的款項180萬元記入天籟公司名下D將應(yīng)收賬款200萬元記為160萬元3、如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（B ）。A.普通過失 B.重大過失 C.欺詐 D.推定欺詐4、抽樣風(fēng)險指的是

2、( D )A.審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體5、誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險可能影響( B ) A .審計效率 B .審計效果C .樣本的選擇 D .審計質(zhì)量控制7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計結(jié)論的兩種風(fēng)險是( D )。A. 信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險 B信賴不足風(fēng)險與誤受風(fēng)險C信賴過度風(fēng)險與誤拒風(fēng)險 D信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險8、審計人員決定抽查3、8、13、18、23號憑證進(jìn)行審查，這種選擇方法稱為( C )。 A.分層選樣 B.隨機(jī)選樣 C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣9

3、、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（C）。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制 10、關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（C）。A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的 B.重大錯報風(fēng)險是評估的C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的11、注冊會計師通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風(fēng)險是( C )。A.程序風(fēng)險 B.控制風(fēng)險 C.檢查風(fēng)險 D.固有風(fēng)險12、如果

4、尚未調(diào)整的錯漏報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會計報表使用者的決策時，被審計單位又拒絕調(diào)整會計報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表( A )A.否定意見 B.保留意見 C.無法表示意見 D.無保留意見13、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其( B )作為會計報表層次的重要性水平。A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)14、注冊會計師期望的審計風(fēng)險確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯報風(fēng)險為30%，則注冊會計師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險。( D )A.30% B.1.35% C.2.7% D.15%15、在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ C）。A.從財

5、務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會計記錄16、在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ C）。A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書17、注冊會計師采用函證程序最能夠證明下列項目相關(guān)認(rèn)定的是( B)。 A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定 B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定 C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定 D.主營業(yè)務(wù)成本的計價認(rèn)定18、下列關(guān)于對審計證據(jù)可靠性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖?B)。 A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠 B.銀行對賬單比銀行詢證函

6、回函可靠 C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠 D.口頭證據(jù)在得到不同人和不同信息的證實后其可靠性大大提高19、對控制風(fēng)險的評價，是為了確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質(zhì)性測試的( D )。A.性質(zhì)、方法、程序 B.時間、范圍、手段C.性質(zhì)、范圍、程序 D.性質(zhì)、范圍、時間20、注冊會計師在審計過程中形成的審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于(B)。 A.被審計單位B.會計師事務(wù)所 C.注冊會計師個人D.預(yù)期使用者21、以下關(guān)于審計工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。 A.只能以紙質(zhì)形式存在 B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在 C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一種形式存

7、在22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B) A .職責(zé)分工控制 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 C .風(fēng)險評估 D .憑證與記錄控制 23、當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計報告的類型是(A )。A.在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段B.在意見段之前增加說明段C.出具保留意見 D.出具無法表示意見24、如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是(D)。A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見 B.否定意見C.保留意見 D.保留意見或否定意見25、如果認(rèn)為被審計單位

8、在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表將對會計報表使用人產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表( C )A.保留意見或無法表示意見 B.帶說明段的無保留意見或保留意見C否定意見 D.否定意見或無法表示意見26、注冊會計師對ABC股份有限公司的年度財務(wù)報表進(jìn)行審計后所出具的審計報告的稱呼應(yīng)為(C)。A、ABC股份有限公司 B、ABC股份有限公司管理當(dāng)局C、ABC股份有限公司全體股東 D、ABC股份有限公司董事會27、以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ A ）。A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時送存銀行C.加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計

9、D.收支與記賬崗位分離28、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員29、向開戶銀行函證，可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ A ）。A.銀行存款真實性 B.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的負(fù)債 D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨30、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（B）。A.不需再向該銀行函證 B.仍需再向該銀行函證C.復(fù)核銀行對賬單D.可根據(jù)實際需要，

10、確定是否向銀行函證31、在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（D）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根32、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（ B）。 A.訂購單 B.請購單 C.驗收單 D.付款憑單33、注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（ A）。A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結(jié)合 D.積極式或消極式均

11、可34、注冊會計師在審查W公司2009年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計師應(yīng)提請W公司管理層作（ A）的會計處理。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”35、一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項重要的內(nèi)部控制措施，但注冊會計師一般認(rèn)可被審計單位不對（ A ）進(jìn)行連續(xù)編號。A.請購單 B.訂購單C.驗收單 D.付款單36、以下各項關(guān)于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會計記錄中屬于外部證據(jù)的有（ A ）。

12、A.顧客訂貨單 B.銷售單C.出庫單 D.商品價目表37、企業(yè)設(shè)置嚴(yán)格的批準(zhǔn)賒銷信用制度，直接降低應(yīng)收賬款（ B ）認(rèn)定的錯報風(fēng)險。 A.存在 B.計價和分?jǐn)?C.完整性 D.準(zhǔn)確性38、如果風(fēng)險評估結(jié)果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績考核要求并保證從銀行獲得額外的資金而可能在財務(wù)報表上對營業(yè)收入作虛假報告，則A和B注冊會計師無需針對( B )認(rèn)定實施控制測試。 A.發(fā)生 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.截止 39、注冊會計師在對被審計單位存貨進(jìn)行審計時，下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（D ）。 A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費 C.商品流通

13、企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用 40、基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點，在審計時，注冊會計師更應(yīng)采用（ A ）。A、主要證實法的初步審計策略B、較低的控制風(fēng)險估計水平法的策略C、較大范圍的控制測試的方法D、屬性抽樣結(jié)合分層抽樣的審計方法41、為判斷被審計單位是否高估或低估長、短期借款的利息支出，注冊會計師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并與（ B ）賬戶的相關(guān)記錄相核對。A、管理費用B、財務(wù)費用C、銷售費用D、流動負(fù)債二、判斷題1、“完整性”認(rèn)定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)，若被審計單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認(rèn)定。（）2、大華公司

14、于當(dāng)年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（）3、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。( )4、注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。()5、控制風(fēng)險越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)測試程序。( )6、當(dāng)審計的范圍和程序受到限制時，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。()7、注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。( )8、即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只

15、要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進(jìn)行函證。（）9、注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（）10、對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù)（）。11、向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。（)三、多項選擇題1、以下具體審計目標(biāo)中，（CD）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符B存貨是否已適當(dāng)?shù)赜嬏岬鴥r損失準(zhǔn)備C存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)D有關(guān)短期借款的入賬是否及時2、非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生的原因 ( ABC )。A. 未

16、能找出樣本文件中的錯誤B運用了不切合審計目標(biāo)的程序C錯誤解釋樣本結(jié)果D過分信賴被審計單位內(nèi)部控制制度3、下列說法正確的有（ ABD ）A重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大4、對重要性的判斷應(yīng)從( AC )方面來加以考慮。A.金額B.發(fā)生額C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷5、下面幾種風(fēng)險中，審計人員無法控制但可以估計的風(fēng)險有( AB )。A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.審計風(fēng)險6、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計證據(jù)的數(shù)量的因素有(ABD)。 A.樣本規(guī)模大小 B.重大錯報風(fēng)險評估水平C.

17、擬采取的具體審計程序類別 D.獲取審計證據(jù)的質(zhì)量7、審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：（A B C）。A .文字說明法 B .調(diào)查表法C .流程圖法 D .錄像法8、當(dāng)難以對內(nèi)部控制的有效性作出評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(BD)。A.評估控制風(fēng)險水平為低水平 B.評估控制風(fēng)險水平為高水平C.擴(kuò)大符合性測試的范圍 D.擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍9、注冊會計師在評價財務(wù)報表的合法性時，應(yīng)當(dāng)評價管理層的下列事項(ABD)。A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度并適合于被審計單位的具體情況B.管理層作出的會計估計是否合理C.管理層是否承諾財務(wù)報表不存在重大錯報，

18、包括舞弊D.財務(wù)報表是否作出充分披露10、審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容(ABD)。A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B.提及財務(wù)報表附注C.指明財務(wù)報表公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間11、標(biāo)準(zhǔn)審計報告包含的要素有(ABCD)。A.審計報告要素齊全B.屬于無保留意見 C.不附加說明段 D.不附加強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語12、如果審計范圍受到被審計單位的限制，注冊會計師無法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大影響的錯誤或舞弊獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(BC)。A.無保留意見 B.保

19、留意見 C.無法表示意見 D.否定意見13、函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（ ABCD）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債14、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（AB）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入15、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（AD）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額C.加計資產(chǎn)負(fù)

20、債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額16、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ABCD ）。A.詢價與確定供應(yīng)商 B.請購與審批C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批 17、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有（ BD ）。A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細(xì)賬C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬18、下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有( BC)。A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬C.驗收單均

21、經(jīng)事先編號并已登記入賬D.對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內(nèi)部核查19、下列各項中，注冊會計師認(rèn)為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有（ BCD ）。A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費用B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費用D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20、在對特定會計期間業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（ BCD）。 A.銷售截止測試實施日期B.發(fā)票開具日期或收款日期 C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 21、對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標(biāo)有（AC ）。 A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.完

22、整性 D.計價和分?jǐn)?22、在對C 公司的短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)檢查外幣短期借款的折算是否正確。對于外幣短期借款的增減變動，應(yīng)檢查C 公司是否按照（ AC ）進(jìn)行折合為記賬本位幣金額。A、業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率 B、借款合同約定的匯率C、期初市場匯率 D、期末市場匯率四、簡答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號為1001-9000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。注冊會計師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為1011、1031、1051、1071、1091所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號碼分別4878、5518、87381、【參考答案】確定隨機(jī)起點為1011號，注冊會計師

23、選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?若確定隨機(jī)起點為1018號，試寫出所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號碼分別為多少?2、某注冊會計師抽樣審查了下表所列的情況審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張15 2 10假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25105漏記應(yīng)付賬款材料驗收單100張867050003000元(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險? (2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會計師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴? (3)在上表所列四

24、種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險? (4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實質(zhì)性測試的效率，但不影響實質(zhì)性測試的效果?2、【參考答案】n(1)信賴過度 (2)虛列現(xiàn)金支出n(3)假造應(yīng)收賬款 (4)漏記應(yīng)付賬款3、某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平：風(fēng)險類別一二三情況四可受的審計風(fēng)險4%4%2%2%重大錯報風(fēng)險100%40%100%40%檢查風(fēng)險請回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少?（填入表中）(2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)?為什么?3、【參考答案】(1)風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可

25、接受的審計風(fēng)險4%4%2%2%重大錯報風(fēng)險100%40%100%40%檢查風(fēng)險4%10%2%5%(2)情況三中注冊會計要取得最多的審計證據(jù)，因為檢查風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量成反比，檢查風(fēng)險低則注冊會計要取得最多的審計證據(jù)。4、L注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表；（4）工資計算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。4、【參考答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因

26、為購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是

27、因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。6、注冊會計師李文審計大華公司2010年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2010年末該公司部分固定資產(chǎn)有資料及會計處理情況是： （1）設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中大量為不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。 （2）設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。 （3）設(shè)備C

28、：賬面原值200萬元，累計折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已提取全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計提累計折舊2萬元。 （4）設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元。 要求：你以為注冊會計師應(yīng)對大華公司上述固定資產(chǎn)會計事項提出什么審計意見：6、【參考答案】注冊會計師對大華公司上述固定資產(chǎn)會計事項提出以下審計意見： （1）對于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提全額減值準(zhǔn)備，所以大華公司補(bǔ)提36萬元的減值

29、準(zhǔn)備是正確的。 （2）對于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的情況下，方可計提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價值，但仍有轉(zhuǎn)讓價值1萬元，因此不符合全額計提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計提準(zhǔn)備的做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、固定資產(chǎn)的價值虛減。應(yīng)沖回所計提的準(zhǔn)備，同時考慮該項調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。 （3）對于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報廢處理前，全額計提減值準(zhǔn)備。而且在對資產(chǎn)計提了全額準(zhǔn)備后不再計提折舊，應(yīng)及時對其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對此設(shè)備進(jìn)行處

30、理，反而計提了2萬元的累計折舊。此做法將會使企業(yè)費用虛增、利潤虛減。注冊會計師應(yīng)建議首先將計提的累計折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時考慮該項調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。 （4）對于設(shè)備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、資產(chǎn)的價值虛減。所以，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時考慮該項調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響。7、分別指出下列固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件；(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬；(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；(4)審查提取折舊的方法是否

31、適當(dāng)。7、【參考答案】(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項認(rèn)定。(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。8、甲注冊會計師審計X公司2009年度財務(wù)報表的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)A設(shè)備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固

32、定資產(chǎn)”。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計提折舊僅按實際使用的月份（59月）提取。（3）5月份購入設(shè)備一臺，價值65萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。（4）公司對設(shè)備B采用平均年限法計提折舊。該設(shè)備預(yù)計可使用年限10年，預(yù)計凈殘值率為5，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10。要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。 8、【參考答案】（1）注冊會計師應(yīng)關(guān)注X公司對A設(shè)備在2009年是否繼續(xù)計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。（2）公司對空調(diào)計提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計單位的處理方法是錯誤的

33、，建議其補(bǔ)提折舊。（3）X公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計提折舊。被審計單位應(yīng)從6月份起計提折舊，注冊會計師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。（4）X公司計算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，注冊會計師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。五、綜合實務(wù)題2、注冊會計師于2010年11月5日，在審查ABC公司10月份收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司與DEF公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費8 000元，增值稅1 360元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。審查ABC公司銀行存款收款憑證，收款憑證上的會計分錄為： 借：銀行存款 9 360 貸：其他應(yīng)付款 9 360 要

34、求：請代注冊會計師判斷ABC公司的會計處理是否正確并說明理由？如果會計處理不正確請指出后果并寫出建議會計調(diào)整分錄？2、【參考答案】根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，ABC公司加工費收入應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入，而該公司將加工費收入記入“其他應(yīng)付款”貸方，隱瞞了收入，偷漏了增值稅，同時由于收入虛減，引起利潤虛減，本年所得稅將少交。注冊會計師應(yīng)提請該公司調(diào)整會計處理，并及時補(bǔ)交稅金。由于本月發(fā)現(xiàn)上月錯弊，如下調(diào)賬分錄： 借：其他應(yīng)付款 9 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000 應(yīng)交稅費未交增值稅 1 3603、ABC公司采用應(yīng)收賬款年末余額的3計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為60 000元，借方發(fā)生額為30

35、 000元，另收回去年已注銷的壞賬15 000元，其會計分錄為： 借：銀行存款 15 000 貸：其他應(yīng)付款 15 000年末應(yīng)收賬款余額700 000元，會計人員計提壞賬準(zhǔn)備金，其會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 21 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 21 000 要求：指出ABC公司的會計處理存在的問題并說明理由？必要時請寫出建議調(diào)整會計分錄？3、【參考答案】【問題】（1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，該公司記入其他應(yīng)付款為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件。（2） 年末公司應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備24 000元(60 00030 00015 000700 0003)，該公司反而又提21 000元，虛增資產(chǎn)減值損

36、失45 000元?！菊{(diào)賬處理】注冊會計師應(yīng)提請該公司作調(diào)賬處理。如果該問題在本年年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)付款 1 500 壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：資產(chǎn)減值損失 45004、ABC公司所得稅適用稅率為25，法定盈余公積計提比例為10。注冊會計師在審計該公司206年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊會計師懷疑其中可能有問題，于是調(diào)閱了“主營業(yè)務(wù)收人”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有7臺甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算。為了進(jìn)一步查明此事，注冊會計師抽查了l2月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫單，查明12月

37、已銷售給DEF公司的7臺甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為l00 000元，增值稅額為17 000元。為了查明該款是否收到，注冊會計師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會計分錄為: 借：銀行存款 l l7 000 貸：預(yù)收賬款 117 000該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。 要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問題。如不正確，請寫出審計調(diào)整分4、【參考答案】【存在問題】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時確認(rèn)收入，并核算增值稅，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講，屬于偷稅行為?！緦徲嬚{(diào)整分錄】注冊會計師應(yīng)提請該公司調(diào)整會計處理，并及時補(bǔ)交稅金。 審計調(diào)整分錄為：(1)調(diào)整預(yù)收賬款、營業(yè)收入和應(yīng)交稅費 借：預(yù)收賬款 17 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 l00 000 應(yīng)交稅費銷項稅額 l7 000 (2)調(diào)整所得稅費用 借：所得稅費用 25 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 25 000(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益科目余額 借：主營業(yè)