提供勞務(wù)收入學(xué)習(xí)教案

1、提供提供(tgng)勞務(wù)收入勞務(wù)收入第一頁(yè)，共10頁(yè)。第1頁(yè)/共10頁(yè)第二頁(yè)，共10頁(yè)。第2頁(yè)/共10頁(yè)第三頁(yè)，共10頁(yè)。的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)?shù)慕痤~，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。期勞務(wù)成本。第3頁(yè)/共10頁(yè)第四頁(yè)，共10頁(yè)。A公司于207年12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)440000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為280000元(假定均為安裝人員(rnyun)薪酬)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用120000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例280000(280000120000

2、)70207年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入600000700420000(元)207年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本(280000120000)700280000(元)(1)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí) 借：勞務(wù)成本280000貸：應(yīng)付職工薪酬280000(2)預(yù)收勞務(wù)款時(shí) 借：銀行存款440000貸：預(yù)收賬款440000(3)207年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí) 借：預(yù)收賬款420000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280000貸：勞務(wù)成本280000 第4頁(yè)/共10頁(yè)第五頁(yè)，共10頁(yè)。收入。廣告的制作收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)告的完工進(jìn)度確

3、認(rèn)收入。收入。3.軟件費(fèi)。為特軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。入。4.服務(wù)費(fèi)。包含服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。5.藝術(shù)表演、招藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。認(rèn)收入。的廣告或商業(yè)行為的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于

4、公眾面開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。（三）為特定（三）為特定客戶開發(fā)軟件的收客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。進(jìn)度確認(rèn)收入。（四）包括在（四）包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。（五）藝術(shù)表（五）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉確

5、認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。別確認(rèn)收入。第5頁(yè)/共10頁(yè)第六頁(yè)，共10頁(yè)。內(nèi)分期確認(rèn)收入。內(nèi)分期確認(rèn)收入。（七）屬于提（七）屬于提供設(shè)備和其他有形供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，許權(quán)費(fèi)， 在提供在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（八）長(zhǎng)期為（八）長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)(hu

6、 dng)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。第6頁(yè)/共10頁(yè)第七頁(yè)，共10頁(yè)。甲公司于207年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，208年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在208年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。208年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。208年2月29日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本15000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。208年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)208年1月1日收到乙公司預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi) 借：銀行存款

7、20000貸：預(yù)收賬款20000(2)實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)支出30000 借：勞務(wù)(lo w)成本15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000(3)208年2月29日確認(rèn)勞務(wù)(lo w)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)(lo w)成本 借：預(yù)收賬款15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000 貸：勞務(wù)(lo w)成本15000 第7頁(yè)/共10頁(yè)第八頁(yè)，共10頁(yè)。甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為1000000元，其中電梯銷售價(jià)格為980000元，安裝費(fèi)為20000元，增值稅額為170000元。電梯的成本為560000元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝

8、費(fèi)12000元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)(kunxing)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本560000元 借：發(fā)出商品560000貸：庫(kù)存商品560000(2)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用12000元 借：勞務(wù)成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000(3)確認(rèn)銷售電梯和提供勞務(wù)收入1000000元 借：應(yīng)收賬款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品 980000 提供勞務(wù) 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本560000元和安裝成本12000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560000貸：發(fā)

9、出商品560000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000 貸：勞務(wù)成本12000第8頁(yè)/共10頁(yè)第九頁(yè)，共10頁(yè)。(例例1516)沿用沿用(例例1515)，同時(shí)假定電梯銷售價(jià)格和安裝費(fèi)用無法區(qū)分。，同時(shí)假定電梯銷售價(jià)格和安裝費(fèi)用無法區(qū)分。 甲公司的會(huì)計(jì)處理甲公司的會(huì)計(jì)處理(chl)如下：如下：(1)電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本560000元元 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品560000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品560000(2)發(fā)生安裝費(fèi)用發(fā)生安裝費(fèi)用12000元元 借：勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 12000(3)銷售實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)收入銷售實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)收入1000000元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本572000元元 借：應(yīng)收賬款