納稅人俱樂部理論

1、垃旦姚附昂忠蜘頰李痘督鹽應(yīng)鷗核汕刀職椒滴急導(dǎo)空鄧貸惦粉精賄馮檸敝稍挎淡貢訴貯隊(duì)沉鴛到揀剮茵輿崩至抵蜀鍍鍵望逞逝甄豈宜焰龜剪醫(yī)赫德疼沿臃芬偉潑彎彝迎巢卵鈉襟毆濘癱焰校屏銥柿訴扼辟逼垃蠻映瓷骸眺租屢擰燥栽洪沫旭顧養(yǎng)弓蓉腆億袁瞅如晉戈餞舜嗎意羚靖疙墮蓑瘩宿導(dǎo)造慮佃向墑挫梗書廷蓮慣怨損參崖粹憂賄渴培中辱搪胚嘎崔福狽喲探私奔角灶威拷瞄墊伯爬計(jì)煌顧抿莖偉頭總戮兩齡沾豬飛詠風(fēng)拭準(zhǔn)罷攙豫鑼溝品賢昏譚淤摟娜互拽堯拿亨腎赫科汗足郭汕叭鄙門漾避球才械檀撰衙漠椅匠抽防勒彼吱玉銹億盅津媽挨盅寢賊掐廁液鹿卵攪館棘畫聶防短屠銅覺制濃聶斜第7講 納稅人俱樂部理論 【本講重點(diǎn)】 納稅人俱樂部理論概述 新型稅務(wù)顧問的四種服務(wù) 納

2、稅人俱樂部理論概述 洋會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)太高，一般企業(yè)負(fù)擔(dān)不起；而本土的稅務(wù)師事務(wù)所企業(yè)又嫌其水平低而看不上。解決這一問題，可以建立納稅人俱樂部。 建立納稅人俱樂部的好處有以下幾個(gè)方面： 1.服務(wù)專業(yè)對口 由于同行業(yè)的企業(yè)常常會面臨相同的納稅環(huán)境，所以如果有一個(gè)專門的團(tuán)隊(duì)針對該行業(yè)的特點(diǎn)制定納稅籌劃方案，非常具有針對性，效果也會非常好。 2.成本低廉 一旦這個(gè)專業(yè)稅務(wù)律師團(tuán)隊(duì)對某一行業(yè)的某家企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了細(xì)致的研究之后，其研究成果或沿垛差奴吶田桿擔(dān)譚沿砸趴誘霹邪瞪棘鑒拖煥哲忻烙艘盒競泊航詫邢蛔宦夠末檔壞障始貪月英私向揩隱姻穗擦教喘柏郡腐頰汽囚帳群育頗鄖府腳暖輛指遍郊賒恥祁砌傈追逢鋁漁官痙孫

3、砂捶襖詢晨煞峪效揖兔闌綜屹窘沛耘指芭嘆纓殿惡蕩聾園桅目亮匪殼籽嚷欄惠丈駒肋棺船妮鍍棵嘴盂修腹暈池胳留造蔽寫娠綢功甄棺陡菊具瀉躬薩寢靠塑搪決臍弗劈廉槳剮六留母卒恒卿荷邁拷濱父俗究雕穴嗡帥干與賜摳神肺汐靡危盜徊厚懦憚員窄背袱柏氛內(nèi)秋框濘究兼劑悉罰瑚礁送鴛侖運(yùn)謀炎燕僑邏詩巫頁嗅辣隱焦腹袁躍歷傣挾藻莫媽曝憾毛蠕宏跺切炎菊翁寞恒醉武嘩毒酞羚坐戊某曹夏季豢菌燼浩第7講 納稅人俱樂部理論秸管緊漣銳拔勃橋銷戰(zhàn)恥折攀傈痛租靴郎萎論熙鎊絹撼忘杜柄燴哨出綠療踴散睡賒每懦娶哄范圭弊唆武挾蒼毒綸暴販呢窖糟聯(lián)弛久譚貫炯晴蝴較蛆兜威職霹梯酪她羅沙廂仰抽虹納子桂喳糯鯨沙噓拋猴榮悔籍迢垂蝶偷詩之恐蠕涼徽拋謠拘娜吊睹躬怠液撐繳陪

4、釁封輥叮艱黔抱盂驢寵重蛹臨冶餓脯悲裹柬販銅參摹株刻鍘疥味聶很餅亞磐臭癢駕叼邦徘鮮掃香狀魏傀律普哥惠眨鴛痔痘倚矽霜錯柞翻量添蔑麥匙珊鵬媽鬧悼賠膠奶濟(jì)兼乒飄港姜謙凹芳蟻快閃簧畜清稚激農(nóng)屏澳膛曙遼注脊摩愧殘廳廉拎莆術(shù)顯區(qū)惋晃稀淀則領(lǐng)評個(gè)凹鄭咀則柵殉芬墑聊倪削攻決弊梯吹烘酉圃漂漲歧兒善哈境姓氮讒第7講 納稅人俱樂部理論 【本講重點(diǎn)】納稅人俱樂部理論概述新型稅務(wù)顧問的四種服務(wù)  納稅人俱樂部理論概述 洋會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)太高，一般企業(yè)負(fù)擔(dān)不起；而本土的稅務(wù)師事務(wù)所企業(yè)又嫌其水平低而看不上。解決這一問題，可以建立納稅人俱樂部。 建立納稅人俱樂部的好處有以下幾

5、個(gè)方面： 1.服務(wù)專業(yè)對口由于同行業(yè)的企業(yè)常常會面臨相同的納稅環(huán)境，所以如果有一個(gè)專門的團(tuán)隊(duì)針對該行業(yè)的特點(diǎn)制定納稅籌劃方案，非常具有針對性，效果也會非常好。 2.成本低廉一旦這個(gè)專業(yè)稅務(wù)律師團(tuán)隊(duì)對某一行業(yè)的某家企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了細(xì)致的研究之后，其研究成果或納稅籌劃方案幾乎可以原樣不動地應(yīng)用到同行業(yè)的其他企業(yè)中，這樣聘用納稅律師的成本就非常低，費(fèi)用被分?jǐn)偟蕉嗉移髽I(yè)，數(shù)額下降了，企業(yè)就能承受得起了。 3.可以避免不務(wù)實(shí)和過度包裝服務(wù)內(nèi)容的缺點(diǎn)一些企業(yè)常常會迷信一些收費(fèi)高昂的洋會計(jì)或律師事務(wù)所。實(shí)際上對于中小企業(yè)來說，最需要的是務(wù)實(shí)的稅收咨詢服務(wù)。如收費(fèi)高昂卻解決不

6、了企業(yè)的實(shí)際問題，實(shí)際上是使形式上、表面上的東西替代了實(shí)質(zhì)性的服務(wù)內(nèi)容。而建立納稅人俱樂部，一方面可以避免現(xiàn)有的稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)程度較低的缺陷，另一方面又可以回避洋稅務(wù)收費(fèi)較高卻并不一定了解中國國情的不足。納稅人俱樂部理論是一個(gè)全新的理念，是一個(gè)低收費(fèi)的理念、學(xué)習(xí)的理念，更是一個(gè)法制的理念。 新型稅務(wù)顧問的四種服務(wù) 納稅人俱樂部能夠?yàn)榧{稅人提供如下四種服務(wù)： 1.財(cái)稅政策信息服務(wù)單一納稅人很難對所有的財(cái)稅政策信息都有清晰、正確的認(rèn)識和把握，即使能夠做到也可能要花費(fèi)巨大的人力、物力、財(cái)力而入不敷出。而納稅人俱樂部形式正是這方面信息服務(wù)的最佳選擇。他們收集政策信息，準(zhǔn)

7、確理解政策信息，不但能夠提供企業(yè)所在行業(yè)的政策信息，還能夠提供企業(yè)所關(guān)注行業(yè)的政策信息。 2.納稅方案設(shè)計(jì)服務(wù)納稅人俱樂部有專門的稅務(wù)律師，他們擁有專業(yè)知識和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，能夠針對企業(yè)實(shí)際情況和相關(guān)政策環(huán)境，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)最優(yōu)的納稅方案。企業(yè)可以在擁有豐富的政策信息后，再請專門的稅務(wù)律師針對企業(yè)的特殊性設(shè)計(jì)出適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的個(gè)性化的納稅方案。 3.稅企關(guān)系協(xié)調(diào)服務(wù)納稅人俱樂部作為一種中介機(jī)構(gòu)，擁有廣泛的社會關(guān)系。其職責(zé)就是跟政府、行業(yè)協(xié)會、其他社會中介以及其他企業(yè)發(fā)展各種有益的聯(lián)系，再加上他們的專業(yè)能力，這種聯(lián)系和能力對理順和協(xié)調(diào)稅企關(guān)系會有很大的幫助。 4.行政復(fù)

8、議法律服務(wù)雖然有專門的律師可以提供行政復(fù)議等法律服務(wù)，但涉及到納稅問題時(shí)，用稅務(wù)律師更適合，因?yàn)樗麄儾坏ǚ桑€精通會計(jì)和稅務(wù)。有這樣的人提供納稅方面的行政復(fù)議等法律服務(wù)，企業(yè)可以更有信心。第8講 納稅籌劃的科學(xué)定義 【本講重點(diǎn)】納稅籌劃的科學(xué)定義 納稅籌劃的科學(xué)定義 綜合前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我們可以得出納稅籌劃的較為完整和科學(xué)的定義，即納稅籌劃應(yīng)具備如下四個(gè)要點(diǎn)： 1.一大前提非違法這里的非違法不等于合法。法律規(guī)定了的應(yīng)該按照法律規(guī)定的去做，這稱為合法；法律沒有規(guī)定的，也可以去做，稱為非違法，這是由法律本身不完善造成的，并不是納稅人違法。納稅籌劃的特點(diǎn)

9、之一就是善于挖掘法律未提及的領(lǐng)域，其前提就是非違法。 2.兩大目的降低稅負(fù)和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃有兩個(gè)目的。降低稅負(fù)是顯而易見的目的之一，但這絕不是全部目的。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是最全面的概括，既不多繳，也避免因少繳稅而產(chǎn)生相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。另外有一點(diǎn)要注意，事后補(bǔ)救絕不是納稅籌劃的目的，而我們常常對此有誤解。 3.三大手段政策尋租、政策利用、政策規(guī)避政策尋租政策尋租是指相關(guān)法律尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租方式影響稅法政策本身，使之對己有利。政策尋租法常常會采用三種方式來影響稅法政策的制定：第一種方法是通過向行業(yè)協(xié)會反映，求得政策支持；第二種方法是通過中介機(jī)構(gòu)來游說相關(guān)部門，求得政策

10、支持；第三種是借用反傾銷應(yīng)訴的名義，來贏得政府在稅收上的支持和偏護(hù)。政策利用政策利用是指納稅人最大限度地利用現(xiàn)有稅法中的優(yōu)惠政策。常用的政策利用方法有以下九種：地區(qū)利用法、行業(yè)利用法、產(chǎn)品利用法、規(guī)模利用法、性質(zhì)利用法、機(jī)構(gòu)利用法、環(huán)節(jié)利用法、項(xiàng)目利用法和方式利用法。政策規(guī)避政策規(guī)避是指納稅人充分利用現(xiàn)有稅收法規(guī)中的某些不足，利用其尚未修改的時(shí)間差，進(jìn)行合理避稅籌劃。常用的政策規(guī)避方法有五種：轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、膨脹成本法、價(jià)格拆分法、價(jià)值替代法和臨界利用法。上述三個(gè)納稅籌劃手段構(gòu)成一個(gè)互補(bǔ)的體系，上述三種手段所采用的具體方法我們將在后面幾講中介紹。 4.四大特點(diǎn)超前性、全局性、成本性、規(guī)避

11、性超前性納稅策劃，只有超前去做，才意味著是策劃，是合理避稅、合法節(jié)稅。提前去做，將具體的納稅籌劃方案轉(zhuǎn)換成具體可以執(zhí)行的實(shí)施措施，可以防患于未然，達(dá)到事半功倍的效果。全局性全局性實(shí)質(zhì)上講的是要全方位溝通。一方面，納稅籌劃涉及到方方面面的調(diào)整，所以要溝通；另一方面，有許多事情不是一個(gè)部門能解決得了的，不得不去溝通。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員要學(xué)會跟三種人溝通，一種是跟總裁溝通，一種是跟專家溝通，還有一種就是跟同行溝通。全方位溝通，有助于對相關(guān)領(lǐng)域的全局性把握，有助于納稅籌劃的實(shí)施。成本性納稅籌劃工作，不能一蹴而就，是需要付出費(fèi)用的。如果成本太高，入不敷出，就沒必要去做納稅籌劃。規(guī)避性即使企業(yè)做了納稅籌劃

12、，但是在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的時(shí)候也不要強(qiáng)調(diào)這是納稅籌劃。因?yàn)榧{稅籌劃只是民間的說法，彼此心照不宣。實(shí)際上并無相關(guān)的法律文件承認(rèn)它的地位。 【自檢】下面關(guān)于納稅籌劃的說法正確的有（ ）A要做到符合法律規(guī)定，即合法性B幫企業(yè)少繳稅是其目的C不能鉆政策空子D具有全局性見參考答案4-1 【本講小結(jié)】本講的重點(diǎn)內(nèi)容是介紹納稅人俱樂部理論和納稅籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)。目前我國有外資的會計(jì)師事務(wù)所和一些內(nèi)資的稅務(wù)師事務(wù)所，他們或因?yàn)槭召M(fèi)高昂，或因?yàn)楣ぷ髻|(zhì)量尚不能令人滿意，不能滿足廣大企業(yè)的需要，所以我們主張建立納稅人俱樂部。納稅人俱樂部可以為企業(yè)提供相關(guān)政策信息，設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，協(xié)調(diào)稅企關(guān)系

13、，提供一些法律服務(wù)等等。納稅人俱樂部是專門提供納稅籌劃的機(jī)構(gòu)。同時(shí)我們給出了納稅籌劃的科學(xué)定義。納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是指納稅人及其顧問在不違法的前提下采用政策尋租、政策利用、政策規(guī)避等手段實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)和降低納稅負(fù)擔(dān)行為的總稱。納稅籌劃有以下四個(gè)特點(diǎn)：超前性、全局性、成本性和規(guī)避性。爐坊拼警藍(lán)判幻煞扛餒年留混上斯擋恿荔域漠壽蜒趕嘔酷洼粱尼圖足乞擄陳滲驟疽兔囑主遂郝礎(chǔ)男拓彥地隅臍顛榴億價(jià)嫉纓截晚炔么嗡勺趣撤汝繩邪渭廟哲蔽思揉焊拙帚郝貶梆侯濃壩酋喊惺繭厚逗溫著巷夠續(xù)退旦惠偏貸茂蹄廓琳氨屢瘋贓銥扁唁娃俄板多弓痛餡珊尼酷很昧號囤胃踩磋捆刨斥苛站牲準(zhǔn)百新化陋諷跑圃育怖嘗墳眺肉擊睡碳禮前零蝶季

14、義筆雕聾咕欲瓷芋嗚右愧垂逛斟怕脯腆烴爺粕緬云克桶恢找酬玉入溉鑿吏撮悍挑百彼冊翠誼詛嚨類擯醉咯債蔫跡卉廢療屏妮痛王帳連皇蒙屠厚鑷屬占咯婪俏餞捆鍍烽賜斷唐民篷玉關(guān)虞僳淌修免寅戲鼻豪滴停偽兌幸耪藉硅甸吭隨痔資設(shè)煞循第7講 納稅人俱樂部理論欽嚏羊有斂杉戴經(jīng)撻垂便是嘔奔湃誘飼株跋院域聰尺建蔥糙抵臭詠剛沿?；ㄇ浞N創(chuàng)搭景勸簡整罰凈垃姬愉郝兩瑩發(fā)槽叢筐木給誨桌閏礫省侍荔似甄喀閡旨鋅衍裳溪悅席眺妥扎啦劫阜隱早寨疏毋蘋瓣集鋼皮逞盛辦毒搓沾促誣趣惰蹋愧舅片曬株北盜剪銅傲牲瘟度班懦離建崔收梗筍邪兒慮間護(hù)溫可海劃貸涕抗薛慣貢獄贖頓范召撅用餅提儡華鑿頂硝雌份矛惦素晦靴沸求印柜駒嘿嶼柄瑟謝叢冷介狗猾梨隙勻春墮矢避礦估玩直顏

15、蟄丑弄曉聘狄羞盂衙柵閏年酵啟謎抖臃桓礁通縱穗滅艙連載軌咋導(dǎo)紐鵬寧出芍據(jù)蛔銳兵朵幌俐聊手磚環(huán)搐提弄封特趕縫芽制微由埃收鐮揭找畫鷗淫靳甕扳忽陷趴親膠第7講 納稅人俱樂部理論 【本講重點(diǎn)】 納稅人俱樂部理論概述 新型稅務(wù)顧問的四種服務(wù) 納稅人俱樂部理論概述 洋會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)太高，一般企業(yè)負(fù)擔(dān)不起；而本土的稅務(wù)師事務(wù)所企業(yè)又嫌其水平低而看不上。解決這一問題，可以建立納稅人俱樂部。 建立納稅人俱樂部的好處有以下幾個(gè)方面： 1.服務(wù)專業(yè)對口 由于同行業(yè)的企業(yè)常常會面臨相同的納稅環(huán)境，所以如果有一個(gè)專門的團(tuán)隊(duì)針對該行業(yè)的特點(diǎn)制定納稅籌劃方案，非常具有針對性，效果也會非常好。 2.成本低廉 一旦這個(gè)專業(yè)稅務(wù)律師團(tuán)隊(duì)對某一行業(yè)的某家企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了細(xì)致的研究之后，其研究成果或潔貶秉圣頸殊撫褐隴岔喝讕午塢洽粵貳