公立醫(yī)院貨幣資金管理研究-最新范文

1、公立醫(yī)院貨幣資金管理研究摘要：貨幣資金是公立醫(yī)院流動資產(chǎn)不可或缺的一部分，是醫(yī)院正常 運營發(fā)展的血液。加強貨幣資金的管理對杜絕資金挪用、貪污、侵占 等行為起關(guān)鍵作用。本文分析了醫(yī)院加強貨幣資金管理的意義及當(dāng)前 醫(yī)院貨幣資金管理存在的弊端,并進一步提出提高貨幣資金管理水平 的途徑。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制;信息化隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家醫(yī)改的不斷深入，作為公益型事業(yè) 單位的公立醫(yī)院,其先進的經(jīng)濟管理模式己成型。公立醫(yī)院享有更多 的經(jīng)營自主權(quán),醫(yī)院的收入來源、經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類繁多且發(fā)生頻繁，貨幣 資金結(jié)算方式從原先現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬擴展到網(wǎng)銀、自助機、POS機、微信、 支付寶、公務(wù)卡、采購平臺結(jié)算

2、等等。而且加強貨幣資金管理是預(yù)防 犯罪和保護醫(yī)院財產(chǎn)的重要手段。一、加強醫(yī)院貨幣資金管理的重要意義（1）保護醫(yī)院資產(chǎn)安全，防范資產(chǎn)的流失。醫(yī)院貨幣資金包含庫 存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等方面，具有流動性最強，流動量最 大的特點，是資產(chǎn)中最難管理的一部分。如果在某個環(huán)節(jié)疏于管理, 就會給不法分子可乘之機，出現(xiàn)貪污、挪用、占有、監(jiān)守自盜、小金 庫、賬外賬等違法犯罪現(xiàn)象,造成醫(yī)院財產(chǎn)流失,給醫(yī)院的正常運營形 成阻礙,在社會上產(chǎn)生惡劣影響。（2）提高醫(yī)院運營效率,防范資金管 理風(fēng)險。定期分析貨幣資金使用的各種比率，對資金的安全性、效益 性進行對比分析;結(jié)合貨幣資金的預(yù)算制度，制定醫(yī)院設(shè)備采購、材料

3、 藥品的采購、人員支出、公用支出使用計劃，使流動資金流動的情況 明確化，有利于了解經(jīng)營風(fēng)險的程度、成因，以此減少經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生, 切實保障醫(yī)院財產(chǎn)的安全與完整,防止資金短缺的金融風(fēng)險。（3）提 升財務(wù)管理能力，防范會計信息失真。提供真實、準(zhǔn)確、完整的貨幣 資金管理信息，是財務(wù)管理的基本要求，是保障醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動順 利開展必不可少的條件。醫(yī)院必須不斷完善貨幣資金管理制度，保證 貨幣資金財務(wù)信息的統(tǒng)計、歸類、匯總等真實完整、安全準(zhǔn)確、科學(xué) 合理,真正反映醫(yī)院經(jīng)營狀況。（4）適應(yīng)時代發(fā)展的需要,實現(xiàn)醫(yī)院發(fā) 展戰(zhàn)略。時代在發(fā)展,經(jīng)濟形勢也在變化。在醫(yī)院運營中，我們必須不 斷健全貨幣資金管理方式,結(jié)合財

4、務(wù)管理的分析來實現(xiàn)科學(xué)合理使用貨幣資金，根據(jù)各部門的工作目標(biāo),實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略。二、當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理存在的弊端（1）貨幣資金管理認識不到位。管理者對貨幣資金管理重要性認 識不夠,警惕性不高，雖然對貨幣資金管理有所認識但未真正理解和 執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制的管理機制,有章不循、明哲保身,管理效率不 高。（2）貨幣資金內(nèi)部控制制度未完善，貨幣資金安全受威脅。醫(yī)院 服務(wù)的對象是廣大人民群眾,醫(yī)療費用收款方式隨現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化的 發(fā)展擴展為多種網(wǎng)絡(luò)方式。其一,在門診收入、住院收入中容易導(dǎo)致 結(jié)算、繳款環(huán)節(jié)出現(xiàn)私自挪用、貪污的行為。其二，多種網(wǎng)絡(luò)的收款 方式如自助機、POS機、支付寶、微信、網(wǎng)銀等，網(wǎng)

5、絡(luò)的結(jié)算方式存 在網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊風(fēng)險，存在POS機套現(xiàn)、多扣款、扣款不成功或誤傳 扣款不成功信息等風(fēng)險要素，結(jié)算業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展,給貨幣資金內(nèi) 部控制制度的完善帶來挑戰(zhàn)。（3）信息化的軟件、硬件建設(shè)滯后，貨 幣資金監(jiān)督困難。信息化管理已滲入財務(wù)管理的各個領(lǐng)域，由于醫(yī)院 的建設(shè)投資主觀上傾向于對醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)人才的投入,對信息 化硬件、軟件及信息化人才有一定的忽略。而且信息化硬件、軟件的 投入金額較大，國家財政撥款較緊張，各種客觀原因造成貨幣資金的 信息監(jiān)督跟不上步伐。醫(yī)院的貨幣資金周轉(zhuǎn)量龐大，一旦引入信息系 統(tǒng)，醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)控監(jiān)督就大部分依靠信息系統(tǒng)來完成,信息人 員及資金收付的工作人員

6、的專業(yè)水平又不高，對信息系統(tǒng)運作缺乏了 解,產(chǎn)生對信息系統(tǒng)的過度依賴的情況,無法明確對賬查賬的思路,不 法分子乘虛而入，侵吞國家財產(chǎn)。（4）部門間信息阻礙,收入管理的部 門不統(tǒng)一。醫(yī)院部門眾多，收入來源多種多樣,部門間存在互相不通報 收入信息情況,發(fā)生了除財務(wù)部門之外的部門對貨幣資金的收入支出, 貨幣資金的流向失去了控制，即所謂的“小金庫”違法行為，如某醫(yī) 院體檢部門個人私自與體檢單位現(xiàn)金結(jié)算，侵吞體檢收入,而有些科 室攬私活收業(yè)務(wù)費集體侵吞，監(jiān)督部門可能知情或假裝不知情，聽之 任之，導(dǎo)致貨幣資金游離在醫(yī)院經(jīng)營管理范圍之外。（5）往來款管理 松懈,影響資金利用效果。受國家政策影響，醫(yī)療應(yīng)收款項

7、目含職工醫(yī) 療、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療、民政補助醫(yī)療、企業(yè)工傷醫(yī)療等往來款欠費。醫(yī) 保、農(nóng)保醫(yī)療應(yīng)收款回款時間、金額由醫(yī)保局審核后決定，醫(yī)院方無 主動催討能力。企業(yè)工傷、交通事故解決時間長，拖欠時間不可估計， 雙方當(dāng)事人等經(jīng)常會拖延不管形成呆賬,應(yīng)收款金額越來越大。醫(yī)院 為了方便患者,開通了綠色通道，患者欠費、逃費現(xiàn)象時有發(fā)生,醫(yī)院 對欠費逃費的追繳政策無力。藥品、材料等庫存占用無科學(xué)預(yù)算，盲 目進貨，占壓醫(yī)院大量資金。設(shè)備購置不考慮投入占比分析及可行性 效益分析,盲目投入設(shè)備,造成投資過大。三、醫(yī)院加強貨幣資金管理的對策1.完善貨幣資金監(jiān)督管理的組織架構(gòu),增強貨幣資金管理意識。由 既懂財務(wù)專業(yè)又擅長審

8、計的人員組成一個專門的內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督 機構(gòu)，保證內(nèi)部審計工作的獨立性與有效性。內(nèi)部審計機構(gòu)要脫離財 務(wù)部門的管理，由院長直接管理，不受其他部門的干擾。內(nèi)部審計部門 除對貨幣資金的財務(wù)賬目進行審核外，還要稽核內(nèi)部環(huán)節(jié)，檢查財務(wù) 內(nèi)部控制制度的有效性。加強財務(wù)隊伍的素質(zhì)建設(shè)。再完善的內(nèi)部監(jiān) 督制度,如果作案人員集體隱瞞,也可能掩蓋犯罪事實,所以培養(yǎng)一批 職業(yè)道德高尚的財務(wù)人員與具有豐富財務(wù)知識的財務(wù)人員同等重要。 業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、法律意識淡薄、職業(yè)道德差的財務(wù)人員容易被金錢誘 惑而迷失心智，掩耳盜鈴，走向犯罪。向管理層灌輸貨幣資金管理的概 念與意義，貨幣資金管理既保證國家財產(chǎn)的安全，同時又可發(fā)揮貨

9、幣 時間價值，產(chǎn)生貨幣資金的時間價值效益。2.強化醫(yī)院貨幣資金的內(nèi) 部控制制度，保證資金的安全。醫(yī)院貨幣資金復(fù)雜,風(fēng)險因素繁多,應(yīng) 建立及完善各項內(nèi)部控制制度，從規(guī)范制度上入手防范。（1）貨幣資 金的賬賬相對制度。定期核對銀行存款與銀行對賬單,編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表，及時核對支付寶、POS機、微信、自助機雙方明細賬，對 發(fā)生的未成功扣款、重復(fù)扣卡、非正常退費的賬目必須個人、銀行、 醫(yī)院三方核對。（2）貨幣資金的盤點制度。定期盤點銀行存款、備用 金、庫存現(xiàn)金余額,所有開設(shè)戶頭賬目應(yīng)納入財務(wù)統(tǒng)一管理,嚴(yán)格戶頭 開設(shè)的審批，嚴(yán)禁賬外賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。（3）收入繳存制度。門診 收入與住院收入是醫(yī)院

10、收入的主要來源，收入發(fā)生后要及時開票，及 時入賬，日清日結(jié)，結(jié)算起止時間由軟件后臺設(shè)置,嚴(yán)密銜接，不得擅 自改動。按月稽查匯總報表,檢查個人統(tǒng)計報表的準(zhǔn)確性,復(fù)核報表中 應(yīng)收醫(yī)療款掛賬賬目。（4）支出審核制度。按醫(yī)院具體設(shè)置情況建立 資金支出審批制度,院長、副院長按分工及限額范圍審批，各職能部門 按權(quán)限簽名，重大事項集體聯(lián)簽。（5）審核崗位設(shè)置制度。設(shè)置支出 審核崗位，審核人員由專業(yè)性強、經(jīng)驗豐富、堅持原則的人員擔(dān)任, 審核支出規(guī)范性、合法性,及是否在預(yù)算支出范圍,簽字是否齊全等。（6）票據(jù)管理制度。認真學(xué)習(xí)財政票據(jù)支出管理辦法,執(zhí)行門診住院 收據(jù)、往來款收據(jù)的領(lǐng)用制度，核銷制度，專人管理,票

11、據(jù)的總賬、明 細賬設(shè)置齊全，另設(shè)置票據(jù)核查崗位，對票據(jù)作廢退費等嚴(yán)格審查。（7）重要崗位輪換制度?？茖W(xué)設(shè)置會計、出納、往來款、審核、核 算等崗位，保證財務(wù)核算正常有序,各崗位之間互相監(jiān)督制約,定期輪 崗。（8）退費管理制度。制訂嚴(yán)謹(jǐn)又方便的病人退費管理制度，從軟 件及人工雙管齊下審核退費的真實性,預(yù)防收費人員從中舞弊。（9） 不相容職務(wù)相互分離制度。財務(wù)各崗位各負其責(zé),一人不得多責(zé),不相 容職務(wù)相互分離，領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)工作人員應(yīng)回避關(guān)系，有制約的崗位也 應(yīng)回避。3.提高信息化管理水平，堵塞網(wǎng)絡(luò)漏洞。加強硬件管理，及時 更新電腦服務(wù)器等硬件設(shè)備，防止因設(shè)備落后引起的網(wǎng)絡(luò)卡頓、繳費 失敗、信息誤傳等擾

12、亂統(tǒng)計工作準(zhǔn)確性。不斷提升防火墻的防御能力, 防止病毒、黑客攻擊醫(yī)院H1S網(wǎng)絡(luò)，貨幣資金安全受到威脅醫(yī)院局 域網(wǎng)內(nèi)電腦禁止其他U盤插入并設(shè)置登錄密碼，限制未受權(quán)操作。建 立軟件核查系統(tǒng)代替龐大的手工核查工作量，減少財務(wù)人力缺乏或手 工工作疏忽引起的審核錯誤。信息人員必須有較強的專業(yè)能力、良好 的職業(yè)道德。4.建立各部門收入信息上報渠道，防止收入的流失。醫(yī) 院所有的收入都應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理,遵循財政“收支兩條線”規(guī) 定，由財務(wù)部門將收入繳入財政專戶。任何除財務(wù)部門外的部門和個 人不得私自收受現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬繳入的由財務(wù)提供統(tǒng)一結(jié)算賬戶。醫(yī)院各 部門業(yè)務(wù)繁多，產(chǎn)生的收入應(yīng)及時上報財務(wù)，避免有些醫(yī)院出現(xiàn)“科 室小金庫”或個人私吞體檢收入等舞弊犯罪行為。各部門上報渠道可 通過院周會、電話、微信、QQ、院內(nèi)辦公系統(tǒng)等,暢通收入信息交流。 5.有效控制往來款,發(fā)揮資金效用。大量往來款的存在,影響貨幣資金 的真實信息,工傷應(yīng)收款、病人欠費等,往來款時間長,容易形成呆賬, 損害醫(yī)院利益。因