審計(jì)學(xué)注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)學(xué)習(xí)教案

1、審計(jì)學(xué)注冊審計(jì)學(xué)注冊(zhc)會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一頁，共17頁。 注冊會計(jì)師審計(jì)起源于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展(fzhn)到一定階段的產(chǎn)物。從注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展(fzhn)的歷程看，注冊會計(jì)師審計(jì)最早起源于意大利合伙企業(yè)，在英國股份公司出現(xiàn)后得以形成，伴隨著美國資本市場的發(fā)展(fzhn)而發(fā)展(fzhn)和完善。 (P3)一、審計(jì)的起源(qyun)與發(fā)展第1頁/共16頁第二頁，共17頁。階階 段段審計(jì)報(bào)告使用人審計(jì)報(bào)告使用人審計(jì)目的審計(jì)目的審計(jì)方法審計(jì)方法1844-20世紀(jì)初世紀(jì)初（詳細(xì)審計(jì)）（詳細(xì)審計(jì)）企業(yè)股東企業(yè)股東查錯(cuò)防弊查錯(cuò)防弊詳細(xì)審計(jì)（賬詳細(xì)審計(jì)（

2、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)）項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)）20世紀(jì)初至世紀(jì)初至1、20年代（資產(chǎn)年代（資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)）負(fù)債表審計(jì)）除了股東擴(kuò)大到除了股東擴(kuò)大到債權(quán)人債權(quán)人查錯(cuò)防弊查錯(cuò)防弊；判斷信；判斷信用狀況。用狀況。詳查；開詳查；開始用抽樣；始用抽樣；20世紀(jì)世紀(jì)20至至40年代（財(cái)務(wù)報(bào)年代（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）表審計(jì)）擴(kuò)大到股東、債擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投融機(jī)構(gòu)及潛在投資者。資者。鑒證報(bào)表鑒證報(bào)表抽樣（內(nèi)控測抽樣（內(nèi)控測試），進(jìn)入到試），進(jìn)入到（制度基礎(chǔ)審（制度基礎(chǔ)審計(jì)），最后進(jìn)計(jì)），最后進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向入到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)。第2頁/共16頁第三頁，共17頁。審計(jì)(s

3、hn j)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。（1973，AAA，P8）1.審計(jì)本質(zhì)：系統(tǒng)化過程2.審計(jì)對象：有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定3.評價(jià)依據(jù)：既定標(biāo)準(zhǔn)4.審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度5.審計(jì)證據(jù)：有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)6.審計(jì)方法：獲取和評價(jià)證據(jù)7.職業(yè)道德：客觀(kgun)8.審計(jì)報(bào)告：將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者二、審計(jì)(shn j)的含義第3頁/共16頁第四頁，共17頁。目標(biāo)收集、評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)管理層認(rèn)定“審計(jì)是一個(gè)(y )系

4、統(tǒng)化過程”圖第4頁/共16頁第五頁，共17頁?；痉诸?.按審計(jì)主體不同：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、CPA審計(jì)（P10）2.按目的(md)、內(nèi)容的不同：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)（P8）三、審計(jì)(shn j)的種類 區(qū)區(qū)別別類別類別審計(jì)目的審計(jì)目的審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容1 1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見計(jì)意見財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表2 2經(jīng)營審計(jì)經(jīng)營審計(jì)評價(jià)經(jīng)營活動的效評價(jià)經(jīng)營活動的效率和效果率和效果經(jīng)營活動、內(nèi)部控制經(jīng)營活動、內(nèi)部控制3 3合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)確定是否遵循了特確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則程序或規(guī)則特定的法律、法規(guī)、程特定的法

5、律、法規(guī)、程序或規(guī)則序或規(guī)則第5頁/共16頁第六頁，共17頁。其他分類3.按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同：外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)4.按范圍不同：全部(qunb)審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)5.按審計(jì)的實(shí)施時(shí)間不同：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)6.按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)不同：就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)7.按審計(jì)的可選擇性不同：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)8.按法律義務(wù)不同：法定審計(jì)、自愿審計(jì) 第6頁/共16頁第七頁，共17頁。四、審計(jì)的方法(fngf)（審計(jì)的模式P9）1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊；方法：對會計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查(jinch)。2.制度基礎(chǔ)審計(jì) 目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性；方法：在評價(jià)內(nèi)部控制基

6、礎(chǔ)上的抽樣。第7頁/共16頁第八頁，共17頁。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性；方法(fngf)：在評估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。 第8頁/共16頁第九頁，共17頁。五、審計(jì)監(jiān)督(jind)體系（P10） 從國內(nèi)外審計(jì)的歷史和現(xiàn)狀(xinzhung)來看，審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。 第9頁/共16頁第十頁，共17頁。1.注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系 均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 但兩者仍在（1）審計(jì)目標(biāo)（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（3）經(jīng)費(fèi)來源（4）取證

7、權(quán)限（5）發(fā)現(xiàn)問題的處理(chl)方式等方面均存在區(qū)別。 第10頁/共16頁第十一頁，共17頁。2.注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 兩者一為外審，一為內(nèi)審，在目標(biāo)、獨(dú)立性、自愿性、標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)、時(shí)間上均存在著較大區(qū)別。 任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),都要對其內(nèi)審情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。 (2)內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。第11頁/共16頁第十二頁，共17頁?！纠}1單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的

8、不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.英式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B.美式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.19291933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)工作是審查重要的賬戶余額或各類交易(jioy)是否存在重大錯(cuò)報(bào)【答案(d n)】D第12頁/共16頁第十三頁，共17頁?！纠}2多選題】對以下注冊會計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。A.注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和不同會計(jì)制度來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)

9、反映的內(nèi)容是否公允B.注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C.注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)(hunji)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對”D.注冊會計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 【答案(d n)】ACD 第13頁/共16頁第十四頁，共17頁?！纠}3多選題】關(guān)于審計(jì)(shn j)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)(shn j)的分類恰當(dāng)?shù)挠? )。A.審計(jì)(shn j)按主體的不同可分為政府審計(jì)(shn j)、內(nèi)部審計(jì)(shn j)和注冊會計(jì)師審計(jì)(shn j)B.審計(jì)(shn j)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)(shn j)和有限保證審計(jì)(shn j)C.審計(jì)(shn j)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(shn j)、經(jīng)營審計(jì)(shn j)和合規(guī)性審計(jì)(shn j)D.審計(jì)(shn j)按與被審計(jì)(shn j)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)(shn j)和外部審計(jì)(shn j)【答案(d n)】ACD第14頁/共16頁第十五頁，共17頁。【例題4多選題】注冊會計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段( )。A.以會計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)(jch)審計(jì)B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定