財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)報(bào)告二

1、重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)名稱： 利潤表分析 實(shí)驗(yàn)時(shí)間： 2016年11月21日 實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)： 80802 實(shí)驗(yàn)班級： 2014 級會(huì)計(jì) 專業(yè) 5 班 姓 名： 唐歡 學(xué) 號(hào)： 2014051521 小組成員： 覃業(yè)易(2014051502) 寧春芳(2014051519) 張 輝(2014051520) 向 東(2014051540) 孟 婷(2014051546) 實(shí)驗(yàn)成績 指導(dǎo)教師： 陳歡 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程分析報(bào)告成績評定表評閱項(xiàng)目優(yōu) 秀（90%）良 好（80%且90%）中 等（70%且80%）及 格（60%且70%）不及格（60%）項(xiàng)目評分1、分析報(bào)告寫作態(tài)度（15

2、）態(tài)度非常端正，積極主動(dòng)查閱資料，認(rèn)真分析問題，不斷修改和完善報(bào)告。態(tài)度端正，能按照老師要求查閱資料，分析問題較認(rèn)真。態(tài)度較端正，能按照老師要求查閱資料，但資料不夠全面，分析問題態(tài)度一般。態(tài)度一般，只能收集和分析部分資料。態(tài)度較差，沒有認(rèn)真查閱資料、分析問題。2、分析報(bào)告完成情況（20）完成的分析報(bào)告很好，分析內(nèi)容全面，條款簡潔清晰，邏輯性強(qiáng)，格式規(guī)范。較好地完成了分析報(bào)告，報(bào)告結(jié)論較全面，理由較充分，格式規(guī)范。完成報(bào)告質(zhì)量一般，結(jié)論基本涵蓋了要求的主要方面，格式規(guī)范。能夠完成實(shí)分析報(bào)告，但不完整，格式較為規(guī)范。完成分析報(bào)告較差，內(nèi)容不完整，結(jié)論不合邏輯，格式不規(guī)范。3、分析所依據(jù)的原理和方法

3、（15）分析所依據(jù)的原理正確，分析方法可行，可操作性強(qiáng)。分析所依據(jù)的原理正確，分析方法基本適用。分析所依據(jù)的原理基本正確，分析方法基本可行。分析所依據(jù)的原理基本正確，分析方法并不恰當(dāng)。分析所依據(jù)的原理不正確，方法不適用甚至錯(cuò)誤。4、分析設(shè)計(jì)及操作步驟（15）能根據(jù)分析要求進(jìn)行操作，步驟詳細(xì)、合理、規(guī)范。能根據(jù)分析要求進(jìn)行操作，步驟合理、規(guī)范。能根據(jù)分析要求進(jìn)行操作，步驟規(guī)范。能根據(jù)分析要求進(jìn)行操作，步驟過于簡略。不能完全根據(jù)分析要求進(jìn)行操作，步驟缺損嚴(yán)重。5、分析結(jié)果與結(jié)論（15）能得出很好的結(jié)論，并進(jìn)行詳細(xì)深入的分析。能得出較好的結(jié)論，并進(jìn)行詳細(xì)分析。能得出分析結(jié)論，并進(jìn)行了簡要的分析。能得

4、出主要的結(jié)論，對結(jié)論分析不夠。得出的結(jié)論不完整，沒有進(jìn)行分析。6、分析討論（10）對分析的內(nèi)容，包括資料、問題和建議等，能進(jìn)行充分的討論。能對分析的部分內(nèi)容進(jìn)行較為充分地討論。對分析的部分內(nèi)容進(jìn)行了簡要的討論。對分析的內(nèi)容進(jìn)行了討論，但針對性差。沒有對分析的內(nèi)容進(jìn)行討論。7、針對目標(biāo)企業(yè)的措施和建議（10）能針對目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢和問題，提出切實(shí)可行的措施和建議。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢所在，并能就目標(biāo)企業(yè)的某些問題，提出修正措施。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢和問題，提出的措施和建議一般，針對性和可行性差。能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢和問題，但未提出措施和建議。不能指出目標(biāo)企業(yè)的優(yōu)勢和問題。且未提出措施和建議。教師評

5、閱成績：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的運(yùn)算，通過該實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握利用Excel提供的強(qiáng)大的計(jì)算功能進(jìn)行公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法。2檢測并訓(xùn)練學(xué)生對報(bào)表分析中利潤表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分析能力。3熟悉報(bào)表分析基本理論與技巧在上市公司報(bào)表分析中的運(yùn)用，即利用會(huì)計(jì)報(bào)表的基本分析方法發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)方面存在的問題實(shí)驗(yàn)基本原理及基本步驟實(shí)驗(yàn)原理： 本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財(cái)務(wù)分析中有關(guān)比較分析法、比率分析法的基本原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論進(jìn)行公司報(bào)表的閱讀與分析。實(shí)驗(yàn)基本步驟：1用Excel編制公司利潤表的水平分析表2用Excel編制公司利潤表的共同比利潤表3用Excel編制公司的利潤收支結(jié)構(gòu)分析表

6、4用Excel編制公司的損益實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)分析表5以共同比利潤表為基礎(chǔ)，結(jié)合以前年度的利潤表數(shù)據(jù)以及公司的實(shí)際情況分析該公司的財(cái)務(wù)成果狀況6以利潤收支結(jié)構(gòu)分析表為基礎(chǔ)，結(jié)合以前年度的利潤表數(shù)據(jù)以及公司的實(shí)際情況分析該公司的收益質(zhì)量7以利潤表的水平分析表為基礎(chǔ)，結(jié)合以前年度的利潤表數(shù)據(jù)，選擇部分重要項(xiàng)目展開增減變動(dòng)分析實(shí)驗(yàn)記錄（實(shí)驗(yàn)條件記錄，如實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)、實(shí)驗(yàn)材料和環(huán)境等；實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實(shí)驗(yàn)過程意外情況記錄等）實(shí)驗(yàn)條件記錄： 我們小組在重慶工商大學(xué)啟智樓80802教室對格力2015年利潤表進(jìn)行分析討論。我們根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告分析教材以及格力股份有限公司近五年相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了本次實(shí)驗(yàn)。對于不懂

7、的問題，我們詢問了同學(xué)老師，并通過了小組成員分析討論，獨(dú)立完成了本次實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄：1利潤總額結(jié)構(gòu)及其變化分析（見附件一）2利潤垂直結(jié)構(gòu)及其變化分析（見附件二）3利潤收支結(jié)構(gòu)、損益實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)及其變化分析（見附件三、附件四）實(shí)驗(yàn)結(jié)果的分析一、利潤總額結(jié)構(gòu)及其變化分析1凈利潤分析(1) 根據(jù)水平分析表可知，2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤126億多，但是本期比上期減少了163億左右，減少率約為11.43%。凈利潤減少的主要原因是利潤總額的減少。2利潤總額分析根據(jù)水平分析表可知，2015年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為149億多，但是利潤總額本期比上期減少了184億左右，減少率為11%。利潤總額的減少主要是由于營業(yè)利潤的

8、大幅度減少。(2)營業(yè)外收入增加了7億左右，增加率為98.89%.營業(yè)外收入增加的主要原因是政府補(bǔ)助增加了6.8億左右，非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得的少量減少和其他的少量增加，增減相抵，最后使得營業(yè)外收入增加。 營業(yè)外收入項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益的金額非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得1,039,883.331,460,226.011,039,883.33其中：固定資產(chǎn)處置利得1,039,883.331,460,226.011,039,883.33政府補(bǔ)助1,363,726,411.04681,875,856.671,160,736,574.04其他39,525,365.4822,727,702.2

9、839,525,365.48合計(jì)1,404,291,659.85706,063,784.961,201,301,822.853營業(yè)利潤分析(1) 根據(jù)水平分析表可知，2015年度實(shí)現(xiàn)了營業(yè)總收入1005億多，但本期比上期減少了394億左右，減少率為28.17%。營業(yè)總收入的減少主要是由于營業(yè)收入的明顯減少，減少了400億左右，減少率為29.04%，雖然利息收入有少量的增加了5.6億左右，手續(xù)費(fèi)及傭金收入相比上年增加了一倍多，但影響不大。(2) 根據(jù)水平分析表可知，2015年度的營業(yè)總成本是861億左右，但比上期減少了371億左右，減少率為30.12%，影響營業(yè)總成本的主要原因是營業(yè)成本減少了2

10、20億左右，減少率為25%，銷售費(fèi)用減少了134億左右，減少率為46.33%，由此說明2015年度的銷售情況比2014年度的有所下降。(3)利息支出減少了近6億，減少率為8.09%。(4)手續(xù)費(fèi)及傭金支出增加的金額較小，但比上期增加了22.77%。(5)營業(yè)稅金及附加本期金額為7.5億，比上期減少了6億左右，減少率為44.81%。(6)管理費(fèi)用本期金額50億左右，比上期增加了2.3億左右，增加率為4.79%。(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期金額為-19億左右，比上期減少了9.8億左右，主要影響原因是匯兌損益本期為-12.7億左右，所占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較大，占65.81%。財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額增加額增

11、加率匯兌損益 -1,269,372,081.5648,020,859.16-1,317,392,940.72 -2743.38%合計(jì) -1,928,797,250.18-942,244,684.38-986,552,565.80 104.70%匯兌損益占財(cái)務(wù)費(fèi)用比重65.81%-5.10%133.53%-2620.17%(8)投資收益本期比上期減少了6億左右，減少率為86.66%。二、利潤垂直結(jié)構(gòu)及其變化分析從珠海格力電器股份有限公司利潤垂直分析表可以看出，該公司本期營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比重為13.83%，比上期的11.68%增加了2.15%，主要是由于銷售費(fèi)用等成本的減少引起營業(yè)總成本減少；

12、本期利潤總額占營業(yè)收入的比重為15.25%，比上期增加3.09%，主要是由于該公司本期營業(yè)外收入相比上期有較大的增加，本期營業(yè)外收入占營業(yè)收入的比重較上期增加0.93%；本期凈利潤占營業(yè)收入的比重為12.91%，比上期增加2.56%，主要是由于利潤總額占營業(yè)收入比重增加引起的。 三、利潤收支結(jié)構(gòu)、損益實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)及其變化分析1利潤收支分析(1)利潤收支結(jié)構(gòu)分析從格力電器利潤收支分析表可以看出，該公司本期和上期營業(yè)收入分別占各年總收入的96.72%和98.35%；本期和上期營業(yè)成本分別占各年總支出的74.65%和69.97%；本期和上期年銷售費(fèi)用分別占各年支出的17.53%和22.96%；本期和上期

13、管理費(fèi)用分別占各年支出的5.71%和3.83%；本期和上期財(cái)務(wù)費(fèi)用分別占年總支出的-2.18%和-0.75%。營業(yè)收入和營業(yè)成本、期間費(fèi)用在公司收入總額和支出總額中所占的比重較大，說明其收支結(jié)構(gòu)基本合理，公司盈利能力具有一定的持續(xù)性。(2)利潤收支變化分析從格力電器利潤收支分析表可以看出，該公司年總收入本期比上期減少了400億左右，其中營業(yè)收入本期比上期減少了400億左右，占年總收入減少額的102.58%；年總支出本期比上期減少了374億左右，其中營業(yè)成本本期比上期減少了220億左右，占年總支出減少額的58.88%；銷售費(fèi)用本期比上期減少了134億左右，占年總支出減少額的35.81%。營業(yè)收入

14、、營業(yè)成本和銷售費(fèi)用的變化是主要影響收入總額和支出總額的變化的，說明該公司主要以正常經(jīng)營銷售為主，雖然本期比上期收入減少，利潤減少，但是總體上依舊是盈利的，未來的盈利狀況是可觀的。2利潤損益實(shí)現(xiàn)分析(1)利潤損益實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)分析從格力電器利潤損益實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)分析表可以看出，該公司本期和上期的綜合收益中分別包含已實(shí)現(xiàn)收益約137億和160億，未實(shí)現(xiàn)損失分別為約12億和18億。說明公司利潤的實(shí)現(xiàn)程度很高，現(xiàn)有的未實(shí)現(xiàn)損益對公司未來盈利變動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生重大影響。(2)利潤損益實(shí)現(xiàn)變化分析從格力電器利潤損益實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)分析表可以看出，該公司本期比上期的綜合收益減少了，其中已實(shí)現(xiàn)收益減少了約（160-137=）23億，未實(shí)現(xiàn)損失減少了約（18-12=）6億。雖然綜合收益有所減少，但依舊是盈利的，總體上該公司利潤實(shí)現(xiàn)程度是很高的，未來盈利能力是很強(qiáng)的。存在的問題和改進(jìn)措施（主要指實(shí)驗(yàn)過程中存在的問題）存在的問題：1在計(jì)算比重是時(shí)選取的數(shù)據(jù)不夠明確，這樣會(huì)導(dǎo)致計(jì)算出來的結(jié)構(gòu)不夠準(zhǔn)確，進(jìn)而在后面引用數(shù)據(jù)的情況下發(fā)生偏差，影響判