財務(wù)內(nèi)控審計報告

1、XXXX科技股份有限公司財務(wù)內(nèi)控管理審計報告公司領(lǐng)導(dǎo):因公司管理層和董事會要求，近期對公司財務(wù)內(nèi)控管理做了一次審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有些財務(wù)內(nèi)控做得比較到位，但某些地方做得還有些欠缺，有待提高和完善，希望通過此次內(nèi)控審計，能進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，以降低公司財務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)報告如下：一、 預(yù)算管理l 審計內(nèi)容：預(yù)算的編制、預(yù)算的審批體系、責(zé)任部門、預(yù)算實(shí)施控制、超預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算修正等。l 發(fā)現(xiàn)的問題：公司有銷售總額、產(chǎn)品成本、費(fèi)用、銷售利潤的預(yù)算，但沒有進(jìn)行預(yù)算審批流程，平時也沒有預(yù)算的實(shí)施控制、預(yù)算執(zhí)行分析和修正。缺少完善的預(yù)算管理體系，可能導(dǎo)致無法及時識別和應(yīng)對對公司目標(biāo)和活動有重大影響

2、的事項(xiàng)，另外，缺乏適當(dāng)?shù)念A(yù)算分析控制，影響管理層對公司運(yùn)營和財務(wù)狀況的監(jiān)控效果，也可能導(dǎo)致財務(wù)報表中的錯誤無法及時發(fā)現(xiàn)和處理。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)：1、 每年9月，首先由財務(wù)部牽頭，總經(jīng)理主持全面預(yù)算啟動大會，財務(wù)部門按照管理層經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)要求并根據(jù)以往年度的歷史數(shù)據(jù)分解到各個部門負(fù)責(zé)人開始編制下年度預(yù)算，財務(wù)部要參與到指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作，對于不合理的預(yù)算編制及時提出改正要求，各部門預(yù)算制定后交財務(wù)審核后，再遞交給總經(jīng)理審核，審核同意后財務(wù)做全面預(yù)算匯總工作，并遞交書面材料給總經(jīng)理審批后在全公司開展執(zhí)行。2、 在日常的費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算管理控制，對于不合理的或超預(yù)算的費(fèi)用，財務(wù)有權(quán)

3、拒絕支付，直至該部門做預(yù)算內(nèi)調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理審批同意后方可執(zhí)行，預(yù)算控制可以按季度控制。3、 對于銷售額和產(chǎn)品成本每月初進(jìn)行上個月的預(yù)算分析，分析工作分解到銷售部門、采購部、人事部、生產(chǎn)車間，財務(wù)提供預(yù)算分析報告給管理層以幫助經(jīng)營策略的改變提供重要依據(jù)，銷售預(yù)算的執(zhí)行效果及回款可以作為銷售部門獎金考核的重要工具,產(chǎn)品成本的預(yù)算執(zhí)行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據(jù)。4、 如在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算已與實(shí)際的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生巨大偏差，需半年度進(jìn)行預(yù)算調(diào)整修正工作，調(diào)整后的預(yù)算需重新審批后執(zhí)行。5、 建議財務(wù)部盡快建立適合公司的全面預(yù)算管理制度，并開展執(zhí)行。二、 資金管理l 審計內(nèi)容：現(xiàn)金備

4、用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行賬戶管理、支票使用權(quán)限、支票臺賬、付款權(quán)限、現(xiàn)金賬務(wù)處理、章使用情況l 發(fā)現(xiàn)的問題：1、 現(xiàn)金備用金沒有制度約定每個部門可使用額度；2、 現(xiàn)金庫存上限沒有制度規(guī)定；3、 銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經(jīng)理的簽字審批；4、 支票領(lǐng)用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施；5、 缺少現(xiàn)金、銀行日記賬；6、 每月沒有做銀行余額調(diào)節(jié)表；7、 缺少現(xiàn)金盤點(diǎn)表及盤點(diǎn)人員的簽字；8、 財務(wù)章、法人章、公章、發(fā)票專用章都在主辦會計處。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)：盡快完善資金管理制度，規(guī)范操作流程，規(guī)避財務(wù)資金風(fēng)險。三、 往來管理l 審計內(nèi)容：應(yīng)收、應(yīng)付

5、、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收賬款、預(yù)付款、供應(yīng)商評審l 發(fā)現(xiàn)的問題：1、 銷售部門要求倉庫發(fā)貨給客戶，是不經(jīng)過財務(wù)管理控制的，容易導(dǎo)致有些客戶前期貨款還沒結(jié)清拖欠已很久，但銷售還是發(fā)貨給客戶了；2、 業(yè)務(wù)員拿到客戶對賬單到財務(wù)開票，對賬單只有采購員的簽字，沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不承認(rèn)或賴賬行為的發(fā)生；3、 沒有一個有效的應(yīng)收款催款制度流程在執(zhí)行，截止本年4月份應(yīng)收款已高達(dá)1.36億元，賬齡超90天以上的金額高達(dá)6342萬，占應(yīng)收款的46%；4、 原材料應(yīng)付款，有采購申請單、訂單、發(fā)票，入庫單，但入庫單缺品管簽字；5、 個人借款前賬不清后賬不續(xù)，但實(shí)際過程中仍有重復(fù)借款的發(fā)生，借

6、款的清理工作一年進(jìn)行一次，清理周期太長；6、 付款賬期一般30-60天，有個別幾家主要供應(yīng)商沒有及時付款，容易導(dǎo)致供應(yīng)商發(fā)貨延遲的情況發(fā)生；7、 預(yù)收賬款，業(yè)務(wù)在和財務(wù)口頭確定是否到賬后，要求車間進(jìn)行生產(chǎn)，缺少財務(wù)的書面確認(rèn)，容易導(dǎo)致可能財務(wù)并沒有收到定金，但銷售已經(jīng)讓車間去生產(chǎn)了。8、 預(yù)付賬款沒有嚴(yán)格的賬齡分析及催要發(fā)票流程，截止本年4月份，預(yù)付款金額已高達(dá)1258萬。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)1、 發(fā)貨給客戶前，需有財務(wù)來確認(rèn)是否可以發(fā)貨，否則倉庫不能出貨；2、 業(yè)務(wù)員發(fā)給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認(rèn)；3、 需建立有效的應(yīng)收款管理制度或流程，每月定期和客戶對賬，收到對方蓋章

7、確認(rèn)的對賬單，以防止客戶不承認(rèn)前期的貨款，也是公司作為起訴的法律依據(jù)。在對業(yè)務(wù)員提成考核的同時，建議應(yīng)收款超期30天有財務(wù)部主導(dǎo)，會同銷售、法務(wù)部發(fā)催款函給客戶，超期60天再發(fā)次催款函給客戶并語氣加重，超期90天以上發(fā)具有法律效應(yīng)的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶要訴訟解決，形成一套有效的應(yīng)收款管理制度加強(qiáng)管理；4、 原材料入庫需要由品管人員的簽字確認(rèn)，否則倉庫不能入賬，沒有品管的簽字，財務(wù)有權(quán)退回付款申請單；5、 個人借款需嚴(yán)格按公司財務(wù)制度執(zhí)行，確實(shí)有長期出差在外的情況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可執(zhí)行借款。個人借款時需根據(jù)業(yè)務(wù)情況寫明預(yù)計

8、還款日期，財務(wù)需依據(jù)預(yù)計還款日期執(zhí)行催要個人借款，超過預(yù)計還款日仍不歸還的，財務(wù)可以向總經(jīng)理申請審批在當(dāng)月工資中執(zhí)行扣回，直至該員工歸還借款；6、 對公司的主要原材料供應(yīng)商應(yīng)付款賬期做排序合理安排付款，最好不要產(chǎn)生拖欠情況的發(fā)生，以免公司需要采購的物資無法及時送達(dá)，影響生產(chǎn)；7、 建議銷售在要求車間生產(chǎn)前由財務(wù)部在派工單或其他書面材料上來確認(rèn)該訂單的定金是否已經(jīng)打入公司銀行賬戶；8、 建議財務(wù)做預(yù)付款賬齡分析表，并定期發(fā)給采購人員，對長期未來發(fā)票的預(yù)付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開發(fā)票清理的會議，由采購部回復(fù)清理的進(jìn)展情況。四、 存貨管理l 審計內(nèi)容：存貨的盤點(diǎn)、成本核算、存貨的出入庫管

9、理、存貨的呆賬處理、產(chǎn)品的退貨處理l 發(fā)現(xiàn)的問題1、 存貨每個月月底財務(wù)不參與抽盤，年底會全盤一次（但也不是停工盤點(diǎn)，并不完全正確），盤點(diǎn)表缺盤點(diǎn)人員的簽字，年底做一次盤盈盤虧，缺少各部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字審核就賬務(wù)處理了；2、 沒有成本核算制度或成本核算操作手冊，標(biāo)準(zhǔn)成本制定后，沒有定期更新，成本分析時不夠精確；3、 產(chǎn)品退貨沒有一個嚴(yán)格的流程制度，財務(wù)憑倉庫退貨入庫單就確認(rèn)銷售退貨了。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)1、 存貨月底需進(jìn)行抽盤，并有財務(wù)、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要有相關(guān)部門的簽字確認(rèn)后方能進(jìn)行賬務(wù)處理；2、 建議盡快制定成本核算制度和流程，定期更新標(biāo)準(zhǔn)成本以精確滿足財務(wù)成本核算和分析的

10、要求；3、 財務(wù)在確認(rèn)銷售退貨時，應(yīng)有客訴單，有品質(zhì)部、業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)總監(jiān)的簽字作為附件。五、 固定資產(chǎn)、在建工程管理l 審計內(nèi)容固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)標(biāo)簽、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)入庫、出庫、轉(zhuǎn)移、報廢流程、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)報廢l 發(fā)現(xiàn)問題1、 有固定資產(chǎn)管理制度，但沒有按制度嚴(yán)格執(zhí)行；2、 沒有固定資產(chǎn)標(biāo)簽；3、 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移不經(jīng)過財務(wù)；4、 電腦、家具等是入費(fèi)用的，容易形成帳外資產(chǎn)不便管理；5、 固定資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)報告；6、 缺少固定資產(chǎn)報廢的嚴(yán)格流程；7、 工程項(xiàng)目在支付尾款時有缺失驗(yàn)收報告。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)1、 加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行；2、 需對固定資產(chǎn)粘貼

11、固定資產(chǎn)標(biāo)簽，否則無法盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；3、 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移需到財務(wù)簽字，由財務(wù)人員在系統(tǒng)內(nèi)做歸口管理部門的調(diào)整；4、 電腦、家具等財務(wù)入費(fèi)用后，需建立資產(chǎn)臺賬，對這些資產(chǎn)進(jìn)行帳外管理，否則容易造成公司資產(chǎn)的流失；5、 固定資產(chǎn)要半年或一年度盤點(diǎn)一次，由財務(wù)部門發(fā)起，會同IT部、設(shè)備管理部門人員一起盤點(diǎn)，相關(guān)部門盤點(diǎn)人員簽字，對盤盈盤虧情況進(jìn)行原因查找；6、 盡快建立固定資產(chǎn)報廢流程，固定資產(chǎn)的廢品收入要交財務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；7、 工程項(xiàng)目在支付尾款時，必須提供工程竣工驗(yàn)收合格單，有相關(guān)工程管理人員審核簽字。六、 稅務(wù)管理l 審計內(nèi)容稅金計提、審核、申報流程l 發(fā)現(xiàn)問題1、 稅金計提、申報不經(jīng)

12、過財務(wù)經(jīng)理的審核，沒有財務(wù)經(jīng)理的書面審核；2、 公司給一些管理人員報銷的手機(jī)話費(fèi)、汽車費(fèi)用等因不符合稅法要求，沒有計入工資依法繳納個人所得稅，稅務(wù)稽查時容易造成罰款，造成企業(yè)損失。l 風(fēng)險值-（中）l 建議事項(xiàng)1、 稅金計提、申報必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核同意后方可執(zhí)行，并留下審核的書面依據(jù)；2、 建議財務(wù)做好稅務(wù)籌劃，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避掉。七、 工資管理l 審計內(nèi)容工資計提、審核、發(fā)放流程l 發(fā)現(xiàn)問題工資表缺少財務(wù)人員的審核簽字l 風(fēng)險值-（中）l 建議事項(xiàng)工資表需財務(wù)經(jīng)理審核簽字后方可發(fā)放，財務(wù)對工資表的計算準(zhǔn)確性需要加強(qiáng)監(jiān)督管理。八、 籌資管理l 審計內(nèi)容籌資的合同審批、

13、臺賬建立、還款計劃、還款申請審批l 發(fā)現(xiàn)問題向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環(huán)節(jié)，沒有建立臺賬進(jìn)行利息的計提，還款時沒有進(jìn)行申請審批。l 風(fēng)險值-（中）l 建議事項(xiàng)向銀行貸款的合同需進(jìn)行事前審批方能執(zhí)行，建立臺賬每月計提利息入賬，還款前進(jìn)行申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領(lǐng)導(dǎo)審核。九、 募集資金管理l 審計內(nèi)容募集資金投入使用與預(yù)披露是否一致，募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有效執(zhí)行，支付審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行，募集資金購買大額固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否簽訂合同，合同履行是否正常。l 發(fā)現(xiàn)問題有些付款審批沒有合同，如購買一些家具固定資產(chǎn)、零星增加工程項(xiàng)目。l 風(fēng)險值-（中）l 建議事項(xiàng)所有募集資金購買的固定資產(chǎn)

14、或工程項(xiàng)目都需要有簽核有蓋章的合同，財務(wù)才能付款。十、 合同管理l 審計內(nèi)容銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等l 發(fā)現(xiàn)問題1、 財務(wù)只有合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財務(wù)在付款時，因沒有合同臺賬，無法準(zhǔn)確的知道該合同有多少款已付，還有多少款未付，在審批時因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內(nèi)查看應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不能做到及時性，容易造成重復(fù)付款的情況發(fā)生，且由于沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預(yù)算都無法做到合理安排；2、 合同會簽缺少財務(wù)審批環(huán)節(jié)。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)1、 盡快建立采購合同臺賬，建議在付款時，先到財務(wù)合同臺賬管理人員處登記審核，合同臺賬在財務(wù)審核人員之間共享，做到應(yīng)付

15、款合同臺賬的及時更新，以降低財務(wù)風(fēng)險。建議盡快建立銷售合同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才能滿足財務(wù)資金預(yù)算管理需求，對公司資金做到合理的安排；2、 所有合同的會簽需要有財務(wù)的參與，采購合同財務(wù)要審核付款條件、付款方式、稅點(diǎn)、提供發(fā)票時間等，銷售合同財務(wù)要審核銷售毛利、利潤是否達(dá)標(biāo)，收款方式、收款時間等是否符合公司應(yīng)收款管理制度要求。十一、 財務(wù)報表與披露l 審計內(nèi)容會計制度的更新、會計科目的維護(hù)、結(jié)賬流程l 發(fā)現(xiàn)問題1、公司在2010年制定了財務(wù)管理制度，內(nèi)容包括了會計核算方法和內(nèi)容、財務(wù)報告、會計檔案管理等，缺乏對會計制度的審核和更新，缺少對會計制度的更新，可能導(dǎo)致錯誤的會計制度，缺少

16、正確的會計制度，可能導(dǎo)致財務(wù)入賬的錯誤；2、缺少會計科目維護(hù)控制，可能導(dǎo)致會計科目設(shè)置錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)報表錯誤；3、缺乏正式、完整的期末財務(wù)結(jié)賬流程和關(guān)賬清單以明確規(guī)定每個財務(wù)人員的職責(zé)、各項(xiàng)工作步驟及關(guān)賬時間安排，將無法保證期末結(jié)賬程序的準(zhǔn)確性和有效性，并可能增大財務(wù)報表誤報風(fēng)險。l 風(fēng)險值-（高）l 建議事項(xiàng)1、 結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，重新審閱檢查公司財務(wù)管理制度，進(jìn)行必要的修正以及補(bǔ)充；2、 建立會計科目增刪改申請審批流程，由財務(wù)經(jīng)理對會計科目增刪改的申請進(jìn)行審核；將會計科目設(shè)置權(quán)限授予有限獨(dú)立的人員，由其進(jìn)行維護(hù)會計科目；由財務(wù)經(jīng)理定期對會計科目進(jìn)行檢查，并保留檢查的證據(jù)；3、 建議定義需要重點(diǎn)復(fù)核的會計科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款