初級會計練習(xí)習(xí)題

1、1、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品，原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2017年，甲公司發(fā)生如下交易（1）3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元，該批商品實際成本為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 答：商業(yè)折扣=300-300*1

2、0%=270（確認金額是270萬元）現(xiàn)金折扣=270*1%=（由于是3月18日付款，給予1%，確認財務(wù)費用萬元）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 270 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 甲公司實收金額=借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 （2）5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅額為34萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具工資增值稅專用發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入200*5% 10 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（紅字） 貸：銀行存款 （3）9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值

3、稅稅額為萬元，款項已由銀行收妥，該批材料的實際成本為16萬元 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費應(yīng)繳增值稅（銷） 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 貸：原材料 16（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余款在設(shè)備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入（不考慮相關(guān)稅費），完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確認，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元（5）11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪

4、酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 15 貸：庫存商品 15（6）12月31日，國債利息收入確認投資收益為50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金為5萬元 借：銷售費用 10 貸：銀行存款 10分錄結(jié)合（4）（6）確認勞務(wù)收入借：預(yù)收賬款 90 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：勞務(wù)成本 60甲公司2017年度利潤表中 營業(yè)收入=270-10+20+20+90=390甲公司2017年 期間費用 =+10=甲公司2017年 營業(yè)成本=200+16+60+15=291甲公司2017年 營業(yè)利潤=390+=萬元利

5、潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本=+0-5=萬元所得稅費用=（應(yīng)納所得額+遞延所得額）*所得稅稅率=（+5-50）*25%=凈利潤=利潤總額-所得稅費用= AOM公司2017年年初所有者權(quán)益構(gòu)成：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，為分配利潤3900萬元，2017年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟事項如下（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格元，按合同約定需發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金，假定當日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給AOM公司（2）4月1日，AOM公司股東大會宣告分配股

6、票股利2000萬元。（3）6月30日，AOM公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升400萬元（4）9月22日，AOM公司回購本公司股票500萬股，當日回購價格為元/股（5）11月30日，AOM公司通過相關(guān)部門批準，將回購的500萬股進行注銷（6）12月31日，AOM公司當年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積公司收到證券公司轉(zhuǎn)來的發(fā)行收入=2000*（1-2%）=8820萬元借：銀行存款 8820 貸：股本 2000 資本公積股本溢價 6820股東大會宣告分配股票股利時不作財務(wù)處理向投資者實際發(fā)放股票股利時才做財務(wù)處理，分錄借：利潤分配 2000 貸： 股本 2000回購股

7、本和注銷庫存股財務(wù)處理回購本公司股票時 借：庫存股（500*） 2750 貸：銀行存款 2750注銷庫存時 借：股本 500 資本公積 2250 貸：庫存股 2750AOM公司所有者權(quán)益總額=3000+5800+300+3900+2000（資料1）+6820（資料2）+400（資料3）-500（資料5）-2250（資料5）+4500（資料6）=23970萬元AOM公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表股本=3000+2000-500=4500萬元資本公積=5800+6820-2250=10370萬元盈余公積=300+4500*10%=750萬元未分配利潤=3900+4500（1-10%）=795

8、0萬元 鑫垣公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（1）2015年12月20日，鑫垣公司向乙公司一次購進兩臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備和B設(shè)備，支付價款1980萬元，增值稅進項稅額萬元，發(fā)生的包裝費、保險費及運雜費20萬元，另支付A設(shè)備安裝費40萬元，B設(shè)備不需要安裝，同時，為購置設(shè)備發(fā)生差旅費等相關(guān)費用6萬元，全部款項已用銀行存款支付（2）2015年12月28日，A、B兩臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài)，A、B兩臺設(shè)備的公允價值分別為1224萬元和816萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確認其入賬價值（3） 兩臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘率均

9、為2%，A設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，B設(shè)備采用年限平均法計提折舊（4） 2016年3月份，支付A設(shè)備和B設(shè)備的日常維修費用分別為2萬元和1萬元（5） 2016年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)A設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力未完全達到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，預(yù)計可收回金額為640萬元，其他各項固定資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象（6） 2017年6月20日，對B設(shè)備進行改擴建，支付職工薪酬60萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)材料100萬元，用銀行存款支付其他費用40萬元，B設(shè)備被替換部件賬面價值為20萬元，2017年9月30日，B設(shè)備完成改擴建并達到預(yù)定可使用狀態(tài)A設(shè)備的入賬價值=1224*【（1980+20

10、）/（1224+816）】+40=1240萬元B設(shè)備的入賬價值=816*【（1980+20）/（1224+816）】=800萬元（差旅費不計入資產(chǎn)成本，計入管理費用）采用雙倍余額遞減法計提折舊時，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期兩年內(nèi)考慮預(yù)計凈殘值A(chǔ)設(shè)備2016年度應(yīng)計提折舊額=1240*2/5=496萬元B設(shè)備采用年限平均法計提折舊時，應(yīng)考慮預(yù)計凈殘值B設(shè)備2016年度應(yīng)計提折舊額=800*（1-2%）/5=萬元支付設(shè)備日常維修費用 借：管理費用 3 貸：銀行存款 32016年12月31日，A設(shè)備的賬面價值=1240-496=744萬元高于A設(shè)備可收回金額640萬元，應(yīng)計提的減值準備=744-6

11、40=104萬元 借：資產(chǎn)減值損失 104 貸：固定資產(chǎn)減值準備 104固定資產(chǎn)的改擴建支出，通過“在建工程”B設(shè)備在更新改造前的賬面價值=*=萬元改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值=+60+100+40-20=萬元2、 ABC公司2017年發(fā)生的與投資者有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（1）2月23日，支付購買價款5000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，持股比例對乙公司具有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值（與公允價值相同）為17000萬元（2）3月2日，從上海證券交易所購入甲公司股票100萬股，每股支付買價元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利元/股），另外支付交易費用2萬元，ABC公司將其劃分為交易性金融

12、資產(chǎn)。以上款項通過轉(zhuǎn)賬方式支付（3）4月18日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元（4）6月30日，對甲公司的投資公允價值為590萬元，對乙公司的投資公允價值為5100萬元（5）7月1日，ABC公司購入丙公司同日發(fā)行的4年期公司債券50萬分，債券面值為100元/份，票面利率為5%，每年1月8日支付上年度利息，到期還本金，ABC公司支付購買價款4960萬元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，ABC公司將其劃分為持有至到期投資核算，已知同類公司債券的市場利率為%（6）9月4日，從深圳證券交易所購入戊公司股票800萬股（占戊公司有表決權(quán)股份的2%），支付購買價款4200萬元，ABC公司將其劃分為可供出售金融

13、資產(chǎn)核算（7）12月31日，持有的甲公司股票公允價值為600萬元，乙公司股票的公允價值5010萬元，戊公司股票的公允價值為4500萬元（1）ABC公司購買乙公司股票時會計處理17000*30%=5100萬元大于購買價5000萬元 借：長期股權(quán)投資投資成本5000 貸：銀行存款 5000借： 長期股權(quán)投資投資成本（17000*30%-5000）100 貸：營業(yè)外收入 100（2）ABC公司購入甲公司股票的入賬金額=（）*100=5403月22日分錄 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 540 投資收益 2 應(yīng)收利息 20 貸：銀行存款 562（3）宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 （500*30%） 150

14、貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 150（5） 購入丙公司債券，持有至到期投資入賬金額=4960+20=4980（7）12月31日分錄 6月30日，甲公司投資公允價值為590萬元，12月31日，甲公司投資公允價值為600萬元借： 交易性金融資產(chǎn) 10 貸：公允價值變動損益 10丙公司投資公允價值上漲=4500-4200=300借：交易性金融資產(chǎn) 300 貸：其他綜合收益 300對乙公司投資的公允價值變動，投資乙公司是屬于長期投資，后續(xù)期間不需要按公允價值進行計量12月31日，長期股權(quán)投資的賬面余額=5100-150=4950萬元 東達股份有限公司是增值稅一般納稅人（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余

15、額如表所示總賬明細賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬準備貸30固定資產(chǎn)廠房借3000累計折舊貸900總賬明細賬借或貸余額固定資產(chǎn)減值準備貸100應(yīng)付賬款C公司借150D公司貸1050長期借款甲公司貸300注：該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目 表中長期借款為2016年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率為5%，每年付息一次，到期歸還本金155、 東運公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年2月29日應(yīng)付職工薪酬科目的貸方余額為萬元（均為工資）。3月份發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）5日，支付上月工資，代扣個人所得稅萬元，代扣社會保險費萬元，剩余款項以銀行轉(zhuǎn)

16、賬方式支付（2）15日，生產(chǎn)車間5名員工離職，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付經(jīng)濟補償金為50萬元（3）20日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給本單位銷售部門的優(yōu)秀員工。該批產(chǎn)品成本為120萬元，以計提存貨跌價準備為50萬元，市場售價為80萬元（4）25日，管理部門員工預(yù)借差旅費2萬元，以現(xiàn)金支付（5）31日，計提當月工資薪金525萬元，其中生產(chǎn)車間工人工資236萬元，車間管理人員工資35萬元，行政管理部門人員工資萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資103萬元，工程人員工資萬元（6）31日。當年短期累積帶薪缺勤合計25萬元，其中行政管理部門22萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)3萬元（1） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)

17、付款 銀行存款 （2） 企業(yè)支付的經(jīng)濟補償屬于辭退福利，應(yīng)記入管理費用（3） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本 70 存貨跌價準備 50 貸：庫存商品 120借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 對當月?lián)p益的影響金額= =預(yù)借差旅費通過“其他應(yīng)收款”計提工資計入損益的金額=+103=萬元計提工資應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬 525應(yīng)付職工薪酬貸方余額=525+25=550 長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計劃成本進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2016年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240

18、000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅稅額20400元；同日，與運輸公司結(jié)清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用為5000元，增值稅稅額為550元，上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨

19、原因，對方同意退還已付款項；20千克系運輸途中的合理損耗，運費由實收材料全部負擔(dān)（4）16日，以銀行存款支付黃河公司加工費15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費稅3000元，委托加工收回后的物資，準備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（5）18日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克1 H 產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二、第三道工序的工時定額依次為20小時，50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時一次投入2 5月初，H在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元3 5月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元4 5月共完工H產(chǎn)品

20、260件5 5月31日，H產(chǎn)品的在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件，假定各工序在產(chǎn)品的完工進度均為50%，長城公司采用約當產(chǎn)量比例計算確定本月完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本（1） （3）不考慮運輸費用時購入甲材料的單價=120000/1000=120元/千克 驗收入庫的甲材料實際成本=（1000-180）*120+5000=103400元（2） （4） 月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2% 發(fā)出委托加工物的實際成本=600*120*（1+2%）=73440元 因收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交

21、消費品”借方科目不影響委托加工物成本委托加工物資收回后的實際成本=73440+15000=88440元（1） -（4）月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2% 5月12日入庫甲材料的計劃成本=800*120=96000元 超支金額=【（1000-180）*120+5000】-96000=7400 發(fā)出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000-600*120=168000元 發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異=600*120*2%=1440 材料成本差異率=（4800-1440+7400）/（16800+96000）*100%=%（5） 第一道工序完工程度=20*50%/10

22、0*100%=10% 第二道工序完工程=（20+50*50%）/100*100%=45% 第三道工序完工程=（20+50+30*50%）/100*100%=85%5月18日，領(lǐng)用甲材料的實際成本=120*1500*（1+%）=187344元原材料是在產(chǎn)品開工時一次投入的，材料費用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的材料費用=（13000+187344）/（260+40）*260=元直接人工和制造費用應(yīng)該按照約當產(chǎn)量來分配在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=20*10%+10*45%+10*85%=15完工產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的直接人工和制造費用=（15000+535000）/（260+15）*260=520000元完工產(chǎn)

23、品的總成本=+520000=元 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年11月30日資產(chǎn)負責(zé)表部分項目余額如表所示單位：萬元項目期末余額貨幣資金應(yīng)收賬款無形資產(chǎn)預(yù)收賬款長期借款其他綜合收益2016年12月發(fā)生如下交易或事項（2）2日，以銀行存款1200萬元購入一宗土地使用權(quán)，甲公司將其用于建造廠房，甲公司預(yù)計該宗土地使用權(quán)可以使用40年，預(yù)計凈殘值為0萬元，采用年限平均進行攤銷，同日以銀行存款48萬元支付購買土地使用權(quán)的契稅（2）6日，收回乙公司欠款500萬元，款項于當日到賬（3）13日，銷售商品一批給丙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為520萬元，增值稅稅額為萬元，丙公司上月已通過預(yù)付方式支

24、付500萬元貨款，剩余款項丙公司尚未支付，該批商品的成本為450萬元（4）20日，以銀行存款歸還到期的長期借款600萬元（5）31日，將辦公樓全部出租給丁公司，收取年租金120萬元，該辦公樓的原值為1500萬元，已提折舊850萬元，租賃開始日辦公樓的公允價值為1200萬元（6）31日，甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元 甲公司購入土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，甲公司支付契稅應(yīng)構(gòu)成土地使用權(quán)入賬成本甲公司購入土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，取得時 借：無形資產(chǎn) 1248 貸：銀行存款 1248 甲公司銷售商品給丙公司的會計分錄借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 520貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

25、銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本 450 貸：庫存商品 450甲公司將辦公樓出租給丁公司的會計分錄 借：投資性房地產(chǎn)成本1200 累計折舊 850 貸：固定資產(chǎn) 1500 其他綜合收益 550甲公司在資產(chǎn)負責(zé)表中減少固定資產(chǎn)=1500-850=650可供出售金融資產(chǎn)的表述：可供出售金融資產(chǎn)如果是債券投資期末應(yīng)按公允價值計量 可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備后可以轉(zhuǎn)回 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值的變動應(yīng)計入其他綜合收益 可供出售金融資產(chǎn)如果是權(quán)益工具投資，其減值的轉(zhuǎn)回通過其他綜合收益科目甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表貨幣資金=+500-600+120=萬元應(yīng)收賬款=+=萬元其他綜合收益=550+550+30=1130萬元長期借款=3000萬元（因在本月長期借款到期，所以在11月30日資產(chǎn)負債表中應(yīng)將此筆即將在1年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中，當月還款時不影響長期借款項目的金額）4、1 甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應(yīng)交增值稅未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（1）3日，外