第一章 稅法概論

1、LOGO Tax Law 目錄目錄第一章第一章 稅法概稅法概論論第二章第二章 納稅管理制度納稅管理制度第三章第三章 普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的管理管理規(guī)定規(guī)定第四章第四章 增值稅增值稅目錄目錄第五章第五章 消費稅消費稅第六章第六章 營業(yè)稅營業(yè)稅第七章第七章 關(guān)稅關(guān)稅第八章第八章 資源稅資源稅目錄目錄第九章第九章 土地增值稅土地增值稅第十章第十章 城市維護建設(shè)稅與教育費附加城市維護建設(shè)稅與教育費附加第十一章第十一章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅核算核算第十二章第十二章 個人所得稅個人所得稅法法第十三章第十三章 其他稅其他稅法法LOGO稅法概稅法概論論第一章第一章第一章第一章 稅

2、法概稅法概論論1 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償、固定地取得財政收入的一種形式。無償、固定地取得財政收入的一種形式。（一）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具（一）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具, ,其其本質(zhì)是一種分配關(guān)系本質(zhì)是一種分配關(guān)系（二）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別按要素進（二）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別按要素進行的分配行的分配（三）征稅的目的是滿足社會公共需要（三）征稅的目的是滿足社會公共需要（四）稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征（四）稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征稅收的形

3、式特征通常概括為稅收稅收的形式特征通常概括為稅收“三性三性”，即無償性、，即無償性、強制性和固定性。強制性和固定性。一、稅收的概述一、稅收的概述1 1稅收的無償性稅收的無償性無償性是指國家征稅以后對具體納稅人既不需要直接償無償性是指國家征稅以后對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何直接形式的報酬，納稅人從政府支出所獲利還，也不付出任何直接形式的報酬，納稅人從政府支出所獲利益通常與其支付的稅款不完全成一一對應(yīng)的比例關(guān)系。益通常與其支付的稅款不完全成一一對應(yīng)的比例關(guān)系。2 2稅收的強制性稅收的強制性強制性是指稅收是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對強制性是指稅收是國家憑借政治權(quán)力，通過法律形式對

4、社會產(chǎn)品進行的強制性分配，而非納稅人的一種自愿交納，納社會產(chǎn)品進行的強制性分配，而非納稅人的一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則會受到法律制裁。稅人必須依法納稅，否則會受到法律制裁。3 3稅收的固定性稅收的固定性固定性是指稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么固定性是指稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅及其征收比例等稅制要素，并保持相對的連續(xù)性和穩(wěn)定性。征稅及其征收比例等稅制要素，并保持相對的連續(xù)性和穩(wěn)定性。稅收的三個特征是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、稅收的三個特征是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強制性是保障，固定性是對缺一不可。其中，無償性是核心

5、，強制性是保障，固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束。強制性和無償性的一種規(guī)范和約束。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收人。稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收人。（一）稅法的特點（一）稅法的特點1.1.義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)2.2.綜合性綜合性（二）

6、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（二）稅法的地位及與其他法律的關(guān)系1.1.稅法的地位稅法的地位稅法是我國法律體系的重要組成部分稅法是我國法律體系的重要組成部分（1 1）稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國）稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人間分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。家與各個經(jīng)濟單位及公民個人間分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。（2 2）性質(zhì)上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公）性質(zhì)上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。2.2.稅法與其他法律的關(guān)系稅法與其他法律的關(guān)系（1 1）

7、稅法與憲法的關(guān)系）稅法與憲法的關(guān)系憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。（2 2）稅法與民法的關(guān)系）稅法與民法的關(guān)系稅法與民法有明顯的區(qū)別。民法是調(diào)整平等主體之間財稅法與民法有明顯的區(qū)別。民法是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范。產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范。（3 3）稅法與刑法的關(guān)系）稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法兩者有本質(zhì)區(qū)別。兩者調(diào)整的范圍不同。兩稅法與刑法兩者有本質(zhì)區(qū)別。兩者調(diào)整的范圍不同。兩者也有著密切的聯(lián)系。因為稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了者也有著密切的聯(lián)系。因為稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，

8、兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。（4 4）稅法與行政法的關(guān)系）稅法與行政法的關(guān)系稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性。稅法與行政法也有一定區(qū)別。行政法的一般特性。稅法與行政法也有一定區(qū)別。LOGO稅法概稅法概論論第一章第一章（一）稅法基本原則（一）稅法基本原則1.1.稅收法定原則稅收法定原則稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主

9、體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。成要素皆必須且只能由法律予以明確。2 2稅法公平原則稅法公平原則一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。3 3稅收效率原則稅收效率原則稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟效率，稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的

10、制定要有利于資源二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。收行政效率。4 4實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。（二）稅法的適用原則（二）稅法的適用原則稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)和司法機關(guān)運稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)和司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問

11、題所必須遵循的準(zhǔn)則。用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則。1 1法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。2 2法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序技術(shù)原則。技術(shù)原則。3 3新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，新法、舊法新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。4 4特別法優(yōu)于普通法的原則特別法優(yōu)于普通

12、法的原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。5 5實體從舊，程序從新原則實體從舊，程序從新原則對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。公布實施之后進入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。6 6程序優(yōu)于實體原則程序優(yōu)于實體原則在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)

13、生而影一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。響稅款的及時、足額入庫。稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1 1權(quán)利主體權(quán)利主體法律關(guān)系的主體是指法律關(guān)系的參加者。稅收法律關(guān)系法律關(guān)系的主體是指法律關(guān)系的參加者。稅收法律關(guān)系的主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。的主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)

14、義務(wù)的當(dāng)事人。2 2權(quán)利客體權(quán)利客體權(quán)利客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向權(quán)利客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。的對象，也就是征稅對象。3 3內(nèi)容內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。靈魂。（二）稅收法律關(guān)系的特點（二）稅收法律關(guān)系的特點1.1.主體的一方只能是國家主體的一方只能是國家構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納

15、稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。人和自然人，但是另一方只能是國家。2.2.體現(xiàn)國家單方面的意志體現(xiàn)國家單方面的意志稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。主體的意志。3.3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性納稅人和國家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不納稅人和國家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對等性。對等性。4.4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單

16、向、連續(xù)等特點。（三）稅收立法機關(guān)（三）稅收立法機關(guān)我國的立法體制是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會行我國的立法體制是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會行使立法權(quán)，制定法律使立法權(quán)，制定法律1 1全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律法律我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其他任何機關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。在現(xiàn)行稅法中，如他任何機關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。在現(xiàn)行稅法中，如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法和車船稅法都是稅收法律。和車船稅法

17、都是稅收法律。2 2全國人大或人大常委會授權(quán)立法全國人大或人大常委會授權(quán)立法授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅等6 6個暫行條例。個暫行條例。3 3國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)所得稅法實施條例、稅收征國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)所得稅法實施條例、稅收征收管理法實施細則等，都是稅收行政法規(guī)。收管理法實

18、施細則等，都是稅收行政法規(guī)。4 4地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會以及省、自治區(qū)的省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會有制定地方性法規(guī)的權(quán)力。會有制定地方性法規(guī)的權(quán)力。5 5國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章我國有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)是財政部、我國有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)是財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。國家稅務(wù)總局及海關(guān)總

19、署。6 6地方政府制定的稅收地方規(guī)章地方政府制定的稅收地方規(guī)章省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。LOGO稅法概稅法概論論第一章第一章稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法構(gòu)成要素一般分為稅收實體法和基本要素的總稱。稅法構(gòu)成要素一般分為稅收實體法和稅收程序法。稅收程序法。稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象

20、、稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。（一）納稅義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體納稅主體”，是，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。和自然人。（二）課稅對象（二）課稅對象課稅對象是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種課稅對象是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。1.1.計稅依據(jù)（又稱稅基）計稅依據(jù)（又稱稅基）計稅依據(jù)是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各

21、種應(yīng)征稅計稅依據(jù)是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。稅對象的量的規(guī)定。（1 1）從價計征。（）從價計征。（2 2）從量計征。）從量計征。2.2.稅目稅目稅目是指在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的稅目是指在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。定。（三）稅率（三）稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收

22、額度。稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有：我國現(xiàn)行的稅率主要有：1 1比例稅率比例稅率(1)(1)單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。適用同一比例稅率。(2)(2)差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。用不同的比例征稅。 (3) (3)幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)定幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)

23、定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。用稅率。2 2累進稅率累進稅率 累進稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率。累進稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率。（1 1）超額累進稅率。（）超額累進稅率。（2 2）超率累進稅率。）超率累進稅率。3 3定額稅率定額稅率 定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的一定計量單位（如數(shù)定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的一定計量單位（如數(shù)量、重量、面積、容積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。量、重量、面積、容積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。4 4超率累進稅率超率累進稅率超率累進稅率是

24、以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分超率累進稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。就按高一級的稅率計算征稅。（四）減稅、免稅（四）減稅、免稅減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。免征全部稅款。（五）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的征稅對象在從

25、生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（六）納稅期限（六）納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。的限定。稅收程序是指稅收征納主體實施征納行為及其所稅收程序是指稅收征納主體實施征納行為及其所遵循的方式、步驟、時限和順序的相互關(guān)系的總和。遵循的方式、步驟、時限和順序的相互關(guān)系的總和。1.1.稅款的退還和追征制度稅款的退還和追征制度納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的

26、稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還后應(yīng)當(dāng)立即退還; ;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3 3年內(nèi)發(fā)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到有特殊情況的，追征期可以延長到5 5年。對偷稅、抗稅、年。對偷稅、抗稅

27、、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?；蛘咚_取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！?.2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施稅收保全措施和強制執(zhí)行措施LOGO稅法概稅法概論論第一章第一章一、稅法體系概述一、稅法體系概述稅法體系是通常所說的稅收制度（簡稱稅制），是指在稅法體系是通常所說的稅收制度（簡稱稅制），是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的，具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等關(guān)的，具有法律效力的各級成文法

28、律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等的總和。的總和。目前，世界上只有少數(shù)國家單獨制定稅法通則，大多數(shù)目前，世界上只有少數(shù)國家單獨制定稅法通則，大多數(shù)國家都把稅法通則的有關(guān)內(nèi)容包含在各稅稅法（條例）之中，國家都把稅法通則的有關(guān)內(nèi)容包含在各稅稅法（條例）之中，我國的稅法就屬于這種情況。我國的稅法就屬于這種情況。二、稅法的分類二、稅法的分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法收基本法和稅收普通法稅收基本法也稱稅收通則，是稅法體系的主體和核心，稅收基本法也稱稅收通則，是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。其基本內(nèi)容包括稅

29、收制度在稅法體系中起著稅收母法的作用。其基本內(nèi)容包括稅收制度的性質(zhì)、稅務(wù)管理機構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限、納稅人的基本的性質(zhì)、稅務(wù)管理機構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利與義務(wù)、征稅機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、稅種設(shè)置等。權(quán)利與義務(wù)、征稅機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、稅種設(shè)置等。（二）按照稅法征收對象的不同分類（二）按照稅法征收對象的不同分類（1 1）流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)）流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（2 2）所得稅類（直接稅）。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主）所得稅類（

30、直接稅）。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（3 3）財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，）財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（4 4）資源稅類。包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。）資源稅類。包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。節(jié)作用。（5

31、 5）特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征）特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅和收）、筵席稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅和煙葉稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)煙葉稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。揮調(diào)節(jié)作用。（三）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分類（三）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分類1.1.國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。部稅收制度。2.2.國際稅法國際稅法

32、國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。 （四）我國目前開征的稅種（四）我國目前開征的稅種我國目前開征的稅種共有我國目前開征的稅種共有1919個，其中，個，其中，1616個由稅務(wù)部門負(fù)個由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，進口貨物的增值稅、責(zé)征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，進口貨物的增值稅、消費稅由海關(guān)部門代征。消費稅由海關(guān)部門代征。現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以

33、下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個級），省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。系統(tǒng)。國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。重領(lǐng)導(dǎo)。(1)(1)國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級國家稅

34、稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級國家稅務(wù)局的派出機構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)務(wù)局的派出機構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。 (2) (2)地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣、縣級市、旗局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級稅務(wù)