企業(yè)財務(wù)會計(第三版)會計專業(yè)-第二章-貨幣資金

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念與內(nèi)容貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。它是資產(chǎn)中最活躍的組成部分，可以直接用來購買貨物、支付勞務(wù)和償還債務(wù)，在經(jīng)濟(jì)活動中充當(dāng)流通手段和支付手段，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。從狹義上來說，庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)并滿足日常開支的資金。銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行支付結(jié)算辦法，并按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。相關(guān)鏈接 銀行賬戶的分類基本存款賬戶是企業(yè)單位日常辦理轉(zhuǎn)賬資金收付和辦理現(xiàn)金

2、收付的賬戶。基本存款賬戶是使用最頻繁、用途最廣泛的一種賬戶。企業(yè)單位商品交易和勞務(wù)活動的款項結(jié)算、貨款的支付使用、發(fā)放工資、支取現(xiàn)金等。均通過基本存款賬戶辦理。因此，對基本存款賬戶的管理，是整個銀行賬戶管理的重要組成部分。一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，或根據(jù)其資金管理需要開立的賬戶。本賬戶職能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶是存款人因特定涌入需要開立的賬戶，包括貸款賬戶和其他專用存款資金賬戶，臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家

3、現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理陷阱收付。其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。從性質(zhì)上看，其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀行存款同屬于貨幣資金，但是由于其存放地點(diǎn)和用途不同，在會計上要求分別進(jìn)行核算。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。貨幣資金最大的特點(diǎn)是流動性強(qiáng)，是經(jīng)濟(jì)活動中最活躍的交換媒體，最容易發(fā)生以外和損失，因此，對于這部分流動資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，建立健全內(nèi)部控制制度。一般來說，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：（1） 嚴(yán)格職責(zé)分工。將涉及貨幣資金不相同的職責(zé)分別由不同的人員來擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。

4、（2） 實行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。（3） 實施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督。（4） 實施定期輪崗制度。對涉及資金管理和控制的人員實行定期輪換崗位，以減少資金管理的控制中產(chǎn)生舞弊的可能性。二、庫存現(xiàn)金的管理俗話說：“手中有錢，日子不難?！钡拇_，企業(yè)的庫存現(xiàn)金可以隨時用來支付各種費(fèi)用，使用起來非常方便。但是，如果保險柜存放了大量現(xiàn)金，萬一被盜或發(fā)生人力那一抗拒的災(zāi)害，損失會有多大？另外，市場上有大量現(xiàn)鈔流通，會對市場經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生多大的影響？為此，國家規(guī)定了現(xiàn)金管理制度。（一） 現(xiàn)金

5、管理規(guī)定1、 現(xiàn)金適用范圍根據(jù)現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、各種工資性補(bǔ)貼；個人勞動報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其他現(xiàn)金支付；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價款；單位預(yù)借給采購人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、 現(xiàn)金收取范圍根據(jù)現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)收取現(xiàn)金：單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費(fèi)剩余款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的小額收入等。3、 庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企

6、業(yè)日常零星支付的需要，按規(guī)定允許六旬的現(xiàn)金最高數(shù)額。按照國家規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額一般有開戶銀行根據(jù)企業(yè)3至5天的零星開支核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)可以多于5天，但最長不得超過15天的零星開支需要量。限額一定核定，企業(yè)必須遵守。庫存現(xiàn)金不足限額應(yīng)及時補(bǔ)足，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。4、 不得坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金，是指企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金行為。按照現(xiàn)金管理條例及其細(xì)則規(guī)定，企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付，也可以從開戶銀行提取，但不得擅自坐支現(xiàn)金。5、 其他規(guī)定企業(yè)在現(xiàn)金收付存管理方面，處理遵守上述規(guī)定以外，還需注意遵守：不能編造和謊報用途套取現(xiàn)金；不能利用支票等結(jié)算憑證套換現(xiàn)金；不能用借條、

7、白條等不符合會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不能將企業(yè)現(xiàn)金收入作為個人儲蓄存入銀行，即不得“公款私存”；不得設(shè)置“小金庫“等有關(guān)管理制度。（二） 現(xiàn)金收付存日常管理 現(xiàn)金收付存日常管理，主要是指按照一定程序及有關(guān)規(guī)定對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程。其主要環(huán)節(jié)為依法取得或填制原始憑證；審核現(xiàn)金收付款憑證；當(dāng)面輕點(diǎn)所收或所付現(xiàn)金數(shù)額，并在現(xiàn)金收款、付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖“或”現(xiàn)金付訖“章及出納員印章；根據(jù)有關(guān)憑證登記現(xiàn)金日記賬，做到日清日結(jié)。（三） 陷阱管理的內(nèi)部控制為了確?，F(xiàn)金安全，管好、用好現(xiàn)金，企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，另一方面應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，

8、嚴(yán)防現(xiàn)金收支差錯及偷盜、貪污挪用等行為發(fā)生?，F(xiàn)金管理內(nèi)部控制的內(nèi)容是多方面的，哲理主要介紹錢章分管制度，即給出納人員不得景觀現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。簡單的說，就是不能由一人自始自終地操縱和處理一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。通過錢帳分管，可以使出納人員和會計人員相互牽制、互相監(jiān)督，從而有效的加強(qiáng)現(xiàn)金收付存的管理。三、銀行存款的管理銀行存款的管理，主要是指按照國家有關(guān)銀行賬戶管理及銀行結(jié)算辦法規(guī)定對銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程， 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定：企業(yè)在銀行開立賬戶，職能供本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；企業(yè)

9、辦理各種收付款時，必須如實填寫款項來源或用途，不得巧立名目，套取現(xiàn)金；企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付；企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)往來，除了按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)銀行存款的收付存日常管理，主要環(huán)節(jié)有：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同， 選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式；填制相應(yīng)票據(jù)，辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)；審核每份行存款收、付憑證，并在此基礎(chǔ)上登記“銀行存款日記賬”，做到日清日結(jié)。出納員還應(yīng)定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，從而及時提供銀行存款結(jié)存額的準(zhǔn)確信息。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式和程序既然對現(xiàn)金使用的規(guī)范做出了規(guī)定，那么不符合規(guī)定的收付怎么辦呢？很簡單：通過銀行轉(zhuǎn)賬。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)

10、算，是指企業(yè)在銀行開設(shè)一個賬戶，并存入足夠的資金，在商品交易、勞務(wù)提供和資金繳撥以及其他往來過程中發(fā)生的超出現(xiàn)金收付范圍的貨幣收支，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃到收款單位賬戶的行為。相關(guān)鏈接支付結(jié)算原則單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：（1） 恪守信用，履約付款。（2） 誰的前進(jìn)誰的帳，由誰支配。（3） 銀行不墊款。根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。以上結(jié)算方式按照支付結(jié)算使用的區(qū)域不同，可分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和同城異地結(jié)算方

11、式三大類，其中：（1）同城結(jié)算方式，是指在同一城鎮(zhèn)和同一票據(jù)交換地區(qū)進(jìn)行的結(jié)算方式，包括支票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式兩種。（2）異地結(jié)算方式，是指在全國范圍內(nèi)的不同城鎮(zhèn)交換地區(qū)進(jìn)行的結(jié)算，包括匯兌結(jié)算、銀行匯票結(jié)算和托收承付結(jié)算方式三種方式。（3）同城異地通用結(jié)算方式，是指同城、異地均可使用的結(jié)算方式，包括委托收款結(jié)算方式、商業(yè)匯票結(jié)算方式和信用卡結(jié)算方式。支付結(jié)算方式：同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式、同城異地結(jié)算方式同城結(jié)算方式：支票、銀行本票支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票銀行本票：定額本票、不定額本票異地結(jié)算方式：匯兌、托收承付、銀行匯票匯兌：電匯、信匯同城異地結(jié)算方式：委托收款、商業(yè)匯

12、票、信用卡商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票信用卡：長城卡、牡丹卡、（一） 支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行無條件將款項支付給手快人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無條件支付。按照支付票據(jù)的方式，目前，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。小貼士：目前我國部分地區(qū)使用普通支票，如上海、廣州等。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票職能有于支付現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，普通支票左上角劃兩條平行線，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。支票樣式支票一律記名，起點(diǎn)金

13、額為100元 ，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，到期日遇節(jié)假日順延）。支票是同城結(jié)算中使用最為廣泛的一種結(jié)算方式，它適用于單位和個人在同城或同一票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算。支票結(jié)算程序圖(二)銀行本票銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的，給申請人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金票據(jù)。銀行本票按其金額不同，分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。不定額銀行本票樣式銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)，故與支票不同。其中，不定額銀行本票由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付，定額銀行本票則是由中國人民銀行發(fā)行

14、，各銀行代辦簽發(fā)和兌付。定額本票式樣銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票一律記名，允許背書，不予掛失，付款期限出票日起最長不得超過2個月。銀行本票適用于單位或個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)提供以及其他款項的結(jié)算。也就是說，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票結(jié)算程序圖付款單位（購貨單位）申請簽發(fā)銀行本票付款單位開戶銀行 簽發(fā)銀行本票付款單位（購貨單位）持銀行本票辦理款項結(jié)算收款單位（銷貨單位）向銀行辦理收款收款單位開戶銀行 收款入賬收款單位開戶銀行 傳遞票據(jù)付款單位開戶銀行 劃轉(zhuǎn)款項（二） 銀行匯票銀行匯票是匯款人將

15、款項交存當(dāng)?shù)劂y行，有銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用銀行匯票結(jié)算，不受是否在銀行開戶的限制，只要匯款人將款項交存可以簽發(fā)和解付銀行匯票的銀行，匯款人即可取得所需的銀行匯票；銀行匯票由匯款人自己攜帶，人到錢到，使用資金時，即可轉(zhuǎn)賬，也可提現(xiàn)，從而避免了攜帶大量現(xiàn)金外出采購可能發(fā)生的意外。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，匯票金額起點(diǎn)為500元，提示付款期限自出票日起1個月。銀行匯票適用于異地單位和個人之間各種款項的結(jié)算，特別使用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。銀行匯票樣式銀行匯票結(jié)算程序匯票單位（購貨

16、單位） 申請銀行匯票簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行簽發(fā)銀行匯票匯票單位（購貨單位） 持票辦理結(jié)算收款單位（銷貨單位） 發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)收款單位（銷貨單位） 辦理進(jìn)賬兌付銀行或收款單位開戶行傳遞憑證簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行劃轉(zhuǎn)款項（四）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。1商業(yè)承兌匯票的種類.商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種（1）商業(yè)承兌匯票是指有收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若由付款人簽發(fā)的則應(yīng)由其本人承兌：若由收款人簽發(fā)的則應(yīng)由付款人承兌

17、。商業(yè)承兌匯票式樣（圖略）商業(yè)承兌匯票結(jié)算一般可分為三個步驟進(jìn)行：簽發(fā)和承兌商業(yè)匯票；委托收款；到期兌付。商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序付款單位（銷貨單位）付款單位承兌匯票收款單位（購貨單位）發(fā)運(yùn)商品收款單位（銷貨單位）匯票到期日前委托銀行收款付款單位（購貨單位）匯票到期日前備款支付收款單位開戶銀行 傳遞憑證，辦理結(jié)算付款單位開戶銀行 劃轉(zhuǎn)款項付款單位開戶銀行 通知款已付（2）銀行承兌匯票是指由收款或承兌人申請簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由收款人或承兌申請人簽發(fā)后，承兌申請人應(yīng)向開戶銀行申請承兌，銀行按照規(guī)定審核，復(fù)核條件的，即與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，并在

18、匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費(fèi)。銀行承兌匯票式樣（圖略）銀行承兌匯票結(jié)算一般可分為三個步驟進(jìn)行：申請承兌；兌取票款；支付票款。商業(yè)匯票結(jié)算程序（銀行承兌匯票）付款單位（購貨單位）申請銀行承兌付款單位開戶銀行 銀行同意承兌付款單位（購貨單位）交銀行承兌匯票收款單位（銷貨單位）發(fā)運(yùn)商品收款單位（銷貨單位）匯票到期日前委托銀行辦理收款付款單位（購貨單位）匯票到期日前備款支付付款單位開戶銀行 劃轉(zhuǎn)款項收款單位開戶銀行 通知入賬小貼士：除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。2.商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。商業(yè)匯票承

19、兌期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。若分期付款應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。商業(yè)匯票使用于在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。同城或異地均可使用。（五）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。也就是俗稱的“匯款”。匯兌分信匯（郵寄憑證）、電匯（拍發(fā)電報）兩種，由匯款人根據(jù)對匯款快慢的要求選擇使用。匯兌結(jié)算沒有起點(diǎn)限制，就匯款人來說，無論是否在銀行開立賬戶，只要需要就可辦理；從款項的性質(zhì)來看，不管是商品交易。資金調(diào)撥、勞務(wù)費(fèi)或個人的費(fèi)用等，都可以胃痛銀行辦理匯款手續(xù)。因此，匯兌適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算。匯兌結(jié)算程序匯款單位 委托

20、銀行辦理匯款匯款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項收款單位開戶銀行通知收款收款單位（六）委托收款委托收款是收款人向銀行提供依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。委托銀行收款結(jié)算憑證樣式（圖略）委托收款結(jié)算沒有金額起點(diǎn)限制，也沒有最高限制。委托收款的付款期隨付款人的不同而不同：以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人。以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)繳給付款人，并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。委托收款方便靈活，在同城、異地均可使用，是一種通用性極強(qiáng)的結(jié)算方式。

21、凡在銀行開立賬戶的單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存款等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)單位向用戶收取的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)，可以使用同城特約委托收款。委托收款的結(jié)算大體可以分為四個階段：收款人委托開戶銀行收款；付款人開戶銀行通知付款；付款人付款；收款人收妥款項入賬。委托收款結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)收款單位（銷貨單位）委托銀行收款收款單位開戶銀行 傳遞單證付款單位開戶銀行 送交單證通知付款付款單位（購貨單位）承付款項付款單位開戶銀行 劃轉(zhuǎn)款項收款單位開戶銀行 通知款項收妥入賬（七）托收承付托收承付，又稱為異地

22、托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承人付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；收付雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。收款人對同以付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的沒收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3此提出無理拒付的，付款人開戶銀

23、行應(yīng)暫停其向外辦理托收。托收承付結(jié)算程序包括托收、承付兩個階段。1托收托收是指收款單位委托開戶銀行辦理收款手續(xù)的過程。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。特殊情況下，沒有發(fā)運(yùn)證件的課憑其他有關(guān)證件辦理托收。2承付承付是指付款舉辦人在承付期間，向銀行承認(rèn)付款。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。驗單付款是指根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及其他單正，與經(jīng)濟(jì)合同核對無誤后，承付貨款。驗貨付款是指在收到商品，檢驗無誤后，才承付貨款。（1）驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知

24、的次日算起（承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延）上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動從付款人的賬戶內(nèi)付出，按照收款人制定的劃款方式，劃給收款人。（2）驗貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。對收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行其他規(guī)定。不論驗單付款還是驗貨付款，付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款某銀行應(yīng)立即辦理劃款；因商品的價格、數(shù)量或金額變動，付款人應(yīng)多承付款項的，須在承付期內(nèi)向銀行提出書面通知，銀行據(jù)以隨同當(dāng)次托收哭扮相劃給收款人。付款人不得在承付貨款中，扣抵其他款項或以前托收的貨款。托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電

25、報兩種，由收款人選用。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。托收承付使用于異地各種符合條件的單位之間，以經(jīng)濟(jì)合同為依據(jù)的商品交易及勞務(wù)供應(yīng)等款項的結(jié)算。托收承付結(jié)算一般按“先發(fā)貨、后付款”的順序辦理，包括托收、承付、劃款、收款四個階段。這個過程與委托收款結(jié)算基本相似。托收承付結(jié)算程序銷貨單位（收款單位）按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨銷貨單位（收款單位）委托銀行收款銷貨單位開戶銀行 銀行手里后退回回單聯(lián)銷貨單位開戶銀行 傳遞單證購貨單位開戶銀行 通知付款購貨單位（付款單位）到期承付貨款購貨單位開戶銀行 劃轉(zhuǎn)款項銷貨單位開戶銀行 通知款已收妥（八）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和

26、的單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。使用信用卡，有利于減少現(xiàn)金的使用嗎，節(jié)約流通費(fèi)用，擴(kuò)大銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算范圍，增加銀行信貸資金來源，同時，也方便購物消費(fèi)，有利于維護(hù)支付人的資金安全，而且還可以簡化收款手續(xù)，節(jié)約社會勞動。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。單位卡是指商業(yè)銀行向企業(yè)、事業(yè)單位、些小、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、不對等單位發(fā)行的信用卡，其使用對象為單位。個人卡是指商業(yè)銀行向個人包括居住城鎮(zhèn)的工人、干部、教師、科技工作者、個體經(jīng)濟(jì)戶以及其他成年的、有確定收入的居民發(fā)行的信用卡，其使用對象是個人。信用卡按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。金卡是指商業(yè)銀行向信譽(yù)等

27、級較高的持卡人發(fā)行的信用卡，普通卡是指商業(yè)銀行行信譽(yù)等級次之的持卡人發(fā)行的信用卡。一般而言，金卡的持卡人在善意透支時，透支的金額大于普通卡持卡人的透支金額。信用卡適用于在同城或異地的特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。使用信用卡結(jié)算，一般涉及三方當(dāng)事人，即銀行、持卡人或特約單位（各種商場、賓館等企業(yè)）。結(jié)算時，大致可分為三個階段：特約單位提供商品或服務(wù)的商業(yè)信用；向持卡人發(fā)卡人收回貨款或費(fèi)用，發(fā)卡行或代辦行向持卡人辦理結(jié)算。信用卡結(jié)算程序特約單位提供商品或勞務(wù)持卡人 用卡結(jié)算，并在簽購單上簽字特約單位提交簽購單發(fā)卡銀行付款發(fā)卡銀行通知付款持卡人 還款相關(guān)鏈接信用卡結(jié)算的一般規(guī)定1

28、.發(fā)行主體發(fā)行信用卡的主體是經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)，凡是非金融機(jī)構(gòu)、境外經(jīng)融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。2.信用卡的申領(lǐng)（1）單位卡的申領(lǐng)。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。申領(lǐng)時，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。經(jīng)銀行審核后，符合發(fā)卡條件的，要按銀行要求交存一定金額的備用金。銀行為申領(lǐng)人開立行用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。（2）個人卡的申領(lǐng)。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。個人卡的申領(lǐng)程序與單位卡的申領(lǐng)程序一樣，從略。3信用卡的使用（1）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。（2）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)。但單位卡不得用于10萬