高新的三篇觀點(diǎn)性文章_WLB

1、.“偽高新”之殤兼析2012年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（復(fù)審）2008年“新”企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)也因此進(jìn)行了大幅度調(diào)整，截止2011年12月31日，通過(guò)新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（含復(fù)審）的企業(yè)有2萬(wàn)余家，而2008年以前全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量為5.6萬(wàn)余家。伴隨著高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量的逐步恢復(fù)，高新產(chǎn)業(yè)又呈現(xiàn)出一些非正常的發(fā)展態(tài)勢(shì)。一、如何進(jìn)行高新認(rèn)定或復(fù)審自高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定以來(lái)，如何獲取或維持高新資格，就存在內(nèi)外兩種模式。其一，企業(yè)自行準(zhǔn)備材料，自行申報(bào)。其二，通過(guò)中介協(xié)助，由企業(yè)外部力量為主導(dǎo)完成申報(bào)。上述中介機(jī)構(gòu)或“外部力量”包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)所

2、、各種商務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、科技交流中心、科技顧問(wèn)公司等等。一般來(lái)說(shuō)，“硬件指標(biāo)”比較符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)往往會(huì)選擇第一種方式申報(bào)，而指標(biāo)存在一定缺陷或者公司規(guī)模較大、內(nèi)部統(tǒng)籌工作較為繁重的企業(yè)則往往選擇第二種方式申報(bào)。根據(jù)早前公開調(diào)查的結(jié)果顯示，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證（復(fù)審）的中介環(huán)節(jié)，確實(shí)存在大量的灰色地帶。這些灰色地帶的存在，使得為數(shù)眾多的高新技術(shù)企業(yè)的含金量存疑。有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)指出，70%的高新技術(shù)企業(yè)，都是通過(guò)中介機(jī)構(gòu)獲得這一資質(zhì)的。此外，還有統(tǒng)計(jì)顯示，截至2011年8月23日，兩市共有641家上市公司（或其下屬公司）曾獲高新技術(shù)認(rèn)證，其中有三成存在著高新“成色”不足，即不符合實(shí)際高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。二

3、、2012高新認(rèn)定復(fù)審中介市場(chǎng)分析1、高新代理中介機(jī)構(gòu)的類型分析如前文所述，目前的高新代理中介市場(chǎng)上存在大量不同類型的中介機(jī)構(gòu)。這些中介規(guī)模大小不一、類型繁雜多變、聲譽(yù)良莠不齊，所能提供的服務(wù)更是包羅萬(wàn)象。而其中的大部分均承諾100%通過(guò)高新認(rèn)定或復(fù)審，推出各種“包裝策略”。2、服務(wù)費(fèi)用價(jià)格指導(dǎo)從我們了解的數(shù)據(jù)顯示，高新認(rèn)定/復(fù)審中介的報(bào)價(jià)參差不齊，服務(wù)費(fèi)用數(shù)萬(wàn)至數(shù)十萬(wàn)不等。一般以擬申報(bào)高新企業(yè)的實(shí)際條件和高新標(biāo)準(zhǔn)差距作為報(bào)價(jià)的重要依據(jù)之一。此外，目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、高新認(rèn)定/復(fù)審成功后所能享受到的優(yōu)惠幅度等，也是報(bào)價(jià)所參照的重要指標(biāo)系數(shù)。三、高新認(rèn)定各項(xiàng)重要指標(biāo)“操作”分析1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的

4、高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域按照高新認(rèn)定管理辦法及相關(guān)工作指引的要求，想成為高新技術(shù)企業(yè)，其產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的X圍?！爸攸c(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”在總體上分為如下八個(gè)領(lǐng)域：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。八個(gè)領(lǐng)域之下往往還細(xì)分二級(jí)、三級(jí)目錄。在實(shí)際申請(qǐng)高新認(rèn)定或復(fù)審時(shí)候，一些企業(yè)往往存在無(wú)法靠攏高新領(lǐng)域的狀況，中介機(jī)構(gòu)往往通過(guò)尋找類似目錄或者干脆重新定義公司產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容的方式予以修正。2、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)按照高新企業(yè)的要求，擬申請(qǐng)高新的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等

5、方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。不少企業(yè)之前并不重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，故往往需要中介機(jī)構(gòu)協(xié)助該項(xiàng)事宜。由于專利申請(qǐng)時(shí)限較長(zhǎng)，一般難以很快見(jiàn)效，而專利獨(dú)占許可和轉(zhuǎn)讓則耗時(shí)較短，故一段時(shí)間內(nèi)，不少專利代理機(jī)構(gòu)成為企業(yè)和高新代理中介眼中的“香餑餑”。很多中介機(jī)構(gòu)聲稱有“專利群，可以幫忙找到相關(guān)需要的專利，價(jià)錢幾千到幾萬(wàn)不等。要看具體是什么產(chǎn)品，然后才能定價(jià)?！背艘酝?，軟件著作權(quán)也是中介常推薦的一種知識(shí)產(chǎn)權(quán)。而相比專利申報(bào)，軟件（著作權(quán)）獲取更為容易。作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種，軟件著作因申請(qǐng)快、價(jià)格便宜，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定市場(chǎng)上頗受歡迎。由于軟件著作權(quán)申請(qǐng)時(shí)

6、資料檢查的程序特殊，很多時(shí)候難以發(fā)覺(jué)軟件的真實(shí)性和原創(chuàng)性。雖然登記部門不斷提高審查嚴(yán)格程度，但依然有不少中介通過(guò)“技術(shù)性處理”蒙混過(guò)關(guān)。從08年最開始管理類軟件橫行，到目前各種杜撰的“嵌入式”軟件漫天飛舞。軟件著作權(quán)由于其“靈活”的類型，使得軟件著作權(quán)更容易與企業(yè)的高新產(chǎn)品或服務(wù)掛鉤。3、科技人員比例要求成為“皇帝的新裝”高新認(rèn)定管理辦法規(guī)定，要成為高新技術(shù)企業(yè)的一個(gè)必備條件，需具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。不少地方對(duì)于“科技人員占比30%”這項(xiàng)規(guī)定一般多看企業(yè)自行填報(bào)的數(shù)據(jù)及科技（研發(fā)）人員的學(xué)歷證書等。有些審查嚴(yán)格

7、的地方可能還需要當(dāng)?shù)厣绫＞殖鼍吖揪蜆I(yè)人員組成結(jié)構(gòu)證明。但這項(xiàng)要求依然“對(duì)策頗多”。曾有某中介公司舉過(guò)事例，“如果一個(gè)客戶實(shí)際擁有200名員工，只有30名專科以上科技人員，按規(guī)定是不符合條件的。但可以看公司中上了社保的有多少人。因?yàn)椴僮髦惺前瓷狭松绫５娜祟^算，如果這200人里面只有100上了社保，那么有30名大學(xué)生就是符合標(biāo)準(zhǔn)的?！?、研發(fā)項(xiàng)目“假作真時(shí)真亦假”作為高新“含金量”的主要載體之一，研發(fā)項(xiàng)目在理論上是高新申報(bào)材料的核心組成部分。但在實(shí)務(wù)中，則出現(xiàn)了各種怪異的方式。其一，數(shù)量要求（13個(gè)以上），分拆、編撰“虛無(wú)”項(xiàng)目成為中介撰寫研發(fā)項(xiàng)目的基本工作。其二，堆砌專業(yè)名詞，苛求文字的“高新

8、”。對(duì)于內(nèi)在的科技邏輯則欠缺，這使得很多高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)書存在較大的硬傷，“外行看了很熱鬧，內(nèi)行看了沒(méi)門道”。5、研發(fā)管理制度根據(jù)高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的要求，在研發(fā)管理制度上存在5個(gè)要素點(diǎn)：（1）制定了研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)；（4）設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。在具體的資料準(zhǔn)備中，該部分資料往往都是些文字材料，在高新認(rèn)定中，實(shí)際上很多研發(fā)制度都為中介機(jī)構(gòu)拼湊而成，內(nèi)在邏輯混亂，缺乏實(shí)際操作的可行性。而在高新復(fù)審中，由于企業(yè)三年前提交過(guò)高新材料，故在高新復(fù)審當(dāng)中，應(yīng)對(duì)之前的高新制度進(jìn)行必要的說(shuō)明

9、。而很多中介機(jī)構(gòu)則以工作便利為原則，生搬硬套其既有的研發(fā)制度，而忽視了對(duì)企業(yè)之前申報(bào)的制度傳承。6、研發(fā)費(fèi)用與高新收入按照要求，無(wú)論是高新認(rèn)定還是高新復(fù)審。研發(fā)費(fèi)用與高新收入均需要經(jīng)過(guò)高新認(rèn)定機(jī)構(gòu)備案的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。具體操作中，辦法中規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入比例等條件，用高新代理中介機(jī)構(gòu)的話說(shuō)“完全可以請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)做出來(lái)”。歷年被取消高新資格的部分上市公司案例匯總分析根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)顯示，截至2011年8月23日，兩市共有641家上市公司（或其下屬公司）曾獲高新技術(shù)認(rèn)證，其中有三成存在著高新“成色”不足的情況。近幾年被取消高新資格的部分企業(yè)如下：閩閩東（000536.SZ），現(xiàn)

10、為華映科技（000536）。由于子公司人員等指標(biāo)未達(dá)高新企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。精藝股份（002295）（002295.SZ）。2010年6月9日公告，由于控股子公司精藝萬(wàn)希2009年末人員變動(dòng)，導(dǎo)致其研發(fā)人員占比未達(dá)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，致使公司2009年所得稅稅率由15%提高回25%，精藝萬(wàn)希因此需補(bǔ)繳579萬(wàn)元所得稅。而精藝股份2009年全年的利潤(rùn)為6000萬(wàn)左右。也就是說(shuō)，10%的稅收優(yōu)惠，往往占據(jù)公司10%的利潤(rùn)總額。紫金礦業(yè)。2011年3月17日，紫金礦業(yè)發(fā)布公告稱，因本公司下屬紫金山金銅礦銅礦濕法廠于2010年7 月3 日和7 月16 日先后兩次發(fā)生含銅酸性溶液滲漏，造

11、成汀江重大水污染事故，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十五條有關(guān)規(guī)定，（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的和（四）有環(huán)境等XX、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，決定從2010年7月3日起取消本公司高新技術(shù)企業(yè)資格。貝因美。2011年9月29日公告表明，審計(jì)署認(rèn)定，貝因美2008年申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，前三年實(shí)際投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重僅為0.65%；且申報(bào)的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)，因此減免的2008年度和2009年度高新技術(shù)企業(yè)所得稅，需補(bǔ)繳稅款58927096.4元。如此，則分別影響貝因美2008年、2009年度凈利潤(rùn)10822485.57元、48104610.83元。而今年

12、4月上市的貝因美，在這兩年對(duì)應(yīng)的凈利潤(rùn)分別為10934.54萬(wàn)元和37578.13萬(wàn)元。 東湖高新（600133）（600133.SH），2011年6月20日，該公司公告，鑒于審計(jì)署對(duì)XX省國(guó)家稅務(wù)局2009年至2010年稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)定公司2007年不具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，2008年、 2009年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占銷售收入的比例均未達(dá)到60%的規(guī)定比例，不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的減免的企業(yè)所得稅稅款?；诖耍瑬|湖高新已于6月17日補(bǔ)繳2008年和2009年所得稅稅款1774.4萬(wàn)元及滯納金490.27萬(wàn)元。這個(gè)數(shù)額，已經(jīng)大大超過(guò)東湖高新2010年僅為

13、1758.64萬(wàn)元的凈利潤(rùn)。 克明面業(yè)。克明面業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為掛面食品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，是一家名副其實(shí)的傳統(tǒng)食品生產(chǎn)企業(yè)?？瓷先ヅc高科技并不相關(guān)的克明面業(yè)，從2007年起，便戴上了“XX省高新技術(shù)企業(yè)”的帽子，而且這一戴就是4年的時(shí)間。高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域必須歸屬于國(guó)家規(guī)定的八大領(lǐng)域，而面條加工行業(yè)并不屬于此列。 除了企業(yè)所屬領(lǐng)域之外，研發(fā)人員比重，研發(fā)人員學(xué)歷，研發(fā)投入占比等等因素都是企業(yè)申請(qǐng)高新資質(zhì)的硬性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定：申請(qǐng)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)資質(zhì)的企業(yè)中從事研發(fā)人員的數(shù)量應(yīng)該不低于員工總數(shù)的10%，而大專以上學(xué)歷的人員比重應(yīng)不低于30%。但據(jù)公開資料顯示，截止到2011年底，

14、克明面業(yè)技術(shù)人員只有62人，不足員工總數(shù)的4%，而學(xué)歷方面，擁有大專以上學(xué)歷的員工比例也僅僅只有13%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于資質(zhì)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)。而公司披露的3名核心研發(fā)人員中的技術(shù)改造部部長(zhǎng)也僅僅只有高中學(xué)歷。綜合分析上述案例可知，高新技術(shù)企業(yè)的審查要求得以不斷明確，具體標(biāo)準(zhǔn)得到實(shí)質(zhì)性的提高，在2012年的高新認(rèn)定或復(fù)審中，建議企業(yè)應(yīng)從以下方面給予充分的重視：1、高新領(lǐng)域需精確達(dá)標(biāo)高新領(lǐng)域從大類上分為8類，其下又分二級(jí)、三級(jí)等多層級(jí)目錄，高新申請(qǐng)時(shí)應(yīng)有確定的最低一級(jí)目錄對(duì)應(yīng)，方可達(dá)標(biāo)。2、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)必須符合要求所有涉及數(shù)據(jù)的指標(biāo)需要100%的符合。包括研發(fā)費(fèi)用比例、高新收入比例、科研人員比例。3、“核心”“自主

15、”知識(shí)產(chǎn)權(quán)自新的高新標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后，知識(shí)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題一直是高新認(rèn)定或復(fù)審的重點(diǎn)問(wèn)題。僅僅“擁有”知識(shí)產(chǎn)權(quán)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高新審查的要求?！昂诵摹钡囊笕找鎳?yán)厲。所謂“核心”知識(shí)產(chǎn)權(quán)，即要求企業(yè)申報(bào)的專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須與其主要產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)直接相關(guān)，亦即對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性和相關(guān)性提出更高的要求，以往簡(jiǎn)單“掛靠”知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式已經(jīng)為審查機(jī)構(gòu)所否決。4、資料的內(nèi)部邏輯性一定要一致鑒于高新資料涉及法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、科技等諸多方面的信息，其中有較多數(shù)據(jù)或資料存在一定的交叉，一旦內(nèi)部邏輯性存在疑問(wèn)，則很難消除高新主管機(jī)關(guān)的合理懷疑，進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審失敗或在后續(xù)的抽查中成為關(guān)注焦點(diǎn)。“偽高新”的動(dòng)因分析“偽高新”的大量出現(xiàn)和存續(xù)，一方面導(dǎo)致資本市場(chǎng)資源錯(cuò)配，另一方面也使得不少高新技術(shù)企業(yè)受到池魚之殃。 而為何“偽高新”層出不窮，究其原因可分如下三方面。一、直接的稅收利益作為08年新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，為數(shù)不多的法定稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)的由25%減按15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，動(dòng)輒占到企業(yè)凈利潤(rùn)10%以上的稅收優(yōu)惠，對(duì)于急需上市甚至普通的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是巨大的直接經(jīng)濟(jì)誘惑。 二、與高新資質(zhì)相關(guān)的扶持政策高新技術(shù)企業(yè)證書帶來(lái)的不僅僅是稅收優(yōu)惠，根據(jù)科技部門有關(guān)人士介紹，國(guó)家及地方政府對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有專門的科技創(chuàng)新政策扶持，在企業(yè)投融資、土地、工商