會計信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范

1、會計信息質(zhì)量檢查工作規(guī)范財政部駐湖南省財政監(jiān)察專員辦事處包翀http:計信息質(zhì)量檢查概述一、檢查主體和依據(jù)中華人民共和國會計法（1999年10月31日修訂）第七條：國務院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。第三十二條：財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督（一）是否依法設置會計賬簿；（二）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整；（三）會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（四）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。中華人民共和國會計法釋義（全國人大常委會立法解釋）會計信息質(zhì)量檢查概述財政違法

2、行為處罰處分條例（國務院令第427號）第二條：省級以上人民政府財政部門的派出機構、應當在規(guī)定職權范圍內(nèi)，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定。第十八條：屬于會計方面的違法行為，依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。會計信息質(zhì)量檢查概述財政部門實施會計監(jiān)督辦法（財政部令第10號）第二條：國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門（以下統(tǒng)稱財政部門）對國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱為單位）執(zhí)行中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的行為實施監(jiān)督檢查以及對違法會計行為實施行政處罰，適用本辦法。會計信息質(zhì)量檢查概述財政部關于印發(fā)修訂后的通知（財監(jiān)字1

3、99617號）第四條、財政監(jiān)察專員辦事機構是財政部派駐各地履行中央財政監(jiān)督和某些管理職能的機構。其主要職責任務是：（一）監(jiān)督檢查各地區(qū)、有關部門和單位執(zhí)行國家財稅法律、行政法規(guī)和政策的情況，維護財稅秩序；反映國家預算執(zhí)行中的新情況和新問題，以及與中央財政有關的經(jīng)濟信息。會計信息質(zhì)量檢查概述財政部關于印發(fā)修訂后的通知（財監(jiān)字199617號）第五條、財政監(jiān)察專員辦事機構為履行本規(guī)定第四條所列各項職責時，有權檢查被監(jiān)督單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與財政收支有關的其他資料；有權就財政監(jiān)督事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查、取證。會計信息質(zhì)量檢查概述二、檢查客體二、檢查客體檢查客體=調(diào)整范

4、圍列舉內(nèi)容：國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織重點：中央在湘單位、上市公司、金融機構、證券資格事務所適用范圍：地域、人（自然人、法人）PS：與審計法調(diào)整范圍的區(qū)別。范圍 檢查工作受阻撓如何處理。取證及行政處罰會計信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)會計基礎工作（賬薄管理、人員資格、機構設置）（會計法、會計從業(yè)資格管理辦法（財政部令2005年第26號）、會計人員繼續(xù)教育規(guī)定（財會200619號）、會計基礎工作規(guī)范（財會字199619號）、會計檔案管理辦法（財會字199832號）會計信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)會計核算（遵守企業(yè)會計準則、企業(yè)

5、會計制度）（會計法、總會計師條例、企業(yè)財務會計報告條例、企業(yè)會計準則-基本準則及38項個體準則、企業(yè)會計準則解釋第1號、第2號、第3號、第4號、企業(yè)會計準則講解2010、財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知、財政部關于執(zhí)行會計準則上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報工作的通知、財政部關于執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報工作的通知、企業(yè)會計制度，各行業(yè)會計制度等）會計信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)財務管理（國有及國有控股企業(yè)財務管理規(guī)定）（企業(yè)財務通則、企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法、關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見、關于公司法

6、施行后有關企業(yè)財務處理問題的通知、關于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知、關于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知、企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法、高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法、關于企業(yè)住房制度改革中有關財務處理問題的通知等）會計信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)內(nèi)部控制（企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財會20087號）、企業(yè)內(nèi)部控制評估指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引。）會計信息質(zhì)量檢查概述三、檢查范圍及依據(jù)三、檢查范圍及依據(jù)財稅政策執(zhí)行情況（收入政策的執(zhí)行情況：包括稅收、非稅、國有資本收益。 中央企業(yè)國有資本

7、收益收取管理暫行辦法、增值稅暫行條例及實施細則、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定、消費稅暫行條例及實施細則、營業(yè)稅暫行條例及實施細則、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法及實施條例）（支出政策的執(zhí)行情況：包括財政資金的申報、管理、使用）企業(yè)資料13會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容企業(yè)檢查：順查、逆查、詳查、抽查順查：按照經(jīng)濟業(yè)務處理的先后順序，逐一核對，依次進行檢查的方法。原始憑證（檢查經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原因和事實經(jīng)過，檢查其真實性和完整性）-記賬憑證（是否和原始憑證一致）-會計賬簿（所有記賬憑證是否及時、正確入賬，總賬和所屬明細賬的有關內(nèi)容是否一致）-報表（報表項目是否根據(jù)相關賬戶記錄填列，

8、報表之間的勾稽關系是否存在）。企業(yè)資料14會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容企業(yè)檢查：順查、逆查、詳查、抽查逆查：按照經(jīng)濟業(yè)務處理的相反順序依次進行檢查。會計報表（先檢查分析會計報表的各個項目，發(fā)現(xiàn)疑點，對針對性的檢查相關的叫分類賬和明細分類賬）-會計賬簿（查找記賬憑證和原始憑證）-會計憑證（查明問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因）企業(yè)資料15會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容企業(yè)檢查：順查、逆查、詳查、抽查詳查：對被查單位一定范圍內(nèi)的會計資料以及有關的經(jīng)濟資料進行全面、詳細檢查。抽查：對被查單位的會計資料和有關的經(jīng)濟業(yè)務資料中抽取一部分進行檢查。會計信息質(zhì)量檢

9、查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容延伸檢查：會計法第三十二條第二款規(guī)定：對前款第二項所列事項實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應當給予支持。（延伸檢查、查詢權）查詢權、詢問權、保存權。企業(yè)資料17會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容強制性手段：會計法第三十五條規(guī)定：各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。強制性手段：會

10、計法第四十二條對違反三十五條的規(guī)定設置了罰則。對拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為追究行政或法律責任。（檢查通知書、提供資料的清單、征求意見稿）企業(yè)資料18會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容會計監(jiān)督重點內(nèi)容第一，是否依法設立會計賬簿、是否有賬外賬。第二，是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。第三，企業(yè)會計核算方法是否正確，是否符合相關財務會計制度規(guī)定，會計政策是是否前后一致。第四，會計憑證是否合法、賬賬、賬證、賬表是否一致。第五，資產(chǎn)是否真實。貨幣資金、存貨是否按規(guī)定實施盤點，盤點方法是否正確，

11、有無賬實不符的情況；應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收款項、其他應付款等往來結算事項是否清晰、真實；固定資產(chǎn)折舊、遞延資產(chǎn)返銷是不明符合國家統(tǒng)一的法律法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)資料19會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容會計監(jiān)督重點內(nèi)容第六，負債是否真實。是否有對外擔保事項，對外債權、債務糾紛情況。第七，材料差異的分配、產(chǎn)品成本的結轉是否符合財務會計制度，有無虛列成本和費用。第八，收入是否正確核算，各項其他收入及附營業(yè)務收入等是否入賬，有無虛增收入或隱匿收入的情況。第九，對外投資收益或損失情況對企業(yè)具有怎樣的影響程度，對外投資是否及時記賬，對外投資是否按規(guī)定正確核算入賬。

12、第十，納稅調(diào)整是否真實，是否嚴格執(zhí)行稅收政策，有無偷逃稅收的問題。第十一，是否按審計意見調(diào)整或重新編制企業(yè)年度會計報表。企業(yè)資料20會計信息質(zhì)量檢查概述四、檢查方法和內(nèi)容四、檢查方法和內(nèi)容進點見面會參加人員：單位領導，財務、計劃、生產(chǎn)等管理部門負責人。目的：介紹檢查的目的、要求、意義、時間安排和檢查組人員的分工，爭取被查單位及其相關部門對檢查的理解和支持。利用見面會的機會，由單位領導及其有關部門負責人詳細介紹單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、部門設置、內(nèi)部管理制度的制度和執(zhí)行情況，并組織檢查人員對單位的生產(chǎn)流程進行實地觀察。會計信息質(zhì)量檢查概述五、檢查目的五、檢查目的真實的會計信息有利于國家的宏觀政策、單

13、位的管理決策、個人的投資決策維護市場經(jīng)濟秩序促進企業(yè)的健康發(fā)展檢查一個企業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)，檢查一個地區(qū)，震懾一個區(qū)域有為、有威、有位我國目前的會計法律體系一、法律層次一、法律層次憲法主要為會計法、注冊會計師法散見于公司法、審計法、證券法、合伙企業(yè)法、企業(yè)破產(chǎn)法、票據(jù)法、現(xiàn)金管理暫行辦法、支付結算辦法。我國目前的會計法律體系二、行政法規(guī)二、行政法規(guī)企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例、財政違法行為處罰處分條例、企業(yè)會計準則-基本準則。我國目前的會計法律體系三、部門規(guī)章三、部門規(guī)章財政部門實施會計監(jiān)督辦法、代理記賬管理暫行辦法、會計基礎工作規(guī)范、會計人員繼續(xù)教育規(guī)定、會計檔案管理辦法、會計從業(yè)資格管

14、理辦法、行政單位會計制度、企業(yè)財務通則、事業(yè)單位會計制度、及各行業(yè)企業(yè)會計制度等。檢查程序及文書制作根據(jù)財政檢查工作辦法（財政部令第32號），我們在會計信息質(zhì)量檢查中，通常要完成的程序共17道。檢查程序及文書制作查前調(diào)查、前期培訓、收集資料、現(xiàn)場檢查、資料整理、數(shù)據(jù)匯總、出具報告、認定反饋、處罰告知、處理處罰、移送移交、公示公告、監(jiān)督執(zhí)行、日常監(jiān)管、申辯聽證、行政復議、行政訴訟。檢查程序及文書制作17道檢查程序中，后3道不是必然發(fā)生，但隨著行政相對人的法律意識和素質(zhì)的不斷提高，經(jīng)后可能是最頻繁的程序。就目前來說，最重要的程序是5個。（一）查前調(diào)查（二）收集資料（三）現(xiàn)場檢查（四）反饋認定（五）

15、處理處罰（六）移送移交檢查程序及文書制作查前調(diào)查查前調(diào)查目的：調(diào)查了解企業(yè)環(huán)境，熟悉基本情況。文書：介紹信、檢查方案、查前調(diào)查通知方式：現(xiàn)場了解情況，約談單位負責人或財務負責人，組織同行業(yè)的座談會，估算檢查工作量，草擬檢查預算，制作檢查方案。檢查程序及文書制作收集資料收集資料目的：掌握致勝信息，找準檢查突破口。文書：檢查通知書、證據(jù)先行登記保存通知書、提供資料的清單、召開進見面會通知方式：搜索網(wǎng)絡信息，索取單位資料，調(diào)閱銀行的信貸資料和開戶資料、稅務的納稅申報資料、證監(jiān)的融資資料、工商的注冊資料等。檢查程序及文書制作現(xiàn)場檢查現(xiàn)場檢查目的：查找被查單位違法違規(guī)的證據(jù)，評估被查單位的會計信息質(zhì)量情

16、況。文書：財政檢查工作底稿、財政檢查報告、財政詢問筆錄、現(xiàn)金盤點表、企業(yè)基本情況表、賬戶查詢通知書等方式：根據(jù)企業(yè)的“四流”做工作，從檔案流索搜，查找違法動機；從資金流入手，尋找違法手段；從財務流突破，獲取證據(jù)材料；從交易流篩查，爭取一網(wǎng)打盡。檢查程序及文書制作反饋認定反饋認定目的：做好溝通、解釋和宣傳工作，盡量避免將爭議遺留到聽證、復議和訴訟程序。文書：認定意見書、行政處罰告知書、調(diào)賬通知書方式：熟悉會計、經(jīng)濟、財政、金融、稅務等各方面的法律、法規(guī)。查找被查單位反饋意見中存在的論點、論據(jù)和論證方法的錯誤，予以反駁。從事實證據(jù)、行為邏輯、影響程度、處罰尺度等方面深入溝通，耐心解釋。檢查程序及文

17、書制作處理處罰處理處罰目的：懲前毖后，救病治人。查處一點，震懾一片。文書：行政處罰決定書方式：集中火力擒王射馬，破解法不責眾的難題；處罰尺度要兼顧橫向公平和縱向公平、形式公平和實質(zhì)公平；自由裁量權的運用要合法、合理、合情。檢查程序及文書制作移送移交移送移交目的：充分借助外力，達到聯(lián)合監(jiān)管的效果。文書：案件移送通知書、追究有關人員責任建議書。方式：了解其他行政監(jiān)督部門的工作權限、工作職責和工作程序。經(jīng)常與其他行政監(jiān)督部門聯(lián)系，形成一種正式或非正式的溝通渠道。移送移交的所有事項必須以正式的書面的形式開展。檢查程序及文書制作根據(jù)財政部關于印發(fā)會計信息質(zhì)量檢查報告及檢查匯總表的通知（財辦監(jiān)20069號

18、）、財政檢查報告規(guī)則（財監(jiān)200782號），我們在會計信息質(zhì)量檢查中，經(jīng)常使用的財政文書共有20種。檢查程序及文書制作檢查通知書、企業(yè)基本情況表、一般工作底稿、查詢工作底稿、詢問工作底稿、證據(jù)先行登記保存工作底稿、現(xiàn)金盤點表、檢查報告、征求意見書、認定意見書、處理處罰建議書、審理意見書、違規(guī)情況統(tǒng)計表、行政處罰告知書、行政處罰決定書、調(diào)賬通知書、案件移送通知書、追究有關人員責任建議書、回訪意見書、行政強制執(zhí)行申請書。 檢查程序及文書制作在20種財政文書中，我們使用的最多的種文書是： （一）檢查通知書 （二）財政檢查工作底稿 （三）財政檢查報告 （四）認定意見書 （五）行政處罰決定書 （六）移送

19、通知書 檢查程序及文書制作檢查通知書檢查通知書目的：將檢查事項告知被檢查單位要求：語言簡煉、重點突出內(nèi)容：檢查的依據(jù)、范圍、時間、內(nèi)容、方式和檢查組人員構成及聯(lián)系方式，需要被檢查單位配合的具體要求。檢查程序及文書制作財政檢查工作底稿財政檢查工作底稿目的：收集及獲取書面證據(jù)要求：格式規(guī)范、內(nèi)容完整、條理清楚、語言精煉、觀點明確、結論客觀內(nèi)容：記錄檢查中所形成的與檢查事項有關的工作，主要包括：違法違規(guī)事項發(fā)生的時間、過程、經(jīng)歷和結果，以及能夠證明上述事項的憑證、會計賬簿和文件資料等。 檢查程序及文書制作1、一般工作底稿的編號（數(shù)字編號，以序號方式填寫，便于相關工作底稿之間的數(shù)據(jù)勾稽關系或相互引用，

20、也便于通過檢查報告索引相關工作底稿）；2、被檢查單位的名稱（獨立核算的單位獨立填寫）；3、檢查項目的名稱（可以根據(jù)所檢查的科目填寫，也可根據(jù)所檢查的業(yè)務循環(huán)填寫，如“主營業(yè)務收入”、“采購及付款”）；4、被檢查單位違法會計行為主要內(nèi)容摘錄（要摘要具體事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量依據(jù)、計算方法等，必須準確、前后一致；相關的證明資料要整齊完整，不相互矛盾）； 檢查程序及文書制作5、會計監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁數(shù)（所附的相關證明材料應當有被查單位或其他提供證明資料者的簽字并加蓋單位公章或財務公章。如有特殊情況無法簽證認定的，檢查組也要做書面說明）； 6、被檢查單位相關人員的簽屬意見

21、（可以簽“情況屬實”，如有不同意見，可以做出簡要說明）；7、檢查人員及檢查組組長的簽章（落實具體責任，便于審理工作了解檢查情況）；8、檢查工作底稿未經(jīng)專員辦負責人批準，不得對外提供（考慮到企業(yè)信息保密的要求，參檢人員結束檢查工作后，工作底稿必須全部上交，不得自行保留）。 企業(yè)資料42檢查程序及文書制作9、檢查證據(jù)主要采用檢查、測試、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性稞等方法取得。10、檢查證據(jù)的表現(xiàn)形式主要有文字記錄、摘錄、復印件、照片、有關人員就有關問題書面說明、查詢記錄、詢問記錄等。11、檢查取證中，要注意證據(jù)間的相互印證，來源要可靠12、檢查中，有時會遇到被查單位的有關人員對檢查獲得的

22、證據(jù)，特別是在檢查工作底稿上拒絕簽名或者蓋章，給檢查取證工作帶來困難。檢查人員應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實的存在，也不檢查檢查證據(jù)的效力。 檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項會計基礎工作方面會計基礎工作方面 1、不依法設置會計賬簿或未按規(guī)定登記會計賬簿； 2、會計機構設置及人員配置不合規(guī)； 3、未按規(guī)定填制、取得原始憑證； 4、隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法； 5、未定期清查資產(chǎn)、核實債務； 6、未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度； 7、拒絕依法實施的監(jiān)督或提供虛假的會計資料； 8、未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損

23、、滅失； 檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項會計基礎工作方面會計基礎工作方面 9、未按規(guī)定在會計報表附注或財務情況說明書中披露信息； 10、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告； 11、未按規(guī)定編制合并會計報表； 12、向不同會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致； 13、對外提供虛假或者隱瞞重要事實的財務會計報告； 14、隨意變更會計處理方法。 檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項-會計核算方面會計核算方面 1、虛列、多列、不列、少列收入 2、虛列、多列、不列、少列成本 3、虛列、多列、不列、少列費用 4、虛列、多列、隱瞞、少列資產(chǎn) 5、虛列、

24、多列、隱瞞、少列負債 6、多計、少計投資收益 7、虛增、虛減利潤總額 8、虛增、虛減凈利潤檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項-會計核算方面會計核算方面 9、未按規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備 10、未按規(guī)定計提壞賬準備； 11、長期股權投資掛往來； 12、長期股權投資未采用正確方法核算； 13、未正確核算己完工、己交付使用的固定資產(chǎn)； 14、未正確計提固定資產(chǎn)折舊； 15、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)攤銷不正確； 16、未正確劃分收益性支出與資本性支出；檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項-會計核算方面會計核算方面 17、匯總損益核算不正確； 18、未按規(guī)定提取法定公積金； 19、違規(guī)使用公積金；

25、20、私存私放公款； 21、隨意變更會計要素的確認和計量標準 檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項財務管理方面財務管理方面 1、違規(guī)列支成本費用（企業(yè)的特殊經(jīng)費支出，銷售折扣折讓等支出、職工薪酬和保險費用的列支，必須嚴格按照國家有關標準,不得承擔屬于個人的支出）； 2、截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入(任何以企業(yè)名義開展業(yè)務所得的收入屬于企業(yè),投資者、經(jīng)營者及其他職工無權獲得，如銷售收入、銷售折扣折讓、回扣、手續(xù)費、提成、返利、業(yè)務獎勵等)；檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項財務管理方面財務管理方面 3、違規(guī)進行利潤分配（企業(yè)年度凈利潤，必須按一定的順序進行分配。彌補虧損-提法定公積金提

26、任意公積金-給投資者分配利潤）； 4、違規(guī)處理國有資源（企業(yè)進行重組進，對己占用的國有劃撥土地應當按照有關規(guī)定進行評估，履行相關手續(xù)）； 檢查程序及文書制作常見違規(guī)事項常見違規(guī)事項-其他方面其他方面 稅收方面（偷逃稅款、騙取退稅、違規(guī)適用稅收優(yōu)惠等） 工商方面（虛假注冊、抽逃出資等） 金融方面（騙取銀行貸款、違規(guī)獲取信用等級、現(xiàn)金管理） 證監(jiān)方面（未按招股說明書用途使用募股資金、股份公司違規(guī)收購本公司股票等） 司法方面（挪用貪污公款） 國資方面（產(chǎn)權登記、隱瞞國有資本收益）檢查程序及文書制作財政檢查工作底稿的附件：財政檢查工作底稿的附件： 1、與被檢查事項有關的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告

27、等會計資料的復印件； 2、與被檢查事項有關的文件、合同、協(xié)議、往來函件等資料的復印件； 3、注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告、有關資料的復印件； 4、工作底稿中提及的材料、數(shù)據(jù)等。檢查程序及文書制作財政檢查工作底稿制作的誤區(qū)財政檢查工作底稿制作的誤區(qū)1、描述多于陳述2、猜測多于事實3、取證不夠規(guī)范4、證據(jù)不夠完整5、制底稿不留名6、附件名不摘錄檢查程序及文書制作會計信息質(zhì)量檢查報告會計信息質(zhì)量檢查報告目的：歸納、整理工作底稿并形成的書面材料要求：表述準確、結構合理、層次清晰、文字規(guī)范、內(nèi)容：檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時間，被檢查單位的基本情況，檢查組的工作情況，被查單位主要違法違規(guī)的事實

28、，具體違反的相關法律法規(guī)條文。檢查程序及文書制作會計信息質(zhì)量檢查報告會計信息質(zhì)量檢查報告 1、檢查報告的封面（根據(jù)封面的要求填寫相應的內(nèi)容）； 2、檢查結論（分兩部分，第一部分簡單的介紹檢查依據(jù)、時間、范圍、內(nèi)容、方式以及被檢查單位的經(jīng)營、管理和財務等整體情況；第二部分在對工作底稿綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，就檢查中發(fā)現(xiàn)的會計基礎工作、信息披露、會計核算、財務管理、其他方面等存在的問題，進行簡潔明晰的列示，并具體明確的提出上述事實所違反的法律法規(guī)）。企業(yè)資料56檢查程序及文書制作會計信息質(zhì)量檢查報告會計信息質(zhì)量檢查報告 3、檢查報告中反映單位存在的問題，都必須有相應的檢查工作底稿及所附

29、的證據(jù)材料作支持。 4、檢查報告中，對問題的描述要清楚、簡潔，對問題的定性都要有相應的法律、法規(guī)或規(guī)章為依據(jù)。 5、檢查報告制作完成后，由檢查小組組長簽字，首先送被查單位，同時向被查單位下達檢查報告的征求意見通知書，要求被查單位在三日內(nèi)對檢查報告提出書面意見，經(jīng)被查單位法人代表簽字并加蓋單位公章后交檢查小組。報告一式三份，一份交被檢查單位，兩份交檢查組。檢查程序及文書制作會計信息質(zhì)量檢查報告制作的誤區(qū)會計信息質(zhì)量檢查報告制作的誤區(qū)1、計量單位不統(tǒng)一2、單位名稱不一致3、問題分類不科學4、違規(guī)條規(guī)不指明5、定量定性不準確6、反饋意見不收集檢查程序及文書制作認定意見書認定意見書目的：解答被檢查單位

30、的反饋意見要求：實事求是、證據(jù)確鑿、理由充分、條理清楚內(nèi)容：對被檢查單位提出的每一項反饋意見進行完整、全面的解答檢查程序及文書制作認定意見書認定意見書 1、引言段（將被檢查單位針對檢查報告提出的質(zhì)疑，完整的引用到文中）； 2、引申段（將引言段的質(zhì)疑進行概括，縮減成被檢查單位的主要觀點）； 3、解釋段（對被檢查單位質(zhì)疑的主要觀點進行解釋，要依據(jù)所制作的工作底稿，形成完整和充分的證據(jù)，并根據(jù)國家有關的法律法規(guī)的具體條文進行反駁）； 4、認定段（對企業(yè)的反饋意見進行認定，決定是否采納）企業(yè)資料61檢查程序及文書制作認定意見書制作的誤區(qū)認定意見書制作的誤區(qū)1、法律、法規(guī)不熟悉2、反饋意見歸納不全面3、

31、認定意見表述不清4、準則和制度的條款引用錯誤5、解釋不細致企業(yè)資料62檢查程序及文書制作檢查結論及處理決定書檢查結論及處理決定書目的：對整體檢查情況進行總結下達處理決定要求：定性準確、處理合法內(nèi)容：調(diào)賬補稅與限期整改，行政處罰，追究有關責任人的責任，移送。企業(yè)資料63檢查程序及文書制作檢查結論及處理決定書檢查結論及處理決定書1、對需要被查單位整改的內(nèi)容，要詳細指明如何進行整改，以及如何對整改工作的的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。會計科目使用不當、違反會計核算的原則，隱匿收入、多計或少計成本費用造成資產(chǎn)、負債、所有者權益、利潤等失真等問題需要調(diào)整有關賬戶，涉稅的，還要進行補稅。對違規(guī)情節(jié)輕微不涉及調(diào)整賬目的，也要責令其限期整改。企業(yè)資料64檢查程序及文書制作檢查結論及處理決定書檢查結論及處理決定書2、涉及對被查單位行政處罰的，還要單獨下達處罰事項告知書和行政處罰決定書。對變造、偽造會計憑證、虛構經(jīng)濟業(yè)務事項，虛盈實虧、粉飾業(yè)績、私設小金庫、賬外賬、會計造假，重大的跨期核算等問題必須進行行政處罰。以警告、罰款、沒收違法所得、吊銷會計從業(yè)資格、取消會計方面榮譽稱號等方式，進行嚴厲的處罰。對上述問題除要求調(diào)賬外，還要制作行政處罰