工會(huì)經(jīng)審干部培訓(xùn)工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立和測(cè)評(píng)

1、工會(huì)經(jīng)審干部培訓(xùn)工會(huì)經(jīng)審干部培訓(xùn)工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立和測(cè)評(píng)工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立和測(cè)評(píng)工會(huì)內(nèi)部控制制度工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立和測(cè)評(píng)的建立和測(cè)評(píng) 一、工會(huì)內(nèi)部控制的建立 二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng) 一、工會(huì)內(nèi)部控制的建立一、工會(huì)內(nèi)部控制的建立 （一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí) 1、內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的概念 2、內(nèi)部控制的具體目標(biāo)、內(nèi)部控制的具體目標(biāo) 3、內(nèi)部控制的方法、內(nèi)部控制的方法 （二）（二）工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立 （一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí) 1 1、內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的概念 單位經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)

2、物資的安單位經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，全、完整、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及各項(xiàng)法律規(guī)范的遵循，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)及各項(xiàng)法律規(guī)范的遵循，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定和實(shí)施政策、程序和措施而營(yíng)活動(dòng)制定和實(shí)施政策、程序和措施而形成的調(diào)節(jié)、檢查、制約系統(tǒng)。形成的調(diào)節(jié)、檢查、制約系統(tǒng)。 2 2、內(nèi)部控制的具體目標(biāo)、內(nèi)部控制的具體目標(biāo)（1 1）授）授 權(quán)：所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)權(quán)：所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)授權(quán)人員的適當(dāng)審批。授權(quán)人員的適當(dāng)審批。（2 2）真實(shí)性：所有登記入帳的業(yè)務(wù)都是實(shí)）真實(shí)性：所有登記入帳

3、的業(yè)務(wù)都是實(shí)際發(fā)生的，而不是虛構(gòu)的業(yè)務(wù)。際發(fā)生的，而不是虛構(gòu)的業(yè)務(wù)。（3 3）完整性：所有已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)全部登）完整性：所有已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)全部登記入帳，沒(méi)有遺漏部分。記入帳，沒(méi)有遺漏部分。（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí) 2 2、內(nèi)部控制的具體目標(biāo)、內(nèi)部控制的具體目標(biāo)（4 4）計(jì)）計(jì) 價(jià)：發(fā)生的業(yè)務(wù)都按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和價(jià)：發(fā)生的業(yè)務(wù)都按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和單位管理部門(mén)確定的適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法登記入帳單位管理部門(mén)確定的適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法登記入帳（5 5）截止日：）截止日： 發(fā)生的業(yè)務(wù)都記錄在正確的會(huì)計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，既未提前，也為延遲。期間，既未提前，也為延遲。（6 6

4、）分）分 類：發(fā)生的業(yè)務(wù)都被恰當(dāng)?shù)胤诸?。類：發(fā)生的業(yè)務(wù)都被恰當(dāng)?shù)胤诸悺＃? 7）過(guò)賬和匯總：發(fā)生的業(yè)務(wù)都正確地記錄在）過(guò)賬和匯總：發(fā)生的業(yè)務(wù)都正確地記錄在有關(guān)的明細(xì)帳中，并經(jīng)正確地匯總。有關(guān)的明細(xì)帳中，并經(jīng)正確地匯總。（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí) 3、內(nèi)部控制的方法、內(nèi)部控制的方法 （1）授權(quán)批準(zhǔn)控制）授權(quán)批準(zhǔn)控制 （2）職責(zé)分工控制）職責(zé)分工控制 （3）會(huì)計(jì)記錄控制）會(huì)計(jì)記錄控制 （4）實(shí)物控制）實(shí)物控制 （5）獨(dú)立檢查）獨(dú)立檢查 （一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)3.1 授權(quán)批準(zhǔn)制度 授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位各級(jí)人員必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)才能

5、執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。 （一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法 3.2職責(zé)分工控制 對(duì)于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不得由一個(gè)人兼辦 不相容職務(wù) 某些相關(guān)聯(lián)的兩項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)如果集中由一人辦理會(huì)增大錯(cuò)弊的可能性。（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法 不相容職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與執(zhí)行該業(yè)務(wù)職責(zé)分離；執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)職責(zé)分離；執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄某項(xiàng)業(yè)務(wù)職責(zé)分離；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)記錄職責(zé)分離；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)清查職責(zé)分離；記錄總帳、明細(xì)帳與記錄日記帳職責(zé)分離。 3.3會(huì)計(jì)記錄控

6、制 復(fù)式記帳控制 會(huì)計(jì)記錄程序控制 會(huì)計(jì)憑證控制 會(huì)計(jì)賬簿控制 會(huì)計(jì)報(bào)表控制（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法 3.4 實(shí)物控制 及時(shí)入帳、定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清查、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資采取保護(hù)措施、建立財(cái)務(wù)檔案保管制度 （一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)（一）內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法 （二）（二）工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立 二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)（一）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序（一）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序 （二）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法（二）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法 二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)二、工會(huì)內(nèi)

7、部控制制度的測(cè)評(píng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序 1 1、調(diào)查了解和描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、調(diào)查了解和描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 2 2、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià) 3 3、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 4 4、對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)結(jié)果的利用、對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)結(jié)果的利用1 1、 調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法2 2、 描述對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解描述對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解3 3、 符合性測(cè)試方法符合性測(cè)試方法二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法 1 1、調(diào)查了解內(nèi)部

8、控制的方法、調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法 詢問(wèn)詢問(wèn) 審閱審閱 與以前年度相比較與以前年度相比較 觀察觀察 穿行測(cè)試穿行測(cè)試二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法 穿行測(cè)試穿行測(cè)試 穿行測(cè)試是指在每一類業(yè)務(wù)循穿行測(cè)試是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或幾筆交易和事項(xiàng)進(jìn)環(huán)中選擇一筆或幾筆交易和事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行測(cè)試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部控制相一致。內(nèi)部控制相一致。2 2、描述對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解、描述對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解 文字說(shuō)明法文字說(shuō)明法 調(diào)查表法調(diào)查表法 流程圖法流程圖法二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)二、工會(huì)內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)方法內(nèi)部控制