研發(fā)費用加計扣除政策

1、研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用加計扣除2022-4-24研發(fā)費用歸集口徑010203企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定2022-4-24新政（新政（2016.1.1以后）以后）2022-4-24政策變化政策變化2022-4-24研發(fā)活動定義研發(fā)活動定義2022-4-24行業(yè)行業(yè) 煙草制造業(yè)煙草制造業(yè) 住宿和餐飲業(yè)住宿和餐飲業(yè) 批發(fā)和零售業(yè)批發(fā)和零售業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè) 租賃和商務(wù)服務(wù)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)業(yè) 娛樂業(yè)娛樂業(yè) 其他其他標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼確定分類與代碼確定主營業(yè)務(wù)占收入總主營業(yè)務(wù)占收入總額額50%以上，該收以上，該收入總額需減除不征入總額需減除不征稅

2、收入和投資收益稅收入和投資收益研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年負(fù)面清單負(fù)面清單2022-4-24核定征收企業(yè)不得加計扣除核定征收企業(yè)不得加計扣除不得稅前扣除的項目不得加計扣除不得稅前扣除的項目不得加計扣除財政性資金比照辦理（不征稅收入）財政性資金比照辦理（不征稅收入）加計扣除基本原則2022-4-24虧損企業(yè)2022-4-24 允許加計扣除的研發(fā)費用允許加計扣除的研發(fā)費用1352462022-4-24 人員人工費用人員人工費用2022-4-2401按人員構(gòu)成按人員構(gòu)成02按聘用形式按聘用形式03輔助人員輔助人員研究開發(fā)人員研究開發(fā)人員2022-4-24 直接投入費用直接投入費用2022-4-2

3、4合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計扣除合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計扣除統(tǒng)一計算公式，減少計算錯誤統(tǒng)一計算公式，減少計算錯誤限額：（第項限額：（第項+第項）第項）10/（1-10%）非核心性研發(fā)支出，限額加計扣除非核心性研發(fā)支出，限額加計扣除按項目分別計算按項目分別計算其他相關(guān)費用其他相關(guān)費用2022-4-242022-4-24特殊收入的扣減特殊收入的扣減2022-4-2401獨立交易原則獨立交易原則02費用實際發(fā)生額的費用實際發(fā)生額的80%計入計入03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費用明細(xì)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費用明細(xì)04受托方包括機(jī)構(gòu)和受托方包括機(jī)構(gòu)和個人（憑票扣除）個人（憑票扣除）05委托境外研發(fā)不得

4、加計扣除委托境外研發(fā)不得加計扣除委托研發(fā)2022-4-24合作各方就自身實際承擔(dān)的研合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。發(fā)費用分別計算加計扣除。合作研發(fā)2022-4-2401權(quán)利和義務(wù)相一致權(quán)利和義務(wù)相一致02費用支出和收益分享相配比費用支出和收益分享相配比03合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ê侠泶_定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?4在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)傇谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?5相關(guān)成員企業(yè)分別加計扣除相關(guān)成員企業(yè)分別加計扣除集中研發(fā)2022-4-24010203 會計核算與管理會計核算與管理2022-4-241申報申報2備案形式備案形式3備案資料備案資料4核查核查 申報及備案管理申報及備案

5、管理2022-4-24 申報及備案申報及備案2022-4-24u 年度納稅申報時，報送研發(fā)項目可加計扣年度納稅申報時，報送研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表除研發(fā)費用情況歸集表u 不遲于年度匯算清繳納稅申報時，報送企不遲于年度匯算清繳納稅申報時，報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表和研發(fā)項目立項業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表和研發(fā)項目立項文件，資料留存?zhèn)洳槲募?，資料留存?zhèn)洳?留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳橘Y料2022-4-24u 研究開發(fā)項目計劃書和項目立項的決議文件研究開發(fā)項目計劃書和項目立項的決議文件u 研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單u 經(jīng)科技行政

6、主管部門登記的經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作委托、合作研發(fā)項目的合同研發(fā)項目的合同u 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）u 集中研發(fā)項目集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實研發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料際分享收益比例等資料u “研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬輔助賬u 地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見（如已取得）（如已取得）u 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料省

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料 異議處理異議處理2022-4-24u 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地對研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上省部級（含）以上科研項目的，以及科研項目的，以及以前年以前年度已鑒定度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。 后續(xù)管理與核查后續(xù)管理與核查 2022-4-24u 稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理和監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理和監(jiān)督檢查u 每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。 追溯享受追溯享受2022-4-24u 符合研發(fā)費