第五章會計憑證概述

1、第五章會計憑證概述學(xué)習(xí)要求1.掌握會計憑證的概念、分類2.掌握原始憑證的概念、分類和審核3.掌握記賬憑證的概念、分類和審核4.掌握會計憑證的傳遞和保管相關(guān)內(nèi)容 最終掌握和運用會計核算的方法填制一張審核憑證第一節(jié) 會計憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管01會計憑證概述會計憑證概述一、會計憑證的概念（一）概念 P76 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。例如：購貨發(fā)票、的士票等。 是會計工作的起點和關(guān)鍵，是會計核算的基礎(chǔ)工作，也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。 審核無誤的會計憑證是 的依據(jù)。填制和

2、審核會計憑證登記賬簿 （二）意義 P76（1）證明會計事項的真實性。 例如：采購一批電腦，我們需要哪些會計憑證來證明這個會計事項是否真實？ 供貨發(fā)票、付款憑證、材料入庫單等（2）審核會計事項的合法性和合理性。 （3）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制。何為內(nèi)部控制？ 單位為提高經(jīng)營效率、充分利用各種資源，達(dá)到管理目標(biāo)，而自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。01/02/記賬憑證 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以分類反應(yīng)會計要素增減變化，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證 是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)

3、濟責(zé)任，是具有法律效力的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。二 、會計憑證的分類 P76（按填制程序和用途）憑證類型憑證類型填制時間填制時間填寫人填寫人用途用途原始憑證記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時審核原始憑證無誤后業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員會計人員記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成；明確經(jīng)濟責(zé)任確定會計分錄；登記賬簿的直接依據(jù)隨堂小練1.會計憑證是（ ）的依據(jù)。A.編制報表B.記賬憑證C.登記賬簿D.原始憑證C2.根據(jù)會計憑證編制程序和用途不同，會計憑證分為（ ）A.收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B.一次憑證、累計憑證和匯總憑證C.原始憑證和記賬憑證D.外來憑證和自制憑證C記賬憑證原始憑證原始憑證3.會計日常核算工作的起點是

4、（ ）A.填制和審核會計憑證B.財產(chǎn)清查C.設(shè)置會計科目和賬戶D.登記會計賬簿A設(shè)置賬戶是會計的首要任務(wù)，而非它的起始環(huán)節(jié)，會計日常工作的起點是填制和審核會計憑證。通俗的講，會計科目和賬戶法律上都已設(shè)好，規(guī)定好，你在日常工作開始前它就已經(jīng)存在。第一節(jié)總結(jié)會計憑證概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的意義：證明會計事項的真實性、審核會計事項的合法性和合理性、明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制。會計憑證的分類（按填制程序和用途不同）：原始憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成，明確經(jīng)濟責(zé)任。記賬憑證 審核原始憑證無誤后，由會計人員填寫，用以

5、確定會計分錄，登記賬簿的直接依據(jù)。02原始憑證原始憑證（一）原始憑證的分類 P77 外來原始憑證 從其他單位或個人取得的憑證 自制原始憑證 由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制(按來源的不同)自制原始憑證 P78 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制的原始憑證。（按填制手續(xù)不同） 一次憑證 累計憑證 匯總憑證（原始憑證匯總表）一次憑證 一次完成填制手續(xù)的原始憑證，如收料單、產(chǎn)品入庫單等。累計憑證 一張憑證經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單等。匯總憑證 根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的憑證。例如：根據(jù)一個月內(nèi)所有的“收料單”和“發(fā)料單”分別

6、匯總編制的“收料憑證匯總表”和“發(fā)料憑證匯總表”。 編制原始憑證匯總表可定期或不定期，但最長不得超過一個月。原始憑證匯總表是編制記賬憑證的依據(jù)，其所匯總的原始憑證可以附在匯總表的后面，如數(shù)量過多，也可單獨保管。隨堂練習(xí)1.“1.“差旅費報銷單差旅費報銷單”屬于屬于( )( ) A. A.累計原始憑證累計原始憑證 B.B.自制原始憑證自制原始憑證 C.C.外來原始憑證外來原始憑證 D.D.匯總原始憑證匯總原始憑證2、下列不能作為原始憑證的有（ ）。 A、銷售發(fā)票 B、領(lǐng)料單 C、工資發(fā)放明細(xì)表 D、銀行存款余額調(diào)節(jié)表3、不符合原始憑證基本要求的是（ ）。A、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的

7、簽名或蓋章B、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補C、上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟合同，應(yīng)作為原始憑證D、對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章DBC經(jīng)濟合同不屬于原始憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起著對賬作用，不能作為原始憑證。二、原始憑證的填制和審核 P7981讀一讀：給你三分鐘時間，學(xué)習(xí)教材的相關(guān)讀一讀：給你三分鐘時間，學(xué)習(xí)教材的相關(guān)知識知識說一說說一說：請對照下面的一張原始憑證，：請對照下面的一張原始憑證，指出指出相應(yīng)的內(nèi)容相應(yīng)的內(nèi)容1、原始憑證、原始憑證的名稱或編號的名稱或編號4、接受、接受原始憑原始憑證的單位名稱或證的單位名稱或個人姓名個人姓名2 2、填、填制原始憑證的日期制原始憑證的日期 3 3、經(jīng)濟、經(jīng)濟

8、業(yè)務(wù)的計量單位、業(yè)務(wù)的計量單位、單價、實物數(shù)量和金額單價、實物數(shù)量和金額3 3、經(jīng)濟、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容5 5、填、填制原始憑制原始憑證的單位名稱或證的單位名稱或者填制人姓名者填制人姓名5 5、經(jīng)辦、經(jīng)辦員或員或負(fù)責(zé)人的簽名負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章或者蓋章第四步入庫練一練第二步制定購銷合同兩分鐘思考：假設(shè)“星星幼兒園”要向“創(chuàng)新電器公司”購買一批空調(diào)，那么你作為幼兒園的采購人員，需要怎么做？第一步請購第三步 采購付款“星星幼兒園”采購部20XX年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為20XX元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20XX0元，貨物要求2

9、0XX年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到貨物。1.1.填寫請購單填寫請購單請請 購購 單單申購部門：年 月 日序號名稱規(guī)格型號單位請購數(shù)量單價總價要求到貨日期用途請購人： 部門主管確認(rèn)： 采購經(jīng)辦人： 財務(wù)： 核準(zhǔn)：采購部采購部20XX10311空調(diào)空調(diào)臺臺1020XX20XX0自用自用XXXXXXXXXXXXXXX格力格力EMK思考請購單不是原始憑證！請購單不是原始憑證！請購單是不是原始憑證呢？請購單是不是原始憑證呢？2.2.簽訂購銷合同簽訂購銷合同供方：創(chuàng)新電器公司需方：星星幼兒園 根據(jù)中華人民共和國合同法，經(jīng)雙方協(xié)商簽訂本合同，以茲共同信守。一、產(chǎn)品名稱、型號

10、、單價、數(shù)量、金額、供貨時間 產(chǎn)品名稱單價數(shù)量金額交貨時間格力EMK空調(diào)202010202002015.11.15二、雙方簽字蓋章供方：創(chuàng)新電器公司 需方：星星幼兒園簽字:張三 簽字：李四思考購銷合同又是不是原始憑證呢？不是3.采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）P80課后思考：工資表是屬于什么憑證3.8課后作業(yè)1 1、倉庫、倉庫發(fā)出材料發(fā)出材料40,00040,000元，用于生產(chǎn)元，用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品21,90021,900元，元，B B產(chǎn)品產(chǎn)品1818，100100元。元。借借：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2190021900 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 18100 18100 貸貸：原材料：原

11、材料 40000400002 2、倉庫發(fā)出輔助材料、倉庫發(fā)出輔助材料2,0002,000元，供車間使用。元，供車間使用。借：制造費用借：制造費用 202X 202X 貸：原材料貸：原材料 202X 202X3 3、從銀行存款中提取現(xiàn)金、從銀行存款中提取現(xiàn)金30,00030,000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3000030000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000300003.8課后作業(yè)4 4、向八、向八工廠購進(jìn)乙材料工廠購進(jìn)乙材料40,00040,000元，增值稅額元，增值稅額68006800元。貨款尚未支付，材料已到達(dá)并驗收入元。貨款尚未支付，材料已到達(dá)并驗收入庫。庫。借借：在途物

12、資：在途物資- -乙材料乙材料 4000040000 應(yīng)應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 68006800 貸貸：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款- -八一工廠八一工廠 46800468005 5、本月份職工工資分配如下：、本月份職工工資分配如下： A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,00010,000元、元、 B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10,00010,000元、元、車間車間職工工資職工工資3,0003,000元、元、 管理部門職工工資管理部門職工工資1,0001,000元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A -A 產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 10000 - -B B 產(chǎn)

13、品產(chǎn)品 10000 10000 制造制造費用費用 30003000 管理費用管理費用 10001000 貸貸：應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 2400024000借借：原材料：原材料- -乙材料乙材料 4000040000 貸貸：在途物資：在途物資- -乙材料乙材料 40000400006 6、由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞、由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300300公斤，價值公斤，價值11201120元經(jīng)上級批準(zhǔn)非常損失處理。元經(jīng)上級批準(zhǔn)非常損失處理。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 11201120 貸貸：待處理財產(chǎn)損溢：待處理財產(chǎn)損溢 112011203.8課后作業(yè)原始憑證數(shù)字填寫規(guī)范1、

14、阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得連筆。數(shù)字前，加貨幣符號，幣符、數(shù)字間不得留空。無角分，寫“00”；2、漢字?jǐn)?shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，須寫“整”字； 到“角”為止的，在角后可寫“整”字，也可不寫； 到“分”為止的，“分“之后則不寫”整”字。 大寫金額前也應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。3、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0，漢字大寫金額要寫“零”字； 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中間只需寫一個“零”。 阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，但角位不是“0”時，元位漢字大寫金額可寫”零”，也可不寫。4、銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫。在填寫月、日時，

15、月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加”零“；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。例如：1月15日；10月20日3.9課后作業(yè)1、請寫出下列金額的大寫： （1）307,879.00 應(yīng)寫成: （2）5,000,923.00 應(yīng)寫成: （3）4,750.83 應(yīng)寫成: 還可寫成:人民幣叁拾萬零柒仟捌佰柒拾玖元整人民幣伍佰萬零玖佰貳拾叁元整人民幣肆仟柒佰伍拾元零捌角叁分 人民幣肆仟柒佰伍拾元捌角叁分 3.9課后作業(yè)2、請用大寫書寫下列日期：20XX年1月1日 貳零壹壹年零壹月零壹日 202X年2月10日 貳零零叁年零貳月零壹拾日 2036年9月18日貳零叁陸年玖月壹拾捌日3.

16、采購付錢（轉(zhuǎn)賬支票）創(chuàng)新電器公司創(chuàng)新電器公司20XX0.00自用自用20XX 10 15 貳零壹伍貳零壹伍 零壹拾零壹拾 壹拾伍壹拾伍貳萬零貳佰貳萬零貳佰元整元整 2 0 2 0 0 0 0 創(chuàng)新電器公司創(chuàng)新電器公司自用自用專用章務(wù)專用章務(wù)財園兒幼財園兒幼星星星星 印印李四李四題目：星星幼兒園”采購部20XX年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為20XX元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20XX0元，貨物要求20XX年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到4. 20XX4. 20XX年年1111月月1515日產(chǎn)品入庫填寫入

17、庫單日產(chǎn)品入庫填寫入庫單商品名稱型號規(guī)格 數(shù)量 單位單價金額合計星星幼兒園入庫單倉庫負(fù)責(zé)人：驗收人：空調(diào)空調(diào)年 月 日20XX 11 1510臺臺20XX20XX0.001020XX0.00XXXXXX格力格力EMK題目：星星幼兒園”采購部20XX年10月31日向“創(chuàng)新電器公司”購買了一批格力EMK空調(diào)用于改善教室環(huán)境，數(shù)量為10臺，單價為20XX元/臺，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項20XX0元，貨物要求20XX年11月15日到“星星幼兒園”倉庫，11月15日幼兒園如約收到（二）原始憑證的填制要求 真實 內(nèi)容完整、手續(xù)完備 清楚規(guī)范 編號要連續(xù) 不得涂改、刮擦、挖補 及時（三）原始憑證的審核 P81審

18、核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實審核其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法審查原始憑證的填寫是否完整審核其所填寫的內(nèi)容是否正確如果原始憑證內(nèi)容不正確，我們應(yīng)該怎么辦？ 會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求有關(guān)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定補充、更正； 對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。大家來找茬大家來找茬￥原始憑證的填制和審核能對原始憑證進(jìn)行分類能說出會計憑證的分類及概念能辨別單據(jù)屬不屬于會計憑證第二節(jié) 小結(jié)課堂作業(yè)1.P81 DIY5-1課堂作業(yè)2.20XX年12月26日，龍巖市?？岛每鞓佛B(yǎng)老（銀行賬號：13578667）收到皇城醫(yī)療儀器集團開具的一張轉(zhuǎn)賬支票

19、，到本公司開戶行（交通銀行龍巖分行）辦理進(jìn)賬，請?zhí)顚戇M(jìn)賬單。03記賬憑證記賬憑證會計工作的程序會計工作的程序?qū)徍嗽紤{證審核原始憑證編制記賬憑證編制記賬憑證登記賬簿登記賬簿編制會計報表編制會計報表一、記賬憑證的種類（按填制的方法） 復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證（一）復(fù)式記賬憑證 是指在一張記賬憑證上記載一項會計事項涉及到的全部會計科目。專用記賬憑證 通用記賬憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證 記錄專門類別的會計事項而設(shè)計的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證不涉及貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(按其用途不同分類）可以記錄不同性質(zhì)的會計事項（適合于所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)），將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及

20、的會計科目全部填列在一張憑證內(nèi)，借方在前，貸方在后。填列方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填寫付款憑證?。ǘ﹩问接涃~憑證 每張記賬憑證只填列一個會計科目。（按其登記內(nèi)容不同分類）借項憑證 貸項憑證 填列借方會計科目和金額填列貸方會計科目和金額X復(fù)式記賬憑證與單式記賬憑證的優(yōu)缺點種類種類優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了解會計事項全貌，便于復(fù)核和查找差錯不便于按會計科目匯總金額和分工記賬便于編制科目匯總表和分工記賬1.制證工作量大2.不能在一張憑證上反映會計事項的全貌，不便于查賬二、記賬憑證的填制P85（一）記賬憑證的內(nèi)容記賬方向和金額記賬

21、標(biāo)記填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄所附原始憑證張數(shù)填制人簽名審核人簽名會計主管簽名記賬人簽名 記賬憑證記賬憑證的名稱總號分號填制憑證的編號（二）記賬憑證填制方法P851.記賬憑證的填制依據(jù)2.確定選用何種記賬憑證3.日期的填寫4.編號的填寫審核無誤的原始憑證收付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證制證當(dāng)天、業(yè)務(wù)發(fā)生、月末專用憑證：收字第X號.現(xiàn)收字第X號、銀收字第X號.記賬憑證總號是總流水號，分類號是按記賬憑證性質(zhì)（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）分別編制的流水序號。通用憑證 3 3 3 1239 995.5.摘要的填寫摘要的填寫 真實準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)真實準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)6.6.會

22、計科目的填寫會計科目的填寫 既要寫明一級科目，又要寫明明細(xì)科目既要寫明一級科目，又要寫明明細(xì)科目7.7.金額的填寫金額的填寫 與原始憑證金額相符、空白行畫斜線或與原始憑證金額相符、空白行畫斜線或S S線、合計金額加線、合計金額加8.8.同時涉及收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時涉及收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 按賬戶對應(yīng)關(guān)系分別編制按賬戶對應(yīng)關(guān)系分別編制 9.9.附件附件張數(shù)張數(shù) 10.10.記賬憑證的簽章記賬憑證的簽章銀行存款銀行存款 2011 10 2 收收 1 收到南收到南昌昌公司貨款應(yīng)收賬款公司貨款應(yīng)收賬款 南南昌昌公司公司 1 1 2 3 2 0 0 0 王王 紅紅1 ￥ 1 1 2 3 2 0 0 01、收

23、款憑證的填制“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期。根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末日期。采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編起。一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號法” 。與現(xiàn)金或銀行存款收入相對應(yīng)的總科目和所屬的明細(xì)科目。記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。已記賬標(biāo)記賬空白注銷所附原始憑證張數(shù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的金額總號總號79借：銀行存款借：銀行存款600 000600 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款金帝公司金帝公司600 000600 00020XX20XX年年9 9月月2 2日，向金帝公司收回前欠貨款日，向金帝公司收

24、回前欠貨款600,000.00600,000.00元存銀行元存銀行中國工商銀行進(jìn)賬單（回單）中國工商銀行進(jìn)賬單（回單） 20XX年年 9月月 2日第日第019號號付付款款人人全稱全稱金帝公司金帝公司收收款款人人全稱全稱北京民發(fā)公司北京民發(fā)公司此聯(lián)此聯(lián)是收是收款人款人開戶開戶銀行銀行交給交給收款收款人的人的回單回單賬號賬號3113002265331130022653賬號賬號6217665732162176657321開戶銀行開戶銀行西六路支行西六路支行開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）陸拾萬元整人民幣（大寫）陸拾萬元整千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分￥60000000票據(jù)種類：轉(zhuǎn)賬支票票據(jù)種

25、類：轉(zhuǎn)賬支票收款人開戶行收款人開戶行蓋章蓋章票據(jù)張數(shù)：票據(jù)張數(shù)：1 1收到金帝公司所欠的貨款，沖減收到金帝公司所欠的貨款，沖減“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款金帝公金帝公司司”賬戶賬戶單位主管單位主管 會計會計 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬任務(wù)一任務(wù)一20XX20XX年年9 9月月2 2日，向金帝公司收回前欠貨款日，向金帝公司收回前欠貨款600,000.00600,000.00元元存銀行存銀行任務(wù)一任務(wù)一銀行存款銀行存款20XX 9 2 銀收銀收 1收到收到金帝金帝公司貨款應(yīng)收賬款公司貨款應(yīng)收賬款金帝金帝公司公司 6 0 0 0 0 0 0 0王王 紅紅16 00 0 0 0 0 0202X202X年年1212月月1

26、111日，采購員于曉龍出差預(yù)借差旅費日，采購員于曉龍出差預(yù)借差旅費2,000.002,000.00元元任務(wù)二任務(wù)二借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -于曉龍于曉龍202X202X貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 202X 202X202X202X年年1212月月1111日，采購員于曉光出差預(yù)借差旅費日，采購員于曉光出差預(yù)借差旅費2,000.002,000.00元元任務(wù)二任務(wù)二庫存現(xiàn)金202X 12 11 現(xiàn)付 1預(yù)借差旅費其他應(yīng)收款于曉龍預(yù)借差旅費其他應(yīng)收款于曉龍 2 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 王王 紅紅任務(wù)任務(wù)三三借：借：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金50005000 貸貸：銀行存款：銀行存款

27、 5000 500020072007 出票日期 2011年09月02日涉及現(xiàn)金、銀行存款互相轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)填收款還是付款憑證？涉及現(xiàn)金、銀行存款互相轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)填收款還是付款憑證？特例特例：只只填制付款憑證填制付款憑證3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制先寫借方科目后寫貸方科目賬任務(wù)四任務(wù)四借：原材料借：原材料 AA材料材料 28002800 貸：在途物資貸：在途物資AA材料材料 2800280020XX20XX年年9 9月月4 4日，向黃山公司購入的日，向黃山公司購入的A A材料材料28002800元到達(dá)驗收入庫元到達(dá)驗收入庫 收料單收料單材料科目：材料材料科目：材料 編號：編號：001材料類別：原料及主要材料材料

28、類別：原料及主要材料 收料倉庫：收料倉庫：1號倉庫號倉庫供應(yīng)單位：黃山公司供應(yīng)單位：黃山公司 20XX年年9月月4日日 發(fā)票號碼：發(fā)票號碼：007510材料材料材料材料名稱名稱規(guī)規(guī)格格計量計量單位單位數(shù)量數(shù)量實際價格實際價格計劃價格計劃價格編號編號應(yīng)收應(yīng)收實收實收單價單價發(fā)票金額發(fā)票金額運費運費合計合計單價單價金額金額001千克千克200020001.402800.002800.00備注備注 采購員采購員：檢驗員：檢驗員：記賬員：記賬員：保管員：保管員：任務(wù)四任務(wù)四20XX20XX年年9 9月月4 4日，向黃山公司購入日，向黃山公司購入A A材料材料28002800元到達(dá)驗收入庫元到達(dá)驗收入庫

29、6520XX 9 4 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1A A材料材料到達(dá)驗收入庫到達(dá)驗收入庫原材料原材料A材料材料 2 8 0 0 0 0 2 8 0 0 0 0 2 8 0 0 0 0李鈴 在途物資在途物資 A材料材料 2 8 0 0 0 0 1 借方科目涉及借方科目涉及“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款銀行存款”收款憑證收款憑證記賬憑證的填制總結(jié)貸方貸方科目涉及科目涉及“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款銀行存款”付款付款憑證憑證借方貸方科目不涉及借方貸方科目不涉及“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑證憑證借方貸方科目同時涉及借方貸方科目同時涉及“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”付款付款憑證憑證審核要點審核要點1 1記賬憑證是否附記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)有原始憑證，內(nèi)容是否容是否相符相符，金，金額是否相等，摘額是否相等，摘要是否明確要是否明確審核要點審核要點 2 2會計科目、借會計科目、借貸方向、金額貸方向、金額填制是否正確，填制是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清楚系是否清楚審核要點審核要點