個人所得稅案例分析匯總

1、案例一from30.4,2中國公民張某在某外商投資企業(yè)擔任企業(yè)管理人員，假設(shè)2012年他的收入情況如下：(1)外商投資企業(yè)每月支付其工資薪金12800元。(2)從隹司取得特許權(quán)使用費收入12000元。(3)從瑞司取得勞務(wù)報酬20000元,(4)出版一本書，取得稿酬3500元,要求：按照個人所得稅的規(guī)定和要求，選擇下列符合題意的選項。小題2.1、納稅人個人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報()。A年所得12萬元以上的B取得應納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人C從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的D從中國境外取得所得的參考答案：abcd本題考察學員【個人所得稅自行納稅申報辦法】知

2、識點的掌握情況。個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）第二條凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。故此題選擇ABCD小題2.2、該公民特許權(quán)使用費收入應納稅為（）元。A2400B1344C1920D2240參考答案：C本題考察學員【個人所得稅】知識點的掌握情況。特許權(quán)使用費所得每次元；4000元以上的，減除20%勺費用,其余額為個人所得稅的應納稅所得額，特許權(quán)使用費應納稅

3、所得額收入不超過4000元的，減除費用00=12000X(1-20%)=9600(元)。特許權(quán)使用費所得適用比例稅率，稅率為20%其收入應納稅額=9600X20%=1920(元)。故此題選擇Co小題2.3、個人所得稅的免稅收入有()。/擴展內(nèi)容，就題論題A勞務(wù)報酬B保險賠款C稿酬D國債利息參考答案:BD本題考察學員【個人所得稅免稅收入】知識點的掌握情況。個人所得稅免稅收入有：1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3.獨生子女費；4.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基

4、本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；5.托兒補助費；6.按規(guī)定報銷的差旅費津貼、誤餐補助；7.從福利費或工會經(jīng)費中支付的臨時性生活困難補助；8.民政部門支付的救濟性補助；9.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；10.保險賠款、撫恤金等。符合此題的選項為BD,A01于個人所得稅的應稅項目，故此題答案選擇BQ小題2.4、該公民收入中，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%勺費用，其余額為個人所得稅的應納稅所得額的有（）。A勞務(wù)報酬B稿酬所得C工資薪金所得D特許權(quán)使用費所得參考答案：ABD本題考察學員【個人所得稅應納稅所得額的計算】知識點的掌握情況。特

5、許權(quán)使用費所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為個人所得稅的應納稅所得額。工資薪金所得每月減除3500元的費用，其余額為個人所得稅的應納稅所得額。故此題答案選擇ABD小題2.5、該公民稿酬所得應納稅額為0元。A540B392C700D37參考答案:D本題考察學員【個人所得稅應納稅所得額的計算】知識點的掌握情況。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為個人所得稅的應納稅所得額。稿酬應納稅所得額=3500-800=2700（元）。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20

6、%,并按因納稅額減征30%,故其實際稅率為14%o稿酬應納稅額=2700X20X(1-30%)=378(元)。故止匕題答案選擇Do附：計算說明：(1)工資薪金應納稅額=(12800-3500)*25%-1005=1320元(2)特許權(quán)使用費應納稅額=12000*(1-20%)*20%=1920元(3)勞務(wù)報酬應納稅額=20000*(1-20%)*20%=3200元(4)稿酬所得應納稅額=(3500-800)*20%*(1-30%)=378元案例二王教授10月份應繳納的個人所得稅：中國公民王某系某大學教授，2013年10月份收入情況如下：在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1200元和

7、700元；與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐贈給希望工程基金會；在A國某大學講學取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣2000元；月初，將其擁有的兩處住房中的一套的住房出租給個人居住，月租金2000元，為出租房發(fā)生修房費用3200元；教育儲蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；當前儲蓄利息免稅為某集團做專題講座4次，每次2000元。請根據(jù)上述資料分項計算王教授10月份應繳納的個人所得稅?！敬鸢浮坑嬎銈€人所得稅時，先扣除合理費用,然后在扣除法定費用。并掌握定額扣除還是比例扣除法定費用:

8、正確掌握“次”的概念，按一次還是按兩次，意味著減一次費用還是兩次費用。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額X適用稅率x（1-30%）文章稿酬所得應納的個人所得稅款=（1200-800）X20%X（1-30%）=56（元）；700元未超過費用扣除標準不征收個人所得稅。專業(yè)教材取得稿酬所得應納的個人所得稅款：應納稅所得額=12000X（1-20%）=9600（元）公益捐贈限額=9600X30%=2880（元）應納個人所得稅額=（、9600-2880）X20%義（1-30%）=940.8（元）收入按我國個人所得稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣額）=30000X（1-20%）X30%-2000=5200（元）李某在A國實際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款3200元（5200元-2000元）。為出租房發(fā)生修房費用3200元，每月只能扣除800元；出租房產(chǎn)所得應納的個人所得稅款=（2000-800-800）X10%=40（元）教育儲蓄