新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范要求

1、1天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合合伙人伙人鄭啟華鄭啟華1313805721067805721067天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants2u一、新三板掛牌條件一、新三板掛牌條件u二、變更設(shè)立股份公司二、變更設(shè)立股份公司u三、股權(quán)清晰三、股權(quán)清晰u四、完善內(nèi)控制度四、完善內(nèi)控制度u五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易u(yù)六、合理制定會(huì)計(jì)政策六、合理制定會(huì)計(jì)政策u七、依法納稅七、依法納稅u八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants3 （一）新三板掛牌條件（一）新三

2、板掛牌條件 1. 依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年（兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度）依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年（兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度） 2. 業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 3. 公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng) 4. 股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī) 5. 主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo) 6. 全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants4項(xiàng)目項(xiàng)目新三板新三板創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主板（中小板）主體資格主體

3、資格股份公司股份公司股份有限公司股份有限公司股份有限公司股份有限公司經(jīng)營(yíng)年限經(jīng)營(yíng)年限存續(xù)滿存續(xù)滿2年年持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上年以上持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上年以上盈利要求盈利要求具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元且萬(wàn)元且持續(xù)增長(zhǎng)；或：最近持續(xù)增長(zhǎng)；或：最近1年盈利，年盈利，且凈利潤(rùn)不少于且凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，最萬(wàn)元，最近近1年?duì)I業(yè)收入不少于年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)萬(wàn)元，最近元，最近2年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于均不低于30%。最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正最近三

4、個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)數(shù)且累計(jì)超過(guò)3000萬(wàn)元；最近萬(wàn)元；最近3個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5,000萬(wàn)元，萬(wàn)元，或者最近或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣計(jì)超過(guò)人民幣3億元；最近一期不億元；最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損存在未彌補(bǔ)虧損資產(chǎn)要求資產(chǎn)要求無(wú)明確要求無(wú)明確要求最近一期末凈資產(chǎn)不少于最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資

5、產(chǎn)的比例不高于后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，可經(jīng)營(yíng)多突出，可經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)種業(yè)務(wù)最近最近2年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近最近3年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants5項(xiàng)目項(xiàng)目新三板新三板創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主板（中小板）獨(dú)立性獨(dú)立性要求較低要求較低五獨(dú)立五獨(dú)立五獨(dú)立五獨(dú)立實(shí)際控制人變化實(shí)際控制人變化 無(wú)限制無(wú)限制最近最近2年內(nèi)未發(fā)生變更年內(nèi)未發(fā)生變更最近最近3年內(nèi)未發(fā)生變更年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層變董事及管理層變化化無(wú)限制無(wú)限制最近最近2年內(nèi)董事、高級(jí)管理年內(nèi)董

6、事、高級(jí)管理人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。人未變更。最近最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。適用公司適用公司中關(guān)村、天津海濱、中關(guān)村、天津海濱、上海張江、武漢東湖上海張江、武漢東湖高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)?！皟筛吡聝筛吡隆逼髽I(yè)（即成長(zhǎng)企業(yè)（即成長(zhǎng)性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)）新能源和新商業(yè)）無(wú)限制無(wú)限制信息披露信息披露年報(bào)、半年報(bào)等年報(bào)、半年報(bào)等年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)

7、、半年報(bào)和季報(bào)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants6二、變更設(shè)立股份公司1 1、盡職調(diào)查、盡職調(diào)查2 2、制定股改方案、制定股改方案確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股？確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股？確定折股基準(zhǔn)日確定折股基準(zhǔn)日3 3、清理關(guān)聯(lián)方往來(lái)，取得權(quán)證、清理關(guān)聯(lián)方往來(lái)，取得權(quán)證4 4、審計(jì)、審計(jì)5 5、評(píng)估，不得調(diào)賬、評(píng)估，不得調(diào)賬6 6、驗(yàn)資、驗(yàn)資7 7、凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅、凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Ac

8、countants7三、股權(quán)清晰1 1、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。2 2、以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評(píng)估，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦、以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評(píng)估，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。理完畢。3 3、國(guó)有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守、國(guó)有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國(guó)資企發(fā)國(guó)資企發(fā)199481199481號(hào)號(hào)股

9、份有限公司國(guó)股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法有股權(quán)管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定等相關(guān)規(guī)定4 4、國(guó)有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國(guó)資企發(fā)、國(guó)有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國(guó)資企發(fā)199481199481號(hào)號(hào)股份有限公司國(guó)有股權(quán)股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定等相關(guān)規(guī)定天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants8三、股權(quán)清晰5 5、是否存在其他不規(guī)范出資的情形、是否存在其他不規(guī)范出資的情形虛假出資、抽資虛假出資、抽資代出資、代持代出資、代持實(shí)物出資未評(píng)估實(shí)物出資未評(píng)估 驗(yàn)資手續(xù)不全驗(yàn)資手續(xù)不全6 6、無(wú)形資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資 權(quán)屬，是否為職務(wù)發(fā)明？權(quán)屬

10、，是否為職務(wù)發(fā)明？ 有效性及對(duì)經(jīng)營(yíng)的作用有效性及對(duì)經(jīng)營(yíng)的作用 作價(jià)的公允性作價(jià)的公允性 法定比例法定比例 70% 70%天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants9四、完善內(nèi)控制度1 1、財(cái)政部已頒布一個(gè)基本規(guī)范，、財(cái)政部已頒布一個(gè)基本規(guī)范，1818個(gè)指引，已在上市公司實(shí)施。個(gè)指引，已在上市公司實(shí)施。2 2、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。3 3、公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)

11、務(wù)會(huì)計(jì)核算、公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算4 4、規(guī)范會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)、規(guī)范會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ) 重視財(cái)會(huì)工作重視財(cái)會(huì)工作 各部門應(yīng)支持財(cái)會(huì)工作各部門應(yīng)支持財(cái)會(huì)工作 加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門力量加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門力量 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants10四、完善內(nèi)控制度5 5、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、規(guī)范會(huì)計(jì)核算不設(shè)賬外賬不設(shè)賬外賬以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；收入確認(rèn)、成本核算真實(shí)、完整且收入、成本配比合理收入確認(rèn)、成本核算真實(shí)、完整且收入、成本配比合理注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)

12、師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants11四、完善內(nèi)控制度6 6、從嚴(yán)控制對(duì)外擔(dān)保、從嚴(yán)控制對(duì)外擔(dān)保 在章程及制度中明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序在章程及制度中明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序 不為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保不為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保 7 7、建立嚴(yán)格的資金管理制度、建立嚴(yán)格的資金管理制度 報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌

13、前予以歸還或司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或規(guī)范。規(guī)范。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants12五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、調(diào)控利潤(rùn)的工具，并可能嚴(yán)重關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、調(diào)控利潤(rùn)的工具，并可能嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。影響?yīng)毩⑿浴?1 1、關(guān)聯(lián)方的界定、關(guān)聯(lián)方的界定 （1 1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、有直接企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、有直接施加或被施加重大影響的企業(yè)施加或被施加重大影響的企業(yè) 自然人：主要投資

14、者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員，自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員，以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)（2 2）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方 能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人聯(lián)人 （3 3）招股說(shuō)明書準(zhǔn)則：持）招股說(shuō)明書準(zhǔn)則：持5%5%以上股份股東以上股份股東天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants13五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易2 2、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性、關(guān)聯(lián)交

15、易的必要性和公允性 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形 避免不必要的關(guān)聯(lián)交易避免不必要的關(guān)聯(lián)交易 不與股東發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)不與股東發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性往來(lái) 及時(shí)收加關(guān)聯(lián)方欠款及時(shí)收加關(guān)聯(lián)方欠款合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants14五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易3 3、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化 4 4、關(guān)聯(lián)交易的披露、關(guān)聯(lián)交易的披露 應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易

16、 往來(lái)應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額往來(lái)應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants15六、合理制定會(huì)計(jì)政策六、合理制定會(huì)計(jì)政策1 1、執(zhí)行、執(zhí)行20062006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2 2、應(yīng)采用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、應(yīng)采用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 3 3、對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更、對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，如加速折舊。，如加速折舊。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified P

17、ublic Accountants16六、合理制定會(huì)計(jì)政策4 4、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策 （1 1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 完工百分比法完工百分比法 附安裝驗(yàn)收條款的產(chǎn)品銷售附安裝驗(yàn)收條款的產(chǎn)品銷售 特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn) （2 2）研發(fā)費(fèi)用資本化）研發(fā)費(fèi)用資本化 （3 3）資產(chǎn)減值是否充分計(jì)提）資產(chǎn)減值是否充分計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 存貨存貨 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)（4 4）一般工業(yè)企業(yè)計(jì)提比例例舉）一般工業(yè)企業(yè)計(jì)提比例例舉 賬齡賬齡1 1年以內(nèi)年以內(nèi) 5% 5% 1-2 1-2年年 10% 10% 2-3 2-3年年 30% 30% 3-4 3-4年

18、年 50% 50% 4 4年以上年以上 100% 100%天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants17七、依法納稅1 1、股份改制、股份改制- -凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問(wèn)題；凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問(wèn)題；2 2、稅收優(yōu)惠的合法性、稅收優(yōu)惠的合法性3 3、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)4.4.無(wú)稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅無(wú)稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants18八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（

19、一）以下事項(xiàng)可能影響持續(xù)盈利能力（一）以下事項(xiàng)可能影響持續(xù)盈利能力1 1、重大或有事項(xiàng)，如償債風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁、重大或有事項(xiàng)，如償債風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁 2 2、對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴、對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴 2 2、經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化、經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化3 3、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響 如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；4 4、行業(yè)地位或經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化、行業(yè)地位或經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化 如：市場(chǎng)價(jià)格重大如：市場(chǎng)價(jià)格重大波動(dòng)，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；波動(dòng)，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；5 5、最近、最近1 1個(gè)會(huì)計(jì)年度的收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶個(gè)會(huì)計(jì)年度的收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶存在重大依賴，客戶的集中度過(guò)高