審計練習及答案

1、第七章 審計目標一、單選1、注冊會計師對財務報表的責任不包括（ ）。 A相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎 B評價管理層選用會計政策的恰當性和會計估計的合理性 C計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證 D對出具的審計報告負責 【答案】C 【解析】在選項C中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報應獲取合理保證；選項A、B、D都是注冊會計師對財務報表的責任。2、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ ）。 A結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B實地檢查固定資產(chǎn) C獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的

2、相關(guān)證明文件，并作相應記錄 D檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 【答案】B 【解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項A、C、D均只能證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。二、 多選題1、下列實質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定的審計程序有()。A.獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對B.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況D.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符【答案】ABD【解析】選項C主

3、要是為了確認長期投資的“權(quán)利和義務”、“列報”認定；選項A、B、D的程序可以證明長期投資的“計價和分攤”。三、判斷1、注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的財務報表經(jīng)注冊會計師審計后，能真實準確地反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。( )【答案】×【解析】注冊會計師只能在所有重大方面獲取合理保證，不是真實準確地反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、管理層和治理層對編制財務報表承擔完全責任，注冊會計師對財務報表的編制不承擔任何責任。（ ） 【答案】 【解析】注冊會計師對財務報表承擔審計責任，合理保證已審計財務報表整體不存在重大錯報，注冊會計師不負責編制財務報表

4、。 3、注冊會計師完全沒有遵循審計準則導致財務報表重大舞弊沒有查出時，注冊會計師應對財務報表的重大舞弊承擔完全責任。（ ） 【答案】× 【解析】注冊會計師根本沒有遵循審計準則因而沒有查出重大舞弊是重大過失，管理層和治理層對財務報表存在重大舞弊承擔完全編制責任。第八章 審計計劃一、單選1. 總體審計策略的詳略程度取決于（）。A初步業(yè)務活動的結(jié)果B審計業(yè)務的特征C為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗D被審計單位規(guī)模及該項審計業(yè)務的復雜程度【答案】D【解析】注冊會計師主要根據(jù)被審計單位規(guī)模和業(yè)務復雜程度來制定總體審計策略，故選項D正確。2. 注冊會計師在制定總體審計策略和具體審計計劃中，

5、與治理層和管理層溝通的說法正確的是（）。A注冊會計師可以就總體審計策略的全部內(nèi)容與被審計單位治理層和管理層溝通B注冊會計師可以就具體審計計劃的全部內(nèi)容與被審計單位治理層和管理層溝通C注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層溝通D注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層而非管理層溝通【答案】C【解析】注冊會計師在設計審計程序時應當增加審計程序的不可預見性，因此不可能將已設計好的總體審計策略或具體審計計劃的全部內(nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項A、B、D都是錯誤的；注冊會計師與被審計單位治理層和管理層溝通的可以是計劃審計工作的基本情況，選項C是正確的。3.

6、下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（  ）。（2007年）A在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)  B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的  C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整  D重要性的確定離不開職業(yè)判斷  【答案】C【解析】根據(jù)修訂后的“重要性”審計準則，在任何情況下，注冊會計師都應當要求管理層對已識別的錯報調(diào)整財務報表，故選項C是錯誤的。 4.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A.在考慮

7、一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.重要性水平一旦確定就不能修改D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊會計師在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。5. 審計重要性概念運用于下列哪些過程中（）。A.計劃階段B.控制測試C.實質(zhì)性測試D.整

8、個審計程序【答案】D【解析】重要性概念的運用貫穿于整個審計過程。6. 下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是()。（2008年）A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的 B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制【答案】C【解析】本小題考查的是對重大錯報風險的概念理解，選項A和B與“重大錯報風險”概念不符；依據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，能夠控制的是檢查風險，故選項C正確

9、，選項D不正確。7. 在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。（2008年）A.評估的財務報表層次的重大錯報風險B.評估的認定層次的重大錯報風險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險【答案】B【解析】審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。8. 當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。（2008年）A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風險D.消除固有風險【答案】B【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險（用

10、k表示）水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風險（用y表示）是由注冊會計師評估的重大錯報風險（用x表示）決定的，即y=k/x，故選項C和D都不正確；選項A縮小范圍不能降低檢查風險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風險，故選項A不正確；注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍是降低檢查風險的有效途徑，故選項B正確。9. 在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對公司及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平時，應

11、當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果【答案】C【解析】注冊會計師通過風險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項A和B錯誤；注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定重要性，因此選項C正確；注冊會計師在確定了認定層次的重要性水平后有助于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項D表達不正確。10. 在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是( )。（2007年） A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險 B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險 C.如有可能

12、，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險 D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險【答案】B【解析】在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。11. 下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是()。（2007年）A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可

13、能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序或者要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險。故選項C是錯誤的。二、多選1. 注冊會計師應當在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務活動（ ）。A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序B了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險C評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D及時簽

14、訂或修改審計業(yè)務約定書【答案】ACD2. 具體審計計劃應包括下列內(nèi)容（ ）。 A注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C注冊會計師需要實施的其他審計程序D導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形【答案】ABC【解析】具體審計計劃是針對總體審計策略而言的，主要涉及審計取證過程的三個環(huán)節(jié)，用來評估重大錯報風險的風險評估程序（即選項A），進一步審計程序（即選項B），還有財務報表項目之外的特殊事項審計程序（即選項C）。3. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）。A計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修

15、改B計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準C小型被審計單位無需制定總體審計策略D項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員應當參與計劃審計工作【答案】ABC【解析】了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于審計全過程，故選項A不正確；項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員應當參加計劃審計工作，故選項B不正確，選項D正確；小型被審計單位也要制定總體審計策略，故選項C不正確。5. 下列與審計風險模型相關(guān)的風險概念表述中，正確的有()。A.審計風險模型中的重大錯報風險是指被審計單位財務報表在審計后存在重大錯報的可能性B.審計風險模型中的審計風險是指注冊會計師可接受的審計風險C.審計風險模型中的檢查風險與財務報

16、表整體相關(guān)D.審計風險模型中的各種風險注冊會計師能夠控制檢查風險從而確保審計風險處在可接受的低水平【答案】BD【解析】選項A不正確，重大錯報風險是指被審計單位財務報表在審計前存在重大錯報的可能性；選項B正確，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險，通過合理設計進一步審計程序并有效執(zhí)行進一步審計程序控制檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項C不正確，檢查風險是指某一認定存在錯報而注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，檢查風險與認定相關(guān)；選項D正確，控制風險和重大錯報風險都是與被審計單位有關(guān)的風險，注冊會計師不能控制只能通過了解和評估，而檢查風險是注冊會計師可以控制的風險，注冊會

17、計師通過設計和實施有效的審計程序降低檢查風險，從而確保審計風險最終處在可接受的低水平。 三、判斷1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（ ）（2007年）【答案】×【解析】注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層溝通，以達到協(xié)調(diào)某些計劃的審計程序與被審計單位人員工作的關(guān)系，提高審計效率與效果。但不應將擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。第九章 審計證據(jù)一、單選1. 下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（   ）。（2

18、007年） A從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性  B實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)  C對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性  D復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性  【答案】D【解析】在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，注冊會計師對已盤點存

19、貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。2. 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（  ）。（2007年） A甲公司連續(xù)編號的采購訂單  B甲公司編制的成本分配計算表  C甲公司提供的銀行對賬單  D甲公司管理層提供的聲明書 【答案】C【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。3. 下列關(guān)于注冊會計

20、師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是()。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序【答案】D【解析】在選項D中，注冊會計師不應以獲取

21、審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。4. 下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（ ）。A檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務的全部審計證據(jù)B觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證D分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系【答案】A【解析】在選項A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實該項資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認定，不能直接證明“權(quán)利和義務”認定。5. 以下審計程序中，不屬于分析程序的是（ ）。（2006年） A根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入 B分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總

22、體誤差 C將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較 D將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性 【答案】B【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。 在選項A中，注冊會計師通過增值稅申報表內(nèi)的“銷項稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務收入“數(shù)據(jù)”進行比較，從而評價利潤表內(nèi)的主營業(yè)務收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性； 在選項C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和

23、當期主營業(yè)務成本的總體合理性； 在選項D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易； 但在選項B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。7. 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核的目的是（ ）。（2006年） A針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù) B再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險 C確定以前尚未識別的異?；蛭搭A期到的關(guān)系 D確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性【答案】C【解析】

24、注冊會計師在審計報告階段應對財務報表進行總體性復核，其目的在于發(fā)現(xiàn)是否存在異常或未預期關(guān)系，如果存在異?；蛭搭A期關(guān)系，注冊會計師必須追加額外的審計程序，以將財務報表審計風險控制在其可接受的低水平。二、多選1. 在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有()。A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款合同

25、盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠【答案】ABD【解析】A屬于外部證據(jù)，它比內(nèi)部證據(jù)可靠；B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。2. 注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)應當考慮以下因素（）。A.評估的財務報表層次重大錯報風險B.評估的認定層次重大錯報風險C.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境D.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】BD【解析】根據(jù)審計準則第1312號第五條，注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)應當考慮兩個因素，其一是評估的認定層次重大錯報風險，其二是實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)，故選項BD正確；函證是為了獲取認定層次的審計證據(jù)，故選項A不正確；選項C的被審計單位的經(jīng)營環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。三、判斷1. 分析程序是指注冊會計師