審計(jì)2016審計(jì)證據(jù)課后作業(yè)匯總

1、審計(jì)(2016) 第三章 審計(jì)證據(jù) 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息 B.包括會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息 C.注冊會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息能為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見提供充分的審計(jì)證據(jù)2.注冊會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的是（）。 A.銷售發(fā)運(yùn)單 B.銀行對賬單 C.分析師的報(bào)告 D.考勤卡和其他工時(shí)記錄、工薪單、個(gè)別支付記錄和人事檔案3.關(guān)于

2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（ ）。 A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量 B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性 C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴4.注冊會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，不正確的是（）。 A.審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.連續(xù)審計(jì)的年限越長，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少 C.證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多 D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多5.以下關(guān)于審

3、計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.相關(guān)性是用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系 B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響 C.如果測試應(yīng)付賬款的低估，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序 D.如果測試應(yīng)收賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序6.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（ ）。 A.詢問 B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) C.觀察 D.重新執(zhí)行7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲

4、取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表 C.甲公司提供的銀行對賬單 D.甲公司管理層提供的聲明書8.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性，以下關(guān)于相關(guān)性和可靠性的描述中，不正確的是（ ）。 A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) B.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不可能與同一認(rèn)定相關(guān) C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境 D.注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審

5、計(jì)證據(jù)更可靠9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B.間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 C.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠 D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠10.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān) 內(nèi)部控制的有效性 C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)

6、證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 見的基礎(chǔ)11.下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。 A.觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行 B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 C.函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定 D.重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定12.以下關(guān)于函證程序的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。 A.注冊會(huì)計(jì)師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證 B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)

7、程序 C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款 D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證13.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C.根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額 D.對于各類在年末之

8、前完成的工作，注冊會(huì)計(jì)師沒必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)14.在對X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)X公司債務(wù)人數(shù)量比較少和內(nèi)部控制比較有效的特點(diǎn)，將函證截止日期提前到20×4年12月10日。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。 A.于20×5年2月25日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月10日的欠款余額 B.于20×4年12月10日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月31日的欠款余額 C.于20×4年12月9日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月31日的欠款余

9、額 D.于20×4年12月11日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月10日的欠款余額15.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，選取了以下的特定項(xiàng)目，其中選取的項(xiàng)目不合理的是（ ）。 A.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目 B.重大關(guān)聯(lián)方交易 C.可能存在爭議或舞弊的交易 D.賬齡較短的項(xiàng)目16.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（ ）。 A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函 B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供

10、審計(jì)證據(jù) C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性 D.針對某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式17.注冊會(huì)計(jì)師在確定函證對象后，如果管理層不同意對某函證對象進(jìn)行函證，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。 A.如果管理層的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序 B.如果管理層的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制 C.如果管理層的要求合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序 D.如果管理層的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制18.下列關(guān)于回函

11、中免責(zé)條款或限制條款的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.格式化的免責(zé)條款可能不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性 B.限制條款如果與所測試的認(rèn)定無關(guān)，也不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性 C.特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定其對審計(jì)意見的影響 D.一些限制條款可能使注冊會(huì)計(jì)師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會(huì)計(jì)師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑19.以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.分析程序的對象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) B.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求 C.不同目

12、的下使用分析程序會(huì)有不同的特點(diǎn) D.分析程序是對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，不包括對不一致的情況進(jìn)行調(diào)查20.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中正確的是（ ）。 A.在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào) B.確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷 C.總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序的手段基本相同 D.在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次21.針對函證過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序不包括（ ）。 A.驗(yàn)證被詢證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性&#

13、160;B.將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對 C.將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性 D.考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)二 、多項(xiàng)選擇題1.注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的有（ ）。 A.支票存根 B.被審計(jì)單位會(huì)議記錄 C.與競爭者的比較數(shù)據(jù) D.記賬憑證2.注冊會(huì)計(jì)師對必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列（ ）因素的影響。 A.重要性評估水平 B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.總體規(guī)模 D.審計(jì)意見類型3.注冊會(huì)

14、計(jì)師在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要特殊考慮的內(nèi)容有（）。 A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮 B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮 C.對文件記錄可靠性的考慮 D.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮4. 注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來獲取下列與（）有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 A.內(nèi)部控制的執(zhí)行 B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) C.被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn) D.業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)5.注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的（）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。 A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?#160;C.權(quán)利和義務(wù) D.截止

15、6.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有（ ）。 A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境 B.被審計(jì)單位管理層的要求 C.函證賬戶或交易的性質(zhì) D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法7.在作出選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序的決策時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（ ）。 A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.被詢證者對函證事項(xiàng)的了解 C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿 D.預(yù)期被詢證者的客觀性8.下列各項(xiàng)中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有（ ）。A.被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任 B.被詢證

16、者可能以不同幣種核算交易 C.回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動(dòng)的重要部分 D.被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間9.如果管理層要求對擬函證的應(yīng)收賬款不實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師需要分析管理層不實(shí)施函證的原因，并考慮（ ）。 A.管理層是否誠信 B.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤 C.替代審計(jì)程序能否提供與應(yīng)收賬款相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D.是否需要解除業(yè)務(wù)約定10.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)，選擇的以下被詢證方，合理的有（ ）。 A.對于或有事項(xiàng)，向律師等發(fā)函詢證 B.對于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證 

17、;C.對于預(yù)收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證 D.對于長期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證11.當(dāng)同時(shí)存在下列（ ）情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。 A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平 B.涉及大量余額較小的賬戶 C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證12.下列各項(xiàng)中，可能影響函證可靠性的因素的有（）。 A.函證的方式 B.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn) C.擬函證信息的性質(zhì) D.被詢證者易于回函的信息類型13.對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。 A

18、.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員 B.確認(rèn)處理詢證函人員的身份 C.確認(rèn)處理詢證函人員的權(quán)限 D.觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函14.如果注冊會(huì)計(jì)師收到的詢證函回函與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不符，則下列說法中，正確的有（ ）。 A.不符事項(xiàng)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào) B.不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷 C.不符事項(xiàng)可以為注冊會(huì)計(jì)師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù) D.不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的15.在函證過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象保持

19、警覺。下列各項(xiàng)中表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有（ ）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函 B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同 C.被詢證者缺乏獨(dú)立性 D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函16.下列各項(xiàng)免責(zé)條款中，對回函可靠性不產(chǎn)生影響的有（ ）。A.接收人不能依賴函證中的信息 B.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保 C.本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任 D.本信息既不保證準(zhǔn)確性也不保證是

20、最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見17.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中運(yùn)用分析程序，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的 B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用 C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析 D.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平18.注冊會(huì)計(jì)師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。 A.可獲得信息的來源 B.可獲得信息的可比性 C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

21、60;D.與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息的完整、準(zhǔn)確和有效19.實(shí)質(zhì)性分析程序中，在評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。 A.對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性 B.信息可分解的程度 C.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性 D.被審計(jì)單位作出的預(yù)期20.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（ ）。 A.數(shù)據(jù)的可靠性 B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度 C.可接受的差異額 D.

22、實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性三 、簡答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下： （1）A注冊會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào) （2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。 （3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。 （4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，

23、但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。 （5）A注冊會(huì)計(jì)師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。 要求： （1）針對上述(1)(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （2）針對事項(xiàng)(5)，A注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。2.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 審計(jì)工作底稿記錄的部分事項(xiàng)如下： A注冊會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對截至20×

24、;5年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： 資料一： （1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。 （2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。 資料二： 客戶編號客戶名稱甲公司賬面金額（萬元）回函金額（萬元）差異金額（萬元）回函方式審計(jì)說明D1A公司人民幣761650002616原件（1）D2B公司人民幣905460543000原件（2）D3C公司人民幣7

25、61876180傳真件（3）E1E公司美元1448未回函不適用未回函（4）審計(jì)說明：   （1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在20×5年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于20×6年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入20×6年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在20×5年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款3000萬元），同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)

26、收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于20×6年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（3）以電子郵件回函?；睾瘺]有差異，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（4）未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應(yīng)，A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行替代測試程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。要求： 針對審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料一

27、，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下： （1）分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （2）相對于細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。 （3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所

28、以不準(zhǔn)備再用分析程序評估風(fēng)險(xiǎn)。 （4）利用銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比，并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況，與上年進(jìn)行比較，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （5）總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序，而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。 要求：針對上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  D     【解析】  會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

29、審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。【知識(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的含義     2. 【答案】  C     【解析】  選項(xiàng)C屬于其他信息，不是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的含義     3. 【答案】  A     【解析】  審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡

30、量，選項(xiàng)A不正確。【知識(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性     4. 【答案】  C     【解析】  獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性     5. 【答案】  C     【解析】  低估表示應(yīng)付賬款記錄不完整，低估的部分沒

31、有記錄在賬上，因此測試已記錄的應(yīng)付賬款是查不出被低估的部分。如果測試應(yīng)付賬款的低估，相關(guān)的審計(jì)程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性     6. 【答案】  D     【解析】  重新執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性強(qiáng)?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性   

32、0; 7. 【答案】  C     【解析】  ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，C是來源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。【知識(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系     8. 【答案】  B     【解析】  不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B不正確?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性  

33、;   9. 【答案】  B     【解析】  間接獲取的審計(jì)證據(jù)與推論得出的審計(jì)證據(jù)的可靠性無法比較，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性     10. 【答案】  D     【解析】  審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一

34、步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性     11. 【答案】  C     【解析】  觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)

35、定，選項(xiàng)C正確；重新計(jì)算是指對金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)程序     12. 【答案】  A     【解析】  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的內(nèi)容     13. 【答案】  D     【解析】 &

36、#160;對于各類在年末之前完成的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。【知識(shí)點(diǎn)】  函證的內(nèi)容     14. 【答案】  D     【解析】  將截止日提前，就是為了能在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施函證程序（排除A）。函證是以賬簿記錄為基礎(chǔ)的，故只能在截止日之后（D）才能產(chǎn)生并獲得截止日的賬簿記錄,選項(xiàng)D正確。【知識(shí)點(diǎn)】  發(fā)出詢證函的控制     15. 【答

37、案】  D     【解析】  選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的內(nèi)容     16. 【答案】  C     【解析】  積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項(xiàng)A不

38、正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  設(shè)計(jì)詢證函應(yīng)考慮的因素     17. 【答案】  C     【解析】  選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層的要求合理，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序?！局R(shí)點(diǎn)】  管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理     18. 【答案】  C&#

39、160;    【解析】  在特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖娛沁m當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)C錯(cuò)誤）?；睾写嬖诿庳?zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項(xiàng)A、B、D正確）?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的實(shí)施     19. 【答案】  D     【解析】  分析程序是分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)

40、數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查?！局R(shí)點(diǎn)】  用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序     20. 【答案】  C     【解析】  在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  用

41、于總體復(fù)核     21. 【答案】  D     【解析】  考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，是注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)詢證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。【知識(shí)點(diǎn)】  函證的實(shí)施二 、多項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  B, C     【解析】  選項(xiàng)AD屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的含義 

42、    2. 【答案】  A, B, C     【解析】  注冊會(huì)計(jì)師對必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響選項(xiàng)ABC正確;審計(jì)意見類型是以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計(jì)意見類型并不能影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的含義     3. 【答案】  A, B, C, D&#

43、160;    【解析】  選項(xiàng)ABCD均正確。【知識(shí)點(diǎn)】  審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性     4. 【答案】  A, C, D     【解析】  內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查程序獲得?！局R(shí)點(diǎn)】  審計(jì)程序     5. 【答案】  A, C     【解

44、析】  在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）提供證據(jù)。截止屬于利潤表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定?！局R(shí)點(diǎn)】  詢證函的設(shè)計(jì)     6. 【答案】  A, C, D     【解析】  在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。【知識(shí)點(diǎn)】

45、60; 函證決策     7. 【答案】  B, C, D     【解析】  A選項(xiàng)屬于作出函證決策時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素?！局R(shí)點(diǎn)】  函證決策     8. 【答案】  A, B, C     【解析】  影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點(diǎn)外，還包括被詢證者可能對因回復(fù)詢證函而可能

46、承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心?！局R(shí)點(diǎn)】  函證決策     9. 【答案】  A, B, C     【解析】  分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)考慮：管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的內(nèi)容     10. 【答案】  A, D   &

47、#160; 【解析】  對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項(xiàng)B不正確；對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證，選項(xiàng)C不正確?！局R(shí)點(diǎn)】  詢證函的設(shè)計(jì)     11. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】  詢證函的設(shè)計(jì)     12. 【答案】  A, B, C, D 

48、0;   【解析】  可能影響函證可靠性的因素包括：函證的方式、以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)、擬函證信息的性質(zhì)、選擇被詢證者的適當(dāng)性、被詢證者易于回函的信息類型?！局R(shí)點(diǎn)】  詢證函的設(shè)計(jì)     13. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確。【知識(shí)點(diǎn)】  函證的實(shí)施     14. 【答案】 

49、60;B, C, D     【解析】  某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的實(shí)施     15. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的實(shí)施     16. 【答案】  B, C&

50、#160;    【解析】  AD屬于對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款?！局R(shí)點(diǎn)】  函證的實(shí)施     17. 【答案】  B, D     【解析】  在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；風(fēng)險(xiǎn)評估所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項(xiàng)C不恰當(dāng)?！局R(shí)點(diǎn)】  用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序     18. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  選項(xiàng)ABCD均正確。【知識(shí)點(diǎn)】  用作實(shí)