第3章財(cái)政支出效益分析

1、1第三章第三章 財(cái)政支出效益分析財(cái)政支出效益分析一節(jié)一節(jié) 含義及特點(diǎn)含義及特點(diǎn) 一、財(cái)政支出效益的含義 指的是的是財(cái)政分配活動(dòng)中所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系財(cái)政分配活動(dòng)中所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系。所費(fèi)即財(cái)政支出本身，由政府集中支配的以貨所費(fèi)即財(cái)政支出本身，由政府集中支配的以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各幣形態(tài)表現(xiàn)的活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面的消耗與占用。所得指的是通過財(cái)政支出方面的消耗與占用。所得指的是通過財(cái)政支出活動(dòng)取得的有用成果，既包括局部、直接、經(jīng)活動(dòng)取得的有用成果，既包括局部、直接、經(jīng)濟(jì)的成果，也包括整體、間接、社會(huì)的成果。濟(jì)的成果，也包括整體、間接、社會(huì)的成果。2 衡量效益的標(biāo)

2、準(zhǔn)有兩種：衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)有兩種： 1 1、在所費(fèi)相同的情況下，所得越多效益越好。、在所費(fèi)相同的情況下，所得越多效益越好。 2 2、在所得相同的情況下，所費(fèi)越少效益越好。、在所得相同的情況下，所費(fèi)越少效益越好。 二、財(cái)政支出效益的特點(diǎn)二、財(cái)政支出效益的特點(diǎn) 1 1、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的統(tǒng)一。、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的統(tǒng)一。 財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益指財(cái)政資金的耗費(fèi)與經(jīng)濟(jì)成果財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益指財(cái)政資金的耗費(fèi)與經(jīng)濟(jì)成果之間的對(duì)比關(guān)系，即少花錢，多辦事。之間的對(duì)比關(guān)系，即少花錢，多辦事。 社會(huì)效益指財(cái)政資金耗費(fèi)與社會(huì)效果的對(duì)比關(guān)系。社會(huì)效益指財(cái)政資金耗費(fèi)與社會(huì)效果的對(duì)比關(guān)系。社會(huì)效果往往難以用貨幣來(lái)度量。社會(huì)效果往往

3、難以用貨幣來(lái)度量。 財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)服從于社會(huì)效益。財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)服從于社會(huì)效益。3 2 2、微觀與宏觀效益的統(tǒng)一。、微觀與宏觀效益的統(tǒng)一。 微觀指的是每一筆財(cái)政支出項(xiàng)目所帶來(lái)的具體微觀指的是每一筆財(cái)政支出項(xiàng)目所帶來(lái)的具體的效果；宏觀是財(cái)政支出總量和結(jié)構(gòu)的安排與的效果；宏觀是財(cái)政支出總量和結(jié)構(gòu)的安排與調(diào)整所產(chǎn)生的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局及人民調(diào)整所產(chǎn)生的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局及人民整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的效果。整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的效果。 微觀效益應(yīng)服從于宏觀效益。微觀效益應(yīng)服從于宏觀效益。 3 3、直接與間接效益的統(tǒng)一。、直接與間接效益的統(tǒng)一。 既要考慮其直接效益，也要考察其間接效益。既要考慮其直

4、接效益，也要考察其間接效益。 如學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)支出。如學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)支出。4第二節(jié)第二節(jié) 支出效益分析方法支出效益分析方法 一、機(jī)會(huì)成本分析法一、機(jī)會(huì)成本分析法宏觀角度宏觀角度 財(cái)政支出的機(jī)會(huì)成本指的是一筆資金由私財(cái)政支出的機(jī)會(huì)成本指的是一筆資金由私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門而導(dǎo)致私人部門損人部門轉(zhuǎn)移到公共部門而導(dǎo)致私人部門損失的效益。失的效益。 財(cái)政支出的效益大于機(jī)會(huì)成本，具有效率；財(cái)政支出的效益大于機(jī)會(huì)成本，具有效率；反之，缺乏效率。如整個(gè)社會(huì)上財(cái)政支出反之，缺乏效率。如整個(gè)社會(huì)上財(cái)政支出的效益等于其機(jī)會(huì)成本，則資源配置處于的效益等于其機(jī)會(huì)成本，則資源配置處于最佳狀態(tài)。最佳狀態(tài)。5 由上可得出，

5、整個(gè)社會(huì)資源（資金）最佳配置由上可得出，整個(gè)社會(huì)資源（資金）最佳配置條件為：條件為： 公共物品支出的邊際效益公共物品支出的邊際效益=私人物品支出的邊私人物品支出的邊際效益際效益邊際效益邊際效益邊際效益邊際效益公共物公共物品支出品支出私人物私人物品支出品支出OOA AB B C CDD 6 二、成本二、成本- -效益分析法效益分析法微觀角度微觀角度 （一）分析的步驟（一）分析的步驟 1 1、計(jì)算各個(gè)方案（項(xiàng)目）的效益和成本；、計(jì)算各個(gè)方案（項(xiàng)目）的效益和成本； 2 2、計(jì)算各方案的效益成本比率；、計(jì)算各方案的效益成本比率； 1 1）效益）效益/ /成本比率成本比率(B/C)(B/C)，如其值小于

6、，如其值小于1 1方方案不可行。案不可行。 2 2）( (效益效益成本成本)/ )/成本比率成本比率, ,如其值小于如其值小于0 0方案不可行。方案不可行。 3 3）確定各方案的優(yōu)劣次序；）確定各方案的優(yōu)劣次序； 4 4）進(jìn)行選擇和決策。）進(jìn)行選擇和決策。7 某公共產(chǎn)品的成本某公共產(chǎn)品的成本- -效益分析效益分析項(xiàng)目BCB-CB/C(B-C)/C次序a4000200020002.01.02b195015004501.30.34c120010002001.20.25d d125012505005007507502.52.51.51.51 1e4500300015001.50.53f1250125

7、001.006g27003000-3000.9-0.178 ( (二二) )成本成本- -效益中貼現(xiàn)問題效益中貼現(xiàn)問題 財(cái)政支出項(xiàng)目的凈效益的現(xiàn)值財(cái)政支出項(xiàng)目的凈效益的現(xiàn)值(B-C)(B-C)NPV= i=1nBi-Ci(1+r)i凈現(xiàn)值大于凈現(xiàn)值大于0的項(xiàng)目或方案在經(jīng)濟(jì)上才是可的項(xiàng)目或方案在經(jīng)濟(jì)上才是可行的，但不同項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是不可比的，還行的，但不同項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是不可比的，還應(yīng)計(jì)算成本的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)算成本的現(xiàn)值NPC，NPV/NPC的值就可的值就可以進(jìn)行比較，大者方案就優(yōu)。以進(jìn)行比較，大者方案就優(yōu)。9 三、最低費(fèi)用選擇法三、最低費(fèi)用選擇法 是指對(duì)每個(gè)備選的財(cái)政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析是指對(duì)每個(gè)備選

8、的財(cái)政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算備選方案的有形成本，而不用貨幣時(shí)，只計(jì)算備選方案的有形成本，而不用貨幣計(jì)算備選方案支出的社會(huì)效益，并以成本最低計(jì)算備選方案支出的社會(huì)效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。該方法主要適用于軍事、政治、為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。該方法主要適用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。 最低費(fèi)用選擇法起源于美國(guó)，是對(duì)最低費(fèi)用選擇法起源于美國(guó)，是對(duì)“成本一效成本一效益益”分析法的補(bǔ)充?，F(xiàn)代社會(huì)生活錯(cuò)綜復(fù)雜，分析法的補(bǔ)充。現(xiàn)代社會(huì)生活錯(cuò)綜復(fù)雜，政府對(duì)某項(xiàng)財(cái)政支出的項(xiàng)目可以設(shè)想各種不同政府對(duì)某項(xiàng)財(cái)政支出的項(xiàng)目可以設(shè)想各種不同的方案，用最低費(fèi)用選擇法對(duì)每個(gè)備選方案進(jìn)的方案，

9、用最低費(fèi)用選擇法對(duì)每個(gè)備選方案進(jìn)行分析，選擇最低費(fèi)用方案。行分析，選擇最低費(fèi)用方案。10 最低費(fèi)用選擇法的操作步驟與最低費(fèi)用選擇法的操作步驟與“成本一效益成本一效益”分析分析法大體相同，但由于最低費(fèi)用選擇法多用于軍事、法大體相同，但由于最低費(fèi)用選擇法多用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等財(cái)政支出項(xiàng)目，不要求計(jì)算支行政、文化、衛(wèi)生等財(cái)政支出項(xiàng)目，不要求計(jì)算支出的無(wú)形成本與效益，故運(yùn)用起來(lái)比出的無(wú)形成本與效益，故運(yùn)用起來(lái)比“成本一效益成本一效益”分析法簡(jiǎn)單一些。分析法簡(jiǎn)單一些。 1 1、要在政府規(guī)定目標(biāo)不變條件下提出多種備選方案。、要在政府規(guī)定目標(biāo)不變條件下提出多種備選方案。 2 2、分別計(jì)算出各個(gè)備選方

10、案的有形費(fèi)用。在多年、分別計(jì)算出各個(gè)備選方案的有形費(fèi)用。在多年投資的項(xiàng)目中，要運(yùn)用貼現(xiàn)法換算出費(fèi)用流的價(jià)值，投資的項(xiàng)目中，要運(yùn)用貼現(xiàn)法換算出費(fèi)用流的價(jià)值，從而保證不從而保證不 同備選方案費(fèi)用的可比性。最后，按照同備選方案費(fèi)用的可比性。最后，按照優(yōu)前劣后的順序表供決策者選擇。優(yōu)前劣后的順序表供決策者選擇。11 四、四、“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”收費(fèi)法收費(fèi)法 所謂所謂“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”是指政府為行使職能而進(jìn)行的各是指政府為行使職能而進(jìn)行的各種工作，包括國(guó)防建設(shè)、行政工作、道路種工作，包括國(guó)防建設(shè)、行政工作、道路 的建設(shè)與的建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水工作、住宅供應(yīng)和公園的建維護(hù)、城市供水與排水工作、住宅

11、供應(yīng)和公園的建設(shè)與維護(hù)等。設(shè)與維護(hù)等?！肮矂趧?wù)公共勞務(wù)”收費(fèi)收費(fèi) 法，就是通過制定法，就是通過制定和調(diào)整和調(diào)整“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)改進(jìn)的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)改進(jìn)“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財(cái)政支出的使用狀況，使之達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的。效益的目的。 “公共勞務(wù)公共勞務(wù)”收費(fèi)法和收費(fèi)法和“成本一效益成本一效益”分析法以及分析法以及最低費(fèi)用選擇法的最低費(fèi)用選擇法的區(qū)別區(qū)別在于，它是在于，它是通過制通過制 定合理的定合理的價(jià)格與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)達(dá)到對(duì)價(jià)格與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)達(dá)到對(duì)“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”有效地節(jié)有效地節(jié)約地使用，而不是對(duì)財(cái)政支出備選方案的選擇。約地使用，而不

12、是對(duì)財(cái)政支出備選方案的選擇。12 對(duì)對(duì)“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”的定價(jià)，一般有四種情況，即免費(fèi)、低價(jià)、的定價(jià)，一般有四種情況，即免費(fèi)、低價(jià)、平價(jià)和高價(jià)。平價(jià)和高價(jià)。 免費(fèi)和低價(jià)政策，可以促進(jìn)社會(huì)成員最大限度地使用這些免費(fèi)和低價(jià)政策，可以促進(jìn)社會(huì)成員最大限度地使用這些“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”使之獲得極大的使之獲得極大的 社會(huì)效益。但是免費(fèi)和過低的社會(huì)效益。但是免費(fèi)和過低的價(jià)格，又會(huì)使享用者降低對(duì)該種價(jià)格，又會(huì)使享用者降低對(duì)該種“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”的重視，從而的重視，從而產(chǎn)產(chǎn) 生浪費(fèi)、不節(jié)約使用的現(xiàn)象。如強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育，強(qiáng)制生浪費(fèi)、不節(jié)約使用的現(xiàn)象。如強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育，強(qiáng)制注射疫注射疫 苗等。苗等。 平價(jià)

13、政策，可以用收取的費(fèi)用彌補(bǔ)該項(xiàng)平價(jià)政策，可以用收取的費(fèi)用彌補(bǔ)該項(xiàng)“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”的人力、的人力、物力耗費(fèi)。從消費(fèi)方面來(lái)說，物力耗費(fèi)。從消費(fèi)方面來(lái)說， 可以促進(jìn)社會(huì)成員節(jié)約使用該可以促進(jìn)社會(huì)成員節(jié)約使用該項(xiàng)項(xiàng)“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”，從提供方面來(lái)說，政府有了進(jìn)一步改進(jìn)和，從提供方面來(lái)說，政府有了進(jìn)一步改進(jìn)和提高提高 “ “公共勞務(wù)公共勞務(wù)”水平的費(fèi)用。平價(jià)政策一般適用于從全社水平的費(fèi)用。平價(jià)政策一般適用于從全社會(huì)的利益來(lái)看，無(wú)需特別鼓勵(lì)使用，又會(huì)的利益來(lái)看，無(wú)需特別鼓勵(lì)使用，又 無(wú)必要特別加以限制無(wú)必要特別加以限制使用的使用的“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。，如公路、公園、鐵路

14、、醫(yī)療等。 高價(jià)政策，主要適用于從全社會(huì)利益來(lái)看必須限制使用的高價(jià)政策，主要適用于從全社會(huì)利益來(lái)看必須限制使用的“公共勞務(wù)公共勞務(wù)”，實(shí)行高價(jià)政策既，實(shí)行高價(jià)政策既 可以達(dá)到有效限制使用的目可以達(dá)到有效限制使用的目的，又可以提供較多的財(cái)政收入。的，又可以提供較多的財(cái)政收入。13 對(duì)于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目（如基本建設(shè)對(duì)于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目（如基本建設(shè)投資支出），采用投資支出），采用“成本成本效益效益”分析法分析法；對(duì)于那些只有社會(huì)效益、且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的對(duì)于那些只有社會(huì)效益、且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如國(guó)防支出），采用支出項(xiàng)目（如國(guó)防支出），采用“最低費(fèi)用最低費(fèi)用”分

15、析分析法；法；對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如交通、教育等支出），則采用市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如交通、教育等支出），則采用“公共勞務(wù)收費(fèi)法公共勞務(wù)收費(fèi)法”來(lái)衡量和提高財(cái)政支出的效益。來(lái)衡量和提高財(cái)政支出的效益。 14第三節(jié) 稅式支出 一、稅式支出的內(nèi)涵一、稅式支出的內(nèi)涵 稅式支出（稅式支出（Tax Expenditure)Tax Expenditure)是政府為實(shí)行是政府為實(shí)行對(duì)某種行為給予鼓勵(lì)或照顧的政策目標(biāo)，以主動(dòng)放對(duì)某種行為給予鼓勵(lì)或

16、照顧的政策目標(biāo)，以主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財(cái)政援棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財(cái)政援助。助。稅式支出的實(shí)質(zhì)是政府為實(shí)現(xiàn)自己的既定政策稅式支出的實(shí)質(zhì)是政府為實(shí)現(xiàn)自己的既定政策目標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)行為的宏觀調(diào)控，以減少收目標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)行為的宏觀調(diào)控，以減少收入為代價(jià)的間接支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。入為代價(jià)的間接支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。 15二、稅式支出的主要形式二、稅式支出的主要形式 （一）稅收豁免（一）稅收豁免 （二）納稅扣除（嚴(yán)格來(lái)說，其不應(yīng)算做稅式支（二）納稅扣除（嚴(yán)格來(lái)說，其不應(yīng)算做稅式支出，因?yàn)槠涫嵌惙ㄖ贫鹊慕M成部分）。出，因?yàn)槠涫嵌惙ㄖ贫鹊慕M成部分）

17、。 （三）稅收抵免：包括國(guó)內(nèi)稅收抵免和國(guó)外稅收（三）稅收抵免：包括國(guó)內(nèi)稅收抵免和國(guó)外稅收抵免抵免 （四）優(yōu)惠稅率（四）優(yōu)惠稅率 （五）延期納稅（五）延期納稅 （六）盈虧相抵（六）盈虧相抵 （七）加速折舊（七）加速折舊 （八）退稅（八）退稅16三、稅式支出與財(cái)政直接支出的相同點(diǎn)三、稅式支出與財(cái)政直接支出的相同點(diǎn) 兩者都是實(shí)現(xiàn)政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的手兩者都是實(shí)現(xiàn)政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的手段段 兩者的實(shí)施效果相同兩者的實(shí)施效果相同 兩者都是對(duì)政府財(cái)政資金的無(wú)償安排兩者都是對(duì)政府財(cái)政資金的無(wú)償安排 兩者都對(duì)財(cái)政收支的平衡產(chǎn)生影響兩者都對(duì)財(cái)政收支的平衡產(chǎn)生影響 兩者都是對(duì)政府財(cái)政資金的使用兩者都是對(duì)政府財(cái)

18、政資金的使用 17四、稅式支出與財(cái)政直接支出的區(qū)別四、稅式支出與財(cái)政直接支出的區(qū)別 兩者對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重點(diǎn)及力度不同兩者對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重點(diǎn)及力度不同 兩者在法律規(guī)定上不同兩者在法律規(guī)定上不同 兩者執(zhí)行的主體及客體不同兩者執(zhí)行的主體及客體不同 兩者的地位及作用不同兩者的地位及作用不同 兩者的時(shí)效性不同兩者的時(shí)效性不同 18五、 稅式支出的效應(yīng)及影響 （一）稅式支出的正效應(yīng)（一）稅式支出的正效應(yīng) （二）稅式支出的負(fù)效應(yīng)（二）稅式支出的負(fù)效應(yīng) （三）稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響（三）稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響 19 （一）稅式支出的正效應(yīng)（一）稅式支出的正效應(yīng) 有利于鼓勵(lì)有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)產(chǎn)有利

19、于鼓勵(lì)有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)品的生產(chǎn) 。 有利于鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)有利于鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的投資，增加科技投入，推動(dòng)科技進(jìn)步目的投資，增加科技投入，推動(dòng)科技進(jìn)步 。20 可以從宏觀上引導(dǎo)社會(huì)資源流向國(guó)家鼓勵(lì)可以從宏觀上引導(dǎo)社會(huì)資源流向國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略。 有利于增加低收入者的收入，提高社會(huì)的有利于增加低收入者的收入，提高社會(huì)的福利水平。福利水平。 有利于擴(kuò)大吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增有利于擴(kuò)大吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)加就業(yè)機(jī)會(huì) 。21（二）稅式支

20、出的負(fù)效應(yīng)（二）稅式支出的負(fù)效應(yīng) 不利于納稅人之間的平等競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致稅法不利于納稅人之間的平等競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致稅法復(fù)雜化，增加了征管難度復(fù)雜化，增加了征管難度 。容易造成經(jīng)濟(jì)。容易造成經(jīng)濟(jì)的扭曲，從而影響資源的有效配置。的扭曲，從而影響資源的有效配置。 背離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的稅收公平原則背離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的稅收公平原則 。 稅式支出的累加激勵(lì)效果和對(duì)非納稅人的稅式支出的累加激勵(lì)效果和對(duì)非納稅人的排除增加了新的分配不公。排除增加了新的分配不公。 減少了國(guó)家財(cái)政收入，造成稅收收入的流減少了國(guó)家財(cái)政收入，造成稅收收入的流失失 淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面局面

21、 22（三）稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響（三）稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響 稅式支出是通過給予特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)稅式支出是通過給予特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以一定的優(yōu)惠待遇而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)活動(dòng)以一定的優(yōu)惠待遇而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響的，其作用機(jī)制是通過影響產(chǎn)生一定影響的，其作用機(jī)制是通過影響社會(huì)的總供給和總需求，從而影響市場(chǎng)機(jī)社會(huì)的總供給和總需求，從而影響市場(chǎng)機(jī)制。制。 從商品課稅來(lái)看，稅式支出的直接作用主從商品課稅來(lái)看，稅式支出的直接作用主要是降低產(chǎn)品成本。從所得稅方面來(lái)看，要是降低產(chǎn)品成本。從所得稅方面來(lái)看，稅式支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤(rùn)。稅式支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤(rùn)。23六、 稅式支出的管

22、理（一）國(guó)外稅式支出管理模式的類型（一）國(guó)外稅式支出管理模式的類型（二）我國(guó)稅式支出管理模式的選擇（二）我國(guó)稅式支出管理模式的選擇（三）我國(guó)稅式支出管理范圍的確定（三）我國(guó)稅式支出管理范圍的確定（四）我國(guó)稅式支出統(tǒng)計(jì)方法的選擇（四）我國(guó)稅式支出統(tǒng)計(jì)方法的選擇（五）我國(guó)稅式支出的效益評(píng)價(jià)（五）我國(guó)稅式支出的效益評(píng)價(jià)24（一）國(guó)外稅式支出管理模式的類型（一）國(guó)外稅式支出管理模式的類型全面的預(yù)算管理模式全面的預(yù)算管理模式非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制模式非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制模式準(zhǔn)預(yù)算管理模式準(zhǔn)預(yù)算管理模式25（二）全面的預(yù)算管理模式（二）全面的預(yù)算管理模式 美國(guó)、加拿大等國(guó)采用這種方法。這美國(guó)、加拿大

23、等國(guó)采用這種方法。這種稅式支出管理模式的特點(diǎn)是種稅式支出管理模式的特點(diǎn)是: :第一，采用第一，采用這種模式的國(guó)家稅式支出實(shí)踐歷史比較長(zhǎng)，這種模式的國(guó)家稅式支出實(shí)踐歷史比較長(zhǎng)，有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。第二，預(yù)算報(bào)告中的有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。第二，預(yù)算報(bào)告中的稅式支出數(shù)據(jù)比較詳盡、規(guī)范。第三，關(guān)稅式支出數(shù)據(jù)比較詳盡、規(guī)范。第三，關(guān)于對(duì)稅式支出的界定、統(tǒng)計(jì)方法比較完善、于對(duì)稅式支出的界定、統(tǒng)計(jì)方法比較完善、成熟。第四，政府對(duì)這一問題高度重視，成熟。第四，政府對(duì)這一問題高度重視，進(jìn)行了比較深入的研究。第五，議會(huì)對(duì)稅進(jìn)行了比較深入的研究。第五，議會(huì)對(duì)稅式支出進(jìn)行嚴(yán)格審議，并經(jīng)過法律程序才式支出進(jìn)行嚴(yán)格審議，并經(jīng)過

24、法律程序才能生效，是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分。能生效，是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分。26（三）非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制模式（三）非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制模式 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的部分國(guó)家以及經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的部分國(guó)家以及一些發(fā)展中國(guó)家多采用這種方法。這種模一些發(fā)展中國(guó)家多采用這種方法。這種模式的特點(diǎn)是式的特點(diǎn)是: :第一，屬臨時(shí)專項(xiàng)分析，無(wú)固第一，屬臨時(shí)專項(xiàng)分析，無(wú)固定的統(tǒng)計(jì)方法和評(píng)估方法，政府的管理和定的統(tǒng)計(jì)方法和評(píng)估方法，政府的管理和控制較弱。第二，它只是政府內(nèi)部進(jìn)行的控制較弱。第二，它只是政府內(nèi)部進(jìn)行的分析評(píng)估，沒有嚴(yán)格的法律程序，不需要分析評(píng)估，沒有嚴(yán)格的法律程序，不需要向議會(huì)提供或經(jīng)過議

25、會(huì)審批。可以這樣認(rèn)向議會(huì)提供或經(jīng)過議會(huì)審批。可以這樣認(rèn)為：它是政府根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)某些專項(xiàng)為：它是政府根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)某些專項(xiàng)稅式支出安排進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)和評(píng)估，這些國(guó)稅式支出安排進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)和評(píng)估，這些國(guó)家一般沒有統(tǒng)一、定期和系統(tǒng)的制度，在家一般沒有統(tǒng)一、定期和系統(tǒng)的制度，在嚴(yán)格意義上，并不能算作一種管理模式。嚴(yán)格意義上，并不能算作一種管理模式。 27* * 準(zhǔn)預(yù)算管理模式準(zhǔn)預(yù)算管理模式 意大利、葡萄牙、德國(guó)、荷蘭等歐洲國(guó)意大利、葡萄牙、德國(guó)、荷蘭等歐洲國(guó)家采用這種方法。這種模式的特點(diǎn)是家采用這種方法。這種模式的特點(diǎn)是: :第一，第一，實(shí)行這種管理模式的國(guó)家稅式支出發(fā)展的歷實(shí)行這種管理模式的國(guó)家稅式支出發(fā)展的歷史比較短。第二，政府重視程度不像第一種史比較短。第二，政府重視程度不像第一種模式那樣高。第三，對(duì)稅式支出的統(tǒng)計(jì)方法、模式那樣高。第三，對(duì)稅式支出的統(tǒng)計(jì)方法、分析方法和評(píng)估處于不斷完善過程之中，沒分析方法和評(píng)估處于不斷完善過程之中，沒有成型的模式。第四，這些國(guó)家對(duì)稅式支出有成型的模式。第四，這些國(guó)家對(duì)稅式支出是否作為預(yù)算的組成部分有不同看法，尚未是否作為預(yù)算的組成部分有不同看法，尚未統(tǒng)一。第五，稅式支出報(bào)告只是解釋說明性統(tǒng)一。第五，稅式支出報(bào)告只是解釋說明性資料，目的是為了解政府的活動(dòng)情況，不需資料，目的是為了解政府的活動(dòng)情況，不需要議會(huì)審議批準(zhǔn)。要議會(huì)審議批準(zhǔn)。28（四）我國(guó)稅式