會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論

1、1第一章第一章 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論n一、會(huì)計(jì)的基本概念一、會(huì)計(jì)的基本概念n目標(biāo)：目標(biāo)：在一定環(huán)境中，人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境在一定環(huán)境中，人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地與結(jié)果。地與結(jié)果。n職能：職能：反映、監(jiān)督、參與決策反映、監(jiān)督、參與決策n特點(diǎn)：特點(diǎn)：貨幣計(jì)量，反映與控制的及時(shí)性、系統(tǒng)性、全面性和綜貨幣計(jì)量，反映與控制的及時(shí)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性合性n分類：分類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、公司理財(cái)，三者的聯(lián)系與區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、公司理財(cái)，三者的聯(lián)系與區(qū)別2第一章第一章 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論n二、會(huì)計(jì)核算的假設(shè)與原則二、會(huì)計(jì)核算的假設(shè)與原則n 1、基本假設(shè)

2、、基本假設(shè)n 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量n 2、基本原則、基本原則n 客觀性、可比性、一貫性、客觀性、可比性、一貫性、n 及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、n 配比性、歷史成本、謹(jǐn)慎性配比性、歷史成本、謹(jǐn)慎性n三、會(huì)計(jì)要素三、會(huì)計(jì)要素n 1、反映財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、反映財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益n 2、反映經(jīng)營(yíng)成果：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、反映經(jīng)營(yíng)成果：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)n 3、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益3第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳n一、財(cái)務(wù)報(bào)表的

3、使用者一、財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者n 1、投資者、投資者n 2、經(jīng)營(yíng)管理者、經(jīng)營(yíng)管理者n 3、債權(quán)人、債權(quán)人n 4、政府管理部門：工商稅務(wù)及統(tǒng)計(jì)部門、政府管理部門：工商稅務(wù)及統(tǒng)計(jì)部門n二、財(cái)務(wù)報(bào)表的類型二、財(cái)務(wù)報(bào)表的類型n 1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況n 2、損益表：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、損益表：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果n 3、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況4第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳n三、會(huì)計(jì)科目與帳戶三、會(huì)計(jì)科目與帳戶n 1、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目n 按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、相同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)

4、容、相同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分類的名稱和標(biāo)志。類的名稱和標(biāo)志。n 按照科目提供資料的詳略程度，分為一級(jí)科目（總帳科目）、按照科目提供資料的詳略程度，分為一級(jí)科目（總帳科目）、以及二級(jí)科目等?？颇勘韰⒁约岸?jí)科目等?？颇勘韰49-51n 2、帳戶、帳戶n 根據(jù)規(guī)定的科目設(shè)置的，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各個(gè)會(huì)根據(jù)規(guī)定的科目設(shè)置的，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段。計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段。n 實(shí)踐中，會(huì)計(jì)科目和帳戶通用。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)科目和帳戶通用。n 帳戶結(jié)構(gòu)：借貸余。帳戶結(jié)構(gòu)：借貸余。5第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳n四、復(fù)式記帳法

5、四、復(fù)式記帳法n 1、復(fù)式記帳原理、復(fù)式記帳原理n 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中登記的記帳方法。登記的記帳方法。n 2、借貸記帳法、借貸記帳法n A：以借、貸為符號(hào)的復(fù)式記帳方法。：以借、貸為符號(hào)的復(fù)式記帳方法。n B：借、貸僅是記帳符號(hào)，表示記帳方向。：借、貸僅是記帳符號(hào)，表示記帳方向。n C：記帳原則：有借有貸，借貸相等。：記帳原則：有借有貸，借貸相等。n 3、舉例、舉例 參參P59-61n 4、試算平衡、試算平衡n 檢驗(yàn)記帳方法正確性的一種方法。參檢驗(yàn)記帳方法正確性的一種方法。參P61-626第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表與

6、復(fù)式記帳財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳n五、總分類核算五、總分類核算 （參（參P67-69）n 1、總分類帳和明細(xì)分類帳的關(guān)系與平行登記、總分類帳和明細(xì)分類帳的關(guān)系與平行登記n A：同時(shí)：同時(shí)n B：同方向：同方向n C：同金額：同金額 n 2、總帳與明細(xì)帳的核對(duì)、總帳與明細(xì)帳的核對(duì)n六、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、記帳程序六、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、記帳程序n七、課堂練習(xí)（參七、課堂練習(xí)（參P78習(xí)題一）習(xí)題一）7第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n一、貨幣資金一、貨幣資金n 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。n1、現(xiàn)金管理、現(xiàn)金管理n A：持有現(xiàn)

7、金的目的：持有現(xiàn)金的目的n 支付動(dòng)機(jī)支付動(dòng)機(jī)n 預(yù)防動(dòng)機(jī)預(yù)防動(dòng)機(jī)n 投機(jī)動(dòng)機(jī)投機(jī)動(dòng)機(jī)n B：現(xiàn)金管理的內(nèi)容：現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn) 金 預(yù) 算現(xiàn)金流量管理現(xiàn)金收支控制理想現(xiàn)金余額有價(jià)證券投資短 期融 資8第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n2、最價(jià)現(xiàn)金余額的確定、最價(jià)現(xiàn)金余額的確定n A：存貨模式：存貨模式n B：隨機(jī)模式：隨機(jī)模式n3、現(xiàn)金管理的重點(diǎn)、現(xiàn)金管理的重點(diǎn)n A：保證正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要：保證正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要n B：現(xiàn)金使用要考慮效益：現(xiàn)金使用要考慮效益n4、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “現(xiàn)金現(xiàn)金”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“

8、借借”，減少記，減少記“貸貸”n B：核算舉例：核算舉例9第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n二、銀行存款二、銀行存款n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “銀行存款銀行存款”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 2、核算舉例、核算舉例n 3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表n A：未達(dá)帳：指企業(yè)與銀行之間由于雙方記帳時(shí)間的差異：未達(dá)帳：指企業(yè)與銀行之間由于雙方記帳時(shí)間的差異所形成的一方已入帳而另一方未入帳的款項(xiàng)。所形成的一方已入帳而另一方未入帳的款項(xiàng)。n 企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付n 銀行已收，企

9、業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付n B：分析舉例（參：分析舉例（參P80）10第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金n 反映企業(yè)的外埠存款、匯票存款、以及在圖貨反映企業(yè)的外埠存款、匯票存款、以及在圖貨幣資金等。幣資金等。n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “其他貨幣資金其他貨幣資金”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”減少記減少記“貸貸”。n 2、舉例：參、舉例：參P82n四、商業(yè)匯票結(jié)算方式四、商業(yè)匯票結(jié)算方式n 1、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票n 2、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票11第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣

10、資金與應(yīng)收項(xiàng)目n五、應(yīng)收帳款五、應(yīng)收帳款n 1、是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶、是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或勞務(wù)接受者收取的款項(xiàng)或運(yùn)雜費(fèi)?；騽趧?wù)接受者收取的款項(xiàng)或運(yùn)雜費(fèi)。n 2、應(yīng)收帳款的功能、應(yīng)收帳款的功能n A：增加銷售量：增加銷售量n B：擴(kuò)大市場(chǎng)占有率：擴(kuò)大市場(chǎng)占有率n C：減少存貨：減少存貨n 3、應(yīng)收帳款的成本、應(yīng)收帳款的成本n A：機(jī)會(huì)成本：機(jī)會(huì)成本n B：管理成本：管理成本n C：壞帳成本：壞帳成本12第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n六、應(yīng)收帳款政策六、應(yīng)收帳款政策n 1、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用標(biāo)準(zhǔn)n 顧客品德、償債能力、顧客

11、資本、擔(dān)保、外部環(huán)境顧客品德、償債能力、顧客資本、擔(dān)保、外部環(huán)境n 2、信用條件、信用條件n 信用期限、信用折扣、信用期限、信用折扣、n 3、收帳政策、收帳政策n 壞帳損失與收帳費(fèi)用之間的關(guān)系指出：到達(dá)飽和點(diǎn)之后，壞帳損失與收帳費(fèi)用之間的關(guān)系指出：到達(dá)飽和點(diǎn)之后，增加的收帳費(fèi)用不能減少壞帳損失。增加的收帳費(fèi)用不能減少壞帳損失。n七、應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理七、應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”13第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n八、壞帳準(zhǔn)備八、壞帳準(zhǔn)備n 1、概念、概

12、念n A：民事訴訟后，無(wú)法收回的應(yīng)收帳款：民事訴訟后，無(wú)法收回的應(yīng)收帳款n B：債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不足以抵債：債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不足以抵債n C：三年未收回、經(jīng)查確實(shí)無(wú)力償還：三年未收回、經(jīng)查確實(shí)無(wú)力償還n 2、處理方法、處理方法n A：直接轉(zhuǎn)銷法：直接轉(zhuǎn)銷法n B：備抵法：備抵法n 3、還帳估計(jì)、還帳估計(jì)n A：銷售百分比法：銷售百分比法 B：帳齡分析法：帳齡分析法 C：應(yīng)收帳款余額比例：應(yīng)收帳款余額比例法法n 4、“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”舉例分析舉例分析 參參P95-9714第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目n九、應(yīng)收票據(jù)九、應(yīng)收票據(jù)n 1、特點(diǎn)、特點(diǎn)n 我國(guó)的商業(yè)票據(jù)不帶息。我國(guó)

13、的商業(yè)票據(jù)不帶息。n 2、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)處理n “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”，資產(chǎn)類，增加記，資產(chǎn)類，增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)n 參參P101n十、預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款十、預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款n 參參P102-104n練習(xí)：練習(xí)：P106-107 習(xí)題二、習(xí)題三習(xí)題二、習(xí)題三15第四章第四章 存貨存貨n一、存貨概述一、存貨概述n 1、概念和分類、概念和分類n A：概念：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中為銷售和耗用而儲(chǔ)備的物資：概念：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中為銷售和耗用而儲(chǔ)備的物資n B：分類：材料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半：分類：材料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、

14、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品n 2、存貨計(jì)價(jià)：、存貨計(jì)價(jià)：按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)n 入帳價(jià)值：購(gòu)貨價(jià)格入帳價(jià)值：購(gòu)貨價(jià)格+附帶成本附帶成本+稅金稅金n 出庫(kù)計(jì)價(jià)：現(xiàn)金先出；加權(quán)平均；移動(dòng)加權(quán)平均；后進(jìn)先出庫(kù)計(jì)價(jià)：現(xiàn)金先出；加權(quán)平均；移動(dòng)加權(quán)平均；后進(jìn)先出；個(gè)別計(jì)價(jià)。出；個(gè)別計(jì)價(jià)。n 3、存貨管理的目的：、存貨管理的目的：以最低的費(fèi)用，以最低的費(fèi)用，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要需要n 4、存貨管理的方法：、存貨管理的方法：ABC；MRP；庫(kù)存控制等庫(kù)存控制等16第四章第四章 存貨存貨n5、存貨數(shù)量確定、存貨數(shù)量確定n A：實(shí)地盤存制：實(shí)地盤存制n 本期發(fā)出

15、量本期發(fā)出量=期初結(jié)存期初結(jié)存+本期入庫(kù)本期入庫(kù)-期末結(jié)存期末結(jié)存n 適用于小型企業(yè)盤點(diǎn)。適用于小型企業(yè)盤點(diǎn)。n B：永續(xù)盤存制：永續(xù)盤存制n 期末盤存量期末盤存量=期初結(jié)存期初結(jié)存+本期入庫(kù)本期入庫(kù)-本期發(fā)出本期發(fā)出n 適用于大型企業(yè)帳務(wù)處理。適用于大型企業(yè)帳務(wù)處理。n 注意：需要進(jìn)行帳物核對(duì)。注意：需要進(jìn)行帳物核對(duì)。17第四章第四章 存貨存貨n二、材料核算二、材料核算n 1、材料分類、材料分類n 原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、外購(gòu)半成品等包裝物、外購(gòu)半成品等n 2、材料計(jì)價(jià)、材料計(jì)價(jià)n A：實(shí)際成本計(jì)價(jià)：實(shí)際成本計(jì)價(jià)n

16、材料的收發(fā)存按照實(shí)際成本結(jié)算。材料的收發(fā)存按照實(shí)際成本結(jié)算。n B：計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：計(jì)劃成本計(jì)價(jià)n 材料的收發(fā)存按照計(jì)劃成本結(jié)算。材料的收發(fā)存按照計(jì)劃成本結(jié)算。18第四章第四章 存貨存貨n 3、材料的會(huì)計(jì)核算、材料的會(huì)計(jì)核算-按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “原材料原材料”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n “在途材料在途材料”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n B：材料收發(fā)核算：材料收發(fā)核算n 材料收入：材料收入：n 貨款已付，材料入庫(kù)；貨款已付，材料未到；貨款已付，材料入庫(kù)；貨款已付，材料未到；n

17、貨款已付，材料已到；材料已到，貨款未付；賒購(gòu)。貨款已付，材料已到；材料已到，貨款未付；賒購(gòu)。n 材料發(fā)出：參材料發(fā)出：參P126-129n 19第四章第四章 存貨存貨n4、材料核算、材料核算-按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “原材料原材料”同實(shí)際計(jì)價(jià)方式。同實(shí)際計(jì)價(jià)方式。n “材料采購(gòu)材料采購(gòu)”，成本類，增加記，成本類，增加記“借借”減少記減少記“貸貸”n 借方：為材料實(shí)際成本，貸方：為材料計(jì)劃成本借方：為材料實(shí)際成本，貸方：為材料計(jì)劃成本n “材料成本差異材料成本差異”資產(chǎn)類，資產(chǎn)類，n “價(jià)格超支價(jià)格超支”記記“借借”n “價(jià)格節(jié)約價(jià)格節(jié)約”記記“貸貸”n 注

18、意：注意： 所有材料采購(gòu)均需要使用該帳戶。所有材料采購(gòu)均需要使用該帳戶。n 20第四章第四章 存貨存貨n B：會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)核算n 材料收入核算：參材料收入核算：參P130-133n 材料發(fā)出核算：參材料發(fā)出核算：參P133-135n三、低值易耗品的核算三、低值易耗品的核算n 1、概念：、概念：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具和物品。指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具和物品。n 2、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理n A：一次攤銷：一次攤銷n B：多次攤銷：多次攤銷n 3、例題參、例題參P137-13821第四章第四章 存貨存貨n四、產(chǎn)成品的核算四、產(chǎn)成品的核算n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “產(chǎn)成品產(chǎn)成品”，資產(chǎn)類，

19、增加記，資產(chǎn)類，增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 2、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算 參參P145n五、存貨的盤點(diǎn)與清查五、存貨的盤點(diǎn)與清查n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”，盤虧記，盤虧記“借借”；盤盈記；盤盈記“貸貸”。n 2、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算n A：出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，先掛帳：出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，先掛帳n B：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，再作會(huì)計(jì)分錄。：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，再作會(huì)計(jì)分錄。n C：例題參：例題參P147-14822第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n一、固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)概述n 1、概念、概念n 固定資產(chǎn)是指使用期在一年以上，單位價(jià)值在標(biāo)準(zhǔn)以上，并且固定資產(chǎn)是指使用期在一年以上，單位價(jià)

20、值在標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。在使用中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。n 2、特征、特征n A：預(yù)計(jì)使用期超過(guò)一年：預(yù)計(jì)使用期超過(guò)一年n B：使用壽命有限：使用壽命有限n C：購(gòu)置的目的是使用：購(gòu)置的目的是使用n 3、分類、分類n A：經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)n B：使用、未使用、不需用固定資產(chǎn)：使用、未使用、不需用固定資產(chǎn)n C：自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)：自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)23第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n D、按照經(jīng)濟(jì)用途和使用狀況綜合分類、按照經(jīng)濟(jì)用途和使用狀況綜合分類 n 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn) n 非生產(chǎn)

21、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)n 租出固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)n 未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)n 不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)n 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)n 土地土地n 4、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)n A：原始價(jià)值：原始價(jià)值n B： 重置價(jià)值和折余價(jià)值重置價(jià)值和折余價(jià)值24第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n二、固定資產(chǎn)增加和減少的核算二、固定資產(chǎn)增加和減少的核算n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”，資產(chǎn)、增加記，資產(chǎn)、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”，資產(chǎn)、增加記，資產(chǎn)、增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”n “固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理

22、”，資產(chǎn)、借方記清理費(fèi)用，貸方為清理收，資產(chǎn)、借方記清理費(fèi)用，貸方為清理收入入n 2、固定資產(chǎn)增加的核算（參、固定資產(chǎn)增加的核算（參P160-163）n A：投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)：投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)n B：購(gòu)建的固定資產(chǎn)：購(gòu)建的固定資產(chǎn)n C：融資租入的固定資產(chǎn)：融資租入的固定資產(chǎn)n D：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)n E：盤盈的固定資產(chǎn)：盤盈的固定資產(chǎn)n 25第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n3、固定資產(chǎn)減少的核算（參、固定資產(chǎn)減少的核算（參P163-166）n A：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損和出售：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損和出售n B：投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)n C：固定資產(chǎn)盤虧：固定資

23、產(chǎn)盤虧n4、固定資產(chǎn)租賃的核算、固定資產(chǎn)租賃的核算n A：租賃：租賃n 以支付（或收取）租金的形式取得（或出讓）一項(xiàng)資產(chǎn)的以支付（或收?。┳饨鸬男问饺〉茫ɑ虺鲎專┮豁?xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。n B： 經(jīng)營(yíng)租賃的核算經(jīng)營(yíng)租賃的核算n C：融資租賃的核算：融資租賃的核算n5、在建工程的核算、在建工程的核算26第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n三、固定資產(chǎn)折舊三、固定資產(chǎn)折舊n 1、折舊、折舊n 在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。計(jì)提折在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。計(jì)提折舊的過(guò)程是費(fèi)用的分配過(guò)程。舊的過(guò)程是費(fèi)用的分配過(guò)程。n 折舊分為有形損耗和無(wú)形損耗兩種。折舊分

24、為有形損耗和無(wú)形損耗兩種。 n 2、折舊的計(jì)算方法、折舊的計(jì)算方法n A：影響折舊的因素：影響折舊的因素n 固定資產(chǎn)原值、殘值、使用年限固定資產(chǎn)原值、殘值、使用年限 n B：計(jì)提折舊的范圍：計(jì)提折舊的范圍n 在用的固定資產(chǎn)在用的固定資產(chǎn)27第五章第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n D：折舊方法（參：折舊方法（參P176-178）n 平均年限法平均年限法n 工作量法工作量法n 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法n 年數(shù)總和法年數(shù)總和法n 4、會(huì)計(jì)核算（參、會(huì)計(jì)核算（參P179-180）n三、固定資產(chǎn)修理核算三、固定資產(chǎn)修理核算n 1、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n “待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用

25、預(yù)提費(fèi)用”n 28第六章第六章無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)n一、無(wú)形資產(chǎn)概述一、無(wú)形資產(chǎn)概述n 1、概念、概念n 是指可供企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。是指可供企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。-財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)通則通則n 是為特定經(jīng)濟(jì)利益主體所獨(dú)家擁有、無(wú)實(shí)物形態(tài)、使用價(jià)是為特定經(jīng)濟(jì)利益主體所獨(dú)家擁有、無(wú)實(shí)物形態(tài)、使用價(jià)值確定、價(jià)值易變的經(jīng)濟(jì)資源。值確定、價(jià)值易變的經(jīng)濟(jì)資源。-吉金貴吉金貴n 是企業(yè)擁有或控制的不具有實(shí)物形態(tài)、可以在長(zhǎng)于一年的是企業(yè)擁有或控制的不具有實(shí)物形態(tài)、可以在長(zhǎng)于一年的未來(lái)期間，為企業(yè)帶來(lái)利益的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)特權(quán)以及超額收益未來(lái)期間，為企業(yè)帶來(lái)利益的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)特

26、權(quán)以及超額收益能力。能力。-欒甫貴欒甫貴n 2、特征：（無(wú)形、價(jià)值、不確定、長(zhǎng)期、依附）、特征：（無(wú)形、價(jià)值、不確定、長(zhǎng)期、依附）n 形態(tài)無(wú)形、使用價(jià)值確定、價(jià)值本身易變、歸屬具有獨(dú)形態(tài)無(wú)形、使用價(jià)值確定、價(jià)值本身易變、歸屬具有獨(dú)占性占性n 3、問(wèn)題、問(wèn)題 租賃權(quán)、人力資產(chǎn)等是否無(wú)形資產(chǎn)？租賃權(quán)、人力資產(chǎn)等是否無(wú)形資產(chǎn)？29第六章第六章無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)n二、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容二、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容n 1、內(nèi)容：非專利技術(shù)、專利技術(shù)、商標(biāo)、著作、商譽(yù)等、內(nèi)容：非專利技術(shù)、專利技術(shù)、商標(biāo)、著作、商譽(yù)等n 2、分類：按照可否確認(rèn)、有無(wú)期限、取得渠道分類、分類：按照可否確認(rèn)、有無(wú)期限、取得

27、渠道分類n三、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)三、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)n 1、購(gòu)入、購(gòu)入n 2、自行開(kāi)發(fā)、自行開(kāi)發(fā)n 3、投資投入、投資投入n 4、接受捐贈(zèng)、接受捐贈(zèng)n四、無(wú)形資產(chǎn)的核算四、無(wú)形資產(chǎn)的核算n 取得，攤銷，轉(zhuǎn)讓的核算取得，攤銷，轉(zhuǎn)讓的核算30第六章第六章無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)n五、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)n 1、遞延資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)n 指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益、應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益、應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。各項(xiàng)費(fèi)用。n 2、包含范圍、包含范圍n 企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入資產(chǎn)的改良支出、待攤的固定資產(chǎn)大企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入資產(chǎn)的改良支出、待攤的固定資產(chǎn)

28、大修理支出等。修理支出等。n 3、核算（參、核算（參P195-196）n 4、其他資產(chǎn)、其他資產(chǎn)n 企業(yè)中不參與正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源。如：特種儲(chǔ)企業(yè)中不參與正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源。如：特種儲(chǔ)備物資、凍結(jié)存款、訴訟財(cái)產(chǎn)等。備物資、凍結(jié)存款、訴訟財(cái)產(chǎn)等。31第七章第七章 投資投資n一、投資一、投資n 是指公司投入一定的資產(chǎn)以期在未來(lái)取得收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是指公司投入一定的資產(chǎn)以期在未來(lái)取得收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。n 1、投資的目的、投資的目的n A：有效利用閑置資金：有效利用閑置資金n B：影響或控制其他企業(yè)：影響或控制其他企業(yè)n C：擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模作準(zhǔn)備：擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模作準(zhǔn)備n D：積累整筆資金：積

29、累整筆資金n 2、投資分類、投資分類n A：長(zhǎng)期投資和短期投資：長(zhǎng)期投資和短期投資n B：債券、股票、與其他投資：債券、股票、與其他投資32第七章第七章 投資投資n二、投資收益二、投資收益n 1、收益的概念、收益的概念n 經(jīng)濟(jì)學(xué)：一切成本之后的剩余。經(jīng)濟(jì)學(xué)：一切成本之后的剩余。n 會(huì)計(jì)學(xué)：收入與成本之差額會(huì)計(jì)學(xué)：收入與成本之差額n 理財(cái)學(xué)：現(xiàn)金的凈流量理財(cái)學(xué)：現(xiàn)金的凈流量n 2、風(fēng)險(xiǎn)及其度量、風(fēng)險(xiǎn)及其度量n A：概念：概念n 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)：在特定的環(huán)境條件和時(shí)間期間，某一事件險(xiǎn)：在特定的環(huán)境條件和時(shí)間期間，某一事件產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異程度。產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異程度。n

30、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬：因冒風(fēng)險(xiǎn)而獲得的超過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值的額外風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬：因冒風(fēng)險(xiǎn)而獲得的超過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值的額外報(bào)酬。報(bào)酬。n 33第七章第七章 投資投資n B：風(fēng)險(xiǎn)分類：風(fēng)險(xiǎn)分類n 從公司管理角度分類：從公司管理角度分類：n 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的不確定因素給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的不確定因素給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。n 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因公司舉債不當(dāng)，導(dǎo)致公司降低收益和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因公司舉債不當(dāng)，導(dǎo)致公司降低收益和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。n 從投資角度分類：從投資角度分類：n 系系 統(tǒng)統(tǒng) 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)：不可避免風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：不可避免風(fēng)險(xiǎn)n 非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：可可避免風(fēng)險(xiǎn)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：可可避免風(fēng)險(xiǎn)n C：風(fēng)險(xiǎn)的度量：風(fēng)

31、險(xiǎn)的度量n 收益期望值收益期望值E（X）n 方差方差 Var(x)=E(X2)-E2(x)n 34第七章第七章 投資投資n三、投資組合理論三、投資組合理論n 分散投資可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)目很大時(shí)，效果更明顯。分散投資可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)目很大時(shí)，效果更明顯。n 1、相關(guān)系數(shù)、相關(guān)系數(shù)n 表示兩個(gè)方案之間的收益相關(guān)性。相關(guān)系數(shù)越?。ū硎緝蓚€(gè)方案之間的收益相關(guān)性。相關(guān)系數(shù)越?。?1），投資組合的風(fēng)險(xiǎn)越小。），投資組合的風(fēng)險(xiǎn)越小。n 2、投資組合判斷標(biāo)準(zhǔn)、投資組合判斷標(biāo)準(zhǔn)n 若兩個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)相同，則收益期望值大者為優(yōu)。若若兩個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)相同，則收益期望值大者為優(yōu)。若兩個(gè)方案期望值相同，風(fēng)險(xiǎn)小者為優(yōu)。

32、若兩個(gè)方案的期望值不等，兩個(gè)方案期望值相同，風(fēng)險(xiǎn)小者為優(yōu)。若兩個(gè)方案的期望值不等，風(fēng)險(xiǎn)不同，則變異系數(shù)小者為優(yōu)。風(fēng)險(xiǎn)不同，則變異系數(shù)小者為優(yōu)。n 3、最佳投資策略、最佳投資策略n 無(wú)差異曲線無(wú)差異曲線-有效邊緣線有效邊緣線-投資分析方法？投資分析方法？35第七章第七章 投資投資n四、投資決策的方法四、投資決策的方法n 1、投資回收期法、投資回收期法n 2、會(huì)計(jì)報(bào)酬率法、會(huì)計(jì)報(bào)酬率法n 3、凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值法n 4、內(nèi)部收益率法、內(nèi)部收益率法n 5、獲利能力指數(shù)法、獲利能力指數(shù)法n 6、凈現(xiàn)值法與內(nèi)部收益率法的比較、凈現(xiàn)值法與內(nèi)部收益率法的比較n五、舉例五、舉例n 1、投資項(xiàng)目的收益概率、投資項(xiàng)

33、目的收益概率n 2、投資項(xiàng)目收益的風(fēng)險(xiǎn)分析、投資項(xiàng)目收益的風(fēng)險(xiǎn)分析n 3、投資收益的財(cái)務(wù)分析、投資收益的財(cái)務(wù)分析36第七章第七章 投資投資n六、會(huì)計(jì)學(xué)中投資的計(jì)價(jià)原則（參六、會(huì)計(jì)學(xué)中投資的計(jì)價(jià)原則（參P200）n七、短期投資的會(huì)計(jì)核算七、短期投資的會(huì)計(jì)核算n 1、計(jì)價(jià)方式、計(jì)價(jià)方式n 成本法成本法n 市價(jià)法市價(jià)法n 成本市價(jià)孰低法成本市價(jià)孰低法n 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：按照實(shí)際成本入帳我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：按照實(shí)際成本入帳n 2、短期投資的會(huì)計(jì)核算、短期投資的會(huì)計(jì)核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “短期投資短期投資”，資產(chǎn)類、增加記，資產(chǎn)類、增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”n 二級(jí)明細(xì)：債券投資

34、；股票投資二級(jí)明細(xì)：債券投資；股票投資n 37第七章第七章 投資投資n B：短期投資取得：短期投資取得n 購(gòu)入股票（參購(gòu)入股票（參P202）n 購(gòu)入債券購(gòu)入債券n C：短期投資的轉(zhuǎn)讓：短期投資的轉(zhuǎn)讓n 出售不含股利或不含利息的有價(jià)證券出售不含股利或不含利息的有價(jià)證券n 出售含有股利或含有利息的有價(jià)證券出售含有股利或含有利息的有價(jià)證券n D：短期投資的投資收益：短期投資的投資收益n 股利收入股利收入n 利息收入利息收入38第七章第七章 投資投資n八、長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)核算八、長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)核算n 1、長(zhǎng)期股票投資的核算、長(zhǎng)期股票投資的核算n A：原始計(jì)價(jià)：原始計(jì)價(jià)n B：投資收益的確定：投資收益的確

35、定n 成本法成本法n 權(quán)益法權(quán)益法n 舉例（參舉例（參P208-209）n C：長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓與出售：長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓與出售n 成本法成本法n 權(quán)益法權(quán)益法39第七章第七章 投資投資n 2、長(zhǎng)期債券投資的核算、長(zhǎng)期債券投資的核算n A：長(zhǎng)期債券的購(gòu)入：長(zhǎng)期債券的購(gòu)入n B：長(zhǎng)期債券投資收益的確定：長(zhǎng)期債券投資收益的確定n C：折價(jià)和溢價(jià)的攤銷與核算：折價(jià)和溢價(jià)的攤銷與核算n 直線攤銷法直線攤銷法n 實(shí)際利率攤銷法實(shí)際利率攤銷法n D：長(zhǎng)期債券投資的收回：長(zhǎng)期債券投資的收回n 債券到期債券到期n 債券出售債券出售n 3、其他投資、其他投資n 固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、貨幣資金投資固定資產(chǎn)投資、無(wú)

36、形資產(chǎn)投資、貨幣資金投資40第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n一、負(fù)債概述一、負(fù)債概述n 1、概念、概念n 企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)進(jìn)行償負(fù)的經(jīng)濟(jì)企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)進(jìn)行償負(fù)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。義務(wù)。n 2、負(fù)債融資的管理、負(fù)債融資的管理n A：特點(diǎn)：特點(diǎn)n 到期償還本息、不會(huì)喪失對(duì)企業(yè)的控制權(quán)。到期償還本息、不會(huì)喪失對(duì)企業(yè)的控制權(quán)。n B：意義：意義n 抓住機(jī)會(huì)，迅速發(fā)展抓住機(jī)會(huì)，迅速發(fā)展n 提高權(quán)益資本的盈利能力提高權(quán)益資本的盈利能力n C：風(fēng)險(xiǎn)：利息負(fù)擔(dān)重：風(fēng)險(xiǎn)：利息負(fù)擔(dān)重n D：需要考慮的問(wèn)題：企業(yè)的融資成本、以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。：需要考慮的問(wèn)題：企業(yè)的融資成本、以及資

37、產(chǎn)結(jié)構(gòu)。41第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n二、負(fù)債融資成本（公司理財(cái)二、負(fù)債融資成本（公司理財(cái)P178）n =資金占用費(fèi)資金占用費(fèi)/（融資總額（融資總額-融資費(fèi)用）融資費(fèi)用）n 1、稅前負(fù)債成本、稅前負(fù)債成本n 2、納稅調(diào)整公式：可以減少所得稅賦、納稅調(diào)整公式：可以減少所得稅賦n三、負(fù)債融資方式三、負(fù)債融資方式n 1、短期負(fù)債、短期負(fù)債 n A：短期負(fù)債方式：短期負(fù)債方式n 商業(yè)信用商業(yè)信用-應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)n 應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付費(fèi)用-工資、稅金、利潤(rùn)等工資、稅金、利潤(rùn)等n 短期借款短期借款-生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、賣方生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、賣方借款借款n B：銀

38、行短期借款利率：銀行短期借款利率n 基本利率（最低利率）、名義利率、實(shí)際利率基本利率（最低利率）、名義利率、實(shí)際利率42第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n C：其他短期資金籌措：其他短期資金籌措n 預(yù)收帳款、企業(yè)之間資金借貸、出售應(yīng)收帳款等。預(yù)收帳款、企業(yè)之間資金借貸、出售應(yīng)收帳款等。n 2、長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債n A：長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期借款n 主要指向金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。主要指向金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。n B：長(zhǎng)期借款類型：長(zhǎng)期借款類型n 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款、基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款、基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款n C：公司債券：公司債券n 為籌集資金對(duì)外發(fā)行的一種長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書面憑證。為籌集資金對(duì)外發(fā)

39、行的一種長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書面憑證。n D：可轉(zhuǎn)換債券：可轉(zhuǎn)換債券n 在特定價(jià)格下，能夠轉(zhuǎn)換為公司股票的債券。在特定價(jià)格下，能夠轉(zhuǎn)換為公司股票的債券。43第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n四、短期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算四、短期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算n 1、融資性流動(dòng)負(fù)債（、融資性流動(dòng)負(fù)債（P2290n 2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債n 應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資n 應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)、 其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用n 3、收益分配性負(fù)債（應(yīng)付利潤(rùn)）、收益分配性負(fù)債（應(yīng)付利潤(rùn)）n 4、應(yīng)交稅金、應(yīng)交稅金n 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅與教育費(fèi)附加增值稅、

40、營(yíng)業(yè)稅、城建稅與教育費(fèi)附加n 5、所得稅、所得稅44第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n五、長(zhǎng)期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算五、長(zhǎng)期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算n 1、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款n 是指償付期在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的債務(wù)。是指償付期在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的債務(wù)。n 2、特點(diǎn)、特點(diǎn)n A：債權(quán)人不參加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)：債權(quán)人不參加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)n B：借債經(jīng)營(yíng)的成本較低：借債經(jīng)營(yíng)的成本較低n C：借債經(jīng)營(yíng)具有節(jié)稅作用：借債經(jīng)營(yíng)具有節(jié)稅作用n 3、還款方式、還款方式n A：到期還本付息：到期還本付息n B：分期付息到期還本：分期付息到期還本n D：本金利息分期償還：本金利息分期償還45第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n 4、核算過(guò)程的會(huì)計(jì)處理、

41、核算過(guò)程的會(huì)計(jì)處理n A： 帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置： n “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”，負(fù)債類，余額在貸方。，負(fù)債類，余額在貸方。n 借方：核算歸還的借款本息借方：核算歸還的借款本息n 貸方：核算借入的本金及其應(yīng)計(jì)利息貸方：核算借入的本金及其應(yīng)計(jì)利息n B：核算舉例：核算舉例n 到期還本付息（到期還本付息（P252）n 分期付息到期還本（分期付息到期還本（P253）n 分期償還本息（分期償還本息（P254）46第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n六、應(yīng)付債券六、應(yīng)付債券n 債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金，按照法定程序報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)向社會(huì)大債券是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金，按照法定程序報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)向社會(huì)大眾發(fā)行，約定在一定日期（或分期）償

42、還本金，并按期支付利息的一種眾發(fā)行，約定在一定日期（或分期）償還本金，并按期支付利息的一種書面承諾。書面承諾。n 1、債券分類、債券分類n A：抵押債券：以特定財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保品而發(fā)行的債券。：抵押債券：以特定財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保品而發(fā)行的債券。n B：信用債券：?jiǎn)螒{企業(yè)信譽(yù)而發(fā)行的債券。：信用債券：?jiǎn)螒{企業(yè)信譽(yù)而發(fā)行的債券。n 2、債券計(jì)價(jià)（、債券計(jì)價(jià)（P257）n 3、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理n A：面值發(fā)行（：面值發(fā)行（P259）n B：溢價(jià)發(fā)行（：溢價(jià)發(fā)行（P260）n C：折價(jià)發(fā)行（：折價(jià)發(fā)行（P261）47第八章第八章 負(fù)債負(fù)債n七、其他長(zhǎng)期負(fù)債（七、其他長(zhǎng)期負(fù)債（P26

43、2-263）n 1、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備n 2、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算48第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n一、概述一、概述n 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。n 1、特點(diǎn)、特點(diǎn)n A：企業(yè)對(duì)投資人的責(zé)任：企業(yè)對(duì)投資人的責(zé)任n B：投資人對(duì)凈資產(chǎn)的索償權(quán)：投資人對(duì)凈資產(chǎn)的索償權(quán)n C：具有參與利潤(rùn)分配的權(quán)利：具有參與利潤(rùn)分配的權(quán)利n 2、所有者權(quán)益的內(nèi)容、所有者權(quán)益的內(nèi)容n A： 實(shí)收資本實(shí)收資本n B： 資本公積資本公積n C： 盈余公積盈余公積n D： 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)49第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n二、資

44、本金二、資本金n 1、概念、概念n 資本金是企業(yè)在工商部門登記注冊(cè)的資金?？梢允乾F(xiàn)金、資本金是企業(yè)在工商部門登記注冊(cè)的資金?？梢允乾F(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。n 2、投入資本、投入資本n 是投資人作為資本投入企業(yè)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。注冊(cè)資本是投資人作為資本投入企業(yè)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。注冊(cè)資本制度要求實(shí)收資本等于注冊(cè)資本。制度要求實(shí)收資本等于注冊(cè)資本。n 3、相關(guān)問(wèn)題討論、相關(guān)問(wèn)題討論n A、股權(quán)激勵(lì)：注冊(cè)資本制使得激勵(lì)股份的來(lái)源無(wú)法解、股權(quán)激勵(lì)：注冊(cè)資本制使得激勵(lì)股份的來(lái)源無(wú)法解決。決。n B、變通做法：在盈利中提取一部分（、變通做法：在盈利中提取一部分（2%）作為對(duì)董）作為

45、對(duì)董事會(huì)成員和高級(jí)管理人員的獎(jiǎng)勵(lì)，并只許購(gòu)買流通股。事會(huì)成員和高級(jí)管理人員的獎(jiǎng)勵(lì)，并只許購(gòu)買流通股。50第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n C：激勵(lì)對(duì)策：激勵(lì)對(duì)策n （1）引入折衷資本制：公司創(chuàng)立時(shí)部分認(rèn)購(gòu)，高級(jí)職員）引入折衷資本制：公司創(chuàng)立時(shí)部分認(rèn)購(gòu)，高級(jí)職員可以在任期內(nèi)按照約定的價(jià)格和數(shù)量購(gòu)買?？梢栽谌纹趦?nèi)按照約定的價(jià)格和數(shù)量購(gòu)買。n 優(yōu)點(diǎn)：保持了公司創(chuàng)立時(shí)資本確定的原則。優(yōu)點(diǎn)：保持了公司創(chuàng)立時(shí)資本確定的原則。n 使經(jīng)營(yíng)者盡心盡力。使經(jīng)營(yíng)者盡心盡力。n （2）多種方式購(gòu)買股票）多種方式購(gòu)買股票n 企業(yè)貼息幫助高級(jí)管理者購(gòu)鼓。企業(yè)貼息幫助高級(jí)管理者購(gòu)鼓。n 銷售部分股票還貸銷售部分股票還貸

46、-公司法公司法60條不許。條不許。n 經(jīng)營(yíng)者獲取崗位股份，只有分紅權(quán)。公司能送嗎？公經(jīng)營(yíng)者獲取崗位股份，只有分紅權(quán)。公司能送嗎？公司能夠擁有自己公司的股份嗎？司能夠擁有自己公司的股份嗎？n 給經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)股份給經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)股份n 向經(jīng)營(yíng)者發(fā)放向經(jīng)營(yíng)者發(fā)放“部分付款股票部分付款股票”-出具有約束力的付款出具有約束力的付款承諾承諾51第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n4、股票融資的基本概念、股票融資的基本概念 n A：概念：概念n 是投資人在公司中承擔(dān)責(zé)任與享受權(quán)利的憑證。是投資人在公司中承擔(dān)責(zé)任與享受權(quán)利的憑證。n B：普通股：普通股n 享受股東的全部權(quán)利并履行全部義務(wù)。享受股東的全部權(quán)利并履行全

47、部義務(wù)。n C：優(yōu)先股：優(yōu)先股n 相對(duì)于普通股具有某些優(yōu)先權(quán)的股票。相對(duì)于普通股具有某些優(yōu)先權(quán)的股票。n D：價(jià)值：價(jià)值n 票面價(jià)值；帳面價(jià)值（凈）；清算價(jià)值；市場(chǎng)價(jià)值。票面價(jià)值；帳面價(jià)值（凈）；清算價(jià)值；市場(chǎng)價(jià)值。n 5、股票融資的優(yōu)缺點(diǎn)、股票融資的優(yōu)缺點(diǎn)n 優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，使用成本高優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，使用成本高52第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n 6、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “實(shí)收資本實(shí)收資本”或或“股本股本”，權(quán)益類科目。，權(quán)益類科目。n B：會(huì)計(jì)核算（：會(huì)計(jì)核算（P272-273）n三、資本公積金三、資本公積金n 是企業(yè)因資本資產(chǎn)獲得收益，從而使投資者享有

48、的所有權(quán)。是企業(yè)因資本資產(chǎn)獲得收益，從而使投資者享有的所有權(quán)。它有非生產(chǎn)因素形成，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)。它有非生產(chǎn)因素形成，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)。n 1、用途：、用途： 經(jīng)審批后可以轉(zhuǎn)為資本金經(jīng)審批后可以轉(zhuǎn)為資本金n 2、來(lái)源：資本或股本溢價(jià)；法定資產(chǎn)重估增值；、來(lái)源：資本或股本溢價(jià)；法定資產(chǎn)重估增值；n 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值；資本匯率折算差額。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值；資本匯率折算差額。53第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n 3、資本公積金會(huì)計(jì)核算、資本公積金會(huì)計(jì)核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “資本公積資本公積”，權(quán)益類，增加記，權(quán)益類，增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”n B：帳務(wù)處理（

49、參：帳務(wù)處理（參P274-275）n四、留存收益四、留存收益n 通過(guò)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的資本。通過(guò)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的資本。n 1、盈余公積、盈余公積n A：用途：用途： 彌補(bǔ)虧損；增加資本；彌補(bǔ)虧損；增加資本；n B：提?。悍ǘㄓ?；任意盈余；公益金。：提取：法定盈余；任意盈余；公益金。n 2、會(huì)計(jì)核算（參、會(huì)計(jì)核算（參P277）n 帳戶：帳戶：“盈余公積盈余公積”，權(quán)益類，增加記，權(quán)益類，增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”54第九章第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n五、未分配利潤(rùn)五、未分配利潤(rùn)n 1、是指企業(yè)歷年積存的留于以后年度分配的利潤(rùn)或本年發(fā)生、是指企業(yè)歷年積存的留于以后

50、年度分配的利潤(rùn)或本年發(fā)生的待分配利潤(rùn)。的待分配利潤(rùn)。n 2、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置n 在在“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”帳戶下設(shè)置帳戶下設(shè)置“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”的明細(xì)帳戶。的明細(xì)帳戶。n 3、作用、作用n 用于調(diào)整企業(yè)以后年度可供分配利潤(rùn)。用于調(diào)整企業(yè)以后年度可供分配利潤(rùn)。n六、舉例六、舉例55第十章第十章 費(fèi)用、收入和利潤(rùn)費(fèi)用、收入和利潤(rùn)n一、費(fèi)用一、費(fèi)用n 企業(yè)為取得一定收入或進(jìn)行其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的資源損耗企業(yè)為取得一定收入或進(jìn)行其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的資源損耗n 1、費(fèi)用分類、費(fèi)用分類n A：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容n 外購(gòu)材料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)動(dòng)力；工資；職工福利費(fèi)；折舊外購(gòu)材料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)動(dòng)

51、力；工資；職工福利費(fèi)；折舊費(fèi)；利息支出；稅金；其他支出。費(fèi)；利息支出；稅金；其他支出。n B：經(jīng)濟(jì)用途：經(jīng)濟(jì)用途n 直接材料；直接人工；制造費(fèi)用；其他直接支出。直接材料；直接人工；制造費(fèi)用；其他直接支出。n 2、制造成本核算、制造成本核算n A：概念：是指與產(chǎn)品生產(chǎn)存在直接關(guān)系的費(fèi)用。：概念：是指與產(chǎn)品生產(chǎn)存在直接關(guān)系的費(fèi)用。n B：成本核算方法：成本核算方法n 制造成本法；變動(dòng)成本法；作業(yè)成本法。制造成本法；變動(dòng)成本法；作業(yè)成本法。n 56第十章第十章 費(fèi)用、收入和利潤(rùn)費(fèi)用、收入和利潤(rùn)n 3、核算原理、核算原理n A：劃分資本支出與收益支出：劃分資本支出與收益支出n B：劃分產(chǎn)品成本與期間費(fèi)

52、用：劃分產(chǎn)品成本與期間費(fèi)用n C：劃分各月份產(chǎn)品成本：劃分各月份產(chǎn)品成本n D：劃分各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限：劃分各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限n E：劃清在成品與產(chǎn)成品之間的費(fèi)用界限：劃清在成品與產(chǎn)成品之間的費(fèi)用界限n 4、制造成本核算、制造成本核算n A：帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置n “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”-基本生產(chǎn)成本與輔助生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本與輔助生產(chǎn)成本n “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”-期末無(wú)余額期末無(wú)余額n B：舉例（參：舉例（參P297-300）n C：注意制造成本的構(gòu)成：注意制造成本的構(gòu)成57第十章第十章 費(fèi)用、收入和利潤(rùn)費(fèi)用、收入和利潤(rùn)n 5、期間費(fèi)用核算、期間費(fèi)用核算n A：管理費(fèi)用：管理費(fèi)用n 企業(yè)

53、行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。的各項(xiàng)費(fèi)用。n B：財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用n 企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。n C：銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用n 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。n D：期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算：期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算n 參參P300-30258第十章第十章 費(fèi)用、收入和利潤(rùn)費(fèi)用、收入和利潤(rùn)n二、收入二、收入n 指所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得：營(yíng)業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入；指所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得：營(yíng)業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)外收入；投資收益。營(yíng)業(yè)外收

54、入；投資收益。n 1、銷售收入的確認(rèn)、銷售收入的確認(rèn)n 轉(zhuǎn)移商品商品所有權(quán)或已經(jīng)提供勞務(wù)，并已經(jīng)取得收款憑據(jù)。轉(zhuǎn)移商品商品所有權(quán)或已經(jīng)提供勞務(wù)，并已經(jīng)取得收款憑據(jù)。n 2、銷售收入的抵減項(xiàng)目、銷售收入的抵減項(xiàng)目n 銷售退回；銷售折扣；銷貨折讓。銷售退回；銷售折扣；銷貨折讓。n 3、銷售收入核算、銷售收入核算-“產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入”；“產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本”（參（參P308）n 4、其他業(yè)務(wù)收支核算、其他業(yè)務(wù)收支核算-“其他業(yè)務(wù)收入（支出）其他業(yè)務(wù)收入（支出）”（參（參P312）n 5、營(yíng)業(yè)外收支的核算、營(yíng)業(yè)外收支的核算-“營(yíng)業(yè)外收入（支出）營(yíng)業(yè)外收入（支出）”（參（參315）n三、本

55、年利潤(rùn)三、本年利潤(rùn)n 利潤(rùn)核算利潤(rùn)核算-“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”（參（參P318）59第十章第十章 費(fèi)用、收入和利潤(rùn)費(fèi)用、收入和利潤(rùn)n四、所得稅四、所得稅n 1、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益n A：會(huì)計(jì)收益：會(huì)計(jì)收益=利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額n B：應(yīng)稅收益：應(yīng)稅收益=會(huì)計(jì)收益會(huì)計(jì)收益+稅前調(diào)整項(xiàng)目金額稅前調(diào)整項(xiàng)目金額n 2、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異n A：永久性差異（參：永久性差異（參P322）n B：時(shí)間性差異（參：時(shí)間性差異（參P323）n五、利潤(rùn)分配五、利潤(rùn)分配n 1、考慮的因素：法律制約；現(xiàn)金支付能力；籌資能力和資本成本、考慮的因素：法律制

56、約；現(xiàn)金支付能力；籌資能力和資本成本等。等。n 2、分配順序（參、分配順序（參P337）n 3、利潤(rùn)分配核算（盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)）、利潤(rùn)分配核算（盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)）n 4、年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（參、年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（參P339）60第十章第十章 費(fèi)用、收入和利潤(rùn)費(fèi)用、收入和利潤(rùn)n六、股利政策六、股利政策n 是公司分配收益或留存收益再投資的決策問(wèn)題。是公司分配收益或留存收益再投資的決策問(wèn)題。n 1、影響因素、影響因素n A：限制條件：限制條件-債務(wù)契約；現(xiàn)金充足性；非正當(dāng)積累收益懲罰債務(wù)契約；現(xiàn)金充足性；非正當(dāng)積累收益懲罰稅稅n B：投資機(jī)會(huì)：投資機(jī)會(huì)：n C：資本來(lái)源：新股發(fā)行成本；公司控制權(quán)；資本結(jié)構(gòu)

57、優(yōu)化：資本來(lái)源：新股發(fā)行成本；公司控制權(quán)；資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化n 2、股利政策、股利政策n A：每年股息不變或穩(wěn)定增長(zhǎng)：每年股息不變或穩(wěn)定增長(zhǎng)n B：固定股利發(fā)放率：固定股利發(fā)放率n C：低正常股利加額外股利：低正常股利加額外股利n D：剩余股息政策：剩余股息政策61第十一章第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制n一、報(bào)表的概念一、報(bào)表的概念n 1、報(bào)表、報(bào)表n 以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，通過(guò)加工、匯總來(lái)總括反以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，通過(guò)加工、匯總來(lái)總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程等情映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程等情況的報(bào)告文件。況的報(bào)告文件。n 2、會(huì)計(jì)

58、報(bào)表的分類、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類n A：按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；現(xiàn)金流：按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；現(xiàn)金流量表量表n B：按照編制時(shí)間：月報(bào)；年報(bào)：按照編制時(shí)間：月報(bào)；年報(bào)n C：按照時(shí)間性或時(shí)點(diǎn)性：靜態(tài)報(bào)表；動(dòng)態(tài)報(bào)表：按照時(shí)間性或時(shí)點(diǎn)性：靜態(tài)報(bào)表；動(dòng)態(tài)報(bào)表62第十一章第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制n二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表n 1、概念、概念n 總括反映企業(yè)在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。總括反映企業(yè)在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。n 2、內(nèi)容、內(nèi)容n 資產(chǎn)類項(xiàng)目；負(fù)債類項(xiàng)目；所有者權(quán)益類項(xiàng)目。資產(chǎn)類項(xiàng)目；負(fù)債類項(xiàng)目；所有者權(quán)益類項(xiàng)目。n 3、格式、格式n 帳戶式；報(bào)告

59、式；帳戶式；報(bào)告式；n 4、編制方法、編制方法n A：年初數(shù)處理：年初數(shù)處理 n B：項(xiàng)目處理：項(xiàng)目處理n 直接填寫；匯總填寫；計(jì)算填寫等直接填寫；匯總填寫；計(jì)算填寫等63第十一章第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制n三、損益表三、損益表n 1、概念、概念n 綜括反映企業(yè)在一定期間（月份、年度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)綜括反映企業(yè)在一定期間（月份、年度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。表。n 2、內(nèi)容、內(nèi)容n 收入、費(fèi)用、稅金、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、各種利收入、費(fèi)用、稅金、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、各種利潤(rùn)等。潤(rùn)等。n 3、格式、格式n 單步式損益表；分步式損益表單步式損益表；分步式損益表n 4、編制方法、編制方法n 直接從相關(guān)

60、會(huì)計(jì)帳戶中獲取數(shù)據(jù)，并填制。直接從相關(guān)會(huì)計(jì)帳戶中獲取數(shù)據(jù)，并填制。64第十二章第十二章合并報(bào)表合并報(bào)表n一、長(zhǎng)期權(quán)益性資本投資與合并報(bào)表一、長(zhǎng)期權(quán)益性資本投資與合并報(bào)表n 1、投資占受資企業(yè)、投資占受資企業(yè)20%以下股份；成本法核算以下股份；成本法核算n 2、投資占受資企業(yè)、投資占受資企業(yè)20-50%股份；權(quán)益法核算股份；權(quán)益法核算n 3、投資占受資企業(yè)、投資占受資企業(yè)50%以上股份；合并報(bào)表以上股份；合并報(bào)表n二、合并報(bào)表的基礎(chǔ)理論二、合并報(bào)表的基礎(chǔ)理論n 1、設(shè)立企業(yè)集團(tuán)的原因、設(shè)立企業(yè)集團(tuán)的原因n A：減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)n B：取得無(wú)形資產(chǎn)：取得無(wú)形資產(chǎn)n C：避稅效應(yīng)：避稅效應(yīng)