會計基礎(chǔ)案例

1、會計學基礎(chǔ)案例案例（一）春秋公司20X 5年1月1日投資創(chuàng)辦了梅園俱樂部。截止1月5日，該俱樂部共發(fā) 生五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)入賬后，各賬戶的余額如下：1 .現(xiàn)金 2,0002 .銀行存款108,0003 .物料用品60,0004 .家具用具150,0005 .應(yīng)付賬款70,0006 .實收資本250,000該俱樂部尚未結(jié)算利潤。試將其五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以分錄形式列示。（注意：各筆分錄要能夠加以合理解釋，該五筆分錄入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題 目所列示的各賬戶余額。）案例（二）七彩公司20x5年2月28日編制的試算表如下: 七彩公司 試算表20x5年2月28日賬戶名稱助貸方現(xiàn)金287銀行存款4, 530應(yīng)

2、收賬款1, 245物料用品678家具用具3, 000應(yīng)付賬款1) 2288, 000應(yīng)付賬款2, 772營業(yè)收入2, 260營業(yè)費用合計12, 00012, 000會計師復核有關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)尚有六處錯誤。請你假設(shè)出六筆不同類型差錯的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容， 而且必須保證全部假設(shè)的合理性 及最終結(jié)果的正確性。案例（三）陳開原來是飯店的服務(wù)員，年薪10,000元。一年前他辭去公職，個人投資50,000 元，創(chuàng)辦了龍泉娛樂中心，主要經(jīng)營宴席、酒會、隨意小吃等飲食服務(wù)，同時兼營舞會、宴會等場地出租。該娛樂中心一年來的經(jīng)營情況匯總?cè)缦拢? .提供飲食服務(wù)收入160,000元。2 .出租場地租金收入26,000元。3

3、 .各種飲食品的成本共計84,000元。4 .支付廣告費10,000元。5 .支付雇員工資60,000元，陳開個人生活費10,000元。6 .耗用清潔用品等共計4,000元，水電費6,000元，其他雜費2,000元。 試確定陳開一年來的經(jīng)營成果，并評述其辭職搞個體經(jīng)營是否更有利可圖。案例（四）丁毅是一名大學生，他決定利用暑假期間勤工儉學，開辦一家服務(wù)公司，經(jīng)營商品 推銷、少兒暑假寄托、教育等事項。7月1日，丁毅成立了稱心服務(wù)所。他用自己的積蓄租了一套房間，租賃期為兩個月，每月租金300元，先預(yù)付500元。同時，他又向 其父親借來現(xiàn)金2,000元。該服務(wù)所7月份還發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 .支付廣告費1

4、00元。2 .租用辦公桌一張，月租金50元，預(yù)付30元，余款到8月31日租賃 期滿與8月份租金一并付清。3 .現(xiàn)款購入各種少兒讀物100套，共計460元。4 .現(xiàn)款購入數(shù)把兒童椅子，總成本1,000元。5 .在丁毅外出聯(lián)系業(yè)務(wù)時，請了一名臨時工來幫工，月薪為300元.6 .支付各種雜費40元。7 .推銷商品傭金收入現(xiàn)金1,340元。8 .入托少兒的學雜費收入1,200元。9 .7月份丁毅個人支用服務(wù)所的現(xiàn)金200元。8月份該所取得2,900元的業(yè)務(wù)收入，均收到現(xiàn)金。其中托費收入1,600元， 其余的為傭金收入。費用開支保持不變，而丁毅個人支用了服務(wù)所300元現(xiàn)金。8月31日暑假結(jié)束后，丁毅將少

5、兒讀物全部送給孩子們，并將數(shù)把椅子出售得款 600元。同時，全數(shù)歸還其父親的借款。10 幫丁毅計算確定一下他的經(jīng)營是否成功，并簡要評述稱心服務(wù)所7、8月份 月初與月末的現(xiàn)金變動狀況。案例（五）新光公司存貨采用實地盤存。20X5年3月10日，一場大火燒毀了該公司全部的存 貨。為了向保險公司索賠，須估計火災(zāi)燒毀存貨的損失，這項工作由你來從事。經(jīng)了解，公司最近一次實地盤點是在20X 4年12月31日.去年年度的利潤表如下:新光公司利潤表20x4年度銷售收入533, 000減：銷售成本：期初存貨115, 000本期購貨382、000本期可供銷售商品成本497, 000減：期末存貨122, 000375

6、, 000銷貨毛利158, 000減：營業(yè)費用24, 750本期利潤133, 250上述銷售收入中不包括年底已賒銷但客戶尚未提貨的商品一批，該批商品售價12,000元，在當年盤點時未被列作存貨。另外，上述購貨金額中包括當年12月份購入 的供公司辦公用的微型電腦一臺，價值15,300元，這臺電腦也未包括在20X4年12 月31日的存貨中。公司20X5年1月1日3月10日商品購銷情況有關(guān)記錄顯示：購入商品價值124,000元，銷售商品收入197,000元（其中包括去年賒銷的12,000元）。試根據(jù)你所了解到的結(jié)果，擬寫一份請求保險公司賠償?shù)膱蟾鏁瑑?nèi)容包括： 索賠的金額及理由。（提示：先計算20X

7、4年度的毛利率，然后根據(jù)該毛利率推算。）案例（六）孫明于今年5月，以每月2,000元租用一間店面，投資創(chuàng)辦了天原公司，主要經(jīng)營 各種服裝的批發(fā)兼零售。5月1日，孫明以公司名義在銀行開立賬戶，存入100,000元作 為資本，用于經(jīng)營。由于孫明不懂會計，他除了將所有的發(fā)票等單據(jù)都收集保存起來以 外，沒有作任何其他記錄。到月底，孫明發(fā)現(xiàn)公司的存款反而減少，只剩下58,987元, 外加643元現(xiàn)金。另外，盡管客戶賒欠的13,300元尚未收現(xiàn)，但公司也有10,560元貨款尚未支付。除 此之外，實地盤點庫存服裝，價值25,800元。孫明開始懷疑自己的經(jīng)營，前來向你請教。 對孫明保存的所有單據(jù)進行檢查分析，

8、匯總一個月情況顯示：1 .投資銀行存款100,000元。2 .內(nèi)部裝修及必要的設(shè)施花費20,000元，均已用支票支付。3 .購入服裝兩批，每批價值35,200元，其中第一批為現(xiàn)金購入，第二批購入，賒 欠價款的30%4.131日零售服裝收入共計38,800元，全部收現(xiàn)，存入開戶銀行。1.1 31日批發(fā)服裝收入共計25,870元，其中賒銷13,300元，其余的貨款收 入均存入銀行。6 .支票支付店面租金2,000元。7 .本月份從存款戶提取現(xiàn)金五次共計10,000元，其中4,000元支付雇傭的店員工 資,5,000元用作個人生活費，其余備日常零星開支。8 .本月水電費543元，支票支付。9 .電話

9、費220元，用現(xiàn)金支付。10 .其他各種雜費137元，用現(xiàn)金支付。試根據(jù)你所掌握的會計知識，結(jié)合天原公司的具體業(yè)務(wù)：（1）替孫明 設(shè)計一套合理的賬簿體系，并幫他記賬；（2）向?qū)O明報告公司的財務(wù)狀況，解答其疑惑，評述其經(jīng)營業(yè)績。案例（七）如藍公司的會計員本月末編制的試算表借方金額比貸方金額多20,000元。由于期末結(jié)賬、編制報表時間較緊，會計員擅自決定將超過貸方的20,000元金額，在管 理費用項目中扣減，先保證期末會計報表的編制工作 ，然后等到下個月有空時再來 檢查產(chǎn)生該差異的原因。試問如藍公司會計員的這種做法會產(chǎn)生什么影響 ？案例（八）水仙公司第一年年末的利潤表和資產(chǎn)負債表如下：水仙公司利潤

10、表第一年度銷售收入200,000減：銷售成木140000銷售費用15000銷售稅金102_000165_,000營業(yè)利潤35,000減：管理費用25、000利潤總額10,000減：所得稅3,300稅后利潤6,700水仙公司資產(chǎn)負債表第一年度12月31日銀行存款83,200應(yīng)付賬款75,000材料43,500實收資本180,000產(chǎn)成品75,000留存利潤6,700固定資產(chǎn)60,000261,700261,70020經(jīng)你調(diào)查分析后，發(fā)現(xiàn)以下情況：1 .目前公司銷售收入的確定是以收到現(xiàn)金為標準；銷售稅金按銷售收入的5%計算并已交納。2 .公司前五個月曾采用現(xiàn)銷及賒賬方式共銷售100,000元，其中

11、60%是以賒賬方式售出。由于顧客拖延付款較嚴重，從 6月份起取消賒銷方式。已經(jīng)發(fā)生的 應(yīng)收賬款中至年底尚有10,000元，雖經(jīng)再三催收，但未曾收現(xiàn)，估計可能收不回 來，因此就不加反映。其余應(yīng)收賬款均已收到現(xiàn)金。3 .公司曾在年底預(yù)收過一筆5,000元的銷貨款。4 .固定資產(chǎn)60,000元，假定均系辦公設(shè)備，于1月5日購入，估計可 使用5年。5 .10月份公司預(yù)付一筆為期6個月的廣告費7,200元，支付時全部作為當期 費用入賬，年底未加攤銷。6.公司曾在3月份向保險公司購進一年期的財產(chǎn)保險單 6, 000元，均列作當 期費用。根據(jù)有關(guān)資料，結(jié)合你的分析，試對水仙公司第一年的經(jīng)營成果作正確的評價，

12、 并說明理由。案例（九）可口公司是一家小型的食品加工企業(yè)。于 20X 5年3月1目投資400, 000元成立開 業(yè)至今已有一年。公司平時無賒購行為，也不采用賒銷方式，存貨價值一直保持在開 業(yè)時的水平，而公司的銀行存款賬面結(jié)余則比開業(yè)時增加了20,000元。公司總經(jīng)理認為一年經(jīng)營獲利20,000元，因此，對其經(jīng)營非常滿意。試針對可口公司總經(jīng)理的觀點，談?wù)勀愕目捶?。案例（十）黃河公司20 X 5年末的會計記錄披露如下信息:年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)總額623000元761000元負債總額472000元527400元20X 5年度宣布并支付現(xiàn)金股利32100元，增發(fā)股本84000元，接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 1070

13、0 元。根據(jù)以上資料計算黃河公司20X5年的利潤。案例（十一）宏達公司20x5年4月1日晨發(fā)生火災(zāi)，具存貨及大部分會計資料均遭焚毀。該公司財務(wù)經(jīng)理經(jīng)過努力，獲得如下有關(guān)資料：（1）20x5年1月1日存貨為140,000元。（2）前三年營業(yè)收入與營業(yè)成本數(shù)字如下:20x2 年20x3 年20x4 年營業(yè)收入1,520,000 元1,840,000 元1,680,000 元營業(yè)成本1,058,000 元1,294,000 元1,176,000 元(3)宏達公司90%勺存貨土§由甲，乙，丙三家企業(yè)供應(yīng)，根據(jù)供應(yīng)商的記錄20x5年1 月1日至3月31日該公司購貨情況如下：供應(yīng)商甲乙丙購貨14

14、0,000 元80,000 元68,000 元(5)公司約20%勺銷貨為現(xiàn)銷，其余為賒銷.20x4年12月31日和20x5年3月31 日應(yīng)收賬款余額分別為112,000元和124,000元.20x5年1月至3月應(yīng)收賬款收現(xiàn)額 分別為 145,000 元,100,000 元和 80,000 元。根據(jù)以上資料，用毛利率法估計此次火災(zāi)造成的損失.案例(十二)春暉公司20X 5年12月31日，有關(guān)股東權(quán)益賬戶余額如下；普通股本2,360,00010%優(yōu)先股本250,000盈余公積615,000留存利潤466,200經(jīng)查核該公司的賬目，發(fā)現(xiàn)下列事項：1 .公司核準普通股800,000股，面值1元，以每股

15、2.50元全部認購完畢。其中 600,000股已發(fā)彳T在外，但尚有200,000股已認未繳股款。公司將認購股款全數(shù)借記 “應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“普通股本”賬戶。2 .發(fā)行在外的600,000股普通股中，70%；現(xiàn)金發(fā)行，其余的股份用來交換一棟建 筑物。該建筑物評估確認價455,000元。公司將已發(fā)行的股票，按2.50元的發(fā)行價全部 記入“普通股本”賬戶的貸方。3 .公司接受海外僑胞捐贈新的流水線一條，價值355,000元，公司貸記“普通股本”賬戶的貸方。4 .發(fā)行在外的10%t先股20,000股，面值10元，每股發(fā)行價12.50元，發(fā)行價與 面值之間的差額，貸記“盈余公積”賬戶。試作：1 .更

16、正上述錯誤記錄。2 .列示春暉公司20X 5年12月31日的資產(chǎn)負債表中，所有者權(quán)益部分。3 .目前該公司普通股每股市價為10元，則公司賬上是否需要作相應(yīng)的調(diào)整 ？為4 .留存利潤賬面結(jié)余466,200元，是否意味著公司有現(xiàn)款466,200元？為什么？案例(十三)新新公司和奇奇公司均是兩年前成立開業(yè)的 ，兩家公司經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)。最近兩 家公司均向銀行提出半年期的貸款申請。 為了了解兩家公司 的財務(wù)狀況，銀行要求 他們提供最新的財務(wù)報表。奇奇公司尚未完成報表的編制工作，只是提供一張試表。 下面是新新公司的資產(chǎn)負債表和奇奇公司的結(jié)賬后試算表.新新公司資產(chǎn)負債表20X5年10月31日資產(chǎn)負債及所有者

17、權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金150應(yīng)付賬款51,700銀行存款22,350應(yīng)交所得稅3,300應(yīng)收賬款65,000應(yīng)交其他稅金5,000材料56,000預(yù)提費用5,000在產(chǎn)品18,900流動負債合計65,000產(chǎn)成品37,000所有者權(quán)益：待攤費用3,600實收資本250,000流動資產(chǎn)合計203,000盈余公積8, 000固定資產(chǎn)：留存利潤10,000固定資產(chǎn)原價200,000所有者權(quán)益合計268,000減:累計折舊70,000固定資產(chǎn)凈值130,000資產(chǎn)總計333,000負債及所有者權(quán)益總計333,000奇奇公司 結(jié)賬后試算表 20x5年10月31日賬戶名稱借方貸方現(xiàn)金700銀行存款3

18、8應(yīng)收賬款51材料35生產(chǎn)成本12產(chǎn)成品35待攤費用1固定資產(chǎn)320累計折舊 應(yīng)付賬款應(yīng)交所得稅 應(yīng)交其他稅金 預(yù)提費用 實收資本 盈余公積 留存利潤,800,180,000,600,200,200,00084,68098,7003,3008,0002,000280,0008,00010,000合計494,680494, 680假定兩家公司要求貸款的金額相同。試問：根據(jù)上述資料，作為銀行信貸員的你，應(yīng)考慮貸款給哪家公司？為什么?案例 （ 十四 ）1990年底,化學顧問工程師貝內(nèi)特亞歷山大為他的一項發(fā)明一一化學燈申請并且獲得了專利。一只裝著某種化學品的易碎的小玻璃瓶子被插進一個半透明的塑料圓柱體

19、，然后注入另一種化學品并封口。將圓柱體傾斜使得里面的小玻璃瓶破碎 , 于是兩種化學品混合在一起。這兩種化學品混合后 , 釋放出明亮的黃綠色光。亞歷山大預(yù)測化學燈會很有市場。 它的魅力在于一旦出現(xiàn)緊急情況就會發(fā)光,而不需要任何形式的點燃。他推測武裝部隊、信號燈和其他安全設(shè)備制造商對這種商品有相當大的需求。1991年1月2日 , 亞歷山大和一些親威朋友共同創(chuàng)立了化學燈公司 , 共發(fā)行了500， 000股股票, 其中亞歷山大憑他的專利占有125， 000股 , 剩余的股票以每股1美元的價格賣給了其他投資者。從1991年1月2日到1991年6月 30日這段時間內(nèi),化學燈公司發(fā)生了以下開支： 1月 15

20、日 , 付出 7 ， 500美元律師費、注冊手續(xù)費以及與公司成立有關(guān)的印刷費。 6月 15日 , 用去 62， 500美元建造了一臺機器, 用來生產(chǎn)第一批化學燈樣。 6月 24 日 , 購買了價值75， 000美元的塑料和化學品，用于生產(chǎn)投入銷售的化學燈。6 月底 , 在化學燈公司的管理中負主要職責的亞歷山大和公司其他的股東會面， 提交了一份公司報告并且討論公司今后的營銷戰(zhàn)略。 他希望公司能在8月底開始生產(chǎn)化學燈。亞歷山大的一個朋友 蘇姍彼得森在公司中投入了可觀資金，她在會上提出，她已經(jīng)接到一個汽車配件經(jīng)銷商 的訂貨要求及其希望得到的價格。那個經(jīng)銷商想要購買大量化學燈，作為高速公路安全設(shè)備營銷

21、活動中的一部分，而且他有興趣爭取獲得創(chuàng)立私人品牌的可能性。在會議的這個關(guān)頭，一名幾乎沒有商業(yè)經(jīng)驗甚至不太懂財務(wù)狀況報表的股東拉森先生插嘴道： “我們將要討論的這個議題很好, 但是 , 我所看到的是6個月前我們有 375， 000美元，而現(xiàn)在只有230， 000美元了。我思考之后認為,6個月來 ,我們失去了 145， 000美元，卻沒有顯著的成就?！币恍┕蓶|表示同意拉森的觀點。事實上，從1月 2日到6月 30日，公司的銀行存款余額從 375 ， 000美元跌到了230 ， 000美元。另一名股東得克魯斯女士指出 , 因為公司的經(jīng)營尚未進入成熟階段，所以這些投產(chǎn)前的開支可能更應(yīng)該被視作對公司的投資

22、，而不是虧損。所有的股東熱烈討論之后決定，他們在1992 年 1 月初再開一次會，共同探討公司的狀況。大家普遍認為到那時公司的經(jīng)營應(yīng)該已經(jīng)走上正軌，會上討論的預(yù)備階段出現(xiàn)的這些問題在年底將得以解決。1991 年下半年， 化學燈公司確實進入了達產(chǎn)階段。 為了準備1992年1月初的股東大會，公司新近雇用的會計比爾默雷列出了下列資料：1.1991 年 6 月初， 一名化問工程師交來了經(jīng)他進一步改進的化學燈原型， 公 司共付給他23750 美元。2.1991 年6月到12月的6個月中，公司化學燈的銷售額為754， 500美元。最大的個體購買商，也就是那個與彼得森談判的 配件經(jīng)銷商還欠公司 69 ， 5

23、00美元。其他客戶的賬款在年底均已付清。3. 購買了價值175 ， 000美元的化學品和塑料，進貨均以現(xiàn)金付款。4. 化學燈公司花了 22 ， 500美元在電視和商業(yè)雜志上做廣告介紹產(chǎn)品。5. 截至 1991年12月 31日，公司在勞動力、租金和其他設(shè)施上共開支了 430，000美元。6. 6 月初，花去150， 000美元購建用于生產(chǎn)化學燈的機器。7. 在此期間，公司共借人短期借款50 ， 000美元并在年底全部歸還。借款利息為 750 美元。亞歷山大準備編寫公司報告時，對公司的銀行存款余額從6月份的230 ， 000美元進一步下降了 117 ， 000美元, 而只剩下 113 ， 000美

24、元感到憂慮。這使他很困惑，因為他認為公司已經(jīng)運行得很好了，他無法理解為什么銀行存款賬戶余額看上去并沒有反映這一現(xiàn)象。 他檢查化學燈公司全年發(fā)生的現(xiàn)金流量時 , 注意到了下列情況:1.12 月 31 日倉庫里還有價值55 ， 000美元的塑料和化學品存貨。不過 , 年底時沒有未完工或部分完工的化學燈。2. 盡管公司從亞歷山大那里獲得的專利法律有效期為 17 年，但是，他預(yù)期5 年內(nèi)競爭對手可能研制出功能類似的但不需要用該專利技術(shù)的產(chǎn)品。3. 用于生產(chǎn)化學燈的機器是多功能的機器，并不局限于生產(chǎn)化學燈，可以合理預(yù)期其使用壽命為 10 年，現(xiàn)在已經(jīng)使用了 6 個月。4. 亞歷山大對那些產(chǎn)品原型的價值感

25、到困惑。 因為它們直接改進了公司現(xiàn)在銷售的產(chǎn)品，所以，也許它們的價值在1991年的后 6個月內(nèi)事實上有所增長。5.1992 年第 25 屆巴塞羅那奧運會的組織委員會 已經(jīng)以每只 1.50 美元 的價格向公司訂購了 10， 000只化學燈。他們想把化學燈發(fā)給每個參加 1992 年奧運會開幕式的觀眾， 讓運動員們和體育愛好者們?nèi)剂粱瘜W燈， 作為奧運之光的象征。亞歷山大是個發(fā)明家，卻不是個商人，他對應(yīng)該如何向股東們匯報公司一年來的經(jīng)營業(yè)績感到困惑。他感覺事態(tài)發(fā)展得很好，但是卻不知道該如何向股東們傳遞這一信息。問題1. 編寫一份截至1991 年6月 30日的6個月內(nèi)的有關(guān)現(xiàn)金的會計事項摘要。2. 編制

26、一份截至1991 年6月 30日的6個月的收益表。公司是否如拉森先生所說的那樣發(fā)生了虧損?3. 編制一份1991年6月30日的財務(wù)狀況報表 以及 6 個月的現(xiàn)金流量表。4. 為股東們編寫一組1991 年度的財務(wù)報表： 1991年12月 31日的資產(chǎn)負債表、收益表，截至1991年12月 31日的全年現(xiàn)金流量表。5. 你將如何向股東們匯報化學燈公司第一年，從1991年1月 1日到 1991年12月31日這段時間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。1-6月借：銀行存款375， 000貸：所有者權(quán)益375， 000借：固定資產(chǎn) 專利 125,000貸：所有者權(quán)益125,000借：營業(yè)外支出 各項注冊費用 7,500貸：銀行

27、存款7,500借：固定資產(chǎn) 設(shè)備 62,500貸：銀行存款62,500借：原材料 75,000貸：銀行存款 75,0002、沒有發(fā)生虧損，因為公司在這之前根本就沒有正式開始經(jīng)營， 只是資金的投入, 并沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)出廠，所以無利潤表可編輯。3、資產(chǎn)負債表1991年6月31日流動資產(chǎn)：銀行存款230, 000材料75, 000待攤費用7, 500流動資產(chǎn)合計312,500固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價187,500固定資產(chǎn)凈值187,500流動負債:所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益實收資本500, 000500, 00O資產(chǎn)總計500,000負債及所有者權(quán)益總計500,000項目行次金 額、經(jīng)營活動產(chǎn)生的

28、現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4現(xiàn)金流入小計5購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金675,000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項稅費8支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9現(xiàn)金流出小計1082,500經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額111-82,500二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量：12收回投資所收到的現(xiàn)金13其中：出售子公司所收到的現(xiàn)金14取得投資收益所收到的現(xiàn)金15處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所16收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金17現(xiàn)金流入小計18購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金1962,500+125,

29、000投資所支付的現(xiàn)金207,500其中：購買子公司所支付的現(xiàn)金21支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金22現(xiàn)金流出小計23195,000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24-195,000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25吸收投資所收到的現(xiàn)金26500,000借款所收到的現(xiàn)金27收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29500,000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金30分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金31支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金32現(xiàn)金流出小計33籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額134500,000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響：35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：36230, 000補充資料：371、將凈利潤調(diào)節(jié)

30、為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：138凈利潤39加:*少數(shù)股東損益40減：*未確認的投資損失（以 “+號填列）41加:計提的資產(chǎn)減值準備42固定資產(chǎn)折舊43無形資產(chǎn)攤銷44長期待攤費用推銷45待攤費用減少（減：增加）46預(yù)提費用增加（減：減少）47處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)的損失（減：收益）48固定資產(chǎn)報廢損失49財務(wù)費用50投資損失（減：收益）51遞延稅款貸款貸項（減：借項）52存貨的減少（減：增加）53經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）54經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）55其他56經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額572、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：58債務(wù)轉(zhuǎn)為資本59一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司

31、債券60融資租入固定資產(chǎn)61其他623、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：63現(xiàn)金的期末余額64230, 000減：現(xiàn)金的期初余額650力口：現(xiàn)金等價物的期末余額66減：現(xiàn)金等價物的期初余額67現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額68230,0004、1-6月借：銀行存款375, 000貸：所有者權(quán)益375, 000借：固定資產(chǎn)-專利125,000貸：所有者權(quán)益125,000借：營業(yè)外支出 各項注冊費用7,500貸：銀行存款7,500借：固定資產(chǎn)-設(shè)備62,500貸：銀行存款62,500借：原材料 75,000貸：銀行存款75,0007-12 月借：固定資產(chǎn) 23,750貸：銀行存款 23,750借：銀行存款6

32、85,000應(yīng)收賬款69,500貸：營業(yè)收入 754,500借：原材料 175,000貸：銀行存款175,000借：銷售費用-廣告費 22,500貸：銀行存款 22,500借：制造費用430,000貸：銀行存款430,000借：固定資產(chǎn) 購買設(shè)備150,000貸：銀行存款150,000借：財務(wù)費用750貸：銀行存款 利息 750借：制造成本25， 000貸：資產(chǎn)累積折舊 專利壽命25， 000借：制造成本127， 500貸：資產(chǎn)累積折舊 兩個機器127， 500借：主營業(yè)務(wù)收入 754,500貸：本年利潤754， 500經(jīng)過推算，原材料用去195， 000元（ 175， 000+75， 000

33、-55， 000=195， 000）借：本年利潤貸： 主營業(yè)務(wù)成本銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出378， 250195， 000+127， 500+25， 000=347， 50022,5007507,500借：本年利潤 376， 250貸：利潤分配 未分配利潤376， 250資產(chǎn)負債表20X5年10月31日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金0應(yīng)付賬款00銀行存款113,000應(yīng)交所得稅00應(yīng)收賬款69,500應(yīng)付職工薪酬-453,750原材料55,0000流動資產(chǎn)合計237, 500流動負債合計-453,750股東權(quán)益：0股本500,000盈余公積00固定資產(chǎn)：未分配利潤376,250

34、固定資產(chǎn)原價337,500所有者權(quán)益合計876,250減:累計折舊152,500固定資產(chǎn)凈值185,000資產(chǎn)總計422, 500負債及所有者權(quán)益總計422, 500利 潤 表會企02表編制單位：年 月單位：元項目借貸一、營業(yè)收入754,500減：宮業(yè)成本347, 500營業(yè)稅金及附加銷售費用22,500管理費用財務(wù)費用750資產(chǎn)減值損失力口：公允價值變動收益（損失以“-” 號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的 投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出7,500其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號 填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）378, 250五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益項目行次金 額、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2685,000收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4現(xiàn)金流入小計5685,000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金675,000+175,000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7430,000支付