銀行存款審計

1、審計實務審計實務資產(chǎn)項目的審計資產(chǎn)項目的審計 銀行存款的審計銀行存款的審計 第第2 2次課次課 l教學內(nèi)容教學內(nèi)容： 二、銀行存款的審計二、銀行存款的審計（一）（一）銀行存款的銀行存款的審計目標審計目標（二）（二）銀行存款的銀行存款的審計程序?qū)徲嫵绦颍ㄈㄈ┿y行存款銀行存款審計的實訓審計的實訓l教學重點、難點：教學重點、難點：l銀行存款的銀行存款的審計程序?qū)徲嫵绦蚨y行存款的審計二、銀行存款的審計（一）審計目標（一）審計目標 1 1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。表日是否確實存在，是

2、否為被審計單位所擁有。2 2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏。務是否均已記錄完畢，有無遺漏。3 3、確定銀行存款的余額是否正確。、確定銀行存款的余額是否正確。4 4、確定銀行存款在財務報表上的披露是否恰當。、確定銀行存款在財務報表上的披露是否恰當。 審計過程涉及的憑證和會計記錄：銀行存款日記賬、審計過程涉及的憑證和會計記錄：銀行存款日記賬、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、相關(guān)的記賬憑證銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、相關(guān)的記賬憑證（二）審計實質(zhì)性程序（二）審計實質(zhì)性程序 編制審計工作底稿編制審計工作底稿

3、貨幣資金實質(zhì)性程序（索貨幣資金實質(zhì)性程序（索引號引號41014101）。選擇實施的審計程序。）。選擇實施的審計程序。（二）銀行存款的審計程序（二）銀行存款的審計程序1.1.獲取或編制銀行存款余額明細表（獲取或編制銀行存款余額明細表（4101-24101-2）2 2、編制銀行存單檢查表、編制銀行存單檢查表（4101-44101-4）3 3、獲取并檢查銀行存款的銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表、獲取并檢查銀行存款的銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（4101-54101-5）4 4、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表( (4101-64101-6) ) 5.5.實施函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行

4、實施函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函；回函；（4101-84101-8） （410141017 7） 6 6、抽查大額貨幣資金銀行存款收支的原始憑證、抽查大額貨幣資金銀行存款收支的原始憑證 7 7、針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序、針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序8 8、檢查貨幣資金是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當列報、檢查貨幣資金是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當列報選擇實施的審計程序貨幣資金實質(zhì)性程序（選擇實施的審計程序貨幣資金實質(zhì)性程序（41014101）1.1.獲取或編制銀行存款余額明細獲取或編制銀行存款余額明細表表貨幣資金明細表（貨幣資金明細表（4101-2410

5、1-2） 2 2、編制銀行存單檢查表、編制銀行存單檢查表銀行存單檢查表銀行存單檢查表（4101-44101-4）3 3、獲取并檢查銀行存款的銀行、獲取并檢查銀行存款的銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表對賬單及余額調(diào)節(jié)表銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 匯 總銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 匯 總（4101-54101-5）4 4、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表( (4101-64101-6）5.5.實施函證程序，編制銀行函證實施函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函結(jié)果匯總表，檢查銀行回函銀行存款函證結(jié)果匯總銀行存款函證結(jié)果匯總表表（410

6、141017 7） 詢證函詢證函（4101-84101-8）6 6、抽查大額貨幣資金銀行存款、抽查大額貨幣資金銀行存款收支的原始憑證收支的原始憑證 審計工作底稿審計工作底稿（4101-4101-？）？）7 7、針對評估的舞弊風險等因素、針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序增加的審計程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘鍖徲嫻ぷ鞯赘澹?101-4101-？）？）8 8、檢查貨幣資金是否按照企業(yè)、檢查貨幣資金是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當列報會計準則的規(guī)定恰當列報審計工作底稿審計工作底稿（4101-4101-？）？） 審計的審定結(jié)果審計的審定結(jié)果貨幣資金審定表（貨幣資金審定表（4101-14101-1）討論：討論：l

7、銀行存款的主要審計目標是什么？銀行存款的主要審計目標是什么？l銀行存款的主要審計目標是存在性、完整性銀行存款的主要審計目標是存在性、完整性。l哪些審計程序?qū)徲嬆繕朔浅Ｖ匾?？哪些審計程序?qū)徲嬆繕朔浅Ｖ匾縧 函證函證l 對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的分析對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的分析 銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序1.1.獲取或編制銀行存款余額明細表。核對銀行存款日記獲取或編制銀行存款余額明細表。核對銀行存款日記賬和總賬的余額是否相符。賬和總賬的余額是否相符。 分別復核加計是否正確，并分別與總賬金額、日記賬分別復核加計是否正確，并分別與總賬金額、日記賬合計數(shù)核對是否相符，總計數(shù)與財務報表核對是否相

8、符合計數(shù)核對是否相符，總計數(shù)與財務報表核對是否相符如果不相符應查明原因，并予以記錄或作適當調(diào)整。如果不相符應查明原因，并予以記錄或作適當調(diào)整。 檢查非記賬本位幣的折算匯率及折算金額是否正確。檢查非記賬本位幣的折算匯率及折算金額是否正確。 根據(jù)審計情況編制審計工作底稿根據(jù)審計情況編制審計工作底稿貨幣資金明細表的貨幣資金明細表的銀行存款銀行存款項目（項目（索引號索引號4101-24101-2） 銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序2 2、取得銀行存單。編制銀行存單檢查表（、取得銀行存單。編制銀行存單檢查表（4101-44101-4），）， 檢查銀行存單是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或檢查銀行存

9、單是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用存單是否為被審計單位所擁有。限制使用存單是否為被審計單位所擁有。(1)(1)對已質(zhì)押的定期存款，檢查質(zhì)押合同，關(guān)注相應的質(zhì)對已質(zhì)押的定期存款，檢查質(zhì)押合同，關(guān)注相應的質(zhì)押借款有無入賬；押借款有無入賬； (2)(2)對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證實書原件；對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證實書原件； (3)(3)對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應核對對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證和銀行對賬單。相應的兌付憑證和銀行對賬單。 編制審計工作底稿編制審計工作底稿銀行存單檢查表銀行存單檢查表（索引號（索引號4101-441

10、01-4）銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序3 3、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(1)(1)獲取資產(chǎn)負債表日銀行對賬單，并與賬面余額核對，獲取資產(chǎn)負債表日銀行對賬單，并與賬面余額核對，關(guān)注銀行對賬單賬戶戶名是否為被審計單位；關(guān)注銀行對賬單賬戶戶名是否為被審計單位；(2)(2)獲取資產(chǎn)負債表日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表獲取資產(chǎn)負債表日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；對賬單余額是否一致； 編制審計工作底稿編制審計工作底稿銀行存款（其他貨幣資金）余

11、額銀行存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表匯總（索引號：調(diào)節(jié)表匯總（索引號：4101-54101-5）銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序4 4、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。若銀行存款賬面余額若銀行存款賬面余額( (原幣數(shù)原幣數(shù)) )與銀與銀行對賬單金額不一致，應另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表行對賬單金額不一致，應另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表(1)(1)復核余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項性質(zhì)和范圍是否合理：復核余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項性質(zhì)和范圍是否合理：(2)(2)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；(3)(3)檢查是否存在其他跨期收支事項；檢查是否存在

12、其他跨期收支事項；(4)(4)(當未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時）檢查當未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付經(jīng)異常的領(lǐng)款人（包括沒有載明收款銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付經(jīng)異常的領(lǐng)款人（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大的調(diào)整事項。人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大的調(diào)整事項。 編制審計工作底稿編制審計工作底稿銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表( (4101-64101-6) )；l檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序。重要程序。l主要應檢查銀行存款余額調(diào)

13、節(jié)表中未達賬項的真實主要應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。如果查明應于資性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。如果查明應于資產(chǎn)負債表日之前進賬的，應做記錄并提出適當?shù)恼{(diào)整建產(chǎn)負債表日之前進賬的，應做記錄并提出適當?shù)恼{(diào)整建議。議。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法1 1、以銀行存款日記賬為基礎(chǔ)，將每筆借、貸金額付與銀行對賬單勾對（銀、以銀行存款日記賬為基礎(chǔ)，將每筆借、貸金額付與銀行對賬單勾對（銀行對賬單為收、付），銀行存款日記賬上的借、貸發(fā)生行對賬單為收、付），銀行存款日記賬上的借、貸發(fā)生 額在銀行對賬額在銀行對賬單上已收付了的，在銀行

14、存款日記賬和銀行對賬單上的金額后面打單上已收付了的，在銀行存款日記賬和銀行對賬單上的金額后面打“”2 2、勾對完畢后，將銀行存款日記賬、以及銀行對賬單上未打、勾對完畢后，將銀行存款日記賬、以及銀行對賬單上未打“”的未達的未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3 3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：分為左、右兩欄：、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：分為左、右兩欄：1 1）左邊以企業(yè)銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，加上銀行已收，企業(yè)未收金額，）左邊以企業(yè)銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，加上銀行已收，企業(yè)未收金額，減去銀行已付，企業(yè)未付金額，為銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額。減去銀行已付，企業(yè)未

15、付金額，為銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額。2 2）右邊以銀行對賬單余額為基礎(chǔ)，加上企業(yè)已收，銀行未收金額，減去企）右邊以銀行對賬單余額為基礎(chǔ)，加上企業(yè)已收，銀行未收金額，減去企業(yè)已付，銀行未付金額，為銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額業(yè)已付，銀行未付金額，為銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額3 3）試算平衡。銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額是否等于銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額。）試算平衡。銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額是否等于銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額。如不平衡，說明操作有誤，重新檢查勾對。如不平衡，說明操作有誤，重新檢查勾對。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行

16、未入賬加：企業(yè)已收，銀行未入賬加：銀行已收，企業(yè)未入賬加：銀行已收，企業(yè)未入賬其中：其中：1、其中其中1、 2、 2、減：企業(yè)已付，銀行未入賬減：企業(yè)已付，銀行未入賬：減：銀行已付，企業(yè)未入賬減：銀行已付，企業(yè)未入賬其中其中 1、其中：其中：1、 2、調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額案例分析討論：榮光公司案例分析討論：榮光公司2007年年12月月31日在工商銀行開戶的銀行存日在工商銀行開戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下。問：取得以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如何進款余額調(diào)節(jié)表如下。問：取得以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如何進一步審計？在什么情況下需要提請被審計單位調(diào)整？一步審計？在什么情況下需要提請

17、被審計單位調(diào)整？銀行對賬單余額銀行對賬單余額1250400企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額895500加：企業(yè)已收，銀行未入賬加：企業(yè)已收，銀行未入賬45000加：銀行已收，企業(yè)未入賬加：銀行已收，企業(yè)未入賬235000其中其中A公司貨款公司貨款 （12月月30日）日） 45000其中其中1、B公司（公司（10月月30日）日）150000 2、C公司（公司（12月月22日）日）85000減：企業(yè)已付，銀行未入賬減：企業(yè)已付，銀行未入賬：200000減：銀行已付，企業(yè)未入賬減：銀行已付，企業(yè)未入賬其中其中1、現(xiàn)金支票、現(xiàn)金支票 （12月月30日）日）120000其中：其中：1、電費（

18、、電費（12月月28日）日）35100 2、匯款（、匯款（11月月15日）日）80000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額1095400調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額1095400 銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序5.5.實施貨幣資金函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回實施貨幣資金函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：函：(1)(1)向開戶銀行函證（范圍為被審計單位本期存過款的開戶銀行，向開戶銀行函證（范圍為被審計單位本期存過款的開戶銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行）、向承辦銀行匯票、本票等其他包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行）、向承辦銀行匯票、本票等其他貨幣資金業(yè)務的銀行函證，函證內(nèi)容包括資產(chǎn)負

19、債表日銀行對賬單貨幣資金業(yè)務的銀行函證，函證內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表日銀行對賬單余額是否正確，是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外余額是否正確，是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風險的款項、或有潛在回收風險的款項；（；（4101-84101-8）(2)(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當處理。作出適當處理。 編制審計工作底稿編制審計工作底稿銀行存款函證結(jié)果匯總銀行存款函證結(jié)果匯總表表（410141017 7）討論討論l銀行存款函證回函應直接寄至會計師事務所。銀行存款函證回函應直接寄至

20、會計師事務所。下列情況可能會分別出現(xiàn)什么結(jié)果？下列情況可能會分別出現(xiàn)什么結(jié)果？l1 1、不發(fā)詢證函，以銀行對賬單替代、不發(fā)詢證函，以銀行對賬單替代l2 2、用傳真或網(wǎng)絡(luò)回函、用傳真或網(wǎng)絡(luò)回函l3 3、回函由被審計單位收取，再轉(zhuǎn)給會計師事、回函由被審計單位收取，再轉(zhuǎn)給會計師事務所。務所。 銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序6 6、抽查大額貨幣資金銀行存款收支的原始憑證：、抽查大額貨幣資金銀行存款收支的原始憑證：(1)(1)檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰

21、當?shù)臅嬈陂g等內(nèi)容；內(nèi)容；(2)(2)檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應查明原因并作相應的記錄。關(guān)的收支事項，應查明原因并作相應的記錄。 根據(jù)審計過程、審計情況和結(jié)論編制審計工作底稿根據(jù)審計過程、審計情況和結(jié)論編制審計工作底稿 銀行存款的審計程序銀行存款的審計程序7 7、針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序、針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。例如：。例如： (1)(1)對現(xiàn)金進行突擊監(jiān)盤；對現(xiàn)金進行突擊監(jiān)盤；(2)(2

22、)對于可能存在舞弊風險的銀行賬戶（包括已注銷的賬對于可能存在舞弊風險的銀行賬戶（包括已注銷的賬戶），從對賬單中選取重大收支金額，追查至被審計單戶），從對賬單中選取重大收支金額，追查至被審計單位銀行存款日記賬，檢查是否準確記錄。位銀行存款日記賬，檢查是否準確記錄。 根據(jù)審計過程、審計情況和結(jié)論編制審計工作底稿根據(jù)審計過程、審計情況和結(jié)論編制審計工作底稿8 8、檢查貨幣資金是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當列報檢查貨幣資金是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當列報。 根據(jù)審計過程、審計情況和結(jié)論編制審計工作底稿根據(jù)審計過程、審計情況和結(jié)論編制審計工作底稿l隨著與銀行存款有關(guān)的犯罪和會計造假的不斷出現(xiàn)，銀行存款

23、的隨著與銀行存款有關(guān)的犯罪和會計造假的不斷出現(xiàn)，銀行存款的審計越來越受到重視。如何提高銀行存款審計的審計質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)錯審計越來越受到重視。如何提高銀行存款審計的審計質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，控制有關(guān)風險，成為控制審計風險的重要方面。以下幾誤和舞弊，控制有關(guān)風險，成為控制審計風險的重要方面。以下幾點是上述審計程序中尤為重要的：點是上述審計程序中尤為重要的：1 1、控制銀行存款函證；、控制銀行存款函證；2 2、銀行對帳單與銀行日記帳的勾對：銀行存款審計一般只關(guān)注銀、銀行對帳單與銀行日記帳的勾對：銀行存款審計一般只關(guān)注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在實際中，特別是行存款的期末余額，對銀行存款

24、流水不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的企業(yè)，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用一些資金流量大的企業(yè)，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用等風險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付；等風險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付；3 3、關(guān)注定期存款；、關(guān)注定期存款；4 4、關(guān)注銀行未達帳項。、關(guān)注銀行未達帳項。 抽查大額貨幣資金案例抽查大額貨幣資金案例基本案情：審計人員對甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表中貨幣資金基本案情：審計人員對甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表中貨幣資金進行重點審查。在進行重點審查。在“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”中，發(fā)現(xiàn)：中，發(fā)現(xiàn)： 2006年年7月月6日日5號收款憑證的摘要記錄

25、號收款憑證的摘要記錄“存入暫存款存入暫存款”金額金額60 000元。元。 7月月20日在日在10號憑證摘要注明號憑證摘要注明“提現(xiàn)提現(xiàn)”，金額，金額20 000元元 7月月21日在日在12號憑證摘要注明號憑證摘要注明“提現(xiàn)提現(xiàn)”，金額，金額20 000元元 7月月25日在日在30號憑證摘要注明號憑證摘要注明“提現(xiàn)提現(xiàn)”，金額，金額20 000元元l疑點：疑點： 實施進一步審計追查。實施進一步審計追查。審計過程與分析審計過程與分析追查銀行存款收付憑證追查銀行存款收付憑證1、審計人員首先、審計人員首先調(diào)出調(diào)出7月月5號收款憑證號收款憑證，其分錄為：，其分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 60 00

26、0 貸：其他應付款貸：其他應付款長城公司長城公司 60 000 所附的原始憑證僅有一張所附的原始憑證僅有一張“進賬單進賬單”。 2、審計人員、審計人員調(diào)出調(diào)出7月月10號付款憑證號付款憑證，其分錄為：，其分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000所附的原始憑證為現(xiàn)金支票存根，支票用途為所附的原始憑證為現(xiàn)金支票存根，支票用途為“差旅費差旅費”；審計過程與分析審計過程與分析追查銀行存款收付憑證追查銀行存款收付憑證3、審計人員、審計人員調(diào)出調(diào)出7月月12號付款憑證號付款憑證，其分錄為：，其分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款貸：

27、銀行存款 20 000所附的原始憑證為現(xiàn)金支票存根，支票用途為所附的原始憑證為現(xiàn)金支票存根，支票用途為“支付季度獎支付季度獎”；4、審計人員、審計人員調(diào)出調(diào)出7月月30號付款憑證號付款憑證，其分錄為：，其分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000所附的原始憑證為現(xiàn)金支票存根，支票用途為所附的原始憑證為現(xiàn)金支票存根，支票用途為“備用金備用金”。審計過程與分析審計過程與分析進一步追查進一步追查5、 依據(jù)這一線索，查閱依據(jù)這一線索，查閱“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”， 發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)7 7月月3030日日3636號付出憑證摘要為：號付出憑證摘要為：“付暫存款付暫存款

28、”6060 000000元元6 6、調(diào)出調(diào)出7 7月現(xiàn)付月現(xiàn)付3636號憑證號憑證，見其分錄為：，見其分錄為： 借：其他應付款借：其他應付款長城公司長城公司 6060 000000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6060 000000 其原始憑證為某公司打出的白條收據(jù)。其原始憑證為某公司打出的白條收據(jù)。 至此，至此，“其他應付款其他應付款長城公司長城公司 ”賬結(jié)平。賬結(jié)平。 審計人員認為這筆往來帳不正常。貨幣資金的收付葉不正常。審計人員認為這筆往來帳不正常。貨幣資金的收付葉不正常。審計過程與分析審計過程與分析進一步追查進一步追查7 7、查賬人員再次審查、查賬人員再次審查7月月5號號銀行存款收款憑證

29、，發(fā)現(xiàn)是收到長城銀行存款收款憑證，發(fā)現(xiàn)是收到長城公司的轉(zhuǎn)賬支票。經(jīng)向長城公司函證調(diào)查，為甲企業(yè)銷售廢舊材料公司的轉(zhuǎn)賬支票。經(jīng)向長城公司函證調(diào)查，為甲企業(yè)銷售廢舊材料6000060000元給長城公司。甲企業(yè)銷售經(jīng)辦人員沒有入銷售帳。經(jīng)辦人元給長城公司。甲企業(yè)銷售經(jīng)辦人員沒有入銷售帳。經(jīng)辦人員說出了全部真相：員說出了全部真相： 6000060000元銷售廢舊材料款由個人私分了。被查元銷售廢舊材料款由個人私分了。被查單位會計和出納各得單位會計和出納各得8 8 000000元好處費，其余款項由經(jīng)辦人貪污。元好處費，其余款項由經(jīng)辦人貪污。 處理與調(diào)整：告知甲企業(yè)負責人，令經(jīng)辦人、會計、出納、退出處理與調(diào)

30、整：告知甲企業(yè)負責人，令經(jīng)辦人、會計、出納、退出全部贓款。并進行賬務調(diào)整。全部贓款。并進行賬務調(diào)整。案例分析討論：榮光公司案例分析討論：榮光公司2007年年12月月31日在工商銀行開戶的銀行存日在工商銀行開戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下。問：取得以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如何進款余額調(diào)節(jié)表如下。問：取得以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如何進一步審計？在什么情況下需要提請被審計單位調(diào)整？一步審計？在什么情況下需要提請被審計單位調(diào)整？銀行對賬單余額銀行對賬單余額1250400企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額895500加：企業(yè)已收，銀行未入賬加：企業(yè)已收，銀行未入賬45000加：銀行已收，企業(yè)未入賬加：銀行已收，企業(yè)未入賬235000其中其中A公司貨款公司貨款 （12月月30日）日） 45000其中其中1、B公司（公司（10月月30日）日）150000 2、C公司（公司（12