商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理

1、第四章第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理算與管理第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義與種類一、貸款的意義與種類貸款是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，是銀行資金運(yùn)用的主要形式，遵循安全性、流動(dòng)性和盈利性。貸款業(yè)務(wù)按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，主要可分為以下幾類：按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。P59按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分期償還的貸款。按貸款對(duì)象不同，可以將貸款分為公司貸款和個(gè)人貸款。按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 按照自主程度不同

2、，貸款可以分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。 按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度，貸款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款等五類。三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制商業(yè)銀行為有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，主要需做好以下工作：（一）借款人資信狀況評(píng)價(jià)1、借款人品質(zhì)（Character）是指借款人除具有償還債務(wù)的愿望外，還應(yīng)具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。2、借款人能力（Capacity）是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力。3、借款人的資本（Capital）是指借款人擁有財(cái)產(chǎn)的貨幣價(jià)值狀況，該指標(biāo)反映了借款人的財(cái)力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。4、借款人貸款擔(dān)保情況（Collater

3、al）是指借款人為借款能夠提供的擔(dān)保情況。充足的擔(dān)?？梢杂行У慕档头趴钊说男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。5、借款人的環(huán)境條件（Condition）是指借款人自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)營所處的外部環(huán)境。(二) 借款人財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)就是商業(yè)銀行對(duì)借款人財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較和研究分析，以便掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。(三) 做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作 第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的貸款業(yè)務(wù)的核算與管理核算與管理一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動(dòng)性和盈利性原則，在進(jìn)行貸款核算時(shí)，尤其是中長期貸款核算主要應(yīng)遵循以下原則：（

4、一）本息分別核算（二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算（三）自營貸款和委托貸款分別核算自營貸款 是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)承擔(dān)，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款 是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。 （四）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。二、信用貸款的

5、核算二、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算向企業(yè)發(fā)放貸款,設(shè)立貸款科目進(jìn)行核算,分設(shè)本金,利息調(diào)整,已減值等明細(xì)核算借：貸款本金借款單位戶 貸：活期存款借款單位戶（實(shí)際支付的金額）按其差額，借記或貸記：貸款利息調(diào)整（二）貸款收回的核算（二）貸款收回的核算1、貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還貸款（1）未減值貸款的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，分錄為：借：應(yīng)收利息 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額）按其差額借記或貸記“貸款利息調(diào)整”。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。收回未減值貸款時(shí)，

6、應(yīng)按客戶歸還的金額，借：活期存款借款單位戶 貸：應(yīng)收利息 貸款借款單位戶存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2. 貸款到期，銀行主動(dòng)扣收貸款到期借款人未能主動(dòng)歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，會(huì)計(jì)部門可及時(shí)與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制“貸款收回通知單”，加蓋信貸部門業(yè)務(wù)公章交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)分錄同上。3. 貸款展期每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。4. 貸款逾期貸款到期，借款單位事先未向銀行申請(qǐng)辦理展期手續(xù)，或申請(qǐng)展期未獲得批準(zhǔn)，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸

7、款。會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款借款單位逾期貸款戶 貸：貸款借款單位貸款戶三、抵押貸款的核算與管理抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行對(duì)借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時(shí)，銀行有權(quán)依法處置貸款抵押物，并從所得價(jià)款收入中優(yōu)先收回貸款本息，或以該抵押物折價(jià)充抵貸款本息。 （一）抵押貸款發(fā)放的核算依據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，可以作為抵押物申請(qǐng)抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器，交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山

8、、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 抵押貸款中，流動(dòng)資金貸款最長不超過一年，固定資金貸款一般為一至三年，最長不超過五年。抵押貸款通常不是按抵押品價(jià)值全額貸放，而是按抵押品價(jià)值的一定比例貸放貸款。這個(gè)比率通常稱為抵押率，抵押率的計(jì)算公式如下：抵押率=1 100%抵押物現(xiàn)值抵押物預(yù)計(jì)貶值率商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時(shí)，抵押率一般控制在80%以下，對(duì)于一些科技含量高、更新速度快的機(jī)器設(shè)備抵押率還會(huì)更低，一般控制在50%以下。會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。借：抵押貸款借款人貸款戶 貸：活期存款借款人存款戶（二）抵押貸款收回的核算抵押貸款到期，借款

9、人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借款人存款戶 貸：抵押貸款借款人貸款戶 利息收入抵押貸款利息收入戶同時(shí)銷記表外科目，原抵押申請(qǐng)書作為表外科目付出傳票的附件付：代保管有價(jià)值品（三）抵債資產(chǎn)的核算金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時(shí)，可依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。1. 將抵押品作價(jià)入賬核算：借：固定資產(chǎn) 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 累計(jì)折舊2. 出售抵押品： 四、質(zhì)押貸款的核算與管理四、質(zhì)押貸款的核算與管理（一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)力出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債

10、務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)力，折價(jià)或以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)力的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)闹贫龋|(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 （二）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。在質(zhì)押關(guān)系中，債務(wù)人或第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動(dòng)產(chǎn)為質(zhì)物。 動(dòng)產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是辦理質(zhì)押貸款時(shí)，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失;另一方面的優(yōu)點(diǎn)是只要質(zhì)物轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人占有，質(zhì)押合同即刻生效。 （三）權(quán)利質(zhì)押 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股

11、份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。六、貸款利息的核算六、貸款利息的核算（一）貸款利息的計(jì)算方法 銀行發(fā)放的各種貸款，除國家有特殊規(guī)定和財(cái)政補(bǔ)貼外，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算分為定期收息和利隨本清兩種。1、定期收息 對(duì)于定期收息的貸款，銀行于每季度末月20日營業(yè)終了時(shí)，利用余額表或分戶賬頁計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，根據(jù)下列公式計(jì)算利息。 應(yīng)收利息=計(jì)息日積數(shù)（月利率 30）2、利隨本清利隨本清也稱為逐筆結(jié)息的計(jì)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算。應(yīng)收利息=還款金額日數(shù)月利率30（二）貸

12、款利息的核算商業(yè)銀行通過“應(yīng)收利息”科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收的利息。 按期計(jì)提貸款應(yīng)收利息時(shí)，商業(yè)銀行編制“計(jì)收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息 貸：利息收入收到利息時(shí)，借：活期存款借款單位戶 貸：應(yīng)收利息當(dāng)貸款成為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬但尚未收取的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷；其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)納入表外核算。借：非應(yīng)計(jì)貸款（逾期貸款） 貸：貸款借:利息收入 貸：應(yīng)收利息表外收入：應(yīng)收未收利息已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到時(shí)，應(yīng)按以下原則處理：1、本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履

13、行未來還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額記：借：活期存款活期或定期存款存款單位戶 貸：利息收入2、本金未逾期或逾期未超過90天，且無客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為貸款本金的收回。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額記：借：活期存款活期或定期存款存款單位戶 貸：貸款短期或中長期貸款借款單位戶第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貼現(xiàn)的概念一、貼現(xiàn)的概念票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。 貼現(xiàn)與一般貸款的異同共

14、同點(diǎn)：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收利息。 不同點(diǎn)：1、資金投放的對(duì)象不同。 2、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。 3、計(jì)息的時(shí)間不同。 4、放款期限不同。 5、資金的流動(dòng)性不同。 二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)防二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)防范范（一）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因1、非法票據(jù)形成的風(fēng)險(xiǎn)2、票據(jù)使用人資信狀況較差形成的風(fēng)險(xiǎn)（二）風(fēng)險(xiǎn)防范1、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦基本條件及提交的主要資料2、貼現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人的審查三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 銀行信貸部門根據(jù)信貸管理辦法及結(jié)算規(guī)定進(jìn)行貼現(xiàn)審查 。會(huì)計(jì)部門接到貼

15、現(xiàn)憑證及商業(yè)匯票后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法如下：貼現(xiàn)利息=匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額 - 貼現(xiàn)利息會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值） 貸：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整(實(shí)際利率)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算算（一）商業(yè)承兌匯票當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：

16、活期存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項(xiàng)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票 利息收入同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款登記簿”若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶 逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票 利息收入例： 20年9月12日工行福州臺(tái)江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號(hào)： 2010006 ）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額1,000,000元，該匯票出票日為 20年7月12日，到期日為20年10月12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 3.54 。首先，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額： 貼現(xiàn)利息匯

17、票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率 100000013.543540（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息 10000003540996460（元） 其次，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票戶 1000000 貸：活期存款開關(guān)廠戶 996460 利息收入普通短期貸款利息收入戶 354010月12日收到聯(lián)行劃入款項(xiàng)100萬 借：轄內(nèi)往來 1000000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票戶 1000000三、壞賬準(zhǔn)備的核算http:/www.js-n- 貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收XX四、貸款損失準(zhǔn)備的核算四、貸款損失準(zhǔn)備的核算貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透

18、支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等，企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備確認(rèn)無法收回借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款貸款損失準(zhǔn)備金的提取方法：一般準(zhǔn)備金的提取自1997年起按照年初貸款余額的1%提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取關(guān)注類計(jì)提比例為2%次級(jí)類計(jì)提比例為25%可疑類計(jì)提比例為50%損失類計(jì)提比例為100%第五節(jié) 貸款的后續(xù)計(jì)量一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量二、貸款的攤余成本三、貸款的后續(xù)計(jì)量與核算某商業(yè)銀行2010年1月1日向B公司發(fā)放5年期5 000萬元貸款。合同利率為10%，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為10.53%。貸款每年收取利

19、息為500萬元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息500萬元。每年末的貸款后續(xù)計(jì)量為：2011年年末該貸款的攤余成本為：5000+500010.53%-500=5026.5 2012年年末該貸款的攤余成本為： 5026.5（1+10.53%）-500=5055.79 2013年年末該貸款的攤余成本為：5055.79（1+10.53%）-500=5088.16 2014年年末該貸款的攤余成本為：5088.16（1+10.53%）-500=5123.942015年年末該貸款的攤余成本為：5123.94（1+10.53%）-500=5163.491.商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用（ ）。A.攤余成

20、本 B.重置成本C.實(shí)際成本 D.可變現(xiàn)凈值借款人向銀行提供抵押物是存款單而發(fā)放的貸款是（ ）。A.信用貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.質(zhì)押貸款下列關(guān)于委托貸款說法正確的是（ ）。A.受托銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) B.風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān) C.受托銀行可以收取手續(xù)費(fèi) D.商業(yè)銀行可以為委托人代墊資金 E.委托人提供資金關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應(yīng)評(píng)價(jià)借款人的（ ）情況。A.品質(zhì) B.能力 C.資本 D.擔(dān)保 E.環(huán)境條件貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款是（ ）。A.應(yīng)計(jì)貸款 B.非應(yīng)計(jì)貸款 C.逾期貸款 D.展期貸款商業(yè)銀行的貸款具體分為（ ）類。A.正常 B.關(guān)注 C.次級(jí) D.可疑 E.損失

21、借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)生的的貸款是（ ）。A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款C.抵押貸款 D.信用貸款關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應(yīng)評(píng)價(jià)借款人的（ ）情況。A.品質(zhì) B.能力 C.資本 D.擔(dān)保 E.環(huán)境條件中華人民共和國商業(yè)銀行法規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不能超過（ ）。A.65% B.75% C.85% D.95%借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（ ）。A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有（ ）。A.借款人的機(jī)器 B.交通運(yùn)輸工具 C.宅基地 D.土地所有權(quán) E.房屋借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是

22、（ ）。A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款借款人向銀行提供抵押物是依法可以轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)而發(fā)放的貸款是（ ）。A.保證貸款 B.質(zhì)押貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款某商業(yè)銀行2011年1月1日向A公司發(fā)放5年期500萬元貸款。合同利率為10%，初始確認(rèn)該貸款時(shí)間時(shí)確定的實(shí)際利率為10.53%。貸款每年收取利息為50萬元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息50萬元。求2011年末、2012年末、2013年末、2014年末、2015年末的攤余成本（必須寫出計(jì)算過程）。 某商業(yè)銀行2010年3月31日貸款余額為100億元，按五級(jí)分類的情況下，正常貸款為70億元，關(guān)注類貸款為24

23、億元，次級(jí)類貸款為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2010年6月30日貸款余額為120億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為80億元，關(guān)注類貸款為30億元，次級(jí)類貸款為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。求：（1）2010年3月31日該行應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備為多少？（2）2010年6月30日該行應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備為多少？（3）2010年6月30日調(diào)整提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備為多少？（4）以上各題要求寫出計(jì)算過程。（1）2010年3月31日該行應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備為242%+325%+250%+1100%=3.23（億元）（2）2010年6月30日該行應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備為302%+625%

24、+350%+1100%=4.6(億元)（3）調(diào)整提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備為調(diào)整提取專項(xiàng)準(zhǔn)備=4.6-3.23=1.37(億元)（調(diào)整增加）資料：某商業(yè)銀行6月10 日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向蘭新公司發(fā)放5個(gè)月的短期貸款80 000元，利率為5.04%辦理貸款手續(xù)。（2）去年11月10日對(duì)萬達(dá)公司發(fā)放的7個(gè)月短期貸款90 000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。（3）五星公司提出一臺(tái)設(shè)備申請(qǐng)抵押貸款，設(shè)備原價(jià)15萬元。經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)同意發(fā)放抵押貸款10萬元，期限為8個(gè)月，利率為5.31%。（4）新興公司歸還去年8月10日借款100 000元，利率為5.31%辦理還款手續(xù)。（5）去年9月10 日發(fā)放給五星公司的抵押貸款13萬元，已逾期2個(gè)月，應(yīng)收利息共計(jì)5 294.25元，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為18萬元轉(zhuǎn)做銀行賬務(wù)處理。（6）以（5）題為例，銀行實(shí)行拍賣抵押品收到貨幣資金14萬元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。（7）以（5）題為例，銀行實(shí)行拍賣抵押品收到貨幣資金133 000萬元存入中央銀行，未收回利息部分在壞賬準(zhǔn)備中核銷。（8）以（5）題為例，銀行實(shí)行拍賣抵押品收到貨幣資金120 000萬元存入中央銀行，未收回部分的本金和