財政與金融教案

1、江蘇省通州職業(yè)教育中心校江蘇廣播電視大學(xué)通州學(xué)院新編財政與金融教案 年級： 08電大會計教師： 吳 飛 云 新編財政與金融 課程教 案總學(xué)時：72 周學(xué)時：4適用年級專業(yè)（學(xué)科類）：08電大會計開課時間：20102011 學(xué)年第 2 學(xué)期使用教材：新編財政與金融（李淑娟）授課教師姓名：吳飛云第一章 財政導(dǎo)論教 學(xué)目 標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解財政的一般概念、一般特征和社會特征，財政的產(chǎn)生與發(fā)展，弄清財政與經(jīng)濟的關(guān)系、財政分配與生產(chǎn)的關(guān)系以及財政分配與其他社會產(chǎn)品分配形式的關(guān)系。要求根據(jù)馬克思主義關(guān)于社會再生產(chǎn)和社會產(chǎn)品分配原理，把握社會主義財政分配規(guī)律、本質(zhì)，明確財政與生產(chǎn)的相互關(guān)系；理解財政

2、分配與工資、價格、信貸分配的區(qū)別與聯(lián)系。理解財政模式及我國的雙重結(jié)構(gòu)財政特征。掌握財政的職能。了解西方財政理論的主要內(nèi)容。教 學(xué)重 點財政的基本概念，財政職能，雙重結(jié)構(gòu)財政教 學(xué)難 點財政同生產(chǎn)的相互關(guān)系；財政分配同價格分配的聯(lián)系；社會主義市場經(jīng)濟體制下財政分配與信貸分配的相互關(guān)系教具教學(xué)素材準(zhǔn)備多媒體教學(xué)案例材料教材教 學(xué)方 法提問、講授，課堂討論教學(xué)時數(shù)4教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點）教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點）教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點）教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點） 第一節(jié) 財政概述一、財政的起源與發(fā)展（一）財政的起源社會生產(chǎn)力發(fā)展剩余產(chǎn)品私

3、有制階級國家（二）財政的發(fā)展（三）我國社會主義財政的形成與發(fā)展 二、財政的要素與本質(zhì)（一）財政要素1、財政的內(nèi)涵國家（政府）為了實現(xiàn)其職能憑借其公共權(quán)力直接參與社會總產(chǎn)品分配的一種活動。2、財政要素（1）財政分配的主體（2）財政分配的客體（3）財政分配的形式（4）財政分配的目的（二）財政的本質(zhì)1、財政的本質(zhì)：財政是以國家（政府）為主體的分配關(guān)系2、財政關(guān)系包含兩方面的基本分配關(guān)系（1）經(jīng)濟系統(tǒng)中，個人、企業(yè)與國家之間的分配關(guān)系（2）國家機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部，各級政府之間的分配關(guān)系3、財政本質(zhì)特征及其層次（1）自然屬性：財政的本質(zhì)是指財政與信用、價格、工資、財務(wù)分配形式的質(zhì)的差異，或者指財政在同一社會或

4、不同社會的共性（國家主體性 ；無償性；強制性）（2）社會屬性：在不同性質(zhì)的社會制度中，財政還有著特殊的差異 社會主義財政的本質(zhì)概括？第二節(jié) 市場、政府與財政一、市場經(jīng)濟（一）財政與經(jīng)濟諸環(huán)節(jié)的關(guān)系：以財政與生產(chǎn)的關(guān)系為例1、生產(chǎn)對財政的決定（1）生產(chǎn)的規(guī)模、速度和水平，決定財政分配的規(guī)模和速度；（2）生產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定財政分配的規(guī)模和結(jié)構(gòu)；（3）社會生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定財政分配的性質(zhì)；（4）社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定財政分配結(jié)構(gòu)。2、財政對生產(chǎn)的影響（1）財政生產(chǎn)的規(guī)模制約著擴大再生產(chǎn)的規(guī)模和速度；（2）財政分配結(jié)構(gòu)影響生產(chǎn)結(jié)構(gòu)；（3）財政分配影響生產(chǎn)關(guān)系的變革和完善。 課后思考題：財政與交換、消費的關(guān)系二、公

5、共財政（一）公共財政1、財政模式在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境中，為了界定財政的活動范圍或領(lǐng)域而確立的某種形式、標(biāo)準(zhǔn)。2、雙重結(jié)構(gòu)財政為滿足國家行使政治權(quán)力需要的財政分配行為和行使國有資本所有者職能的財政分配行為并存于國家財政統(tǒng)一體內(nèi)部。3、公共財政（1）含義：國家（政府）以公共權(quán)力行使者身份，為市場提供公共服務(wù)的收支活動或分配行為，它是一種與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的一種財政模式或類型。（2）特征：彌補市場失靈的財政；為市場活動提供一視同仁服務(wù)的財政；非盈利性的財政；法制化的財政（二）國有資本財政1、含義：所謂國有資本財政，就是指國家以國有資本所有者身份，對國有資本進行價值管理和收益分配而形成的政府收支活動或分

6、配行為。2、內(nèi)涵分析（1）國有資本財政的活動主體（2）國有資本財政的活動依據(jù)（3）國有資本財政具有宏觀經(jīng)營性（4）國有資本財政具有強制性和回報性第三節(jié) 財政的職能一、財政職能（一）資源配置（效率職能） 運用有限資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。 Vote with somebodys feet原指對上市公司不信任而拋售其股票。后來，在投資、消費、應(yīng)聘等經(jīng)濟活動中，人們采取主動選擇或被動規(guī)避的行為，在經(jīng)濟學(xué)上都可以稱作“用腳投票”（vote with somebodys feet）?，F(xiàn)在還超出經(jīng)濟范疇，可用在政治、文化等方面?！叭瞬帕鲃訉嶋H就是使用人才

7、的環(huán)境和體制間的競爭，如果體制不合，人才就會用腳投票，用退出來表示對體制缺陷的不滿?！钡俨继氐摹坝媚_投票”理論現(xiàn)在已經(jīng)成了一個眾所周知的詞匯，在公共財政、民主選舉、證券市場研究中得到了廣泛運用。所謂“用腳投票”，用最簡單的話來說，就是各轄區(qū)之間的競爭，使得資源可以通過公民的遷移來實現(xiàn)其配置的最優(yōu)化。例如當(dāng)前我國各地之間展開的激烈的招商引資競爭，我們就不妨拿“用腳投票”理論來分析。哪里的投資環(huán)境好，企業(yè)就轉(zhuǎn)移到哪里，各地之問是如此，各國之間何嘗不是如此呢?當(dāng)然，這樣的遷移和競爭，是否真能如蒂布特所說的那樣帶來資源配置的最優(yōu)化，參考蒂布特模型。公司治理中的“用腳投票”與“用手投票” 用腳投票：拋股

8、走人用手投票：更換經(jīng)營者 浪費總是惹我煩惱 雷特.巴特勒（Rhett Butler)飄(二）收入分配（公平職能） 1、概述：收入分配職能是財政本質(zhì)的集中反映，也是財政存在的直接動因，是財政固有的基本功能。2、財政的收入分配職能分解（1）集中組織收入（聚財）功能（2）收入分配功能向窮人的大方提供是對文明的真正檢驗. 塞謬爾.約翰遜（Samuel Johnson)一般說來，政府的藝術(shù)就在于，從一個公民階級中拿走盡可能多的錢，把它給予另一個階級。 伏爾泰課堂討論（1）造成市場經(jīng)濟條件下貧富懸殊、兩極分化的因素有哪些？（2）財政如何通過收入再分配達到調(diào)節(jié)收入懸殊、貧富不均，促進社會公正，改善社會福利，

9、維護社會穩(wěn)定的目的？（三）調(diào)控經(jīng)濟確保經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，促進經(jīng)濟發(fā)展1、政府購買2、政府轉(zhuǎn)移支付3、調(diào)整稅率（四）監(jiān)督管理1、清產(chǎn)核資2、企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則、會計制度通則3、國有企業(yè)并購與重組4、國有企業(yè)股票、債券發(fā)行及其有關(guān)規(guī)定的審定與管理5、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和交易的監(jiān)管6、國有資源的開發(fā)使用進行價值管理和監(jiān)督 課后要求1、整理課堂講授內(nèi)容的筆記2、預(yù)習(xí)財政收入部分的內(nèi)容3、思考題：（1）財政的本質(zhì)是什么？財政具有哪些基本職能？（2）如何完善我國雙重結(jié)構(gòu)財政模式下財政的功能？（3）熱點追蹤：如何更好地發(fā)揮財政在收入分配制度改革中的作用？（4）財政結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系研究教學(xué)后記 課題： 第二章 財政

10、收入教學(xué)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，要求理解財政收入的一般概念、財政收入的原則，掌握財政收入的分類，重點掌握財政收入規(guī)模的演變趨勢及其影響因素，能分析我國財政收入規(guī)模演變的影響因素。理解稅收的概念和主要特征，掌握稅收的負(fù)擔(dān)分析教學(xué)重點：財政收入的原則；財政收入規(guī)模的影響因素；財政收入的分類；稅收的特征；稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿教學(xué)難點：稅收轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿教具教學(xué)素材準(zhǔn)備：多媒體教學(xué)案例材料（每位學(xué)生一份）教材教學(xué)方法：提問、講授，課堂討論教學(xué)時數(shù)：6復(fù)習(xí)提問：1、 在導(dǎo)論部分，我們用四個字概括了財政學(xué)部分的基本內(nèi)容，同學(xué)們還記得嗎？2、 公共財政學(xué)產(chǎn)生的主要原因是什么？ 第一節(jié) 財政收入概論一、財政收入：

11、概念與原則（一）理解財政收入的含義1、概念：財政收入是政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財收入。（1）財政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金；（2）財政收入又是一個過程（3）不同時期財政收入表現(xiàn)為不同的形式（二）財政收入的分類1、亞當(dāng)斯密（1）來自君主私產(chǎn)或國家公產(chǎn)的收入（2）來自人民財產(chǎn)的收入（稅收）2、道爾頓（1）強制收入：稅收（2）代價收入：公產(chǎn)收入、自由公債收入（3）其它收入3、我國對財政收入的分類（1）按所有制（2）按產(chǎn)業(yè)部門（3）按繳納形式：稅、利、債、費（4）按取得財政收入的依據(jù)：政府公共財政收入、國有資產(chǎn)收入4、預(yù)算收入和預(yù)算外收入

12、（三）財政收入的取得形式、稅收、國有資產(chǎn)收入國有資產(chǎn)管理部門以國有資產(chǎn)所有者代表的身份，以資產(chǎn)占用費、上繳利潤、租金、股息、紅利等形式所取得的收益和國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)收入、其他收入（）事業(yè)收入：中央和地方各部門所屬事業(yè)單位向國家交納的收入（）規(guī)費收入：國家機關(guān)居民或組織提供某些特殊服務(wù)時所收取的手續(xù)費和工本費（）罰沒收入（）國家資源管理收入（）公產(chǎn)收入：國有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入、政府部門主管的公房和其它公產(chǎn)的租賃收入，以及公產(chǎn)變價收入等。（四）財政收入的原則1根本原則(1)受益原則按對政府所提供的物品和勞務(wù)的消費和受益，消費受益多的多分擔(dān)，消費受益少的少分擔(dān)。(2)支付能力原則按人

13、們的支付能力，收入水平高的多分擔(dān)，收入水平低的少分擔(dān)。 按：自籌城市供水系統(tǒng)資金是極具吸引力的方案，其中首要的理由是：誰得到，誰支付，自己管自己，這樣公平合理。這在發(fā)展中國家尤為正確，因為在發(fā)展中國家總是存在這樣的猜測：在服務(wù)的供應(yīng)上，城市對農(nóng)村，大城市對小城市總有一種不公平的優(yōu)惠。下表展示了屬于發(fā)展中國家的若干城市的水費收費的結(jié)構(gòu)（資料來源：發(fā)展中國家城市財政學(xué)，巴爾林，中國財政經(jīng)濟出版社 ），根據(jù)下表分析水費收費是如何綜合體現(xiàn)受益原則和支付能力原則的？（表格見幻燈片）簡要分析： 從上述各城市的供水收費的標(biāo)準(zhǔn)來看，大都將收費分為五種，這是為了更好地兼顧財政收入分擔(dān)上的受益能力原則和支付能力原

14、則而設(shè)計的，其中設(shè)備安裝費隨水表尺寸和水管直徑而提高的收費方法更多地體現(xiàn)受益能力原則，而消費收費隨財產(chǎn)價值而提高的收費（稅）的方法則又是在受益基礎(chǔ)上兼顧了支付能力的原則。2、具體原則()“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源” 的原則 組織財政收入的首要原則，核心在于“發(fā)展經(jīng)濟”()兼顧國家、單位、個人三者利益原則()兼顧中央和地方兩級利益原則()“合理負(fù)擔(dān)”原則“合理負(fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財政收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負(fù)擔(dān)能力強的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實現(xiàn)。實行合理負(fù)擔(dān)，是實現(xiàn)企業(yè)公平競爭的需要，也是保證國家

15、財力的需要。 二、財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)：理論和實證（一）財政收入與社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成的關(guān)系C、V、M三部分之間存在著此消彼長的關(guān)系，同時M構(gòu)成財源主要因素，因此研究社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成同財政收入的關(guān)系應(yīng)著重研究社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中成本因素C和V的變化對M從而對財政收入的影響。1、在社會總產(chǎn)品一定且V不變時，降低物化勞動消耗即C，是降低生產(chǎn)成本，增加M和增長財政收入的主要途徑。降低生產(chǎn)資料耗費，要根據(jù)生產(chǎn)資料的性質(zhì)區(qū)別對待。（1）屬于原材料、低值易耗品等生產(chǎn)資料的耗費，應(yīng)通過加強內(nèi)部管理在保證產(chǎn)品質(zhì)量前提下，力求節(jié)約，通過技術(shù)或生產(chǎn)工藝流程創(chuàng)新降低成本，增加企業(yè)純收入和財政收入。（2）屬于固定資產(chǎn)耗

16、費的補償，應(yīng)合理確定折舊率，提高設(shè)備利用率，減少每件產(chǎn)品中轉(zhuǎn)移的折舊價值，降低單位產(chǎn)品成本從而增加企業(yè)盈利和財政收入。如果折舊率過高，就勢必減少企業(yè)利潤和財政收入；如果折舊率過低，此時財政收入的增長是以犧牲企業(yè)發(fā)展后勁，減慢企業(yè)設(shè)備更新改造步伐為代價的，因此財政收入增收是虛假的不真實的。2、在社會總產(chǎn)品一定且C不變時，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動勞動者積極性，提高勞動生產(chǎn)率，對增加企業(yè)利潤和財政收入有著重大意義。（二）財政收入經(jīng)濟來源的政治經(jīng)濟學(xué)分析、社會總產(chǎn)品中的是財政收入的主要經(jīng)濟來源、社會總產(chǎn)品中的是財源的補充（？）（1）直接向個人征稅；（2）向個

17、人收取的規(guī)費；（3）居民購買國債；（4）國家出售高稅率消費品所得一部分收入，實際上由V轉(zhuǎn)移而來；（5）服務(wù)行業(yè)、文化娛樂行業(yè)上交的稅收，一部分通過對V的再分配轉(zhuǎn)移而來；（6）增值稅的課稅對象是V+M、補償價值中的基本折舊基金在計劃經(jīng)濟體制下構(gòu)成財政收入的一部分，在市場經(jīng)濟中已不適宜將折舊基金列入財政收入。但我國實施的國民生產(chǎn)總值型增值稅，導(dǎo)致一部分通過增值稅成為財政收入（三）財政收入規(guī)模1、財政收入規(guī)模的內(nèi)涵財政收入的總水平（1）絕對數(shù)額（2）相對數(shù)額 財政收入/GDP （國民經(jīng)濟的財政負(fù)擔(dān)率） 財政收入/NI2、我國財政收入規(guī)模演變趨勢圖表參見幻燈片3、影響財政收入規(guī)模的因素：理論梳理與實證

18、探討（1）經(jīng)濟發(fā)展水平 計量檢驗（2）價格 財政收入是一定量的貨幣收入，是在一定價格體系下形成的，又是按某一時點現(xiàn)價計算的，故價格變動引起GDP分配必然影響財政收入增減。第二、三節(jié) 政府收費及國有資產(chǎn)收入一 、國有資產(chǎn)的含義、形成及分類 （一）國有資產(chǎn)的含義 國有資產(chǎn)是國家依據(jù)法律取得的，或由于資金投入、資產(chǎn)收益、接受饋贈而取得的財產(chǎn)和債權(quán)的總稱。 國有資產(chǎn)的概念有廣義與狹義之分： 廣義的國有資產(chǎn)，是指包括一國境內(nèi)和境外的屬于國家所有的一切資產(chǎn)。 狹義的國有資產(chǎn)是指經(jīng)營性的各類企業(yè)中產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的資產(chǎn)。（二）國有資產(chǎn)的形成途徑1.國家長期投資和國家財政撥款所形成的資產(chǎn)。 2.根據(jù)國家主權(quán)原

19、則自然占有的經(jīng)濟資源所形成的國有資產(chǎn)。 3.國家依據(jù)法律無償占有的資產(chǎn)。主要包括：（1）根據(jù)國際慣例，在對外關(guān)系中得到饋贈、援助、轉(zhuǎn)讓等所轉(zhuǎn)化形成的國有資產(chǎn)。 （2）根據(jù)國家法令，取得以國家為對象的捐獻、轉(zhuǎn)讓等所形成的國有資產(chǎn)。 （3）依法沒收、接管、索取國內(nèi)外單位和個人資財而形成的資產(chǎn)，如沒收非法所得、接管無主資產(chǎn)等。 （4）根據(jù)所有權(quán)再生產(chǎn)的原則，上述國有資產(chǎn)的附著物、伴隨物、孳息物等。（三）國有資產(chǎn)的存在形態(tài)及其分類1、按是否參與商品生產(chǎn)和商品流通分類（1）經(jīng)營性國有資產(chǎn) 經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指為了達到一定的經(jīng)濟目的，而參與商品生產(chǎn)和商品流通的國有資產(chǎn)。 經(jīng)營性資產(chǎn)具有運動性和增值性兩個特征

20、。 （2）非經(jīng)營性國有資產(chǎn) 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指不參與商品生產(chǎn)和商品流通的那部分國有資產(chǎn)。2、按有無實物形態(tài)進行分類（1）有形國有資產(chǎn) 有形國有資產(chǎn)是既具有價值又具有實物形態(tài)的國有資產(chǎn)。 如土地、房屋、建筑物、機器設(shè)備等。 （2）無形國有資產(chǎn) 無形國有資產(chǎn)是指有經(jīng)濟價值但無實物形態(tài)的國有資產(chǎn)。 如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)等。3、按價值周轉(zhuǎn)方式分類（1）國有固定資產(chǎn) 國有固定資產(chǎn)是指全民所有的在生產(chǎn)和使用過程中長期發(fā)揮作用而不改變其原有實物形態(tài)的勞動資料和其他物質(zhì)資料。 （2）國有流動資產(chǎn) 國有流動資產(chǎn)是指國家所有的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中參加循環(huán)周轉(zhuǎn)、不斷改變其形態(tài)的那部分物質(zhì)，以及債權(quán)和貨幣資金等。4、

21、按移動后是否會損害其價值分類（1）國有動產(chǎn) 國有動產(chǎn)是指國家所有的能自由移動而不損害其價值的資產(chǎn)。 （2）國有不動產(chǎn) 國有不動產(chǎn)是指國家所有的不能移動或移動后會損害其價值的資產(chǎn)。 它包括土地及其附著物，如建筑物以及土地上的生長物等。 不動產(chǎn)也具有商品交換的基本特性。 但不動產(chǎn)又具有稀缺性、耐用性、難以隱匿性以及對經(jīng)濟生活影響巨大等特點。 5、按存在地域可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)（1）境內(nèi)國有資產(chǎn) 境內(nèi)國有資產(chǎn)是一國國有資產(chǎn)的主體。 （2）境外國有資產(chǎn)6、按宏觀經(jīng)濟分析的要求分類（1）國有資產(chǎn)存量 國有資產(chǎn)存量是指一定時點上存在的國有資產(chǎn)的數(shù)量。 這一變量有時間維度，即限制在某年某月某日某

22、一時點上的國有資產(chǎn)數(shù)量。我國國有企業(yè)有40萬家,資產(chǎn)存量達10萬億元 (史東明（北京理工大學(xué)人文學(xué)院經(jīng)濟學(xué)博士后副教授）中國外資2004年第12期 ) （2）國有資產(chǎn)流量 國有資產(chǎn)流量是指一定時期內(nèi)國有資產(chǎn)的數(shù)量。 這一變量沒有時間維度，要以一定時期的匯總來計算。二 、國有資產(chǎn)收益 （一）國有資產(chǎn)收益的基本概念 1、概念：國有資產(chǎn)收益是國家憑借生產(chǎn)資料全民所有制的資產(chǎn)所有權(quán)取得的各種收益的總稱。 2、國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)總體上看，國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)就是國家的財產(chǎn)權(quán)力。具體而言：（1）由國家的政治權(quán)力派生出的國家財產(chǎn)權(quán)力是全民所有制國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)； （2）由國家主權(quán)派生出的國家財產(chǎn)

23、權(quán)力是資源性國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)。2、來自資源性國有資產(chǎn)的收益形式 （1）國有土地使用費。 （2）國家資源管理收入。 （3）中外合資企業(yè)場地使用費收入。 3、國有資產(chǎn)收益的其他形式 主要有依法沒收資產(chǎn)收益、接受無主資產(chǎn)收益、接受贈與資產(chǎn)收益等。（三）國有資產(chǎn)收益的分配與使用1來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的國有資產(chǎn)收益在全部國有資產(chǎn)收益中占主體地位。2在處理國家與國有企業(yè)的資產(chǎn)收益分配關(guān)系時，應(yīng)立足于使國有企業(yè)成為獨立的市場競爭主體。 3國有企業(yè)的稅后利潤分配格局應(yīng)是： 第一、在國有經(jīng)濟需要保留和進入的領(lǐng)域，將國有資產(chǎn)收益的全部或部分留在原企業(yè)，轉(zhuǎn)作國有資本再投資。 第二，在國有經(jīng)濟需要逐步退出的領(lǐng)

24、域，應(yīng)將國有資產(chǎn)收益納入國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，用于重組投資和國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整。三 、國有資產(chǎn)管理（一）國有資產(chǎn)管理的意義1、國有經(jīng)濟的主導(dǎo)地位決定了國有資產(chǎn)管理的重要性 2、國家的所有者職能決定了國有資產(chǎn)管理的特殊性（1）國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)主要是國有資產(chǎn)的保值和增值。 （2）國有資產(chǎn)管理的方式主要是市場方式。 （3）以政治權(quán)力為依托的社會管理，其管理主體只能是政府；而以所有權(quán)為依托的國有資產(chǎn)管理需要所有者、經(jīng)營者以及兩者之間的中介組織、企業(yè)等多個層次。3、由流量管理到存量管理的延伸，健全了財政管理職能 全民所有的財產(chǎn)不僅包括財產(chǎn)流量（財政收入），而且也包括財產(chǎn)存量（國有資產(chǎn)）。 財政收入財政支

25、出國有資產(chǎn)財政收入，形成了全民所有財產(chǎn)的良性循環(huán)和增長機制。 將國有資產(chǎn)管理由流量管理延伸到存量管理，使全民所有財產(chǎn)的階段性管理擴張到全過程管理，健全了財政管理職能。（二）國有資產(chǎn)管理的范圍和內(nèi)容1、國有資產(chǎn)管理的范圍 國有資產(chǎn)管理的范圍包括了以各種標(biāo)志劃分的所有國有資產(chǎn)。 2、國有資產(chǎn)管理的重點 國有資產(chǎn)管理的重點應(yīng)是經(jīng)營性國有資產(chǎn)。（1）這類資產(chǎn)是國有資產(chǎn)增值保值的難點。 （2）它是國有經(jīng)濟的物質(zhì)載體，具有增值性，是財政收入的重要來源。 （3）這類資產(chǎn)的價值形態(tài)變化大，專業(yè)性和流動性強，管理要求高。3、國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容（1）國有資產(chǎn)投資管理 （2）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理 （3）國有資產(chǎn)經(jīng)營

26、使用監(jiān)督管理 （4）國有資產(chǎn)收益管理 （5）國有資產(chǎn)統(tǒng)計與核算管理（三）國有資產(chǎn)管理的基本原則1、“國家所有、分級管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)督”的原則 2、政府的社會經(jīng)濟管理職能與國有資產(chǎn)所有者職能分離的原則 （1）管理目標(biāo)的分離； （2）管理對象的分離； （3）管理機構(gòu)的分離； （4）管理方式的分離。 3、出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離的原則（四）國有資產(chǎn)管理體系國有資產(chǎn)管理體系一般分為三個層次： 1、政府層次： 中央政府國有資產(chǎn)管理部門、 地方政府國有資產(chǎn)管理部門 2、中介層次 ：投資公司 、資產(chǎn)經(jīng)營公司等3、 企業(yè)層次： 董事會、 監(jiān)事會、 財務(wù)總監(jiān)等（五）國有資本運營對企業(yè)可以支配的資源

27、和生產(chǎn)要素進行運籌、謀劃和優(yōu)化配置，以實現(xiàn)最大限度資本增值目標(biāo)。1、實業(yè)資本運營2、金融資本運營3、產(chǎn)權(quán)資本運營4、無形資本運營第三章 稅 收一、稅收基本理論（一）稅收的概念與特征1、稅收的概念稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力并按照法律規(guī)定，參與剩余產(chǎn)品價值再分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段或形式。稅收在本質(zhì)上是國家與納稅人之間的分配關(guān)系（二）稅收的基本特征（P197P199）1、強制性稅收以國家法律形式予以確定，納稅人必須依法照章納稅，否則就要受到法律制裁強制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強制性與義務(wù)性、法制性的結(jié)合。2、無償性（無返還性）國家取

28、得稅收收入，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結(jié)合。3、固定性國家在征稅以前就以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象和稅率，未經(jīng)國家批準(zhǔn)，任何單位和個人不得隨意變更或修改實際上是指程序的確定性,征納雙方都不能任意違背。 (三)稅收原則1、概念稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運用）所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則,是一個社會治稅的指導(dǎo)思想. 2、稅收原則歷史溯源中國先秦時期，就已提出平均稅負(fù)的樸素思想 管仲 ：“相地而衰征” 威廉配第 ：“公平、便利、節(jié)省” 亞當(dāng)斯密：“公平、確定、便利、節(jié)省”。 阿道夫瓦格納 ：“稅收四方面九

29、原則”，即財政原則，包括充分原則和彈性原則；國民經(jīng)濟原則，包括稅源的選擇原則和稅種的選擇原則；社會公正原則，包括普遍原則和公平原則；以及稅務(wù)行政原則，包括確實原則、便利原則、最少征收原則即節(jié)省原則。 現(xiàn)代西方財政學(xué)中，通常歸結(jié)為“公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟”三原則。 3、公平與效率原則微觀中性:征稅應(yīng)盡量減少對經(jīng)濟資源配置和市場機制運行產(chǎn)生不良影響.宏觀調(diào)控:由于稅收本身固有的調(diào)節(jié)功能和市場經(jīng)濟固有的缺陷,要使稅收保持絕對的中性是不可能的,也是不應(yīng)該的對稅收公平原則的理解（1）機會原則：以納稅人獲利機會的多少來分擔(dān)稅收，獲利機會相同的人納相同的稅；（2）受益原則：納稅人按從政府公開支出中獲得的受益大

30、小分擔(dān)稅收；（3）負(fù)擔(dān)能力原則：按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)能力：可按收入（所得）、支出、財產(chǎn)三種標(biāo)準(zhǔn)判斷。稅收的橫向公平:經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人繳納數(shù)額相同的稅收 (“水平公平”)稅收的縱向公平:經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人繳納數(shù)額不同的稅收 (“垂直公平”)效率和公平的選擇稅收的效率原則與公平原則既有矛盾性，又有統(tǒng)一性。為謀求經(jīng)濟發(fā)展，應(yīng)樹立起效率優(yōu)先、兼顧（或相對）公平的稅收公平效率觀。（四）稅收負(fù)擔(dān)分析1、什么是稅收負(fù)擔(dān)？稅收負(fù)擔(dān)指整個社會或單個納稅人（個人和法人）實際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會產(chǎn)品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。 稅收負(fù)擔(dān)問

31、題是稅收的核心問題,因而也是建立稅收制度的首要問題.2、稅收負(fù)擔(dān)的度量（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)主要研究國家當(dāng)年征收的稅收總額與一國的社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模之間的對比關(guān)系，即社會的總體稅負(fù)水平。國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率。指一定時期內(nèi)稅收收入總額與國民生產(chǎn)總值的比率（TGNP）。國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率。指一定時期內(nèi)稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率（TGDP）。 （2）微觀稅收負(fù)擔(dān)主要研究單個納稅人向國家交納的稅收與其產(chǎn)出的對比關(guān)系，即企業(yè)或個人的稅負(fù)水平。3、稅負(fù)水平的影響因素（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素： 經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟體制、政府職能范圍（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素： 宏觀稅

32、收負(fù)擔(dān)水平、收入分配體制、稅制結(jié)構(gòu)溫故而知新哀公問于有若曰：年饑，用不足，如之何？有若對曰：盍徹乎？曰：二，吾猶不足，如之何其徹也？對曰：百姓足，君孰與不足？百姓不足，君孰與足？論語之顏淵第十二種禾辛苦費犁鋤，血指流丹鬼質(zhì)枯。無力買田聊種水，近來湖面亦收租?！?（宋范石湖 ）哀公問有若：“荒年收成不好，國庫里錢不夠，應(yīng)該怎么辦？”有若回答說：“能不能將老百姓的稅從百分之二十減到百分之十呢”哀公說：“收百分之二十的稅，國庫里的錢都不夠，如果減到百分之十，那不更慘了嗎？”有若再回答道：“如果百姓手中沒有錢，國庫里又怎么能有錢呢如果老百姓手中有了足夠的錢，你又何必為國庫里沒有錢發(fā)愁呢”4、稅收負(fù)擔(dān)水

33、平的確定：尋找“最佳稅率”拉弗與里根1980年1月，里根剛競選上總統(tǒng)，其競選班子特別安排了一些經(jīng)濟學(xué)家來為里根“上上課”，讓他學(xué)習(xí)一些治理國家必備的經(jīng)濟學(xué)知識。第一位給他上課的就是拉弗。拉弗正好利用這個機會好好地向里根推銷了一通他的關(guān)于稅收的理論。當(dāng)拉弗說到“稅率高于某一值時，人們就不愿意工作”時，里根興奮地站起來說：“對就是這樣。二次大戰(zhàn)期間，我正在大錢幣公司當(dāng)電影演員，當(dāng)時的戰(zhàn)時收入附加稅曾高達90。我們只要拍四部電影就達到了這一稅率范圍。如果我們再拍第五部，那么第五部電影賺來的錢將有90給國家交稅了，我們幾乎賺不到錢。于是，拍完了四部電影后我們就不工作了，到國外旅游去?！闭驗槔锔救说?/p>

34、經(jīng)歷與“供給學(xué)派”提供給他的理論如此契合，所以，他一主政，就大力推行減稅政策， Laffer Curve拉弗曲線認(rèn)為，稅率越高，不一定意味著稅收會越多；相反，還將使可能征取的稅收數(shù)量下降。在一定范圍內(nèi)對征稅對象多賺到的收入提高稅率，國家的確可以多征到稅；但稅率提高一旦突破某個限度后，人們工作的積極性下降，加之主動納稅的熱情不高，相反，偷稅漏稅動機增強，由此導(dǎo)致稅基下降，國家能征到的稅反而下降；如果國家將稅率提高到更高的程度時，企業(yè)將因為利潤下降而出現(xiàn)投資積極性下降，甚至可能因為不堪重負(fù)而倒閉，稅基進一步下降，從而國家可能征到的稅也進一步下降?！袄デ€”表明稅率與國家總稅收收入之間關(guān)系的平面坐

35、標(biāo)曲線，其橫軸是稅率，縱軸是國家總稅收收入。當(dāng)稅率從零開始上升時，國家總稅收收入也隨之上升；當(dāng)稅率上升到某一個值時，國家總稅收收入達到最高點，這一點也被視為最佳稅率點；但如果稅率繼續(xù)提高，超過最優(yōu)稅率點，國家總稅收收入開始下降；到稅率達到100，即將經(jīng)濟人所得全部征為稅收后，國家總稅收收入將降為零？這種先升后降的峰形曲線，就是“拉弗曲線”。 5、稅收負(fù)擔(dān)的類型（1）重稅負(fù)型：35%以上 瑞典、丹麥、荷蘭（2）中等稅負(fù)型：20%30%（3）輕稅負(fù)型：20%以下低稅負(fù)國家主要有三類：第一，實行低稅模式的避稅港；第二，經(jīng)濟落后、低GDP使其不能增加稅收；第三，靠非稅收收入為主要來源的資源國，OPEC

36、國家（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿任你怎樣努力和籌劃,任你怎樣征稅,商人將把稅收從他們自己的所得中轉(zhuǎn)嫁出去. 約翰.洛克假設(shè)1瓶酒=10美元，若政府對銷售者每瓶酒征稅1美元，則賣酒人可以：（1）提高售價到11美元，將稅收轉(zhuǎn)嫁給購買者；（2）提高售價到10.3美元，消費者承擔(dān)稅收0.3美元，銷售者承擔(dān)0.7美元；（3）為了保持市場占有率，不調(diào)整價格，自己承擔(dān)1美元稅收。1、稅負(fù)歸宿(Incidence of Taxation)亦稱“稅收歸宿”、“賦稅歸宿”、“課稅歸宿”。它是稅收負(fù)擔(dān)運動的最后環(huán)節(jié)，表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的。國家對納稅人課稅，其稅負(fù)的運動結(jié)果有三種情況：一是納稅人將所繳納的稅款，

37、通過轉(zhuǎn)嫁使稅負(fù)最終落在負(fù)稅人身上；二是稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁而由納稅人自己承擔(dān)；三是轉(zhuǎn)嫁一部分，納稅人自己承擔(dān)一部分。不管出現(xiàn)何種情形，稅負(fù)總是要由一定的人來承擔(dān)，歸著于一定的人身上。（1）稅收的法定歸宿：稅負(fù)由稅法上規(guī)定的納稅人負(fù)擔(dān)稱為稅收的法定歸宿（2）稅收的經(jīng)濟歸宿：稅負(fù)不由納稅人負(fù)擔(dān)而由其他人負(fù)擔(dān)稱為稅的經(jīng)濟歸宿。稅收的經(jīng)濟歸宿說明由征稅而引起的私人真實收入的分配變化。（3）稅收的法定歸宿是相同的，稅的法定歸宿始終只有一個，而經(jīng)濟歸宿則可能是一個、兩個甚至更多。 西方財政學(xué)認(rèn)為，稅收從征收到最終找到歸宿，要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)，即：政府向納稅人征稅，此稱稅收沖擊點；稅負(fù)的轉(zhuǎn)移過程，此稱稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；稅收負(fù)

38、擔(dān)落在負(fù)稅人身上，此稱稅收的歸宿點。稅收轉(zhuǎn)嫁是介于沖擊點與稅收歸宿點之間的中間過程。整個過程如下：政府課稅企業(yè)納稅（最初受到稅收沖擊）轉(zhuǎn)嫁（通過交易過程轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)）歸宿（買方或賣方最終負(fù)擔(dān)稅收）。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（Shifting of Taxation)（1）概念：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟交易將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的類型前轉(zhuǎn)（Forward Shifting)亦稱“順轉(zhuǎn)”，是指在經(jīng)濟交易過程中，納稅人通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價格將所納稅款轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者。簡言之，即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對消費品課征的稅款

39、，發(fā)生的稅收轉(zhuǎn)嫁過程（前轉(zhuǎn)）：前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁的最典型、最普遍的形式。后轉(zhuǎn)（Backward Shifting)也稱“逆轉(zhuǎn)”。指的是納稅人將其所納稅款，以壓低商品或生產(chǎn)要素進價或壓低工資、延長工時等方法轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素提供者的一種稅收轉(zhuǎn)嫁形式。散轉(zhuǎn)（混轉(zhuǎn)）：同一筆稅款，一部分通過前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁出去，一部分通過后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁出去。輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。消轉(zhuǎn)（Diffused Shifting)又稱“稅收的轉(zhuǎn)化”，是指納稅人用降低課稅商品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補。這既不是提高銷價的前轉(zhuǎn)，也不是壓低購價的后轉(zhuǎn)，而是通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤而抵消稅負(fù)。稅收資本化

40、（Capitalization of Taxation）又稱資本還原，它實際上是向后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。政府如向資本品（如土地）的收益征稅，在這項資本品出售時，買主回將以后應(yīng)納的稅款折算成現(xiàn)值，從所購資本品價值中預(yù)先扣除，從而使資本品的價格下降，稅收實際上由資本品所有者者承擔(dān)。此后名義上雖由買主按期納稅，實際上稅款是由賣主承擔(dān)的。與一般意義上的后轉(zhuǎn)不同的是，稅收資本化是將累次應(yīng)納稅款通過壓低購價一次性轉(zhuǎn)嫁給了買方。課后要求1、整理課堂講授內(nèi)容的筆記2、預(yù)習(xí)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、關(guān)稅部分的內(nèi)容3、作業(yè)：影響財政收入的因素有哪些？市政分析我國改革開放以來財政收入規(guī)模演變及其影響因素。 教學(xué)后記：課題：第

41、三章 稅 收教學(xué)目標(biāo)：通過學(xué)習(xí)，要求理解稅收制度的基本概念，掌握稅收制度的構(gòu)成要素，能應(yīng)用稅制要素分析各種稅收的構(gòu)成；掌握稅收的分類方法，了解我國稅制的演變過程。教學(xué)重點：稅收制度的概念、稅收制度構(gòu)成要素；稅收的主要分類方法；稅收管理體制教學(xué)難點：應(yīng)用稅制要素具體分析稅收的構(gòu)成教具教學(xué)素材準(zhǔn)備：多媒體；教學(xué)案例材料（每位學(xué)生一份）；教材教學(xué)方法：提問、講授，課堂討論教學(xué)時數(shù)：6教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點）二、稅制與我國的稅收管理體制(一)稅制的內(nèi)涵1.廣義的稅制各種稅收法律制度的總稱，包括各種稅收法規(guī)、稅收管理體制、征收管理制度以及稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理制度等。2.狹義的稅制一國在一定

42、歷史條件下所形成的稅收制度，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅收體系。（二）稅制構(gòu)成要素1.納稅人（1）含義：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，法律上稱為納稅主體，包括法人和自然人。（2）與納稅人相關(guān)的兩個概念第一、負(fù)稅人，是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。第二、扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定的在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣代繳納稅人稅款義務(wù)的單位或個人，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣手續(xù)費。2、課稅對象（1） 含義：課稅對象又稱為征稅對象或課稅客體，即國家征稅的標(biāo)的物，是指對什么征稅。它規(guī)定了每一種稅的征稅范圍，決定了各個不同的稅種在性質(zhì)上的差別，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。（2）

43、與課稅對象有關(guān)的幾個概念 稅目。是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅的具體項目，是課稅對象的具體化。設(shè)置稅目的目的有兩個：一是明確征稅范圍，即解決征稅的廣度問題，通過稅目劃清征免界限，凡列入稅目者，要征稅；沒有列入者，不征稅。二是貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，通過對不同的稅目制定不同的稅率，為一定的經(jīng)濟政策目標(biāo)服務(wù)。計稅依據(jù)。是指計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計稅依據(jù)的設(shè)定，可視課稅對象的性質(zhì)、課稅目的、稅收管理人員的水平和社會環(huán)境等因素而定。一般來說，有從價和從量兩種：從價計征的稅收以計稅金額為計稅依據(jù)；從量計征的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。二、稅制與我國的

44、稅收管理體制稅源。是指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。從理論上講，稅源來源于當(dāng)年創(chuàng)造的剩余價值。具體到每一種稅，則各有各的經(jīng)濟來源，如個人所得稅的稅源就是個人所得，營業(yè)稅的稅源就是營業(yè)收入。稅源與課稅對象之關(guān)系比較： 第一， 在內(nèi)容上有些稅種的課稅對象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得；有些稅種則不然，如財產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，而稅源是納稅人的收入。 第二，在目的上，課稅對象主要解決對什么征稅的問題，而稅源則表明課稅對象的來源以及納稅人的負(fù)擔(dān)能力。 二、稅制與我國的稅收管理體制稅基。是課稅基礎(chǔ)的簡稱，指建立某稅種或稅制的經(jīng)濟基礎(chǔ)或依據(jù)。稅基不同于課稅對象，如商品課稅的課

45、稅對象是商品，但其稅基則是廠家的銷售收入或消費的貨幣支出；它也不同于稅源，稅源總是以收入的形式存在，但稅基既可能是收入，也可能是支出。稅基選擇是稅制設(shè)計的重要內(nèi)容，它包括兩個方面：一是以什么為稅基，一般認(rèn)為收益、財產(chǎn)為稅基是合理的，但也有人認(rèn)為以支出為稅基更科學(xué)，二是稅基的寬窄，稅基寬則稅源厚、稅款多，反之，則稅款少。不管是哪一種情況，都有對經(jīng)濟有利的一面，也有不利的一面。 3、稅率（1）含義：稅率是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)數(shù)額之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，是稅制的核心要素。（2）稅率的高低，直接關(guān)系到國家財政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，反映了征稅的深度，同時也反映著國家經(jīng)濟政策的要求。（3

46、）稅率分類：比率稅率、累進稅率和定額稅率。 比例稅率。即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。它的特點是簡便易行，便于征收管理。比例稅率在具體應(yīng)用上又可分為單一比率稅率、差別比例稅率、幅度比率稅率等。 定額稅率。即按征稅對象確定的計量單位，直接規(guī)定一個固定數(shù)額。在具體運用時，又可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等。累進稅率。即按課稅對象的數(shù)額的大小劃分若干等級，每一等級分別對應(yīng)不同的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率就越高。這種稅率，具有特殊的調(diào)節(jié)作用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，一般適用于對所得課稅。累進稅率的具體形式有：全額累進稅率 、超額累進稅率 、超率累進稅

47、率 全額累進稅率，簡稱全累，指對課稅對象數(shù)額的全部數(shù)額都按照與之對應(yīng)的一個等級稅率來計算征稅。也就是說，課稅對象的全體都適用一個等級的稅率。超額累進稅率，簡稱超累，即把課稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級對應(yīng)不同的稅率分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。也就是說，一定的課稅對象可能適用幾個等級的稅率。超率累進稅率。即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距，就對超過的部分按高一級的稅率計算征稅。個人所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率4、納稅環(huán)節(jié)（1）概念：納稅環(huán)節(jié)是指征稅對象從生產(chǎn)到消費的整個過程中應(yīng)當(dāng)繳納的稅款具體從那個或哪幾個環(huán)節(jié)取得。（2）納稅環(huán)節(jié)的

48、確定，必須考慮如何對生產(chǎn)與流通有利，并便于征收管理和保證財政收入。商品從生產(chǎn)到消費要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)，許多稅種往往只選擇其中的一個或某幾個環(huán)節(jié)納稅。（3）按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為“一次課征制”、“兩次課征制”、和“多次課征制”。5、納稅期限 （1）概念：納稅期限一般是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)向國家繳納稅款的間隔時間。（2）納稅期限的確定，主要應(yīng)考慮以下幾個方面的情況：一是應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營特點和不同的征稅對象來確定；二是應(yīng)根據(jù)納稅人繳納稅款的數(shù)額多少來確定；三是應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的特殊性和加強稅收征管的要求來確定。（3）從我國

49、現(xiàn)行各稅種來看，納稅期限分為按年、季、月、旬、日和按次征收等。6、減免稅 （1）概念：減免稅是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定，主要是國家為了發(fā)揮稅收的獎勵作用或照顧某些納稅人的特殊情況而作出的，包括減稅、免稅和規(guī)定起征點、免征額等。（2）起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，在起征點以下不征稅，超過起征點以后，對全部課稅都要征稅，體現(xiàn)的是對達不到起征點的低收入者的特殊照顧。（3）免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象總額中免于征稅的數(shù)額，免征額以內(nèi)部征稅，只對超過免征額的部分征稅，體現(xiàn)的是一種普遍的照顧。（4）減免稅是一種特殊的調(diào)節(jié)手段，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事

50、，任何單位和個人都不得任意擴大范圍和超越權(quán)限擅自減免稅。練習(xí)題：（1）北京某管理學(xué)教授月薪6800元，計算每月交納所得稅。（2）某公司市場營銷部經(jīng)理每月工資性收入為12800元，應(yīng)交納多少所得稅？稅率表7、附加與加成 它們屬于加重納稅人能負(fù)擔(dān)得措施。（1）附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅以外附加征收的一部分稅款。（2）加成是加成征收的簡稱，是按規(guī)定稅率計算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額，一成等于正稅稅額的10%。（3）通常把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，而把在正稅以外征收的附加稱為副稅。8、違章違法處理 又稱罰則，是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施，它是稅收強制性在稅制中的

51、具體體現(xiàn)。納稅人的違法行為按情節(jié)輕重可分為漏稅、欠稅、偷稅、騙稅、抗稅等不同情況。漏稅是指納稅人出于無意而少繳或未繳稅款的行為；欠稅是指納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的行為；騙稅是指對所生產(chǎn)或經(jīng)營的商品采取出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為；抗稅是指納稅人公然對抗國家稅法，拒絕繳納稅款的行為。漏稅、欠稅屬于違章行為；偷稅、騙稅、抗稅屬于違法行為犯罪行為。對納稅人的違章違法行為，可視其情節(jié)輕重，分別采取批評教育、加收滯納金、罰款等處罰措施，直至追究刑事責(zé)任。(三)稅收分類1.以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)(1)流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅（2）所得稅以所得

52、為課稅對象的征收的一類稅（3）財產(chǎn)稅以財產(chǎn)為課稅對象課征的一類稅。如房產(chǎn)稅（4）行為課稅以某些特定的行為為課稅對象的一類稅，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、耕地占用稅、屠宰稅等。二、稅制與我國的稅收管理體制固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是指國家對在我國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。1991年4月16日國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例，從1991年起施行。自2000年1月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。耕地占用稅，是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。筵席稅是指對

53、在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，按期一次筵席支付金額征收的一種稅。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。印花稅的征稅對象： 現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。2、以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)（1）中央稅：歸中央政府管理并且收入屬其支配的稅種，如我國現(xiàn)行的消費稅（2）地方稅：歸地方政府管理并且收入屬其支配的稅種，如我國現(xiàn)行的個人所得稅（3）中央地方共享稅：中央與地方共同享有并按一定比例分成的稅種，如我國現(xiàn)行的增值稅。3、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)（1）直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁或難以轉(zhuǎn)嫁而必須由納稅人自己負(fù)擔(dān)的稅種。如所得稅、財產(chǎn)稅（2）間接稅：稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）4、以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)（1）從價稅：以課稅對象或計稅依據(jù)的價值形式如價格等為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計算征收的稅收（2）從量稅：按照課稅對象的使用價值形式如重量、數(shù)量、容積、面積等為