新企業(yè)所得稅法練習(xí)題一及參考答

1、新企業(yè)所得稅法練習(xí)題一及參考答案單位：姓名：得分:一、單項(xiàng)選擇題（每題 2分，共計(jì)22分）1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損日不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，C免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損D不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入2、以分期收款方式銷售貨物的，按照 日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A合同約定收款，日發(fā)出商品C實(shí)際收到貨款D預(yù)收貨款3、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅

2、基礎(chǔ) 年以上。A計(jì)稅基礎(chǔ)50%使用年限延長(zhǎng)1年日計(jì)稅基礎(chǔ)20%使用年限延長(zhǎng) 2年C計(jì)稅基礎(chǔ)50%使用年限延長(zhǎng) 2年，D計(jì)稅基礎(chǔ)20%使用年限延長(zhǎng)1年以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。A 30曰100C 300DX 500vz5、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 年以上的，可以按照其投資額的 %在股權(quán)才e有滿 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

3、抵扣。A 1 年、50% 1 年日1年、70% 1年C 2 年、70% 2年，DX 2 年、50% 2 年6、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 征收企業(yè)所得稅。A “三免、二減半”日“二免、三減半”c “三免、三減半” v7、減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 計(jì)入收入總額。A 60%日70%C 80%DX 90%/8、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。A 2年日3年C 5年DX 10 年，9、股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A、投資方實(shí)際收到投資收益的日期日被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，10、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除。 A不得， 日可以11、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出， 在 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A年度應(yīng)納稅所得額 3%日年度利潤(rùn)總額3%C年度利潤(rùn)總額12% ,D年度應(yīng)納稅所得額 12%二、多項(xiàng)選擇題（每題 3分，共計(jì)33分）1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包

5、括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的 以及其他取得收入的組織。A企業(yè)，日事業(yè)單位，C社會(huì)團(tuán)體，D國(guó)家機(jī)關(guān)2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的 等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理 和控制的機(jī)構(gòu)。A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，日人員，C賬務(wù)，DX財(cái)產(chǎn)，3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括 等。A現(xiàn)金，Bk存款，C應(yīng)收賬款，D、應(yīng)收票據(jù)，E、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資F、債務(wù)的豁免，4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于 等用途的，應(yīng)當(dāng)視 同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。A捐贈(zèng)，日償彳贊助，口集資，E、廣告，F(xiàn)、樣品工程H、職工福利

6、或者利潤(rùn)分配，5、收入總額中的下列收入為不征稅收入： A財(cái)政撥款，日依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；Vc國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅收入。6、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，日企業(yè)所得稅稅款，C、稅收滯納金， D、經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出7、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： A未投入使用的固定資產(chǎn)日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在 中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A先進(jìn)先出法，日后進(jìn)先出法C加權(quán)平

7、均法，D個(gè)別計(jì)價(jià)法，9、企業(yè)的下列收入為免稅收入： A國(guó)債利息收入，日居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；vD非營(yíng)利組織的收入。10、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： A蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植，日花卉、茶的種植C林木的培育和種植，D農(nóng)產(chǎn)品初加工，11、某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是 A 25%/日 20%/C 15%/DX 10%/三、判斷改錯(cuò)題（每題 5分，共計(jì)20分）1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所

8、 得額不超過20萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 200人，資產(chǎn)總額不超過 2000萬元；（二）其他企業(yè), 年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。答：錯(cuò)誤。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的 企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。2、企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)

9、費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。答：正確。3、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%!以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)抵免。答：錯(cuò)誤。應(yīng)是“該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后

10、5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。”4、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由納稅人自行選擇確定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按 照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平 均額預(yù)繳，或者按照其他方法預(yù)繳， 都可由納稅人確定。 但預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度 內(nèi)不得隨意變更。答：錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。 納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的， 可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可 的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。5、

11、答：錯(cuò)誤。所謂居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立 但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。6、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。答：正確。7、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈 利。答：正確。8、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。答：錯(cuò)誤。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，并且稅收滯納金也不得扣除。四、計(jì)算題（25分，其中第1題10分、第2題15分）1、某企業(yè)2007年12月1日購(gòu)入一固定資產(chǎn)并投入使用，購(gòu)買價(jià)款200萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，該

12、固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)殘值為10萬元。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請(qǐng)?jiān)诙N加速折舊方法中任選一種計(jì)算該固定資產(chǎn)2008年至2012年五年每年可提取的折舊額。解答：一、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=固定資產(chǎn)年初余額*年折舊率特點(diǎn)：折舊率不變，凈值逐年減少；開始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值 扣除預(yù)計(jì)殘值后平均計(jì)算。1、2008 年：2*220/5=88 萬元；2、2009 年：2* （220-88 ） /5=52.80 萬元；3、2010 年：2* （220-88-52.80 ）

13、/5=31.68 萬元；4、2011 及 2012 年平均各為：（220-88-52.80-31.68-10）/2=18.76 萬元。二、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額：年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=預(yù)計(jì)使用年限* （1+預(yù)計(jì)使用年限）/2年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）*年折舊率特點(diǎn)：凈值不變，折舊率逐年遞減；開始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少。1、2008 年：（ 220-10） *5/15=70 萬元；2、2009 年：（ 220-10） *4/15=56 萬元；3、2010 年：（ 220-10） *3/15=42 萬元；4、2011 年：

14、（ 220-10） *2/15=28 萬元；5、2012 年：（ 220-10） *1/15=14 萬元。2、我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入 100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì) 1000萬元，其中包括： 合理的工資薪金總額 200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi) 50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金 10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購(gòu)置完畢即投入使用。 問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）？1、國(guó)庫(kù)券利息100萬元為免稅收入2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =1800X5%=9萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額 =100X 40%+100 60%-9=91萬元3、職工福利費(fèi)限額=200 X 14%=2的元職