應(yīng)付票據(jù)培訓(xùn)

1、應(yīng)付票據(jù)審計(jì)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)胡麗娟胡麗娟1目錄目錄n一、應(yīng)付票據(jù)簡介一、應(yīng)付票據(jù)簡介n二、填制底稿二、填制底稿n三、審計(jì)要點(diǎn)三、審計(jì)要點(diǎn)2一、應(yīng)付票據(jù)簡介一、應(yīng)付票據(jù)簡介n應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付托付款人在指定日期無條件支付確定金額確定金額給收款人或者票給收款人或者票據(jù)的據(jù)的持票人。持票人。n按照承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按照承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。n應(yīng)付

2、票據(jù)要求有實(shí)際交易背景，與貨幣資金中的保證金賬應(yīng)付票據(jù)要求有實(shí)際交易背景，與貨幣資金中的保證金賬戶有一定的勾稽關(guān)系。戶有一定的勾稽關(guān)系。3二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序表應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序表n應(yīng)付票據(jù)審定表應(yīng)付票據(jù)審定表n應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表n應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿n應(yīng)付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表應(yīng)付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表n應(yīng)付票據(jù)細(xì)節(jié)測試表應(yīng)付票據(jù)細(xì)節(jié)測試表4二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序表應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序表n1、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系n2、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接n3、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)

3、系、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系n計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序、對(duì)應(yīng)的索引號(hào)，執(zhí)行人信息。計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序、對(duì)應(yīng)的索引號(hào)，執(zhí)行人信息。5二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)審定表應(yīng)付票據(jù)審定表n1、分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票、分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票n2、仔細(xì)說明調(diào)整事項(xiàng)，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。、仔細(xì)說明調(diào)整事項(xiàng)，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。n3、進(jìn)行年初數(shù)核對(duì)（總賬和明細(xì)賬核對(duì)，總賬和已審報(bào)表、進(jìn)行年初數(shù)核對(duì)（總賬和明細(xì)賬核對(duì)，總賬和已審報(bào)表輸核對(duì)），期末數(shù)核對(duì)（總賬和明細(xì)賬核對(duì)，總賬和未審輸核對(duì)），期末數(shù)核對(duì)（總賬和明細(xì)賬核對(duì)，總賬和未審報(bào)表數(shù)核對(duì)）報(bào)表數(shù)核對(duì)）n4、得出審計(jì)結(jié)論、得出審計(jì)結(jié)論

4、6二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表n按客戶明細(xì)填制的應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表按客戶明細(xì)填制的應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表n按票據(jù)分類填制的應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表按票據(jù)分類填制的應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表7二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿n1、與應(yīng)付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符：商業(yè)匯票、與應(yīng)付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符：商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期、到期日、票面金額、交易合同日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等。等。n2、銀行承兌匯票須復(fù)核其存入銀行的承兌保證金，并與其、銀行承兌匯票

5、須復(fù)核其存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾他貨幣資金科目勾稽稽n3、商業(yè)承兌匯票須檢查企業(yè)購買、使用空白票據(jù)的記錄，、商業(yè)承兌匯票須檢查企業(yè)購買、使用空白票據(jù)的記錄，并結(jié)合對(duì)庫存未簽發(fā)票據(jù)并結(jié)合對(duì)庫存未簽發(fā)票據(jù)的盤點(diǎn)的盤點(diǎn)檢查應(yīng)付票據(jù)的檢查應(yīng)付票據(jù)的完整性。完整性。n4、選取大額的應(yīng)付票據(jù)檢查其合同、發(fā)票和收貨單等資料、選取大額的應(yīng)付票據(jù)檢查其合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實(shí)交易、事項(xiàng)，核實(shí)交易、事項(xiàng)真實(shí)性；真實(shí)性；針對(duì)己注銷的應(yīng)付票據(jù)，確定針對(duì)己注銷的應(yīng)付票據(jù)，確定是否己在資產(chǎn)負(fù)債表日前是否己在資產(chǎn)負(fù)債表日前償付。償付。8二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿n5、抽

6、查資產(chǎn)負(fù)債表日后己償付的應(yīng)付票據(jù)，檢查有無未入、抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后己償付的應(yīng)付票據(jù)，檢查有無未入賬的應(yīng)付票據(jù)，核實(shí)其是否己付款并轉(zhuǎn)銷；賬的應(yīng)付票據(jù)，核實(shí)其是否己付款并轉(zhuǎn)銷；n6、詢問管理人員，審查有關(guān)文件并結(jié)合購貨截止測試，檢、詢問管理人員，審查有關(guān)文件并結(jié)合購貨截止測試，檢查應(yīng)付票據(jù)的完整性。查應(yīng)付票據(jù)的完整性。9二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表應(yīng)付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表n一般和貨幣資金配合函證一般和貨幣資金配合函證10二、填制底稿二、填制底稿n應(yīng)付票據(jù)細(xì)節(jié)測試表應(yīng)付票據(jù)細(xì)節(jié)測試表n抽取樣本進(jìn)行憑證檢查。抽取樣本進(jìn)行憑證檢查。11三、審計(jì)要點(diǎn)三、審計(jì)要點(diǎn)n1、企業(yè)開立銀行承兌匯票，均需按票據(jù)的一定比率向銀行、企業(yè)開立銀行承兌匯票，均需按票據(jù)的一定比率向銀行存入保證金，比率由存入保證金，比率由10%至至100%不等，企業(yè)將存入保證金不等，企業(yè)將存入保證金于其他貨幣資金賬戶核算。審計(jì)人員可結(jié)合對(duì)其他貨幣于其他貨幣資金賬戶核算。審計(jì)人員可結(jié)合對(duì)其他貨幣資資金的金的檢查判斷企業(yè)記錄的銀行承兌匯票是否完整檢查判斷企業(yè)記錄