應付票據(jù)培訓

1、應付票據(jù)審計應付票據(jù)審計胡麗娟胡麗娟1目錄目錄n一、應付票據(jù)簡介一、應付票據(jù)簡介n二、填制底稿二、填制底稿n三、審計要點三、審計要點2一、應付票據(jù)簡介一、應付票據(jù)簡介n應付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)應付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付托付款人在指定日期無條件支付確定金額確定金額給收款人或者票給收款人或者票據(jù)的據(jù)的持票人。持票人。n按照承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按照承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。n應付

2、票據(jù)要求有實際交易背景，與貨幣資金中的保證金賬應付票據(jù)要求有實際交易背景，與貨幣資金中的保證金賬戶有一定的勾稽關(guān)系。戶有一定的勾稽關(guān)系。3二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)實質(zhì)性程序表應付票據(jù)實質(zhì)性程序表n應付票據(jù)審定表應付票據(jù)審定表n應付票據(jù)明細表應付票據(jù)明細表n應付票據(jù)備查簿應付票據(jù)備查簿n應付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表應付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表n應付票據(jù)細節(jié)測試表應付票據(jù)細節(jié)測試表4二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)實質(zhì)性程序表應付票據(jù)實質(zhì)性程序表n1、審計目標與認定對應關(guān)系、審計目標與認定對應關(guān)系n2、審計目標與審計計劃的銜接、審計目標與審計計劃的銜接n3、審計目標與審計程序?qū)P(guān)

3、系、審計目標與審計程序?qū)P(guān)系n計劃執(zhí)行的審計程序、對應的索引號，執(zhí)行人信息。計劃執(zhí)行的審計程序、對應的索引號，執(zhí)行人信息。5二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)審定表應付票據(jù)審定表n1、分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票、分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票n2、仔細說明調(diào)整事項，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。、仔細說明調(diào)整事項，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。n3、進行年初數(shù)核對（總賬和明細賬核對，總賬和已審報表、進行年初數(shù)核對（總賬和明細賬核對，總賬和已審報表輸核對），期末數(shù)核對（總賬和明細賬核對，總賬和未審輸核對），期末數(shù)核對（總賬和明細賬核對，總賬和未審報表數(shù)核對）報表數(shù)核對）n4、得出審計結(jié)論、得出審計結(jié)論

4、6二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)明細表應付票據(jù)明細表n按客戶明細填制的應付票據(jù)明細表按客戶明細填制的應付票據(jù)明細表n按票據(jù)分類填制的應付票據(jù)明細表按票據(jù)分類填制的應付票據(jù)明細表7二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)備查簿應付票據(jù)備查簿n1、與應付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對相符：商業(yè)匯票、與應付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對相符：商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期的種類、號數(shù)和出票日期、到期、到期日、票面金額、交易合同日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等。等。n2、銀行承兌匯票須復核其存入銀行的承兌保證金，并與其、銀行承兌匯票

5、須復核其存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾他貨幣資金科目勾稽稽n3、商業(yè)承兌匯票須檢查企業(yè)購買、使用空白票據(jù)的記錄，、商業(yè)承兌匯票須檢查企業(yè)購買、使用空白票據(jù)的記錄，并結(jié)合對庫存未簽發(fā)票據(jù)并結(jié)合對庫存未簽發(fā)票據(jù)的盤點的盤點檢查應付票據(jù)的檢查應付票據(jù)的完整性。完整性。n4、選取大額的應付票據(jù)檢查其合同、發(fā)票和收貨單等資料、選取大額的應付票據(jù)檢查其合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實交易、事項，核實交易、事項真實性；真實性；針對己注銷的應付票據(jù)，確定針對己注銷的應付票據(jù)，確定是否己在資產(chǎn)負債表日前是否己在資產(chǎn)負債表日前償付。償付。8二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)備查簿應付票據(jù)備查簿n5、抽

6、查資產(chǎn)負債表日后己償付的應付票據(jù)，檢查有無未入、抽查資產(chǎn)負債表日后己償付的應付票據(jù)，檢查有無未入賬的應付票據(jù)，核實其是否己付款并轉(zhuǎn)銷；賬的應付票據(jù)，核實其是否己付款并轉(zhuǎn)銷；n6、詢問管理人員，審查有關(guān)文件并結(jié)合購貨截止測試，檢、詢問管理人員，審查有關(guān)文件并結(jié)合購貨截止測試，檢查應付票據(jù)的完整性。查應付票據(jù)的完整性。9二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表應付票據(jù)發(fā)函情況表、函證匯總表n一般和貨幣資金配合函證一般和貨幣資金配合函證10二、填制底稿二、填制底稿n應付票據(jù)細節(jié)測試表應付票據(jù)細節(jié)測試表n抽取樣本進行憑證檢查。抽取樣本進行憑證檢查。11三、審計要點三、審計要點n1、企業(yè)開立銀行承兌匯票，均需按票據(jù)的一定比率向銀行、企業(yè)開立銀行承兌匯票，均需按票據(jù)的一定比率向銀行存入保證金，比率由存入保證金，比率由10%至至100%不等，企業(yè)將存入保證金不等，企業(yè)將存入保證金于其他貨幣資金賬戶核算。審計人員可結(jié)合對其他貨幣于其他貨幣資金賬戶核算。審計人員可結(jié)合對其他貨幣資資金的金的檢查判斷企業(yè)記錄的銀行承兌匯票是否完整檢查判斷企業(yè)記錄