2017年CPA稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一章 稅法總論2第一節(jié) 稅法的概念一、稅收特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)，國(guó)家為主體，強(qiáng)制性、無償性、固定性國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱第二節(jié) 稅法在我國(guó)法律體系中的地位2.稅法與民法的關(guān)系：民法主要是平等、等價(jià)和有償；稅法主要采用命令和服從的方法。第三節(jié) 稅收法定原則10/14年考點(diǎn)內(nèi)容要點(diǎn)基本原則1.稅收法定（核心）稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。內(nèi)容包括：稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則2.稅法公平能力相等，稅負(fù)相同3.稅收效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率4.實(shí)質(zhì)課稅應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的

2、真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)適用原則 1.法律優(yōu)位法律的效力高于行政立法的效力、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的法律不溯及既往對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法3.新法優(yōu)于舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法避免不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂4.特別法優(yōu)于普通法對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序從新1）實(shí)體稅法不具備溯及力2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力6程序優(yōu)于實(shí)體 在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用知識(shí)點(diǎn)：

3、稅收法律關(guān)系權(quán)利主體對(duì)納稅方采用屬地兼屬人原則；權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等權(quán)利客體征稅對(duì)象關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)第四節(jié) 稅法要素總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)期限地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。二、征稅對(duì)象：即納稅客體1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：概念含義課稅對(duì)象作用或形式稅目稅法中對(duì)征稅對(duì)象

4、分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。質(zhì)的界定1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目2.貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要稅基（計(jì)稅依據(jù)）是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。量的規(guī)定1.價(jià)值形態(tài)：即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如增值稅2.物理形態(tài)：即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅三、稅率 ：比例、累進(jìn)、定額四、納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限繳庫期限第五節(jié) 稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系知識(shí)點(diǎn)：稅收立法：13考點(diǎn)一、稅收管理體制：各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。二、稅收立法原則：1.從實(shí)際出發(fā)2.公平

5、3.民主決策4.原則性與靈活性相結(jié)合5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合三、稅收立法權(quán)及其劃分第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。四、稅收立法機(jī)關(guān)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法法律3+1企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例4增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅暫行條例稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅暫行條例地方人大（只有海南省、自治區(qū)）稅收地方性法規(guī)稅

6、收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅收代理試行辦法等省級(jí)地方政府地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則五、稅收立法、修訂和廢止程序：1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅法體系劃分標(biāo)準(zhǔn)稅法分類稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法（現(xiàn)在沒有）和稅收普通法稅法的職能作用稅收實(shí)體法和稅收程序法稅法征收對(duì)象商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法二、現(xiàn)行稅法體系。實(shí)體法系由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。 主體稅商品和勞務(wù)稅類包括增值稅2、消費(fèi)稅

7、3、關(guān)稅6所得稅類（直接）企業(yè)所得稅10、個(gè)人所得稅11非主體稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)、車輛購(gòu)置、耕地占用、煙葉、船舶噸稅2.稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。第六節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法10/12稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅；企業(yè)所得稅；銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（證券印花稅2016）地稅城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土

8、地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅三、稅收收入劃分1）中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。3）中央政府與地方政府共享收入包括3大稅2小稅：增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方）。四、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)：警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知

9、出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。第七節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系三、國(guó)際重復(fù)征稅1.法律性國(guó)際重復(fù)征稅：對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅2.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅：對(duì)不同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅3.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅：各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)合稅制度形式：不同稅收管轄權(quán)重疊 1）居民與地域管轄權(quán)的重疊2）居民與居民管轄權(quán)的重疊3）地域與地域管轄權(quán)的重疊（支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異）知識(shí)點(diǎn)： 國(guó)際稅收協(xié)定（15年新增）1.協(xié)定適用范圍2.基本用語的定義3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅4.避免雙重征稅的辦法一般的方法有免稅法、抵免法等5.稅收無差別待遇6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅第二章 增值稅法15 知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定：14、15年

10、選擇題、15計(jì)算題 試點(diǎn)行業(yè) 應(yīng)稅服務(wù) 具體內(nèi)容 1.交通 運(yùn)輸業(yè)11%（國(guó)際不征）1）陸路運(yùn)輸服務(wù) 包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 2）水路運(yùn)輸服務(wù) 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) 3）航空運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) 4）管道運(yùn)輸服務(wù) 通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù) 2.郵政業(yè)11%1）郵政普遍服務(wù) 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等2）郵政特殊服務(wù) 義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等3）其他郵政服務(wù) 包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)3.電信業(yè) 基礎(chǔ)電信服務(wù)11固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)

11、、互聯(lián)網(wǎng)等增值電信服務(wù)6利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6% 1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) 2）信息技術(shù)服務(wù) 軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 3）文化創(chuàng)意服務(wù) 設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 4）物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) 5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%1）含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于

12、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 6）鑒證咨詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 7）廣播影視服務(wù) 廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映） 服務(wù) 知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊項(xiàng)目（23項(xiàng)） ：14、15年單考點(diǎn) 一、金融業(yè)的增值稅項(xiàng)目： 1.貨物期貨:在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅納稅。（保稅交割物、原油期貨、鐵礦石暫免）2.銀行銷售金銀、死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。 二、公用事業(yè)的增值稅：1.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 2.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直

13、接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。 3.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 4.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 三、印刷、采掘行業(yè)： 1.企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 2.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 3.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售，屬于增值稅范圍。 七

14、、其他： 1.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 2.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 3.新增：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊行為視同銷售 ：15年單，綜合題每年有考點(diǎn) 一、將貨物交付他人代銷 委托方：收到代銷清單或代銷款就交稅。若均未收到，則180天。二、銷售代銷貨物 受托方：售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目6%的稅率征收。三、總分機(jī)

15、構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物，當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 四、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者 、贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人九、視同應(yīng)稅服務(wù)： 單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（購(gòu)進(jìn)，投贈(zèng)送視同銷售） 知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ：近三年無考點(diǎn) 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié) 一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理知識(shí)點(diǎn)：兩

16、類納稅人的登記及管理 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 50萬元以下（含） 批發(fā)或零售貨物的納稅人 80萬元以下（含） 提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人 500萬元以下（含） 第三節(jié) 稅率與征收率知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅率 ：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，需記憶一、稅率共4檔：17%、13%、11%、6%13% 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 11% 提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù) 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外）、增值電信服務(wù) （一）適用13%低稅率的列舉貨物是： 1.糧食、食用植物油（環(huán)氧大豆

17、油、氫化植物油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、香茅油、肉桂油、桉油17%）、鮮奶（調(diào)制乳為17%）； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；頻振式殺蟲燈；農(nóng)用挖掘機(jī)；動(dòng)物骨粒等。 （二）零稅率：航天運(yùn)輸服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)單頭在外、境外設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目相關(guān)內(nèi)容、人工牛胚胎知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率 ：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，需記憶一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%使用過的固定資產(chǎn) 2% 增值稅售價(jià)÷（13%）×2% 其他物品 3% 增值稅售

18、價(jià)÷（13%）×3% 二、一般納稅人適用：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按簡(jiǎn)易辦法：按2%征收增值稅 增值稅售價(jià)÷（1.03）×2% 2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常征收增值稅增值稅售價(jià)÷（1.17）×17% 4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。列舉貨物，如縣以下水力發(fā)電、自己挖的建材、自來水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典當(dāng)物品、血站采的人體血液等。36個(gè)月內(nèi)不得改變。第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

19、：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。2.銷售額中不包括：1）代繳的消費(fèi)稅；2）代墊運(yùn)費(fèi)；3）代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；4）代辦保險(xiǎn)費(fèi)，代收車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。折扣銷售折扣額可以扣減 實(shí)物折扣：按“無償贈(zèng)送”處理，不能從原銷售額中減除 銷售（現(xiàn)金）折扣不得減除 發(fā)生在銷貨之后，屬于融資行為 銷售折讓可以扣除價(jià)值本身變化2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀除外）。4.以物易物、直銷：誰買東西誰交

20、稅5.包裝物押金處理：1）銷售貨物收取的包裝物押金，在1年以內(nèi)不并入銷售額征稅。逾期應(yīng)并入銷售額征稅。3）酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒：其他非酒類逾期并入銷售額征稅。其他酒收到時(shí)并入銷售額。7.直銷誰銷售誰交稅。8.融資租賃，有形動(dòng)產(chǎn)融資新售后回租，扣除本金以及對(duì)外借款利息、債券余額；其他租賃扣除借款利息、債券利息、安裝、保險(xiǎn)費(fèi)。（四）視同銷售：1）最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；3）按組成計(jì)稅價(jià)格。（1+B）/（1-C）知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 ：每年計(jì)算題、綜合題中有應(yīng)用性考點(diǎn) 一、以票抵扣 （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 （三）接

21、受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 1.一般情況：進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)×13%2.收購(gòu)煙葉 ，進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)×1.1×1.2×13%（三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法2015增加1. 適用試點(diǎn)范圍: 自12年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。 2. 核定方法: 1）試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定： 投入產(chǎn)出法：進(jìn)項(xiàng)稅額

22、=銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1扣除率） 成本法：稅進(jìn)項(xiàng)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本× 農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1扣除率）參照法2）直接銷售的：進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1損耗率）×平均購(gòu)買單價(jià)×13%/（113%）3）試點(diǎn)納稅人：進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/（1+13%）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的不得抵扣與轉(zhuǎn)出 ：每年有應(yīng)用性考點(diǎn)1.簡(jiǎn)易計(jì)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi) 2.非正

23、常損失 4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 5.與非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （一）按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：收取運(yùn)費(fèi)*0.11/1.11；收取價(jià)外收入*0.17/1.17（二）無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額當(dāng)期實(shí)際成本×稅率（三）利用公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8*5/（5+10）知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的其他相關(guān)規(guī)定 ：大部分為選擇題型的考點(diǎn)一、計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定 （一）銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（第11節(jié)）1.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式

24、銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，次月申報(bào)抵扣，海關(guān)完稅憑證“先比對(duì)、后抵扣”。二、應(yīng)納稅額計(jì)算中常見問題： （四）向供貨方

25、取得返還收入的稅務(wù)處理：沖減進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期取得的返還資金÷（1所購(gòu)貨物適用稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)處理增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)：憑購(gòu)買的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)額在增值稅應(yīng)納稅額全額抵減； 增值稅稅控系統(tǒng)包括 專用設(shè)備 增值稅防偽稅控系統(tǒng) 金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng) 稅控盤和報(bào)稅盤 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng) 稅控盤和傳輸盤 三、總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法 （一）航空運(yùn)輸、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸：總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總、分機(jī)構(gòu)發(fā)

26、生業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。（二）分支機(jī)構(gòu)：郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）× 預(yù)征率航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額-航空或鐵路建設(shè)基金）× 預(yù)征率（三）總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額 -當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額第六節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 增值稅售價(jià)÷（13%）×2% 2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 增值稅售價(jià)÷（13%）×3% 1

27、） 提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（不含鐵路客運(yùn)）；2） 以所在地營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)地物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；3） 動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；4） 提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)。5）在15年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)。 第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅應(yīng)納進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（消費(fèi)稅）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅期限為海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。第九節(jié) 出口貨物和服務(wù)的退（免）稅

28、知識(shí)點(diǎn):增值稅退（免）稅政策范圍及方法1.出口企業(yè)出口 1）對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物2）經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物4）銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品5）向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物6）銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物7）融資租賃貨物出口2.視同自產(chǎn)出口 1）企業(yè)條件（P86）；2）列舉外購(gòu)：貨物用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對(duì)外援助的貨物；生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）4.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用零

29、稅率的應(yīng)稅服務(wù)1）如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：免征增值稅2）如適用一般計(jì)稅方法： 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法； 外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行“免退稅”辦法；外貿(mào)企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退稅”辦法。知識(shí)點(diǎn)：增值稅退（免）稅計(jì)算：近三年無考點(diǎn)，掌握計(jì)算性問題一、 “免、抵、退”稅計(jì)算： 1.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵額3.當(dāng)期“免、抵、退”稅額（尺度）=當(dāng)期出

30、口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率 當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率4.應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。2如果小于0，比較2和3的絕對(duì)值，誰小按誰退；2-4轉(zhuǎn)到下期留抵額二、出口貨物使用了免稅購(gòu)進(jìn)的原材料（購(gòu)進(jìn)材料和出口貨物的價(jià)格里里，扣除免稅額）當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額實(shí)耗法 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率二、 “免、退”稅計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅（一）增值稅應(yīng)

31、退稅額增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率（二）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。（三）融資租賃出口貨物退稅= 購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅） 專用繳款書注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率知識(shí)點(diǎn)：出口項(xiàng)目增值稅免稅和征稅政策銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具、不予免稅核銷的出口卷煙、化肥等。第十節(jié) 稅收優(yōu)惠 知識(shí)點(diǎn)：增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)：近三年無考點(diǎn)，易出選擇題1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；包括：“公司+農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.科研

32、教學(xué)進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)無償援助的物資；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷售自己使用過的物品（兩車一艇除外）。知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠13項(xiàng)：近三年無考點(diǎn)，易出選擇題（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：可享受增值稅即征即退政策。比例30%、50%、70%、100% 。 （二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。但不包括蔬菜罐頭。（三）粕類產(chǎn)品：豆粕屬征稅飼料13%；其它粕類飼料免征增值稅。（四）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。（五）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供

33、給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。（六）節(jié)能服務(wù)公司將項(xiàng)目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。（七）對(duì)小微企業(yè)起征點(diǎn)優(yōu)惠：月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅。 （八）對(duì)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品外購(gòu)的外購(gòu)2類油（了解）（九）延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策，免征增值稅（十）對(duì)電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠 ，免征增值稅（十一）跨境服務(wù)增值稅免稅管理，免征增值稅 （十二）租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)，免征增值稅（十三）既享受即征即退、先征后退，又享受免抵退政策的處理 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：15年選擇題考點(diǎn)（一）下列項(xiàng)目免征增值稅：17項(xiàng)1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司

34、提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。6.我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。8.美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)。12.失業(yè)人員就業(yè)。13.試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。14.中國(guó)郵政集團(tuán)公司的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)、速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入。16.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。17.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位

35、提供電信業(yè)服務(wù)。（二）下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退1.安置殘疾人的單位，限額即征即退增值稅的辦法。3.5萬一年2.超100萬千瓦的水力發(fā)電站：超過12%的部分實(shí)行增值稅即征即退（16-17年）。3.自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%計(jì)算增值稅后，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。知識(shí)點(diǎn)：增值稅減免稅其他規(guī)定：近三年無考點(diǎn)一、增值稅起征點(diǎn)：月銷售額5 000 -20 000元；（日）銷售額300-500元。二、納稅人兼營(yíng)項(xiàng)目：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。三、納稅人放棄免稅權(quán)。以書面形式提交聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。36個(gè)月不得再申請(qǐng)

36、免稅。第十一節(jié) 征收管理貨款結(jié)算方式 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 備注 1.直接收款方式銷售貨物 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天 不論貨物 是否發(fā)出 2.托收承付和委托銀行 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 不論貨款 是否收到 3.賒銷和分期收款銷售 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無合同或沒有約定收款日期為貨物發(fā)出的當(dāng)天 不論款項(xiàng) 是否收到 4.預(yù)收貨款方式銷售貨物 貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 不是收到預(yù)收款時(shí) 5.委托其他納稅人代銷貨物 收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全

37、部（部分）貨款，二者中的較早者【特別】發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售，征收增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天 不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí) 6.銷售應(yīng)稅勞務(wù) 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 視同銷售貨物 貨物移送當(dāng)天 有形動(dòng)產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天不同銷售 視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天 二、納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。期滿十五日內(nèi)。固定業(yè)戶 機(jī)構(gòu)所在地納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅非固定業(yè)戶 銷售地納稅，未在銷

38、售地納稅的，在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅 第十二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理一、專用發(fā)票的聯(lián)次和開票限額（一）三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)；貨運(yùn)還有六聯(lián)票。（二）最高開票限額不超10萬元不需實(shí)地查驗(yàn) 二、專用發(fā)票的開具范圍1.一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形：1）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保）、化妝品等消費(fèi)品。2）銷售免稅貨物。2.小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 四、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定項(xiàng)目 具體情形 稅務(wù)處理 不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 1.無法認(rèn)證 稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新

39、開具專用發(fā)票 2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 1.重復(fù)認(rèn)證 、2.密文有誤 、3.認(rèn)證不符 、4.列為失控專用發(fā)票 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理 第三章 消費(fèi)稅法3-8第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人二、征稅范圍：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說明2.視為生產(chǎn)行為：1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。（二）金銀（

40、零售）和卷煙（批發(fā)）： 范圍 僅限于金基、銀基合金首飾以及鑲嵌首飾 不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾 稅率 5% 不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高征收10%；在零售環(huán)節(jié)銷售的一律按5%一般 不含增值稅的銷售額 含稅銷售額÷（117%） 具體 1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售 無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，按銷售額全額征收消費(fèi)稅 3.帶料加工的金銀首飾 按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 4.以舊換新銷售金銀 按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定自15年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的

41、從5%提高至 11%，并按250元/箱加征從量稅。 納稅人 1）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納 依據(jù) 批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）和銷售量征收消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅 稅額 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅2）批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款地點(diǎn) 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 第二節(jié) 稅目與稅率知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目 ：14、15年選擇題考點(diǎn) 15年2月1日起，對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。一、煙（不包括雪茄）：1）生產(chǎn)、委托加工

42、、進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅 2）批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅 二、酒：包括白酒（20%）、黃酒、啤酒（含果?。⑵渌疲?0%）。 1）甲類啤酒（>3000/噸，不含重復(fù)使用的塑料固轉(zhuǎn)箱押金。）250/噸、乙類啤酒220/噸3）配制酒中：其它酒與白酒。三、高檔化妝品，不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。四、貴重首飾及珠寶玉石。 出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。五、鞭炮、焰火：不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。六、成品油：航空煤油暫緩征收；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。七、小汽車：小轎車、中輕型商用客車（不包括長(zhǎng)度大于7米（含）、座位1023座（含）以下的）八、摩托車：不征稅

43、：1）設(shè)計(jì)車速不超過50Km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml；2）氣缸容量250ml（不含）以下的小排量摩托車。 9/10/11、高爾夫球及球具：在10000元（含）以上的高檔手表；長(zhǎng)度大于8米小于90米游艇。十二、一次性筷子；十三、實(shí)木地板；十四、涂料（4%）；十五、鉛蓄電池（4%） 知識(shí)點(diǎn)：稅率 ：14、15年計(jì)算題、綜合題考點(diǎn) 卷煙生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口150元/箱0.6元/條0.003元/支56%（每條價(jià)格70元）36%（每條價(jià)格<70元）批發(fā)250元/箱11%（15-5-10起）白酒 1元/Kg20%第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)知識(shí)點(diǎn)：銷售額的確定： 13、14、15年計(jì)算押包裝物押

44、金收取時(shí)，未逾期逾期時(shí)一般 不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅 繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算） 酒類（除啤酒、黃酒） 繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算） 不再繳納增值稅、消費(fèi)稅 啤酒、黃酒不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅 只繳納增值稅（從量征收） 二、銷售額的特殊規(guī)定（二）換、投資和抵債，應(yīng)以最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅、平均價(jià)計(jì)算增值稅。（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：每年計(jì)算題、綜合題

45、考點(diǎn) 一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率 銷售額 除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額銷售額×比例稅率 從量定額 銷售數(shù)量 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量×單位稅額 復(fù)合計(jì)稅 1+2列舉2種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額1+2二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：不繳消費(fèi)稅2.用于其它方面：于移送使用時(shí)繳消費(fèi)稅：本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算：按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無同類消費(fèi)品售價(jià)的，

46、按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額（包括從量的）增值稅：組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品（最后兩個(gè)都要加上，才是消費(fèi)稅）組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理 ：13、14單，15計(jì)算題考點(diǎn) 一、受托方提供原材料不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納1.受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。 如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方繳納消費(fèi)稅。2.如果受托方

47、沒有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為： 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本關(guān)稅加工費(fèi)委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）（四）加價(jià)出售：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ：13計(jì)算題考點(diǎn)，也可做選擇題考點(diǎn) 一、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除1.扣稅范圍：在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、雪茄煙、游艇、電池、涂料外，其余可扣除；零售環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除 4.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售： 對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火

48、和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。二、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣 扣稅范圍、扣稅方法與外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品相同。知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算 ：13年選擇題考點(diǎn) 一、出口免稅并退稅。購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口。代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品不予退（免）稅的。二、出口免稅但不退稅：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。三、出口不免稅也不退稅：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不

49、予退（免）稅。第五節(jié) 征收管理知識(shí)點(diǎn)：征收管理 ：14年選擇題考點(diǎn)一、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。二、納稅地點(diǎn)1.當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法2-4第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法（市7%、縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)1%）知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算：13、14、15年考點(diǎn)1.被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。但不作為計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也

50、要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。5.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠及征收管理：14年多選題考點(diǎn)1.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。4.先征后返、先征后退、即征即退辦法的，城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。5.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。第二節(jié) 煙葉稅法（國(guó)務(wù)院決定

51、）14綜合題考點(diǎn)應(yīng)納煙葉稅稅額煙葉收購(gòu)金額×0.2；煙葉收購(gòu)金額收購(gòu)價(jià)款×1.1；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×13%3.納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)第三節(jié) 教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）第五章 關(guān)稅法3第二節(jié) 進(jìn)出口稅則 13、14年選擇題考點(diǎn)1. 最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率。2. 稅率種類：1）從價(jià)稅2）從量稅3）復(fù)合稅 4）選擇稅5）滑準(zhǔn)稅3. 特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納

52、稅額的計(jì)算：13、14、15年考點(diǎn)（每年必考）原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（30%）。 一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用（報(bào)關(guān)之前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他費(fèi)用）。計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 不計(jì)入完稅價(jià)格 購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；容器費(fèi)用；包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；不包括復(fù)制權(quán)費(fèi)；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益進(jìn)口后的費(fèi)用；運(yùn)抵境內(nèi)后的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用3.估價(jià)方法：1）相同或類似貨物

53、成交價(jià)格2）倒扣價(jià)格方法。3）計(jì)算價(jià)格方法。4）其他合理方法。 二、出口貨物的完稅價(jià)格 不包括：1.出口關(guān)稅稅額；2.支付給國(guó)外的傭金；未分列則不予扣除。三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（3）計(jì)算郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3.出口貨物的銷售價(jià)格包括離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。第四節(jié) 關(guān)稅減免規(guī)定14年選擇題考點(diǎn)一、減免稅分類：法定、特定、臨時(shí)減免稅，由國(guó)務(wù)院決定。二、法定減免關(guān)稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（二）無商業(yè)

54、價(jià)值；（三）無償贈(zèng)送的物資；（四）途中必需的燃料、物料和飲食用品；（五）經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境（6個(gè)月），可予暫時(shí)免稅。（六）來料加工，不征或先征后退。（七）退還的中國(guó)出口貨物、境外進(jìn)口貨物，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（九）非主觀原因，放行前，運(yùn)輸時(shí)，受損可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅： （十）無代價(jià)抵償貨物。三、特定減免關(guān)稅：（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善物資第五節(jié) 征收管理（與其它國(guó)內(nèi)稅有所不同）：近三年無考點(diǎn)繳納 1.申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前2.納稅期限：應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀

55、行繳納。海關(guān)總署批準(zhǔn)，延期最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月強(qiáng)制執(zhí)行 滯納金金額稅額×萬分之五×滯納天數(shù)（繳納期限屆滿次日期）；3個(gè)月仍未繳納稅款，可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 退還 1年內(nèi)書面聲明理由申請(qǐng)退稅，并加計(jì)利率：1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。 補(bǔ)征和追征 補(bǔ)征1年內(nèi)，因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅追征3年內(nèi)，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為

56、進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起并加收萬分之五的滯納金 第六節(jié) 船舶噸稅14選擇題考點(diǎn)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。拖船每1千瓦=凈噸位0.67噸二、應(yīng)納稅額船舶凈噸位×適用的定額稅率（優(yōu)惠稅率每?jī)魢嵨粸?.3元元）（一）直接優(yōu)惠：1.稅額50元以下；2.初次進(jìn)口到港空載船舶；3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨；7.部隊(duì)專用或者征用的船舶；8.使領(lǐng)館的船舶。（二）延期優(yōu)惠：1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。第六章 資源稅法3-5、土地增值稅法8-10