高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)-國稅20150413

1、高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)椒江區(qū)國稅局 2014.12高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號關(guān)于印發(fā)號關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法企業(yè)認定管理辦法的通知的通知 國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號關(guān)于印發(fā)號關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引企業(yè)認定管理工作指引的通知的通知 國科火字國科火字2011123號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知 國稅函國稅函2009203號國家稅務(wù)總局關(guān)于實號國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的

2、通知高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件國稅函國稅函20092009255255號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知問題的補充通知納稅服務(wù)規(guī)范納稅服務(wù)規(guī)范2.02.0與浙江省國家稅務(wù)局公告與浙江省國家稅務(wù)局公告20122012年第年第6 6號號關(guān)于企業(yè)所關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理問題的公告得稅優(yōu)惠項目管理問題的公告的差異的差異財稅財稅201120114747號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知免問題的通知 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20112011年第年第4 4號號

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告臺國稅發(fā)臺國稅發(fā)20141062014106號號 高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠操作指南（試高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠操作指南（試行）行） 目錄目錄 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用與加計扣除研究開發(fā)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用與加計扣除研究開發(fā)費用比較費用比較 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項事項 高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法 高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新

4、技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案國稅函國稅函2009255號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知第三條：惠管理問題的補充通知第三條：列入事先備案的稅收優(yōu)惠，列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件

5、的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。浙江省國家稅務(wù)局公告浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第年第6號號 關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理問題的公告第二條第一款：目管理問題的公告第二條第一款：對列入事先備案的優(yōu)惠項目對列入事先備案的優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)按本公告規(guī)定時間向主管國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，納稅人應(yīng)按本公告規(guī)定時間向主管國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案。對經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，主管國稅機關(guān)應(yīng)提請備案。對經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，主管國稅機關(guān)應(yīng)告知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而告知納稅人不得享受稅收優(yōu)

6、惠；對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 備案時限：備案時限： 取得高新技術(shù)企業(yè)認定證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并取得高新技術(shù)企業(yè)認定證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅年度終了后至次年于納稅年度終了后至次年4 4月底前報送相關(guān)資料月底前報送相關(guān)資料 報送資料：報送資料： 申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料： （1 1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表 （2 2）高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件；）高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件

7、； （3 3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報送資料：報送資料：納稅年度終了后至次年納稅年度終了后至次年4月底前提供以下資料：月底前提供以下資料：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范規(guī)定的范圍的說明；（圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見國家稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函（國稅函2009203號）附件）；（號）

8、附件）；（3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明；（的比例說明；（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（注：以上）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（注：以上資料的計算比例、填報口徑參照資料的計算比例、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定）高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高

9、新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 納稅服務(wù)規(guī)范納稅服務(wù)規(guī)范2.0 2.0 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠列為事后備高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠列為事后備案類優(yōu)惠辦理。案類優(yōu)惠辦理。 報送資料：報送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中的中的具體項目說明。具體項目說明。 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。數(shù)的比例說明。 研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得

10、稅優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)年度情況說明，內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況，高新技術(shù)企業(yè)年度情況說明，內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況，目前有效的自主知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)年度收入情況說明（總收目前有效的自主知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)年度收入情況說明（總收入，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)高新產(chǎn)品入，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入）（服務(wù)）收入），人員情況說明（職工總數(shù)，科技人員及人員情況說明（職工總數(shù)，科技人員及研發(fā)人員），年度研究開發(fā)情況總體說明，其他重大情況研發(fā)人員），年度研究開發(fā)情況總體說明，其他重大情況說明（股權(quán)轉(zhuǎn)讓、生產(chǎn)經(jīng)營重大變化、法律形式改變）等說明（股權(quán)轉(zhuǎn)讓、生產(chǎn)經(jīng)營重大變化、法律形

11、式改變）等 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入一覽表高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入一覽表 科技及研發(fā)人員一覽表科技及研發(fā)人員一覽表 研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 研發(fā)項目立項及階段性成果一覽表研發(fā)項目立項及階段性成果一覽表高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用與加計高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用與加計扣除研究開發(fā)費用比較扣除研究開發(fā)費用比較 浙江省浙江省2013年度高新技術(shù)企業(yè)認定和復(fù)審工作形式審查年度高新技術(shù)企業(yè)認定和復(fù)審工作形式審查要點關(guān)于研究開發(fā)費第五點要求：要點關(guān)于研究開發(fā)費第五點要求： 對照申報企業(yè)的研發(fā)費用與近三年對照申報企業(yè)的研發(fā)費用與近三年研究開發(fā)費加計扣除研究開發(fā)費加計扣除情況歸集表情況歸集表，

12、若金額存有差異，企業(yè)必須說明正當理由，若金額存有差異，企業(yè)必須說明正當理由 兩者雖為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者雖為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但8項費用的具體項費用的具體歸集口徑不同，總體來說高新認定研發(fā)費的口徑大于加計歸集口徑不同，總體來說高新認定研發(fā)費的口徑大于加計扣除中研發(fā)費的口徑，加計扣除一般采用正列舉，特點是扣除中研發(fā)費的口徑，加計扣除一般采用正列舉，特點是直接性、專門性和限定性，兩者金額可能存在差異直接性、專門性和限定性，兩者金額可能存在差異 。下。下面我們簡單介紹下面我們簡單介紹下政策依據(jù)不同政策依據(jù)不同 高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費 高新技術(shù)企業(yè)認定管理高新技術(shù)企業(yè)認定管理

13、辦法辦法（國科發(fā)火（國科發(fā)火2008172號號 ） 高新技術(shù)企業(yè)認定管理高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引工作指引國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)2008116號號 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知除有關(guān)政策問題的通知 （財稅財稅201320137070號）號）研究開發(fā)項目領(lǐng)域差異研究開發(fā)項目領(lǐng)域差異 高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域重

14、點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除 企業(yè)從事企業(yè)從事國家重點支持國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家和國家發(fā)展改革委員會等部門公發(fā)展改革委員會等部門公布的布的當前優(yōu)先發(fā)展的高當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度年度)規(guī)定項目的規(guī)定項目的研究開發(fā)活動研究開發(fā)活動 研究開發(fā)費用范圍差異人員人工研究開發(fā)費用范圍差異人員人工高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資

15、以及與其任職或者受雇、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。有關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。員、技術(shù)人員和輔助人員三類。高新研究開發(fā)人數(shù)主要統(tǒng)計企業(yè)的高新研究開發(fā)人數(shù)主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作計工作183天以上天以上 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除在職直接在職直接從事研發(fā)活動人員的工資從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。、薪金、獎金、津

16、貼、補貼。財稅財稅201320137070號增加號增加“五險一金五險一金” 即使是直接從事研發(fā)活動的，但屬即使是直接從事研發(fā)活動的，但屬于非在職的臨時外聘研發(fā)人員，或于非在職的臨時外聘研發(fā)人員，或者是為研究開發(fā)活動提供直接服務(wù)者是為研究開發(fā)活動提供直接服務(wù)的人員，這部分人員的工資、薪金的人員，這部分人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等也不可以加、獎金、津貼、補貼等也不可以加計扣除。計扣除。 研究開發(fā)費用范圍差異直接投入研究開發(fā)費用范圍差異直接投入高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣

17、和電）使水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；的簡單維護費；1. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用料和動力費用專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行

18、維護、調(diào)整、檢驗、維修等費運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。財稅用。財稅201320137070號號不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。財稅般測試手段購置費。財稅201320137070號號研究開發(fā)費用范圍差異折舊費用研究開發(fā)費用范圍差異折舊費用與長期待攤費用與長期待攤費用高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備折舊費用置的儀器和設(shè)備折舊費用研究開發(fā)項目在用建筑物研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，的折舊費用，研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

19、期待攤費用。 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除專門用于研發(fā)活動的儀器用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費、設(shè)備的折舊費或租賃費 高新企業(yè)研發(fā)費的項高新企業(yè)研發(fā)費的項內(nèi)容加計扣除不包括內(nèi)容加計扣除不包括研究開發(fā)費用范圍差異設(shè)計費用研究開發(fā)費用范圍差異設(shè)計費用 高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。面的設(shè)計等發(fā)生的費用。研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除新產(chǎn)品設(shè)計費新產(chǎn)品設(shè)計費新工藝規(guī)程制定費新工藝規(guī)程制定費 與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)

20、圖書資料費、資料翻譯費書資料費、資料翻譯費 研發(fā)成果的鑒定費用。財稅研發(fā)成果的鑒定費用。財稅201320137070號號加計扣除采用正列舉研究開發(fā)費用范圍差異裝備調(diào)試費研究開發(fā)費用范圍差異裝備調(diào)試費高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費工裝準備過程中研究開發(fā)活動工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入業(yè)工程發(fā)生的費

21、用不能計入 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。費。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。財稅維修等費用。財稅201320137070號號加計扣除采用正列舉。加計扣除采用正列舉。研究開發(fā)費用范圍差異無形資產(chǎn)攤銷研究開發(fā)費用范圍差異無形資產(chǎn)攤銷 高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費 研究開發(fā)活動需要購研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計

22、和計算方法等）設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。所發(fā)生的費用攤銷。 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除 專門用于研發(fā)活動的專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。攤銷費用。高新范圍相對較廣加計扣除強調(diào)專門用于，共用不行研究開發(fā)費用范圍差異其他費用研究開發(fā)費用范圍差異其他費用 高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。高新科技研發(fā)保險費等。 此項費用一般不得超過研此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的究

23、開發(fā)總費用的10，另，另有規(guī)定的除外。有規(guī)定的除外。 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。費。研發(fā)成果的論證、評審、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用驗收費用 研發(fā)成果的鑒定費用。財稅研發(fā)成果的鑒定費用。財稅201320137070號號如知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用不可以加計扣除 研究開發(fā)費用范圍差異委托外部研究開發(fā)費用范圍差異委托外部研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用 高新企業(yè)研發(fā)費高新企業(yè)研發(fā)費企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究

24、開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定定認定過程中，按照委托外部研認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入計入研發(fā)費用總額。研發(fā)費用總額。研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除新藥研制的臨床試驗費。財稅新藥研制的臨床試驗費。財稅201320137070號號對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的研發(fā)費用，凡符合上述條件

25、的，由委托方按照規(guī)定計算加的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。得實行加計扣除。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項化及更名注意事項 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號關(guān)于印發(fā)號關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法管理辦法的通知第十四條：的通知第十四條： 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、

26、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當年起機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。重新核發(fā)認定證書，編號與有效期

27、不變。 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項化及更名注意事項 國科火字國科火字2011123號號高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)程（試行）程（試行）第一條：名稱變更分類第一條：名稱變更分類 企業(yè)發(fā)生名稱變更適用本規(guī)程的情況主要分為以下兩類：企業(yè)發(fā)生名稱變更適用本規(guī)程的情況主要分為以下兩類： （一）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動未發(fā)生重大變化的名（一）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動未發(fā)生重大變化的名稱變更，以下稱稱變更，以下稱“簡單更名簡單更名”； （二）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化引起（二）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化

28、引起的名稱變更，以下稱的名稱變更，以下稱“復(fù)雜更名復(fù)雜更名”。 第四條第第四條第3款款: 經(jīng)認定機構(gòu)審核，確認企業(yè)更名后不符合認經(jīng)認定機構(gòu)審核，確認企業(yè)更名后不符合認定條件的，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出終止高新技術(shù)企業(yè)資格定條件的，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出終止高新技術(shù)企業(yè)資格申請，并在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上公告。申請，并在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上公告。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項化及更名注意事項 財稅財稅200959號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知第一條：重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的

29、通知第一條： 本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變（企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊業(yè)法律形式改變（企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，但符合名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外本通知規(guī)定其他重組的類型除外 ） 、債務(wù)重組、股、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及

30、更名注意事項化及更名注意事項 （一）簡單更名需提交以下資料：（一）簡單更名需提交以下資料： 1.高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請書（附件高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請書（附件1）；）； 2.工商管理部門出具的核準變更通知書及其他名稱變更證工商管理部門出具的核準變更通知書及其他名稱變更證明文件；明文件； 3.企業(yè)更名后的營業(yè)執(zhí)照副本和組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；企業(yè)更名后的營業(yè)執(zhí)照副本和組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件； 4.高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件。高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件。 浙高企認辦浙高企認辦20135號增加：核心自主知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人號增加：核心自主知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人名稱變更證明材料名稱變更證明材料 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變

31、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項化及更名注意事項 復(fù)雜更名需提交以下資料（其中復(fù)雜更名需提交以下資料（其中7-9項材料在年度終項材料在年度終了后三個月內(nèi)提交）：了后三個月內(nèi)提交）： 1、2、 3 、4項資料同簡單更名項資料同簡單更名 5.企業(yè)名稱變更當年的人員情況說明（包括名稱變更企業(yè)名稱變更當年的人員情況說明（包括名稱變更前后企業(yè)職工總數(shù)、企業(yè)技術(shù)人員、研發(fā)人員數(shù)）；前后企業(yè)職工總數(shù)、企業(yè)技術(shù)人員、研發(fā)人員數(shù)）； 6.企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)（包括申報高新技術(shù)企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)（包括申報高新技術(shù)企業(yè)時所列知識產(chǎn)權(quán)及其他知識產(chǎn)權(quán)）現(xiàn)狀的證明材企業(yè)時所列知識產(chǎn)權(quán)及其他知識

32、產(chǎn)權(quán)）現(xiàn)狀的證明材料；料；高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項化及更名注意事項 7.企業(yè)名稱變更當年的年度研發(fā)項目情況表和高企業(yè)名稱變更當年的年度研發(fā)項目情況表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（格式見附件新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（格式見附件2-1、附、附件件2-2）；）； 8.經(jīng)審計的企業(yè)名稱變更當年的年度財務(wù)報表（經(jīng)審計的企業(yè)名稱變更當年的年度財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表）；）； 9.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)審計的企業(yè)名稱變更當經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)審計的企業(yè)名稱變更當年年度研究開發(fā)費用和高新技術(shù)

33、產(chǎn)品（服務(wù)）收年年度研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。入專項審計報告。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化及更名注意事項化及更名注意事項浙高企認辦浙高企認辦20135號號關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名有關(guān)事項的關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名有關(guān)事項的通知通知1.申請新認定和復(fù)審的企業(yè)，應(yīng)避免在提交認定（復(fù)審）材料申請新認定和復(fù)審的企業(yè)，應(yīng)避免在提交認定（復(fù)審）材料后至國家備案回復(fù)確認其高新技術(shù)企業(yè)資格期間，進行工商名后至國家備案回復(fù)確認其高新技術(shù)企業(yè)資格期間，進行工商名稱變更，防止影響高新技術(shù)企業(yè)資格取得。稱變更，防止影響高新技術(shù)企業(yè)資格取得。2.在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企

34、業(yè)，若需進行工商名稱變更，應(yīng)在在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，若需進行工商名稱變更，應(yīng)在每年的每年的12月月31日前進行，并提出更名申請，應(yīng)避免在匯算清繳日前進行，并提出更名申請，應(yīng)避免在匯算清繳前進行更名，防止影響下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。前進行更名，防止影響下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。3原則上企業(yè)更名集中二批進行，各地上報的時間節(jié)點為：原則上企業(yè)更名集中二批進行，各地上報的時間節(jié)點為：第一批第一批5月月20日前，第二批日前，第二批12月月31日前。省認定辦不再直接受日前。省認定辦不再直接受理高新技術(shù)企業(yè)提交的名稱變更書面申請。理高新技術(shù)企業(yè)提交的名稱變更書面申請。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管

35、理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法 一、一、帳簿設(shè)置帳簿設(shè)置 企業(yè)應(yīng)對高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和研發(fā)費用實行企業(yè)應(yīng)對高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和研發(fā)費用實行專帳管理，設(shè)置專帳管理，設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入明細帳高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入明細帳”和和“研發(fā)費用項目輔助帳研發(fā)費用項目輔助帳”。高新技術(shù)產(chǎn)品銷。高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入與一般產(chǎn)品銷售收入嚴格區(qū)分，對高新技售收入與一般產(chǎn)品銷售收入嚴格區(qū)分，對高新技術(shù)產(chǎn)品逐一進行明細核算；企業(yè)應(yīng)對每個研發(fā)項術(shù)產(chǎn)品逐一進行明細核算；企業(yè)應(yīng)對每個研發(fā)項目進行費用登記，正確核算研發(fā)費用，準確歸集目進行費用登記，正確核算研發(fā)費用，準確歸集企業(yè)年度研發(fā)費用支出情況。企業(yè)

36、年度研發(fā)費用支出情況。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法二、二、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入核算高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入核算 （一）、科目設(shè)置（一）、科目設(shè)置在在“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目之下，設(shè)置科目之下，設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入”和和“一般產(chǎn)品銷售收入一般產(chǎn)品銷售收入”科目，再在科目，再在“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入”科目之下科目之下，按產(chǎn)品種類設(shè)置，按產(chǎn)品種類設(shè)置“產(chǎn)品種類產(chǎn)品種類”科目，用于核算符合科目，用于核算符合國家重國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中規(guī)定的各項收入。中規(guī)定的各項收入。在在“主營業(yè)務(wù)成本主

37、營業(yè)務(wù)成本”科目之下，設(shè)置科目之下，設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本”二級二級科目，用于核算符合科目，用于核算符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的各項成規(guī)定的各項成本。本。“庫存商品庫存商品”科目之下設(shè)置科目之下設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品”二級科目，在二級科目，在“高新技高新技術(shù)產(chǎn)品術(shù)產(chǎn)品”科目之下按品種進行明細核算科目之下按品種進行明細核算 高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法（二）、主要會計事項處理（二）、主要會計事項處理1 1、高新技術(shù)產(chǎn)品完工入庫時、高新技術(shù)產(chǎn)品完工入庫時借：庫存商品借：庫存商品高新技術(shù)產(chǎn)品高新

38、技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本2 2、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售時、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售時借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項稅額銷項稅額3 3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本 貸：庫存商品貸：庫存商品高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品品種品種高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法 三、研究開發(fā)費用核算三、研究開發(fā)費用核算 （一）核算原則（一）核算原則 研發(fā)目的是開發(fā)

39、無形資產(chǎn)的，項目研究階段支出研發(fā)目的是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項目研究階段支出的全部費用化計入當期損益；開發(fā)階段的支出符的全部費用化計入當期損益；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，確認為無形資產(chǎn)成本。研發(fā)目合資本化條件的，確認為無形資產(chǎn)成本。研發(fā)目的沒有明確是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項目支出全部費的沒有明確是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項目支出全部費用化計入當期損益。用化計入當期損益。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法（二）、科目設(shè)置（二）、科目設(shè)置 研究開發(fā)費的歸集。研究開發(fā)費用的歸集應(yīng)啟用研究開發(fā)費的歸集。研究開發(fā)費用的歸集應(yīng)啟用“成本類成本類”中的中的“研研發(fā)支出發(fā)支出”科目進行過渡

40、性核算。研究開發(fā)費用應(yīng)分為資本化支出和費科目進行過渡性核算。研究開發(fā)費用應(yīng)分為資本化支出和費用化支出，按立項書上的項目設(shè)置用化支出，按立項書上的項目設(shè)置“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”和和“研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出費用化支出”二級科目。二級科目下分別設(shè)置二級科目。二級科目下分別設(shè)置“材材料料”、“燃料燃料”、“動力費用動力費用”、“工資工資”、“津貼津貼”、“補貼補貼”、“獎金獎金”、“儀器折舊費儀器折舊費”、“設(shè)備折舊費設(shè)備折舊費”、“儀器租賃費儀器租賃費”、“設(shè)備租賃費設(shè)備租賃費”、“辦公場地租賃費辦公場地租賃費”、“軟件攤銷費軟件攤銷費”、“專利權(quán)攤專利權(quán)攤銷銷”、“非專利技術(shù)

41、攤銷非專利技術(shù)攤銷”、“模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費”、“研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用”、“新產(chǎn)品設(shè)計費新產(chǎn)品設(shè)計費”、“新新工藝規(guī)程制定費工藝規(guī)程制定費”、“技術(shù)圖書資料費技術(shù)圖書資料費”、“資料翻譯費資料翻譯費”、“其他其他”等三級科目對發(fā)生的費用進行核算。研發(fā)投入的費用項目及主要內(nèi)等三級科目對發(fā)生的費用進行核算。研發(fā)投入的費用項目及主要內(nèi)容見表容見表1 1 高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法 期末（月末）的帳務(wù)處理。期末（月末）期末（月末）的帳務(wù)處理。期末（月末）將將“研發(fā)支出研發(fā)支出費用化

42、支出費用化支出”科目發(fā)生額科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用管理費用研發(fā)費用研發(fā)費用”科目，資科目，資本化支出待該資產(chǎn)達到預(yù)定用途時將所發(fā)本化支出待該資產(chǎn)達到預(yù)定用途時將所發(fā)生的支出生的支出“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)資產(chǎn)成本。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法 （三）、研發(fā)費用核算方法（三）、研發(fā)費用核算方法 1 1、直接投入費用的核算方法。為實施研發(fā)項目且可直接、直接投入費用的核算方法。為實施研發(fā)項目且可直接認定并歸集到研發(fā)項目的各種支出。根據(jù)原始單據(jù)直接計認定并歸集到研發(fā)項目的各種支出。根據(jù)原始單據(jù)直接計入研發(fā)項目成本

43、。入研發(fā)項目成本。 2 2、折舊費用和無形資產(chǎn)的攤銷方法。研發(fā)項目攤銷的設(shè)、折舊費用和無形資產(chǎn)的攤銷方法。研發(fā)項目攤銷的設(shè)備折舊費用，根據(jù)部門固定資產(chǎn)清單計算出部門折舊費用備折舊費用，根據(jù)部門固定資產(chǎn)清單計算出部門折舊費用，再根據(jù)部門各個項目工時消耗比例或?qū)Ｓ迷O(shè)備臺班數(shù)合，再根據(jù)部門各個項目工時消耗比例或?qū)Ｓ迷O(shè)備臺班數(shù)合理分攤。研發(fā)項目的無形資產(chǎn)攤銷費用，按相關(guān)無形資產(chǎn)理分攤。研發(fā)項目的無形資產(chǎn)攤銷費用，按相關(guān)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額與受益程度（工時消耗形成或成本消耗比例）進應(yīng)攤銷額與受益程度（工時消耗形成或成本消耗比例）進行合理分攤。行合理分攤。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬

44、管理的核算方法 3 3、人工費用的分配計算方法。計算研發(fā)項目的人、人工費用的分配計算方法。計算研發(fā)項目的人工費用，以各研發(fā)項目的組成人員職工薪酬總額工費用，以各研發(fā)項目的組成人員職工薪酬總額為基礎(chǔ)（包括研究、技術(shù)、輔助人員），根據(jù)研為基礎(chǔ)（包括研究、技術(shù)、輔助人員），根據(jù)研發(fā)項目的工時比例，在各項目間合理分配。發(fā)項目的工時比例，在各項目間合理分配。 4 4、統(tǒng)一抄表發(fā)生的電力費用分攤計算方法。先按、統(tǒng)一抄表發(fā)生的電力費用分攤計算方法。先按部門薪酬總額比例等合理方法計算計入部門車間部門薪酬總額比例等合理方法計算計入部門車間費用，期末根據(jù)部門受益對象的工時比例在各項費用，期末根據(jù)部門受益對象的工時

45、比例在各項目間合理分配。目間合理分配。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法（四）、核算程序（四）、核算程序1、立項。由研發(fā)部起草立項報告，經(jīng)董事會（股東會）或總經(jīng)理辦、立項。由研發(fā)部起草立項報告，經(jīng)董事會（股東會）或總經(jīng)理辦公會研究決定后正式立項。公會研究決定后正式立項。2、預(yù)算。由研發(fā)部和財務(wù)部編制項目預(yù)算，經(jīng)董事會（股東會）或、預(yù)算。由研發(fā)部和財務(wù)部編制項目預(yù)算，經(jīng)董事會（股東會）或總經(jīng)理辦公會研究決定批準預(yù)算?？偨?jīng)理辦公會研究決定批準預(yù)算。3、計劃。由研發(fā)部門編制研發(fā)投入計劃，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。、計劃。由研發(fā)部門編制研發(fā)投入計劃，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。4、

46、開支。研發(fā)負責人簽字，按有關(guān)規(guī)定審批開支。、開支。研發(fā)負責人簽字，按有關(guān)規(guī)定審批開支。5、報銷。按有關(guān)規(guī)定審核報銷。、報銷。按有關(guān)規(guī)定審核報銷。6、歸集。由研發(fā)部門提出方案，相關(guān)部門負責實施。、歸集。由研發(fā)部門提出方案，相關(guān)部門負責實施。7、記賬。由財務(wù)部登記序時帳簿和分類帳簿。、記賬。由財務(wù)部登記序時帳簿和分類帳簿。8、報告。由財務(wù)部按月編制財務(wù)報表。、報告。由財務(wù)部按月編制財務(wù)報表。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法 （五）、主要會計事項處理（五）、主要會計事項處理 臺國稅發(fā)臺國稅發(fā)20141062014106號號高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)

47、企業(yè)會計專賬管理的核算方法四、會計核算的特別事項提醒四、會計核算的特別事項提醒（一）研發(fā)費用要盡可能分攤各個項目進行歸集。（一）研發(fā)費用要盡可能分攤各個項目進行歸集。（二）與規(guī)模生產(chǎn)相關(guān)的費用不能納入研發(fā)費（如直接投入、折舊費（二）與規(guī)模生產(chǎn)相關(guān)的費用不能納入研發(fā)費（如直接投入、折舊費用等）。用等）。（三）與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用不包括招待費、廣告費等。（三）與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用不包括招待費、廣告費等。（四）研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助。企業(yè)研發(fā)人員工資（四）研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助。企業(yè)研發(fā)人員工資花名冊必須單獨造冊，其中研發(fā)人員名單必須能在科研項目申請書的花名冊必須

48、單獨造冊，其中研發(fā)人員名單必須能在科研項目申請書的主要科研人員名單中找到。全職人員、兼職或臨時聘用人員以工資發(fā)主要科研人員名單中找到。全職人員、兼職或臨時聘用人員以工資發(fā)放表為主要依據(jù)，其中兼職人員全年在企業(yè)累計研發(fā)工作放表為主要依據(jù)，其中兼職人員全年在企業(yè)累計研發(fā)工作183183天以上天以上才能計算。才能計算。（五）境內(nèi)研發(fā)費用占總研發(fā)費用比例要大于（五）境內(nèi)研發(fā)費用占總研發(fā)費用比例要大于60%60%。高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會計專賬管理的核算方法（六）折舊費分實驗室儀器設(shè)備和廠房折舊、中試線試驗設(shè)備和廠房（六）折舊費分實驗室儀器設(shè)備和廠房折舊、中試線試驗設(shè)備和廠房折舊

49、（前兩種分攤計入），沒有中試線需占用生產(chǎn)線來從事中試試驗折舊（前兩種分攤計入），沒有中試線需占用生產(chǎn)線來從事中試試驗的按實際占用工時分攤計入折舊。的按實際占用工時分攤計入折舊。（七）無形資產(chǎn)攤銷是指與研發(fā)項目相關(guān)的無形資產(chǎn)。攤銷年限一般（七）無形資產(chǎn)攤銷是指與研發(fā)項目相關(guān)的無形資產(chǎn)。攤銷年限一般取取1010年（或按合同），采用年（或按合同），采用“直線法直線法”，殘值為零。，殘值為零。（八）對于既承擔研發(fā)任務(wù)又承擔生產(chǎn)任務(wù)的企業(yè)，材料消耗的支付（八）對于既承擔研發(fā)任務(wù)又承擔生產(chǎn)任務(wù)的企業(yè)，材料消耗的支付憑證往往是既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，對這種情況，企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)采憑證往往是既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，

50、對這種情況，企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)采用用“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”形式加以確定研發(fā)項目消耗的材料。形式加以確定研發(fā)項目消耗的材料?！邦I(lǐng)料單領(lǐng)料單”應(yīng)說明應(yīng)說明領(lǐng)料部門、用在那個科研項目、領(lǐng)料數(shù)量、領(lǐng)料人、倉管員、項目組領(lǐng)料部門、用在那個科研項目、領(lǐng)料數(shù)量、領(lǐng)料人、倉管員、項目組長簽字、領(lǐng)料時間等要素。長簽字、領(lǐng)料時間等要素。（九）委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方該研發(fā)項目的費用支出明細情（九）委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方該研發(fā)項目的費用支出明細情況。況。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于自主知識產(chǎn)權(quán)關(guān)于自主知識產(chǎn)權(quán) 1. 核心自主知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)是本企業(yè)申報前三年的核心自主知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)是本企業(yè)申報前

51、三年的1月月1日起日起至申報日前獲得；以獨占許可方式擁有的知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)是全至申報日前獲得；以獨占許可方式擁有的知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)是全球獨占許可，并簽訂了全球范圍的獨占許可協(xié)議，辦理了球獨占許可，并簽訂了全球范圍的獨占許可協(xié)議，辦理了備案手續(xù)；高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許備案手續(xù)；高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)。申報企業(yè)提供的自主知識產(chǎn)權(quán)必須在企業(yè)申請前可期內(nèi)。申報企業(yè)提供的自主知識產(chǎn)權(quán)必須在企業(yè)申請前已實際擁有，申請認定時已受理但尚未擁有的自主知識產(chǎn)已實際擁有，申請認定時已受理但尚未擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)不得計算在內(nèi)。權(quán)不得計算在內(nèi)。 2. 核心自主知識產(chǎn)權(quán)范圍應(yīng)符合規(guī)定要求，并

52、具有權(quán)屬證核心自主知識產(chǎn)權(quán)范圍應(yīng)符合規(guī)定要求，并具有權(quán)屬證明（授權(quán)通知書或授權(quán)證書）；申報企業(yè)提供的自主知識明（授權(quán)通知書或授權(quán)證書）；申報企業(yè)提供的自主知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人必須為申請企業(yè)（獨占許可除外）。產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人必須為申請企業(yè)（獨占許可除外）。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 1、某些企業(yè)存在研發(fā)費用列支與立項時研發(fā)期、某些企業(yè)存在研發(fā)費用列支與立項時研發(fā)期限不一致或投產(chǎn)后繼續(xù)列支的情況。請注意企業(yè)限不一致或投產(chǎn)后繼續(xù)列支的情況。請注意企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期、金額與立項時研發(fā)期限的研發(fā)費用的起止日期、金額與立項時研發(fā)期限、企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化日期有對

53、應(yīng)關(guān)系。投產(chǎn)后發(fā)生、企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化日期有對應(yīng)關(guān)系。投產(chǎn)后發(fā)生的費用應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不的費用應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)模化銷售的產(chǎn)品得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品（服務(wù)）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的（服務(wù)）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的費用，企業(yè)應(yīng)給出詳細說明。費用，企業(yè)應(yīng)給出詳細說明。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 2、某些企業(yè)存在研發(fā)已獲取自主知識產(chǎn)權(quán)、新、某些企業(yè)存在研發(fā)已獲取自主知識產(chǎn)權(quán)、新產(chǎn)品認定后繼續(xù)對該項目列支研發(fā)費用的情況。產(chǎn)品認定后繼續(xù)對該項目列支研發(fā)費

54、用的情況。 請注意申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期與獲取自請注意申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期與獲取自主知識產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對應(yīng)關(guān)系。對已獲自主知主知識產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對應(yīng)關(guān)系。對已獲自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進行后續(xù)研發(fā)活動及其發(fā)識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進行后續(xù)研發(fā)活動及其發(fā)生的費用，申報企業(yè)應(yīng)給予說明。生的費用，申報企業(yè)應(yīng)給予說明。 高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 3、部分企業(yè)在研發(fā)費用的歸集中，原材料占比、部分企業(yè)在研發(fā)費用的歸集中，原材料占比很高，達到了很高，達到了60%、70%甚至甚至80%多。稅務(wù)機關(guān)多。稅務(wù)機關(guān)對此將重點關(guān)注，核實是否存在原材料正

55、常生產(chǎn)對此將重點關(guān)注，核實是否存在原材料正常生產(chǎn)領(lǐng)用列為研發(fā)費用的情況。領(lǐng)用列為研發(fā)費用的情況。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 4、某些企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的、某些企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的 省局省局2010年匯算清繳解答：年匯算清繳解答： （1）對于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形）對于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費用；（成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費用；（2）研）研究開發(fā)產(chǎn)品送給外單位試用可按視同銷售處理。究開發(fā)產(chǎn)品送給外單位試用可按視同銷售處理。 省局省局2013年匯算清繳解答：樣品在以后年度

56、出售，其對年匯算清繳解答：樣品在以后年度出售，其對應(yīng)的銷售收入應(yīng)沖減該項目對應(yīng)的研發(fā)費用，直至沖減為應(yīng)的銷售收入應(yīng)沖減該項目對應(yīng)的研發(fā)費用，直至沖減為0，如項目對應(yīng)的研發(fā)費用已在以前年度扣除，企業(yè)應(yīng)做，如項目對應(yīng)的研發(fā)費用已在以前年度扣除，企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)整納稅調(diào)整高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 5、部分企業(yè)在研發(fā)費用的歸集中，直接材料、部分企業(yè)在研發(fā)費用的歸集中，直接材料、水電費、人工工資、機器設(shè)備折舊存在不匹配的水電費、人工工資、機器設(shè)備折舊存在不匹配的情況。如直接材料占比很高，相應(yīng)水電費或折舊情況。如直接材料占比很高，相應(yīng)水電費或折舊基本沒有

57、?；蜉o助人員工資、水電費每月大量列基本沒有?；蜉o助人員工資、水電費每月大量列支，但直接材料費用沒有發(fā)生。這些都是我們關(guān)支，但直接材料費用沒有發(fā)生。這些都是我們關(guān)注的重點，是否存在提供虛假信息的問題。注的重點，是否存在提供虛假信息的問題。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 6、企業(yè)支付的特許權(quán)使用費不能作為委托、企業(yè)支付的特許權(quán)使用費不能作為委托外部研究開發(fā)費用；企業(yè)接受委托的研發(fā)外部研究開發(fā)費用；企業(yè)接受委托的研發(fā)收入對應(yīng)的支出不應(yīng)計入本企業(yè)的研發(fā)費收入對應(yīng)的支出不應(yīng)計入本企業(yè)的研發(fā)費用。用。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項 關(guān)于研發(fā)費用關(guān)于研發(fā)費用 7、研發(fā)費用中，工資薪金支出是指