行政處罰法的稅收執(zhí)法適用

1、 1996年10月1日起施行共分八章六十四條第一章總則 1-7條 第二章行政處罰的種類和設(shè)定 8 -14條 第三章行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān) 15-19條 第四章行政處罰的管轄和適用 20-29條 第五章行政處罰的決定 30-32條分則 第一節(jié)簡易程序 33-35條 第二節(jié)一般程序 36-41條 第三節(jié)聽證程序 42-43條 第六章行政處罰的執(zhí)行 44-54條 第七章法律責(zé)任 55-62條 第八章附則 63-64條介紹的內(nèi)容介紹的內(nèi)容一、法律責(zé)任二、行政處罰的原則三、行政處罰的種類和設(shè)定四、行政處罰的管轄五、行政處罰的追責(zé)時效六、行政處罰的決定七、行政處罰的告知八、行政處罰的送達(dá)法律責(zé)任（法律責(zé)任（5

2、5-62條）條）第五十五條行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，有下列情形之一的，由上級行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，可以對直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分：（一）沒有法定的行政處罰依據(jù)的；（二）擅自改變行政處罰種類、幅度的；（三）違反法定的行政處罰程序的；（四）違反本法第十八條關(guān)于委托處罰的規(guī)定的。1、處罰法定原則2、處罰公正、公開原則3、一事不再罰原則4、處罰與教育相結(jié)合的原則5、保障權(quán)利原則1.11.1行政處罰的依據(jù)合法行政處罰的依據(jù)合法: :法無明文規(guī)定不罰，只有法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)或者規(guī)章法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定給予行政處罰

3、的，才能依法給予行政處罰。例例1 1、例例2 21.21.2行政處罰的主體合法行政處罰的主體合法: :原則上只能由具有獨(dú)立主體資格的行政機(jī)關(guān)實(shí)施；例3 ！ 但行政處罰法也規(guī)定了兩種例外： 一是法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織在法定授權(quán)內(nèi)實(shí)施行政處罰權(quán) 二是依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章，行政機(jī)關(guān)可以在法定權(quán)限內(nèi)委托符合條件的組織在委托范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰權(quán)1.31.3行政處罰的程序合法行政處罰的程序合法: : 沒有法定依據(jù)或不遵守法定程序的，行政處罰無效。沒有法定依據(jù)或不遵守法定程序的，行政處罰無效。例例4 42.12.1公正原則主要表現(xiàn)在：公正原則主要表現(xiàn)在： 平等對待納稅人，同樣情形同等處理

4、。對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)給予基本相同的處理。2.22.2公開原則在行政處罰上的主要表現(xiàn)是：公開原則在行政處罰上的主要表現(xiàn)是： (1)法的公開。有關(guān)行政處罰的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章及政府規(guī)章等規(guī)范性文件都要以適當(dāng)途徑公開，使行政管理相對人有了解的可能；(2)執(zhí)法人員的身份公開。執(zhí)行調(diào)查、處罰送達(dá)、執(zhí)行等職務(wù)的執(zhí)法人員必須出示證件或者佩帶標(biāo)志。受委托執(zhí)行行政處罰職務(wù)的，要出示委托證明；(3)有關(guān)文書，除法律、法規(guī)規(guī)定限制的以外，允許當(dāng)事人及利害關(guān)系人閱覽、摘記及復(fù)制；(4)案例公開，行政處罰形成的案例以一定形式和途徑公開發(fā)表。重大稅收違法案件信

5、息公布辦法（試行）重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）一事不二罰一事不二罰”原則原則9“一事一事”的理解和界定的理解和界定“一事一事”的理解和界定的理解和界定“一事一事”的理解和界定的理解和界定12“一事一事”的理解和界定的理解和界定13“一事一事”的理解和界定的理解和界定14“一事一事”的理解和界定的理解和界定15“一事一事”的理解和界定的理解和界定16（2）“不再罰不再罰”的理解的理解（3）“不再罰不再罰”的理解的理解設(shè)定行政處罰，不僅僅是懲罰違法者，并通過設(shè)定行政處罰，不僅僅是懲罰違法者，并通過懲罰防止其再次違法，而且是寓教育于懲罰之懲罰防止其再次違法，而且是寓教育于懲罰之中，使違法者通

6、過處罰受到教育，自覺遵守法中，使違法者通過處罰受到教育，自覺遵守法律秩序。其他法律條文中為貫徹這一原則規(guī)定律秩序。其他法律條文中為貫徹這一原則規(guī)定：（1 1）告知。通過告知，可以使當(dāng)事人受到法制的教育。）告知。通過告知，可以使當(dāng)事人受到法制的教育。（2 2）聽證。在聽證過程中通過陳述事實(shí)、列舉證據(jù)、）聽證。在聽證過程中通過陳述事實(shí)、列舉證據(jù)、援引法律，給各方面人員都留下深刻印象，從中受到援引法律，給各方面人員都留下深刻印象，從中受到教育。教育。（3 3）申辯。）申辯。（4 4）說理式文書）說理式文書 第六條 公民、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)所給予的行政處罰，享有陳述權(quán)、 申辯權(quán)；對行政處罰不服

7、的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。 公民、法人或者其他組織因行政機(jī)關(guān)違法給予行政處罰受到損害的，有權(quán)依法提出賠償要求。 1、行政處罰的種類 稅務(wù)行政處罰的種類：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅、吊銷稅務(wù)行政許可2、行政處罰的設(shè)定22處罰種類處罰種類法律法律差異差異設(shè)定設(shè)定規(guī)定規(guī)定警告法律可以設(shè)定各種行政處罰罰款；沒收違法所得沒收違法所得和非法財物行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。 責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定

8、的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。 行政拘留部門規(guī)章尚未制定法律、行政法規(guī)的，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由國務(wù)院規(guī)定?？梢栽诜?、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰地方政府規(guī)章尚未制定法律、法規(guī)的，以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會規(guī)定。 可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定“設(shè)定”，不同于“規(guī)定”，是指對一項權(quán)力的創(chuàng)設(shè)和規(guī)定。 1、地域管轄：地域管轄： 由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰

9、權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 違法行為地包括違法行為著手地、經(jīng)過地、實(shí)施(發(fā)生)地和危害結(jié)果發(fā)生地。受處罰行為的核心要件是違法。 違法行為發(fā)現(xiàn)地的行政機(jī)關(guān)違法行為發(fā)現(xiàn)地的行政機(jī)關(guān)都有管轄權(quán)，一般應(yīng)由最先最先發(fā)現(xiàn)違法行為的行政機(jī)關(guān)管轄。 2、指定管轄：指定管轄： 對管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級行政機(jī)關(guān)指定管轄 “共同上一級行政機(jī)關(guān)”，因發(fā)生爭議各方的關(guān)系不同而不同： （1）如果爭議各方是同一政府所屬的兩個以上行政機(jī)關(guān)，那么，行使指定管轄權(quán)的機(jī)關(guān)就是本級人民政府。 （2）如果爭議各方是不同級政府所屬的兩個以上行政機(jī)關(guān)，那么行使指定管轄權(quán)的機(jī)關(guān)就是爭議各方中級別最高的行政機(jī)關(guān)

10、所屬的人民政府。 （3）如果爭議各方是兩個以上人民政府，那么行使指定管轄權(quán)的機(jī)關(guān)就是這些政府的共同上一級人民政府。 3、移送管轄：移送管轄： 違法行為構(gòu)成犯罪的，行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。 移送管轄是指無管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)將案件移送到有管轄權(quán)的司法機(jī)關(guān)處理。違法行為如果構(gòu)成犯罪，根據(jù)刑事優(yōu)先原則，應(yīng)首先追究行為人的刑事責(zé)任，行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任，不能以罰代刑。 注意注意1：刑法第四百零一條，行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或拘役；造成嚴(yán)重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑 注意注意

11、2： 根據(jù)最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定，涉嫌以下情形的，應(yīng)立案追訴： 1、虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十、虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；萬元以上的； 2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的； 3、持有偽造的增值專用發(fā)票、可用于騙取出口、持有偽造的增值專用發(fā)票、可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票二百份以上退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上

12、的?；蛘咂泵骖~累計在八十萬元以上的。 27例例7：2014年某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在例行檢查時發(fā)現(xiàn)一企業(yè)2010年通過提供虛假的證明材料，騙取稅務(wù)登記證件，對此該稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，對該企業(yè)處以罰款1000元。該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為是否合法？28 1、行政處罰法規(guī)定：違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律法律另有規(guī)定的除外。2、征管法規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。3、稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令國家稅務(wù)總局令第1號）29例例8：2014年某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在例行檢查時發(fā)現(xiàn)一企業(yè)2010年取得假發(fā)票，對此該稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)舊發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定，對該企業(yè)處以罰款5000元。該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰是否合法？ 30 發(fā)票管理辦法 1993年12月12日 國務(wù)院批準(zhǔn)（國務(wù)院關(guān)于中華人民共和國發(fā)票管理辦法的批復(fù)（國函1993174號） 1993年12月23日 財政部令第6號發(fā)布 特別說明31 1、簡易程序簡易程序 2、一般程序、一般程序 3、聽證程序、聽證程序詳見詳