一建.建設(shè)工程經(jīng)濟 利潤和所得稅費用ppt課件

1、一級建造師建設(shè)工程經(jīng)濟精講班主講老師：寧德春 1Z102000工程財務(wù) 1Z102040利潤和所得稅費用 1Z102041 利潤的計算一、利潤的概念企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額，以及直接計入當期利潤的利得和損失例如，計入當期損益的投資收益）。 1Z102040利潤和所得稅費用 利得和損失可分為兩大類： 一類是不計入當期損益，而直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等。 還有一種就是應(yīng)當直接計入當期損益的利得和損失。如投資收益、投資損失等?！締芜x題】 這兩類利得和損失都會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動。二、利潤的計算 利潤分為三個層次的指標：營業(yè)

2、利潤 、利潤總額、凈利潤。1營業(yè)利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本或營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益損失為負）+投資收益損失為負） 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 其中建筑業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入和其他業(yè)務(wù)收入勞務(wù)收入）?！菊堦P(guān)注舉例歸屬題目】1Z102040利潤和所得稅費用 2利潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)外收入包括：處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。1Z10

3、2040利潤和所得稅費用 3凈利潤稅后利潤） 凈利潤=利潤總額-所得稅費用【計入當期損益】 凈利潤表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加，是反映企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標。1Z102040利潤和所得稅費用 三、利潤分配 1稅后利潤的分配原則 按法定順序分配的原則非有盈余不得分配原則同股同權(quán)、同股同利原則 公司持有的本公司股份不得分配利潤 【公司是股東們的公司 ，公司本身不是公司的股東 】1Z102040利潤和所得稅費用 2稅后利潤的分配順序 彌補公司以前年度虧損 提取法定公積金 【強制性，用于彌補公司的虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。 】 經(jīng)股東會或者股東大會決議而從稅后利潤中提取任意盈余公積金 【自

4、愿性，用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等 】 向投資者分配的利潤或股利 未分配利潤【在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目中單獨反映 】1Z102040利潤和所得稅費用 法定公積金：法定盈余公積金 提取當年稅后利潤的10%列入公司法定公積金，累計達到注冊資本的50%以上的，可不再提取。資本公積金 來源：股票發(fā)行的溢價款、公司接受的贈與、公司資產(chǎn)增值、處置公司資產(chǎn)所得的收入。1Z102040利潤和所得稅費用 歷年真題【2019 （52） 】. 根據(jù)我國企業(yè)會計準則，利潤總額的計算公式為（ ）。A營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出B營業(yè)收入-營業(yè)成本+營業(yè)外收支凈額C營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收

5、支凈額D營業(yè)利潤+投資收益答案：A （113）1Z102040利潤和所得稅費用 【2019 （79） 】公司進行利潤分配時，應(yīng)在提取任意公積金前分配的有（ ）。A向投資者分配利潤B向股東分配股利 C彌補公司以前年度虧損D提取法定公積金E提取留作以后年度分配的利潤答案： CD1Z102040利潤和所得稅費用 1Z102042 所得稅費用的確認一、所得稅的概念 所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定繳納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。1Z102040利潤和所得稅費用 二、所得稅

6、的計稅基礎(chǔ) 1所得稅會計程序 按照會計準則確定資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)和負債的賬面價值； 按照稅法確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)；1Z102040利潤和所得稅費用 比較資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額； 調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額； 確定所得稅費用。1Z102040利潤和所得稅費用 2資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可以從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)取得成本以前期間已稅前

7、扣除的金額 【允許作為成本或費用于稅前列支的金額 】1Z102040利潤和所得稅費用 1Z102040利潤和所得稅費用 【例1Z102042-2】某建筑業(yè)企業(yè)2019年12月購入一臺設(shè)備32萬元，預(yù)計使用8年，無殘值，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定折舊年限10年，折舊方法及凈殘值與會計處理一致。2019年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價值為32-42=24萬元，計稅基礎(chǔ)為32-3.22=25.6萬元，賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的才差額1.6萬元，在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。3負債的計稅基礎(chǔ) 負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的

8、金額。 負債的計稅基礎(chǔ)賬面價值未來期間可稅前扣除的金額 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負債的確認和償還，通常不會對當期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。1Z102040利潤和所得稅費用 【例1Z102042-4】某建筑業(yè)企業(yè)與2019年12月計入成本費用的工資350萬元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬元。年末按企業(yè)會計準則規(guī)定計入成本的費用超過稅法規(guī)定標準的50萬元，應(yīng)調(diào)增當期應(yīng)納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2019年12月31日該項應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為350-0=350萬元，賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相

9、同，不形成暫時性差異。1Z102040利潤和所得稅費用 4暫時性差異 資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額稱為暫時性差異。1應(yīng)納稅暫時性差異 在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。1Z102040利潤和所得稅費用 2可抵扣暫時性差異 在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。1Z102040利潤和所得稅費用 三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 1遞延所得稅資產(chǎn) 未來期

10、間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的，以未來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認遞延所得稅資產(chǎn)；否則不應(yīng)確認。 期末遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異期末余額預(yù)計所得稅稅率 1Z102040利潤和所得稅費用 2遞延所得稅負債 企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，以下情況除外：1商譽的初始確認；2與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異。 期末遞延所得稅負債應(yīng)納稅暫時性差異期末余額預(yù)計所得稅稅率1Z102040利潤和所得稅費用 四、所得稅費用的確認和計量 1 當期所得稅當期所得稅當期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額適用的所得稅率 應(yīng)納稅所得額會計利潤按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額稅法規(guī)定的不征收入其他需要調(diào)整的因素 1Z102040利潤和所得稅費用 2遞延所得稅 遞延所得稅（期末遞延所得稅負債期初遞延所得稅負債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）所得稅費用所得稅費用當期所得稅遞延所得稅 1Z102040利潤和所得稅費用 歷年真題【2021 （10） 】按照 2019 年財政部頒布的規(guī)定，企業(yè)采