外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理實用精品資料(00002)

1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應退稅金（增值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復（國稅函199721號）規(guī)定：1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：一、自營出口方式下：例：1999年2月，

2、興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護發(fā)品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。（1）購進時：借：商品采購1000000應交稅金應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款170000（2）商品驗收入庫時：借：庫存商品庫存出口商品1000000貸：商品采購1000000（3）出口報關(guān)銷售時：借：應收外匯賬款1230000

3、貸：商品銷售收入出口銷售收入1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品庫存出口商品1000000（5）申報出口退稅時：本環(huán)節(jié)應退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700（元）；轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。應退的增值稅財務處理：借：應收出口退稅（增值稅）110700貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）110700進項稅額轉(zhuǎn)出時：借：商品銷售成本59300貸：應繳稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）59300收到增值稅退稅款時：借：銀行存款110700貸：應收出口

4、退稅（增值稅）110700應退的消費稅財務處理：借：應收出口退稅消費稅80000貸：商品銷售成本80000收到消費稅稅款時：借：銀行存款80000貸：應收出口退稅消費稅80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品委托出口商品1000000貸：庫存商品1000000（2）收到代銷單時：借：應收賬款1230000貸：商品銷售收入出口銷售收入1230000（3）收到藍天外貿(mào)公司交來的貨款時：借：銀行存款1217700銷售費用12300貸：應收賬款1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品委托出