稅收政策效應(yīng)分析與評(píng)估方法(許生)

1、稅收政策效應(yīng)分析與評(píng)估方法稅收政策效應(yīng)分析與評(píng)估方法許 生X2013年8月16日江蘇揚(yáng)州主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)二、政策效果的理論預(yù)期與計(jì)量檢驗(yàn)三、案例：積極財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)影響四、課題研究的組織與調(diào)研五、研究報(bào)告的寫作與報(bào)送一、稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì) （一）何為稅收政策？ 1、概念 2、地位與作用 3、與稅制的區(qū)別與聯(lián)系 4、與稅務(wù)管理的異同 5、清楚認(rèn)識(shí)稅政管理部門的職責(zé)與作用 （二）稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系 1、手段和目的 短期 長(zhǎng)期 2、發(fā)揮作用的途徑 對(duì)勞動(dòng)投入的影響 對(duì)私人部門的影響 對(duì)公共部門的影響 （三）稅收政策分析在稅務(wù)部門中的應(yīng)用 1、與微觀納稅評(píng)估的區(qū)別 2、

2、與稅源監(jiān)控的區(qū)別 3、與宏觀稅負(fù)分析的區(qū)別 4、核心在于檢驗(yàn)“稅收反作用于經(jīng)濟(jì)”的效果，提出政策咨詢意見二、政策效果理論預(yù)期與計(jì)量檢驗(yàn) （一）理論依據(jù) 1、IS-LM模型 2、AD-AS模型 3、IS-LM-BP模型 （二）計(jì)量模型的邏輯框架 一個(gè)簡(jiǎn)化的IS/LM宏觀經(jīng)濟(jì)模型GDP進(jìn)口商業(yè)投資個(gè)人消費(fèi)支出住宅投資庫(kù)存投資家庭凈值短期利率可支配個(gè)人收入長(zhǎng)期利率公司和個(gè)人納稅支出CPI膨脹工資增長(zhǎng)失業(yè)率轉(zhuǎn)移支付公司利潤(rùn)潛在GDP原油價(jià)格勞動(dòng)生產(chǎn)率貨幣供給政府購(gòu)買出口內(nèi)生變量外生變量稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因果關(guān)系信息反饋鏈 （三）動(dòng)態(tài)模擬分析方法 ARIMAX模型描述 帶有外生變量的向量自回歸移動(dòng)平均

3、過程ARIMAX(p,q,s)模型,其形式可表示為： qiititsiitipiititXYY10*1tttBXBYB)()()(*其中：ppkBBIB1)(ssBBB*1*0*)(qkqBBIB1)( （四）應(yīng)注意的問題 1、模型選擇對(duì)時(shí)間序列樣本數(shù)據(jù)的依賴性 2、注意分析政策的沖擊效果 3、注重政策效果預(yù)測(cè)與政策試驗(yàn)三、案例：積極財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)影響 （一）積極財(cái)政政策的主要內(nèi)容 1、增加政府公共投資 2、提高財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障水平 3、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策 4、擴(kuò)大財(cái)政赤字 （二）財(cái)政政策效應(yīng)的度量表1、模型中涉及的宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)變量時(shí)間序列（%）時(shí)間經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率投資率赤字率宏觀稅負(fù)率19781

4、1.7 38.2 0.28 40.58 19797.6 36.1 -3.33 39.36 19807.8 34.8 -1.52 37.78 19815.2 32.5 0.77 36.33 19829.1 31.9 -0.33 37.85 198310.9 32.8 -0.71 39.15 198415.2 34.2 -0.81 39.28 198513.5 38.1 0.01 39.21 19868.8 37.5 -0.81 37.56 198711.6 36.3 -0.52 35.06 198811.3 37.0 -0.89 31.36 19894.1 36.6 -0.94 31.33 19

5、903.8 34.9 -0.78 30.24 19919.2 34.8 -1.09 29.35 199214.2 36.6 -0.96 27.26 199314.0 42.6 -0.83 16.36 199413.1 40.5 -1.19 14.69 199510.9 40.3 -0.96 14.23 199610.0 38.8 -0.74 15.88 19979.3 36.7 -0.74 14.53 19987.8 36.2 -1.09 15.35 19997.6 36.2 -1.94 16.54 20008.4 35.3 -2.51 17.36 20018.3 36.5 -2.29 18.

6、86 20029.1 37.9 -2.62 19.43 200310.0 41.0 -2.16 19.35 200410.1 43.2 -1.31 19.45 200510.4 42.7 -1.24 20.30 200611.6 42.6 -0.78 21.31 200713.0 42.3 0.62 23.30 20089.6 47.2 -0.57 24.50 20098.7 57.9 -2.83 25.89 表2、GDP增長(zhǎng)率的VARMAX(2,1)估計(jì)模型變量系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差t-統(tǒng)計(jì)量p-值常數(shù)項(xiàng)0.0816 0.5870 0.1400 0.8909 TDS(t)(0.3230)0.7572 (

7、0.4300)0.6742 TAX(t)(0.0490)0.2610 (0.1900)0.8529 TDS(t-1)(0.2747)0.7543 (0.3600)0.7195 TAX(t-1)0.0971 0.2632 0.3700 0.7161 GDP(t-1)0.1805 0.2375 0.7600 0.4561 INV(t-1)(0.0431)0.3883 (0.1100)0.9126 GDP(t-2)(0.3399)0.2840 (1.2000)0.2453 INV(t-2)0.0703 0.3257 0.2200 0.8312 擬合優(yōu)度RSquare0.1623 標(biāo)準(zhǔn)差0.0529

8、F-值2.9652 p-值0.8529 Akaike信息標(biāo)準(zhǔn)（AIC）4.1826 Durbin-Watson統(tǒng)計(jì)量DW(1)2.0200 自回歸的條件異方差檢驗(yàn)（ ARCH1）0.2900 0.5927 表3、投資率INV的VARMAX(2,1)估計(jì)模型變量系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差t-統(tǒng)計(jì)量p-值常數(shù)項(xiàng)0.6872 0.4225 1.6300 0.1195 TDS(t)(1.2819)0.5449 (2.3500)0.0290 TAX(t)(0.2423)0.1878 (1.2900)0.2117 TDS(t-1)(0.2199)0.5428 (0.4100)0.6897 TAX(t-1)0.5197 0

9、.1894 2.7400 0.0125 GDP(t-1)0.3186 0.1709 1.8600 0.0771 INV(t-1)0.5493 0.2794 1.9700 0.0634 GDP(t-2)(0.0088)0.2044 (0.0400)0.9661 INV(t-2)0.0534 0.2344 0.2300 0.8221 擬合優(yōu)度RSquare0.5836 標(biāo)準(zhǔn)差2.1339 F-值3.5000 p-值0.0109 Akaike信息標(biāo)準(zhǔn)（AIC）4.1826 Durbin-Watson統(tǒng)計(jì)量DW(1)1.8300 自回歸的條件異方差檢驗(yàn)（ ARCH1）0.0100 0.9388 圖1、

10、模型對(duì)GDP增長(zhǎng)率的模擬及對(duì)20102015年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的預(yù)測(cè)圖2、模型對(duì)投資率的模擬及對(duì)20102015年投資率的預(yù)測(cè) 2、財(cái)政經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系 （1）財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與投資率的影響表4、外生變量對(duì)GDP的脈沖反應(yīng)矩陣時(shí)滯動(dòng)態(tài)乘數(shù)累積反應(yīng)TAXTDSTAXTDS0(0.0490)(0.3230)(0.0490)(0.3230)10.0987 (0.2777)0.0496 (0.6008)20.0014 0.0138 0.0511 (0.5870)3(0.0168)0.0557 0.0343 (0.5313)40.0060 (0.0261)0.0403 (0.5574)50.0131 (

11、0.0434)0.0534 (0.6008)60.0038 (0.0099)0.0573 (0.6106)7(0.0015)0.0059 0.0557 (0.6047)80.0001 (0.0009)0.0558 (0.6056)90.0017 (0.0057)0.0575 (0.6114)100.0009 (0.0028)0.0584 (0.6142)110.0000 0.0002 0.0584 (0.6140)12(0.0000)0.0001 0.0584 (0.6140)表5、外生變量對(duì)投資率INV的脈沖反應(yīng)矩陣時(shí)滯動(dòng)態(tài)乘數(shù)累積反應(yīng)TAXTDSTAXTDS0(0.2423)(1.2819

12、)(0.2423)(1.2819)10.3710 (1.0270)0.1286 (2.3089)20.2227 (0.7182)0.3513 (3.0271)30.1417 (0.4425)0.4931 (3.4696)40.0844 (0.2638)0.5774 (3.7334)50.0560 (0.1773)0.6334 (3.9107)60.0394 (0.1251)0.6728 (4.0358)70.0257 (0.0809)0.6985 (4.1167)80.0157 (0.0492)0.7142 (4.1659)90.0100 (0.0317)0.7243 (4.1975)100.

13、0069 (0.0218)0.7312 (4.2194)110.0046 (0.0145)0.7358 (4.2339)120.0029 (0.0091)0.7387 (4.2430) （2）投資率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系表6、內(nèi)生變量脈沖反應(yīng)矩陣時(shí)滯來自于GDP的沖擊來自于INV的沖擊GDPINVGDPINV10.1805 0.31861(0.0431)0.5493 2(0.3211)0.2237 0.0389 0.3414 3(0.1066)0.0360 0.0456 0.2296 40.1041 0.0006 0.0091 0.1585 50.0575 0.0364 (0.0045)0.1018

14、 6(0.0265)0.0374 0.0028 0.0629 7(0.0234)0.0135 0.0065 0.0409 80.0068 0.0022 0.0029 0.0279 90.0101 0.0043 (0.0000)0.0184 10(0.0005)0.0056 0.0002 0.0115 11(0.0035)0.0031 0.0008 0.0074 12(0.0002)0.0009 0.0006 0.0049 表7、內(nèi)生變量脈沖反應(yīng)矩陣(累積)時(shí)滯來自于GDP的沖擊來自于INV的沖擊GDPINVGDPINV11.1805 0.3186 (0.0431)1.5493 20.8595

15、0.5424 (0.0043)1.8907 30.7529 0.5784 0.0413 2.1203 40.8570 0.5790 0.0504 2.2788 50.9145 0.6153 0.0459 2.3806 60.8880 0.6528 0.0487 2.4435 70.8646 0.6663 0.0552 2.4844 80.8714 0.6685 0.0581 2.5123 90.8815 0.6728 0.0581 2.5307 100.8809 0.6785 0.0583 2.5422 110.8775 0.6815 0.0591 2.5496 120.8773 0.6824

16、 0.0597 2.5545 （3）經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的動(dòng)態(tài)特點(diǎn) 我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率和投資率之間的關(guān)系是動(dòng)態(tài)穩(wěn)定的。當(dāng)給與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率或投資率一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的擾動(dòng)時(shí)，經(jīng)過一定時(shí)間的時(shí)滯后，它們均能回到原來的水平，恢復(fù)均衡狀態(tài)。這說明我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率和投資率之間的關(guān)系不僅是動(dòng)態(tài)穩(wěn)定的，而且是阻尼振蕩的 我國(guó)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在波動(dòng)性也在不斷加大。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率面臨一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的內(nèi)在擾動(dòng)時(shí)，經(jīng)過正交化處理后的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)波動(dòng)明顯放大，雖然滯后一期后波動(dòng)幅度明顯衰減，經(jīng)過78期后最終衰減為零，但是總體波動(dòng)幅度較大。當(dāng)投資率面臨一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的內(nèi)在擾動(dòng)時(shí)，經(jīng)過正交化處理后的投資率波動(dòng)也明顯放大，雖然波動(dòng)幅度穩(wěn)定衰減，

17、并最終衰減為零，但是總體波動(dòng)幅度也比較大。圖3、我國(guó)GDP增長(zhǎng)1%時(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與投資率之間的關(guān)系圖4、投資沖擊下經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與投資之間的協(xié)整 3、2009年積極財(cái)政政策的實(shí)際效果 （1）2009年積極財(cái)政政策的政策力度 2009年，結(jié)構(gòu)性減稅政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，使當(dāng)年宏觀稅負(fù)率降低1.49%；全國(guó)財(cái)政實(shí)際赤字9500億元，使赤字率上升2.26%；積極財(cái)政政策中中央政府1.18萬億元新增投資至2009年底完成6078億元，直接使全國(guó)投資率上升2.7%。另外，還包括不太容易掌握的地方政府投資和旨在提高財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障水平的財(cái)政支出等。（2）積極財(cái)政政策的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)效果）積極財(cái)政政策的

18、動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)效果表8、2009年積極財(cái)政政策的動(dòng)態(tài)效應(yīng)（%）對(duì)GDP增長(zhǎng)率的影響時(shí)期減稅擴(kuò)大赤字中央新增投資合計(jì)20090.07 0.73 -0.120.69 20100.15 0.63 0.11 0.88 20110.00 -0.03 0.12 0.09 長(zhǎng)期累積影響0.09 1.39 0.16 1.64 對(duì)投資率的影響20090.36 2.90 1.48 4.74 20100.55 2.32 0.92 3.80 20110.33 1.62 0.62 2.58 長(zhǎng)期累積影響1.10 9.59 6.91 17.59 幾點(diǎn)結(jié)論： 第一、積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施不僅對(duì)2009年當(dāng)年的宏觀經(jīng)濟(jì)具有實(shí)際

19、影響，而且對(duì)之后連續(xù)幾年的宏觀經(jīng)濟(jì)同樣具有滯后（或翹尾）影響。 第二、積極財(cái)政政策中不同的政策措施對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的綜合影響效果具有很大差異。 第三、不同的政策工具發(fā)揮主要作用的時(shí)期存在差異。四、課題研究的組織與調(diào)研 （一）課題研究的組織 1、關(guān)于選題 上級(jí)布置任務(wù) 自由選題 2、關(guān)于切題 明確研究目的 熟悉、補(bǔ)充相關(guān)理論 對(duì)相關(guān)研究進(jìn)行梳理，厘清研究思路 對(duì)課題涉及范圍心中有數(shù) （二）組織調(diào)研 1、明確調(diào)研目的 了解實(shí)際情況與做法 獲取與課題研究相關(guān)的數(shù)據(jù) 聽取企業(yè)對(duì)稅收政策的反應(yīng) 其它 2、實(shí)地調(diào)研前的網(wǎng)絡(luò)調(diào)研 總體了解既有情況 明確針對(duì)性調(diào)研的基本任務(wù) 3、調(diào)研對(duì)象的選擇 普遍性調(diào)研 企業(yè)

20、分類調(diào)研 調(diào)研戶數(shù)的確定 4、調(diào)研表格的設(shè)計(jì) 調(diào)研指標(biāo)的選取 樣本年限 問卷設(shè)計(jì) 4、信息傳輸方式 現(xiàn)場(chǎng)獲取 信息直報(bào) 5、調(diào)研結(jié)果的后期處理 數(shù)據(jù)分類 數(shù)據(jù)整合 數(shù)據(jù)分析 補(bǔ)充調(diào)研6、案例：企業(yè)稅負(fù)調(diào)查（1）基本思路：企業(yè)稅負(fù)與國(guó)家宏觀稅負(fù)的匹配（2）企業(yè)增加值的核算：收入法增加值勞動(dòng)者報(bào)酬生產(chǎn)稅凈額固定資產(chǎn)折舊營(yíng)業(yè)盈余其中：“勞動(dòng)者報(bào)酬”，采用企業(yè)調(diào)查表中“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”，采用企業(yè)調(diào)查表中“累計(jì)折舊”相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！盃I(yíng)業(yè)盈余”，采用企業(yè)調(diào)查表中“利潤(rùn)總額”的相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！吧a(chǎn)稅凈額”，指生產(chǎn)稅減生產(chǎn)補(bǔ)貼后的差額。計(jì)算公式為： 生產(chǎn)稅凈額=商品勞務(wù)稅合計(jì)+所得稅合計(jì)+其他稅收合計(jì)+社會(huì)保險(xiǎn)基金合計(jì)+政府性基金合計(jì)+國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用費(fèi)合計(jì)+行政事業(yè)性收費(fèi)合計(jì)+專項(xiàng)收費(fèi)合計(jì)+其他類似政府性收費(fèi)合計(jì)-政府補(bǔ)貼合計(jì) =（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅+車輛購(gòu)置稅+關(guān)稅）+（企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅+土地增值稅）+（印花稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+煙葉稅