審計(jì)形考作業(yè)參考答案

1、作業(yè)一(第一章至第四章)一、判斷與改錯(cuò)題1、V2、V3、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)一般屬于鑒證業(yè)務(wù)。4、X現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)。5、X“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。6、V7、X根據(jù)國(guó)家審計(jì)法，國(guó)家審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。8、,9、,10、x審計(jì)模式的發(fā)展不是一個(gè)相互替代的過(guò)程，而是不斷擴(kuò)展、改進(jìn)的過(guò)程。11、V12、X專項(xiàng)審計(jì)就其審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍來(lái)講，屬于局部審計(jì)。13、,14、X在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。15、X監(jiān)盤就是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)

2、的抽查。16、,17、X上級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、民間審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，可以直接進(jìn)行審計(jì)。18、,19、,20、X內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。21、V22、X未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況是普通過(guò)失。23、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、辦理職業(yè)保險(xiǎn)。(不是可選的)24、V25、X若審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與審計(jì)組織被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間存在意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具審計(jì)報(bào)告。26、X沒(méi)有涉及到非歷史財(cái)務(wù)信息的鑒證的

3、內(nèi)容27、V28X丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定其主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)。至于具體項(xiàng)目的質(zhì)量責(zé)任，主要應(yīng)當(dāng)由造成質(zhì)量問(wèn)題的相關(guān)人員自行承擔(dān)。二、實(shí)務(wù)分析題1、答：(1)張三提前通知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。張三應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。(2)沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和分部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。張三應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤，不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。盤點(diǎn)時(shí)間最好安排在上午上班前或下午下班時(shí)。(3)xy大學(xué)財(cái)務(wù)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)該包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(4)現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)

4、會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。(5) “庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。2、答：(1) 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2008年2月15日應(yīng)存數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額100元幣10張1000檢查日賬面余額50元幣5張250力口：已收款未入賬部分35010元幣10張100減：已付款未入賬部分2125元幣48張240減：暫借款2002元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣檢查日應(yīng)存數(shù)檢查日實(shí)存數(shù)(2)存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn):(1)賬實(shí)不符。現(xiàn)金長(zhǎng)余元，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(2)未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒(méi)有及時(shí)入賬。(3)白條抵庫(kù)。應(yīng)立即催促該職工報(bào)銷或作

5、“其他應(yīng)收款”入賬處理。(4)超庫(kù)存。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額元，應(yīng)將超出部分及時(shí)送存銀行。(5)督促該單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。3、應(yīng)收賬款詢證答：(1)不正確，應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：560*5%-18=10萬(wàn)元(2)執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。a應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。b被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。c以前年度的函

6、證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。d函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。一般情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。(3)可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；顧客定單；銷售合同；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬、收款憑證和銀行對(duì)賬單，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。(4)選擇肯定式函證方式。理由：該公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低。(5)詢證函編號(hào)：發(fā)財(cái)公司：本

7、公司聘請(qǐng)的xX會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符,請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤I(lǐng)?；睾?qǐng)直接寄至XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所。回函地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1、本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：?jiǎn)挝唬涸刂谷掌谫F公司欠欠貴公司備注2007.12.3160,2、其他事項(xiàng)。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（公司蓋章）年月日結(jié)論：1、信息證明無(wú)誤。（公司蓋章）年月日經(jīng)

8、辦人：2、信息不符，請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況：（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：4、答：存在以下問(wèn)題：A、章一不應(yīng)作為此項(xiàng)目的成員參與審計(jì)。理由：審計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員均獨(dú)立于審計(jì)客戶。顯然，章一與審計(jì)客戶不獨(dú)立。B、章一認(rèn)為無(wú)須了解榮欣公司及其環(huán)境，決定將審計(jì)資源重點(diǎn)放在實(shí)施質(zhì)性程序上有違審計(jì)準(zhǔn)則。理由：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。C、對(duì)發(fā)現(xiàn)跡象表明被審單位存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)未實(shí)施追加審計(jì)程序、認(rèn)為榮欣公司非上市公司，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目控制復(fù)核不適當(dāng)。理由：項(xiàng)目負(fù)責(zé)

9、人應(yīng)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案。雖然榮欣公司非上市公司，但質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。作業(yè)二（第五章至第七章）一、判斷與改錯(cuò)題1、X如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。2、X不同規(guī)模的企業(yè)或不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)報(bào)表，即使同一項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)了同一金額，但其重要性的界定是不相同的。3、V4、V5、X若實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為“低”，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍為較大樣本較多證據(jù)。6、X存貨監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在、有無(wú)毀損短缺，而

10、不能用來(lái)證明存貨的計(jì)價(jià)及所有權(quán)。7、V8、x審計(jì)人員在審計(jì)取證時(shí)，要以盡可能小的成本獲取審計(jì)證據(jù)，但是不能以節(jié)約成本為理由減少必要的審計(jì)證據(jù)收集。9、x審計(jì)人員填制的審計(jì)工作底稿，不得被擅自刪減或修改。10、,11、V12、X如果內(nèi)部控制制度經(jīng)評(píng)價(jià)是健全并有效的，應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行控制測(cè)試,反之，則不需進(jìn)行控制測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。13、x重要性水平是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，但應(yīng)考慮報(bào)表層次和相關(guān)帳戶、交易層次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表項(xiàng)目存在的小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)該考慮其性質(zhì)對(duì)重要性的影響。14、X為了節(jié)省審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將與高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額或交易的重要性水平定的

11、高一些。15、,16、x在對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。17、V18、,19、x注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位就總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行討論，并協(xié)調(diào)工作，但是，審計(jì)計(jì)劃不可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師同被審計(jì)單位共同編制，而是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制。20、,二、實(shí)務(wù)分析題1、答：(1)針對(duì)第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對(duì)帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等。(2)針對(duì)第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)等。(3)針對(duì)第三種情況，檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收帳款的

12、情況等。(4)針對(duì)第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。2、答：(1)D公司管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目分析單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年數(shù)所占比例上年數(shù)增減比例工資650%6500%折舊費(fèi)740%530%業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200%1000%差旅費(fèi)50%48%合計(jì)2640100%2228_%_(2)從上表中可以看出，D公司在管理費(fèi)用列支中，除工資與上年度保持不變外，其他項(xiàng)目均有一定幅度增長(zhǎng)。其中以折舊費(fèi)增長(zhǎng)幅度最大，可能是2007年度管理部門新增了較大金額的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查固定資產(chǎn)計(jì)累計(jì)折舊明細(xì)帳，檢驗(yàn)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并實(shí)地觀察實(shí)物。業(yè)務(wù)招待費(fèi)上升20%要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的高度關(guān)注，檢查是否超過(guò)規(guī)定的限

13、額,考慮應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。3、答：(1)測(cè)試截止期(2)函證、抽查原始憑證(3)盤點(diǎn)、函證實(shí)地抽查新增的固定資產(chǎn)(5)核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表余額是否相符；計(jì)價(jià)測(cè)試；(6)復(fù)核、匡算(7)檢查投資的入賬價(jià)值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議、并取證；檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；檢查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)，是否按有關(guān)規(guī)定攤銷。(8)獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、使用狀況和受益期限等。(9)a檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表b向銀行函證銀行存款余額.(10)(一)與管理層分析和討論現(xiàn)

14、金流量預(yù)測(cè)、盈利預(yù)測(cè)以及其他相關(guān)預(yù)測(cè)；(二)與管理層分析和討論最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表；(三)復(fù)核債券和借款協(xié)議條款并確定是否存在違約情況；(四)閱讀股東大會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議以及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)的記錄；(五)向被審計(jì)單位的律師詢問(wèn)是否存在針對(duì)被審計(jì)單位的訴訟或索賠，并向其詢問(wèn)管理層對(duì)訴訟或索賠結(jié)果及其財(cái)務(wù)影響的估計(jì)是否合理；(六)確認(rèn)財(cái)務(wù)支持協(xié)議的存在性、合法性和可行性，并對(duì)提供財(cái)務(wù)支持的關(guān)聯(lián)方或第三方的財(cái)務(wù)能力作出評(píng)價(jià)；(七)考慮被審計(jì)單位準(zhǔn)備如何處理尚未履行的客戶訂單；(八)復(fù)核期后事項(xiàng)并考慮其是否可能改善或影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。(11)a、向被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢問(wèn)其確定、評(píng)價(jià)與控制未決訴訟事

15、項(xiàng)方面的有關(guān)方針政策和工作程序。b、向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取有關(guān)資料(被審計(jì)單位管理當(dāng)局書面聲明、現(xiàn)存的在關(guān)未決訴訟的全部文件和憑證、與銀行之間的往來(lái)函件、債務(wù)說(shuō)明書)，作必要的審核和評(píng)價(jià)。c、向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，以獲取他們對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債表日至復(fù)函日期間存在的未決訴訟的確認(rèn)證據(jù)。d、復(fù)核上期和被審計(jì)期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告。e、審閱截至審計(jì)外勤工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄，確定是否存在未決訴訟。(12)a、訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳；驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳；賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳；b、檢查訂貨

16、單連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。c、從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)帳。從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)帳。4、.答：序號(hào)審計(jì)程序?qū)廢目標(biāo)審計(jì)證據(jù)種類(1)對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤除報(bào)表反映適當(dāng)性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性以外的所用審計(jì)目標(biāo)實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)(2)對(duì)期末存貨進(jìn)行存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性書面證據(jù)截止測(cè)試(3)向甲公司進(jìn)行函證存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性、所有權(quán)歸屬性書面證據(jù)(4)詢問(wèn)管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合同與信函，并向甲公司進(jìn)行函證所有權(quán)歸屬性、報(bào)表反映適當(dāng)性口頭證據(jù)書面證據(jù)(5)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與有美財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)要求進(jìn)行比較計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)(6)對(duì)上一年度存貨記錄進(jìn)行

17、適當(dāng)審閱報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)作業(yè)三（第八章至第十章）一、判斷與改錯(cuò)題1、X非統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來(lái)確定樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的審計(jì)抽樣方法。2、V3、X信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兪箤徲?jì)無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。4、X可容忍誤差越大，所需選取的樣本量就越小。5、X被審計(jì)單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一個(gè)客戶的明細(xì)賬中，這不是一項(xiàng)誤差。因?yàn)樗f(shuō)事項(xiàng)不是審計(jì)人員認(rèn)為的控制測(cè)試的使控制程序失去效能的控制失效事件，也不是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤報(bào)貨幣金額的絕對(duì)值或相對(duì)比率。6、X一個(gè)單位只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制，而不

18、管其是企業(yè)單位，還是行政事業(yè)單位。7、x建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。8、,9、X組織結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的構(gòu)成要素之一。10、x風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。11、V12、X若預(yù)計(jì)控制成本大于控制效果時(shí)，沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。13、,14、X實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形之一。另一情形是擬信賴其內(nèi)部控制。15、,16、x管理建議書僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，不具有鑒證作用。17、X如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充分且適當(dāng)

19、的審計(jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。18、x如果專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在說(shuō)明段提及專家的工作，包括專家的身份與參與程度，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。19、,20、X委托人將審計(jì)報(bào)告以及已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同提交給使用人并不能減輕編報(bào)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、公允性所負(fù)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能減輕、免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。21、X當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。二、審計(jì)實(shí)務(wù)分析題1、答：(1)選取的10張銷售發(fā)票樣本的號(hào)碼分別為：3093、2905、4342、5595、2527、546

20、3、3661、3342、2011、5313。(2)平均差額=()萬(wàn)元/10=30元估計(jì)的總體差額=30X4000=120000元估計(jì)的總體價(jià)值=18000萬(wàn)元+12萬(wàn)元=18012萬(wàn)元2、答：(1)定義誤差。對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒(méi)有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票(發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的所記載的貨品內(nèi)容不一致)；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。(2)根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1%,可容忍誤差率為4%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156個(gè)。(3)抽樣查出的誤差數(shù)為1,且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

21、可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過(guò)4%的可信賴程度為95%。(4)抽樣查出的誤差數(shù)為3,且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過(guò)4%。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3、答：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型簡(jiǎn)明原因(1)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)未改變會(huì)計(jì)處理方法，僅合理改變了估計(jì)(2)保留意見(jiàn)審計(jì)范圍收到限制并且金額超過(guò)重要性水平(3)無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)范圍殳到重大限制，重大資產(chǎn)無(wú)法審查(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)(5)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)重大不確定事項(xiàng)4、答:審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的

22、ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)

23、工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)告中，

24、2007年12月31日對(duì)XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資余額萬(wàn)元，2007年度投資收益為萬(wàn)元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得該聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。受ABC公司記錄性質(zhì)的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法實(shí)施函證及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為.除了前段所述未能針對(duì)ABC公司對(duì)XX聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資及其投資收益實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31目的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX(簽名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

25、XXX(簽名并蓋章)中國(guó)上海市二00八年三月十五日5、答：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容職務(wù)：(1)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與(8)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與(8)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與(9)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(8)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與(9)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(3)保管某項(xiàng)財(cái)物與(10)記錄某項(xiàng)財(cái)物。(4)記錄明細(xì)賬與(6)登記總賬。(5)登記日記賬與(6)登記總賬。(7)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就要求由兩個(gè)或兩人以上進(jìn)行，所以，第(7)項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職務(wù)。6、答：應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)椋?1)雖然變更

26、存貨核算方法，但這種變更使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際，并且公司在報(bào)表附注2中作了說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種變更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，更能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，不屬于需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。(2)在進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，雖然函證法無(wú)法進(jìn)行，但采用了替代程序。(3)存貨錯(cuò)報(bào)10000元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50000元，沒(méi)有違反公允性原則。(4)漏記了應(yīng)付賬款60000元，該公司已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求進(jìn)行了調(diào)整。作業(yè)四(第十一章至第十四章)1、答：(1)標(biāo)題錯(cuò)誤，應(yīng)改為“審閱報(bào)告”。(2)引言段中所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表名稱不齊全，應(yīng)改為“包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,

27、2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注”。(3)引言段中管理層責(zé)任錯(cuò)誤，應(yīng)改為“這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任”(4)范圍段中審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則錯(cuò)誤，應(yīng)改為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱"。(5)范圍段中審閱的程序錯(cuò)誤，應(yīng)改為“對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序”。(6)范圍段中未指明審閱于審計(jì)差別，應(yīng)增加“提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”。2、答：該企業(yè)存貨循環(huán)內(nèi)部控制上存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊如下：(1)存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存

28、貨可能被高估。(2)倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。(3)領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。(4)領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。(5)未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。3、答；存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：(1)建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)帳，按存貨的名稱

29、分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。(2)倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)帳。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。(3)對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。(4)對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。(5)實(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度。4、答：(1)雖然擔(dān)保協(xié)議是2005年簽署的，但擔(dān)保本身并非x公司賠償?shù)闹苯痈?，不?yīng)要求x公司調(diào)整2005年度財(cái)

30、務(wù)報(bào)表。(2)雖然上海銀行沒(méi)有于2007年底以前就擔(dān)保賠償事項(xiàng)向法院提起訴訟，x公司應(yīng)基于y公司已無(wú)力償還逾期借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出賠償損失110萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款上海銀行110萬(wàn)元(3)導(dǎo)致x公司向銀行支付賠償款的直接根源在于2007年y公司無(wú)力償還借款。王一應(yīng)提請(qǐng)x公司調(diào)整2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，即2007年利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外支出”調(diào)整增加110萬(wàn)元，2007年資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”增加110萬(wàn)元。應(yīng)作具體調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為(注意是2008年3月審計(jì)時(shí)的調(diào)整建議，更正2008年2月份已做的會(huì)計(jì)分錄)：借：以前年度損益調(diào)整110萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款上海銀行110

31、萬(wàn)元借：其他應(yīng)付款一一上海銀行110萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外支出賠償損失110萬(wàn)元5、答:(1)材料作價(jià)過(guò)高。對(duì)投資的材料作價(jià)不符合實(shí)際情況，應(yīng)作以下調(diào)整：借：實(shí)收資本4000元貸：原材料4000元(2)記賬錯(cuò)誤。接受捐贈(zèng)的設(shè)備應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，而不應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶。應(yīng)作以下調(diào)整：借：實(shí)收資本50000元貸：營(yíng)業(yè)外收入50000元公司接受的該項(xiàng)捐贈(zèng)收益計(jì)入當(dāng)期損益，期末計(jì)算繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。(根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及新的企業(yè)所得稅的規(guī)定)6、答：(1)存在問(wèn)題：違反了記賬憑證填制規(guī)則中“不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制一張記賬憑證”這一要求。出售材料的收入未入賬。套取現(xiàn)金3640元。利用賬

32、務(wù)處理技巧進(jìn)行舞弊。(2)處理意見(jiàn)：用紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄。編制正確的會(huì)計(jì)分錄。a.借：銀行存款3640貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b.借：現(xiàn)金23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400追究套取3640元現(xiàn)金的去向。督促該企業(yè)會(huì)計(jì)人員提高遵紀(jì)守法的意識(shí)。作業(yè)五(第十五章至第十六章)一、判斷與改錯(cuò)題1、V2、V3、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審驗(yàn)單位基本情況，考慮自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。如果接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人就雙方達(dá)成一致的事項(xiàng)簽訂業(yè)務(wù)約定書。4、X經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人

33、。5、V二、審計(jì)實(shí)務(wù)分析題1、答：(1)審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32600+65000+(600000+)X5%/12=(元)本月多提折舊額=(元)(2)存在的問(wèn)題：計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率；固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整；本月多提折舊額(元)(3)處理意見(jiàn)：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用(紅字)貸：累計(jì)折舊(紅字)2、答：(1)某公司木材車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成管理費(fèi)用虛增105000元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正

34、(此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額)。(2)經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴居枰哉{(diào)整。(3)企業(yè)全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000元。(4)職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使企業(yè)管理費(fèi)用虛增122600元。由于上列事項(xiàng)存在的問(wèn)題，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增552600元，其中應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)的105000元不影響利潤(rùn)總額，因

35、此，由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447600元，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金。3、答：(1)第一種情況是被審計(jì)單位當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元，對(duì)此在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元。(2)第二種情況應(yīng)屬于已實(shí)現(xiàn)的銷售，產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，年終時(shí)不應(yīng)計(jì)入存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門也應(yīng)將該銷售入賬。在利潤(rùn)表中調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元。(3)第三種情況應(yīng)屬于提前計(jì)入費(fèi)用的問(wèn)題。當(dāng)年支付的下年度廣告費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入下年度的期間費(fèi)用。在利潤(rùn)表中調(diào)減當(dāng)年的期間費(fèi)用12萬(wàn)元。(4)第四種情況是以付款條件在運(yùn)輸?shù)呢浳?，此時(shí)，產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，此外銷產(chǎn)品應(yīng)作為企業(yè)的存貨，而不應(yīng)進(jìn)入產(chǎn)品銷售收入。在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元。(5)填制利潤(rùn)表如下:項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000+50000-2000002850000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2125000-195000+35000-1500001815000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)8750001035000減：期間費(fèi)用937500-120000817500利潤(rùn)總額-625002175004、答:審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的。該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響計(jì)算如下：