會計(jì)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理論文設(shè)計(jì)

1、摘要當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取得了巨大成就，作為市場經(jīng)濟(jì)的參與者，行政事業(yè)單位也逐步融入其中。 然而其在財(cái)務(wù)管理方面面臨著諸多問題，為了更好的參與市場經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康的發(fā)展，需要依靠完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立來規(guī)范其財(cái)務(wù)管理活動。 關(guān)鍵詞會計(jì)內(nèi)部控制制度；完善；行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理問題上，會計(jì)內(nèi)部控制制度通過嚴(yán)格的職務(wù)分離、監(jiān)督機(jī)制，能夠有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的規(guī)范管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率的提高，最大限度防止單位資金被挪用、亂用、貪污的風(fēng)險(xiǎn)。 一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀一內(nèi)部會計(jì)控制薄弱。 行政事業(yè)單位作為我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其運(yùn)營經(jīng)費(fèi)絕大部分都來源于國家財(cái)政撥

2、款，來源于所有納稅人，為了確保資金的合理利用，行政事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部管理與會計(jì)制度實(shí)行自控，同時(shí)需要受到法律法規(guī)與政策制度的約束，其各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都必須嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，接受監(jiān)督。 然而，行政事業(yè)單位受到自身機(jī)制的限制，其內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制并不完善，第一，不健全的會計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容。 當(dāng)前行政事業(yè)單位有些經(jīng)營活動并不在會計(jì)控制內(nèi)容之內(nèi)，增加了對外投資的風(fēng)險(xiǎn)。 第二，不全面的會計(jì)內(nèi)部控制對象。 會計(jì)內(nèi)部控制制度是所有會計(jì)人員工作所必須遵循的，但是在財(cái)會人員的監(jiān)督約束方面，部分行政事業(yè)單位并沒有進(jìn)行全覆蓋。 第三，不全面的會計(jì)內(nèi)部控制范圍。 當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位對預(yù)算資金的控制比較重視

3、，而對預(yù)算之外的資金則控制不足。 重視各項(xiàng)收支款項(xiàng)的控制，而在體系內(nèi)的往來款項(xiàng)的審批方面則不嚴(yán)格，形式化嚴(yán)重。 第四，會計(jì)內(nèi)部控制成本意識缺乏。 對于領(lǐng)導(dǎo)簽過字后的會計(jì)憑證，會計(jì)工作人員幾乎都是照辦，而不會進(jìn)行審核，判斷是否合理。 因此致使不能根本落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度，極易出現(xiàn)假賬現(xiàn)象。 二會計(jì)核算缺乏規(guī)范性。 在會計(jì)核算方面，行政事業(yè)單位在設(shè)置資金賬目時(shí)往往很隨意，在處理財(cái)務(wù)資金上缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。 第一，對原始憑證的管理存在不規(guī)范現(xiàn)象。 原始憑證是經(jīng)濟(jì)活動中一種有效的憑證，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在法律上，對于原始憑證的填寫、使用、管理等各方面都有嚴(yán)格的規(guī)定。 行政事業(yè)單位因?yàn)楣芾眢w制比較特殊，在管理

4、原始憑證方面還存在一些不足。 例如一些發(fā)票內(nèi)容不詳細(xì)，甚至售出單位的蓋章都沒有；采購憑證只有領(lǐng)導(dǎo)而無驗(yàn)收人員簽字；此外，原始憑證管理不嚴(yán)格，易滋生貪腐腐敗。 第二，對賬務(wù)核算的處理存在不規(guī)范現(xiàn)象。 在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查與管理時(shí)，都需要參考會計(jì)賬簿。 而賬目、賬簿的設(shè)置都需要相關(guān)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行。 一些行政事業(yè)單位隨意設(shè)賬，賬目不全，往往簡化資產(chǎn)記錄，甚至賬外設(shè)賬，嚴(yán)重違法法律規(guī)定。 三固定資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性。 第一，注重采購，忽視管理。 一些行政事業(yè)單位沒有完善的記錄資產(chǎn)領(lǐng)用、保管狀況，也不能正真落實(shí)盤點(diǎn)制度，一些采購項(xiàng)目缺乏透明度。 資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，也沒有相關(guān)責(zé)任人。

5、 國有財(cái)產(chǎn)報(bào)廢、變賣不按照具體規(guī)定執(zhí)行，致使財(cái)產(chǎn)流失。 第二，固定資產(chǎn)賬目不清。 只有固定資產(chǎn)總值記錄，而缺乏明細(xì)賬目。 甚至一些固定資產(chǎn)沒有被記錄，成了賬外資產(chǎn)。 第三，缺乏有效的措施管理固定資產(chǎn)。 當(dāng)前政府實(shí)行采購制度，然而具體的操作流程不明細(xì)，往往會出現(xiàn)不公平交易，不按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬目，致使國有資產(chǎn)損失嚴(yán)重。 此外，行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部制約機(jī)制，缺乏嚴(yán)格的辦公用品管理制度，公產(chǎn)私用現(xiàn)象大量存在。 二、使用會計(jì)內(nèi)部控制制度完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題一對會計(jì)內(nèi)部控制體系中管理者的主導(dǎo)地位進(jìn)行強(qiáng)化。 按照相關(guān)規(guī)定，單位財(cái)會工作必須以單位負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任主體，其責(zé)任在于對單位財(cái)會報(bào)告的真實(shí)

6、性、完整性進(jìn)行保證，并負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)，因此，單位負(fù)責(zé)人在單位會計(jì)內(nèi)部控制中的重要性不言而喻，其作為單位財(cái)會工作的第一責(zé)任人，需要對其加強(qiáng)內(nèi)控方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。 二落實(shí)內(nèi)部牽制制度。 現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位對于內(nèi)部會計(jì)工作的控制依靠內(nèi)部牽制來實(shí)行，也就是將崗位與職責(zé)進(jìn)行分離，例如，將管錢的職務(wù)與管賬的職務(wù)分開，管賬的職務(wù)與管物的職務(wù)分開。 以此同時(shí)，對于部分重要的崗位，要明確規(guī)定其權(quán)限。 例如出納崗位。 這樣做的目的在于以設(shè)定職責(zé)、崗位的方式來對各自的權(quán)力進(jìn)行限定，以此實(shí)現(xiàn)相互制約。 總而言之，就是將業(yè)務(wù)辦理工作與授權(quán)審批工作分開；將會計(jì)記錄工作與業(yè)務(wù)辦理工作分開；將財(cái)務(wù)管理工作與會計(jì)記錄工作分

7、開；將業(yè)務(wù)辦理工作與業(yè)務(wù)稽核工作分開。 行政事業(yè)單位通過對職務(wù)進(jìn)行分離，可以防止資產(chǎn)接近人對資產(chǎn)進(jìn)行挪用。 三對財(cái)政與審計(jì)部門的作用進(jìn)行發(fā)揮。 財(cái)政部門對會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，其需要以審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，因此，在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控體系的建立健全需要得到財(cái)政部門與審計(jì)部門的支持與指導(dǎo)。 對于各級財(cái)政部門來說，需要投入資金，并進(jìn)行相應(yīng)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，以此對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行指導(dǎo)。 而對于審計(jì)部門而言，其應(yīng)當(dāng)將資金的使用效益作為重點(diǎn)審計(jì)工作，尤其是審計(jì)關(guān)鍵項(xiàng)目的資金使用情況。 三、結(jié)束語現(xiàn)階段，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，提高財(cái)務(wù)管理的透明度，避免各種不規(guī)范的資金使用情況。 這就需要通過各種有針對性的舉措來提高單位財(cái)務(wù)管理的效率與規(guī)范性。 完善的會計(jì)內(nèi)部控制體系有助于這一問