《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》

1、附件1行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范行政單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。第二條 本規(guī)則適用于各級各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）的財(cái)務(wù)活動(dòng)。第三條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：堅(jiān)持過緊日子，量入為出，保障重點(diǎn)，從嚴(yán)從簡，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，降低行政成本，注重資金使用效益。第四條 行政單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：（一）科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算報(bào)告，真實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況；（二）建立健全財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核算體系，規(guī)范賬戶管理，加強(qiáng)對行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控

2、制和監(jiān)督；（三）健全內(nèi)部控制制度，全面實(shí)施績效管理，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益；（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；（五）按照規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況；（六）對行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督；（七）加強(qiáng)對非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行內(nèi)部核算辦法。第五條 行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行獨(dú)立核算，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備并加強(qiáng)專職財(cái)務(wù)會計(jì)人員力量，或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。行政單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算

3、。第二章 單位預(yù)算管理第六條 行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第七條 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級次：（一）向本級財(cái)政部門申報(bào)預(yù)算的行政單位，為一級預(yù)算單位；（二）向上一級預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算并有下級預(yù)算單位的行政單位，為二級預(yù)算單位；（三）向上一級預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。一級預(yù)算單位有下級預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位。第八條 各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級次申報(bào)預(yù)算，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級預(yù)算單位或者本級財(cái)政部門報(bào)告。第九條 國家對行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管理、定額或者定項(xiàng)撥款、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用

4、的預(yù)算管理辦法。第十條 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：（一）年度工作計(jì)劃和收支預(yù)測；（二）以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；（四）資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和存量資產(chǎn)情況；（五）有關(guān)績效結(jié)果；（六）其他因素。第十一條 行政單位預(yù)算依照下列程序編報(bào)和審批：（一）行政單位測算、提出預(yù)算建議數(shù)，逐級匯總后報(bào)送本級財(cái)政部門；（二）財(cái)政部門審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；（三）行政單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算草案，逐級匯總后報(bào)送本級財(cái)政部門；（四）經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財(cái)政部門批復(fù)行政單位預(yù)算。第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超

5、預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整調(diào)劑。因特殊情況確需調(diào)整調(diào)劑預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。第十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算草案，逐級審核匯總后報(bào)本級財(cái)政部門審批。第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，規(guī)范決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。第十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)全面實(shí)施預(yù)算績效管理，加強(qiáng)績效結(jié)果應(yīng)用，提高財(cái)政資源使用效益。第三章 收入管理第十六條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政撥款收入和其他收入。財(cái)政撥款收入，是指行政單位從本級財(cái)政部門取得的預(yù)算資金。其他收入，是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上

6、繳財(cái)政的罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等，不屬于行政單位的收入。第十七條 行政單位取得各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財(cái)務(wù)管理的要求，分項(xiàng)如實(shí)核算。第十八條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，未納入預(yù)算的收入不得安排支出。第四章 支出管理第十九條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出，是指行政單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出，是指行政單位為完成其特定的工作任務(wù)所發(fā)生的支出。第二十條 行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支

7、出全部以項(xiàng)目形式納入預(yù)算項(xiàng)目庫，實(shí)施項(xiàng)目全生命周期管理，未納入預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目一律不得安排預(yù)算。 各項(xiàng)支出由單位財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。第二十一條 行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，合理安排支出進(jìn)度，嚴(yán)控一般性支出。第二十二條 行政單位從財(cái)政部門或者上級預(yù)算單位取得的項(xiàng)目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算，并按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送資金使用情況的報(bào)告，接受財(cái)政部門和上級預(yù)算單位的檢查監(jiān)督。第二十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購法律制度等規(guī)定。第二十四條 行政單位可以根據(jù)

8、機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)的實(shí)際需要，實(shí)行成本核算。成本核算的具體辦法按照國務(wù)院財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)加強(qiáng)各類電子和紙質(zhì)票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理第二十六條 結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。第二十七條 結(jié)余資金，是指項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束、項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止，尚未列支的項(xiàng)目支出資金；因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的資金；項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，連續(xù)兩年未用完的資金。第二十八條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章 資產(chǎn)管理第二十九條 資產(chǎn)是

9、指行政單位依法直接支配的各類經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。第三十條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。前款所稱存貨是指行政單位在工作中為耗用或出售而儲存的資產(chǎn)，包括材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品以及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。第三十一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。第三十二條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)項(xiàng)目工程

10、。在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用，期限最長不得超過1年。第三十三條 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。第三十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任，按照國家規(guī)定設(shè)置國有資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。涉及資產(chǎn)評估的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。行政單位應(yīng)當(dāng)匯總編制本單位國有資產(chǎn)管理情況報(bào)告。第三十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)依法履行職能和完成工作任務(wù)的需要，結(jié)合資產(chǎn)存量和價(jià)值、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、績效目標(biāo)和財(cái)政承受能力，優(yōu)

11、先通過調(diào)劑方式配置資產(chǎn)。不能調(diào)劑的，可以采用購置、建設(shè)、租用等方式。行政單位資產(chǎn)有原始憑證的，按照原始憑證記賬；無原始憑證的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行評估，按照評估價(jià)值記賬。第三十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)、對賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會計(jì)和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理。行政單位對需要辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)辦理。第三十七條 行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)本級財(cái)政部門審批，并由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。第三十八條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。第三十九條

12、 行政單位的資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。行政單位貨幣性資產(chǎn)損失核銷，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管預(yù)算單位審核同意后報(bào)本級財(cái)政部門審批。第四十條 除法律另有規(guī)定外，行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。對于未與行政單位脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得以任何方式舉借債務(wù)，不得以任何方式對外提供擔(dān)保。第四十一條 行政單位擬將國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先報(bào)本級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外出租、出借。第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)在確保安全使用的前提下，推進(jìn)本單位大型

13、設(shè)備等國有資產(chǎn)共享共用工作，可以對提供方給予合理補(bǔ)償。第四十三條 行政單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，依法進(jìn)行評估，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。第四十四條 公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、政府和社會資本合作（PPP）項(xiàng)目資產(chǎn)等國有資產(chǎn)管理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會同有關(guān)部門制定。第七章 負(fù)債管理第四十五條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應(yīng)繳款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等。第四十六條 應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的資金，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等。

14、第四十七條 行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪用、拖欠和坐支。第四十八條 暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。第四十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。第八章 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理第五十條 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門、主管預(yù)算單位等部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)對單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行

15、全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)和負(fù)債的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。第五十一條 劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報(bào)財(cái)政部門和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理：（一）轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)和負(fù)債無償移交，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。（二）轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價(jià)并扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國有資本。（三）撤銷的行政單位，其全部資產(chǎn)和負(fù)債由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的單位處理。（四）合并的行政單位，其全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或者新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)

16、，由財(cái)政部門或者財(cái)政部門授權(quán)的單位處理。（五）分立的行政單位，其資產(chǎn)和負(fù)債按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的行政單位，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告第五十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向主管預(yù)算單位和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告、決算報(bào)告。行政單位財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第五十三條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，綜合反映行政單位特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期運(yùn)行情況等信息。第五十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析兩部分組成。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等會計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)狀況

17、分析、運(yùn)行情況分析和財(cái)務(wù)管理情況等。第五十五條 決算報(bào)告主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，綜合反映行政單位年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果等情況。第五十六條 決算報(bào)告由決算報(bào)表和決算分析兩部分組成。決算報(bào)表主要包括收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。決算分析的內(nèi)容主要包括收支預(yù)算執(zhí)行分析、資金使用效益分析和機(jī)構(gòu)人員情況等。第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第五十七條 行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。第五十八條 行政單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，并對違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問題進(jìn)行檢查處理。第五十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，按照規(guī)定編制內(nèi)部控制報(bào)告，依法公開財(cái)務(wù)信息，做好預(yù)算公開工作。第六十條 行政單位應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，依法接受主管預(yù)算單位和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。第六十一