稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題

1、國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的答題紙上答題，否則視為零分）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A. 日常檢查B.專項(xiàng)稽查C.專案稽查D.專項(xiàng)整治2下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠3. 按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出

2、1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。4.根據(jù)稅務(wù)稽查規(guī)程規(guī)定，各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理5. 按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣6. 審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。7. 稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。8采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。A.郵寄日期

3、B.回執(zhí)上注明的簽收日期C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期9縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）A.趨勢(shì)分析B.波動(dòng)分析C.相關(guān)分析D.彈性分析10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C.強(qiáng)化管理過程D.提高運(yùn)算速度11進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。A.審閱法B.核對(duì)法C.逆查法D.抽查法12根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B.稅收實(shí)體違法行為和稅收

4、程序違法行為C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13. 檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。D. 銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用14. 下列營業(yè)項(xiàng)目，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（）。A. 納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B. 納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅納稅

5、人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅15. 2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）A.285萬元B.298.5萬元C.300萬元D.450萬元16. A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅

6、所得額為（）A.1000萬元B.1100萬元C.1200萬元D.1300萬元17. 個(gè)人取得的應(yīng)稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價(jià)證券D.精神類獎(jiǎng)勵(lì)18. 鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。鎮(zhèn)政府A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；19. 娛樂場(chǎng)所臨時(shí)聘請(qǐng)的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)20. 不屬企業(yè)合并的類型是（）A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.總公司下的兩個(gè)分公司合并二、多項(xiàng)

7、選擇（各題每題至少兩個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)正確選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1. 適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證B.有法律依據(jù)C. 對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款D. 對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2000元以下的罰款2. 下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前置D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為3. 檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避（）。A.直系血親關(guān)系B.三

8、代以內(nèi)旁系血親關(guān)系C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系4. 地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A.業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B.系統(tǒng)管理類職責(zé)C.稽查執(zhí)法類職責(zé)D.行政協(xié)調(diào)類職責(zé)5. 稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。A.審理報(bào)告B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書C.稅務(wù)處理決定書D.稅務(wù)行政處罰決定書6. 必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多C.無法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的7. 稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施8. 檢查中對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。9. 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括()A.現(xiàn)金、存款B應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D債務(wù)的豁免10. 在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后年度均不得在稅前扣除的有()。A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

10、B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出三、判斷題(判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上"V"，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上”X"，每題0.5分，共計(jì)10分)1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。()2按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。()3按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)

11、查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。()7稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。()8稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)稅務(wù)處罰決定書時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。()9稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違

12、法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。()10現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11. 比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。()13檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或

13、者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。()14保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。()15. 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅()16. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率-小型微利企業(yè)，15%稅率-高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率-非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17. 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系

14、而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。()18. 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。()。19. 納稅人領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅20. 對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、前扣除的問題。()四、判斷改錯(cuò)(判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫”V"，如果錯(cuò)誤則寫上”X"，并改正或說明理由，每題1分，共20分

15、)1因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。2稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。4稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。5稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。6審理部門制作稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。7.行

16、政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。8單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。9由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。10在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。六、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）12007年6

17、月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記，為個(gè)人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元，應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56萬余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬元，還應(yīng)繳地方各稅費(fèi)近48萬元?；榫植⒂?月15日下達(dá)責(zé)令限期改正通知書。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽證，稅務(wù)

18、機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)聽證通知書。聽證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）2A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計(jì)算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。3某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)

19、品生產(chǎn)成本70萬元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。（1）若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元（2）若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元（3）若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）A.0萬元

20、B.30萬元C.100萬元D.130萬元（4）若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元（5）若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元4紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500萬元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。（1）4

21、月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。借：固定資產(chǎn)270000貸：資本公積220000銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬元。借：長期股權(quán)投資720000累計(jì)折舊480000貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。借：營業(yè)外支出1300000貸：銀行存款1300000(4) 5月26日被投資方D公司(非上市公司)作出利潤分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元(企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%勺稅率。)借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益2000012月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)