水利工程竣工結(jié)算審核審核實(shí)施方案

1、XX水利工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)XXX委托，由我公司承擔(dān) “XXX工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)”工作。根據(jù)XXX工程結(jié)算審核委托書中有關(guān)要求和XXX工程項(xiàng)目工程特點(diǎn)，制訂如下工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案。一、審核項(xiàng)目基本情況：1.項(xiàng)目業(yè)主：XXX。2.建設(shè)地點(diǎn)：XXX。3.項(xiàng)目立項(xiàng)情況：XXX。4.項(xiàng)目建設(shè)參與單位情況：XXX。5.項(xiàng)目實(shí)施情況：XXX。6.項(xiàng)目結(jié)算送審情況：XXX工程送審結(jié)算金額2000萬元。二、審核目標(biāo)：按照相關(guān)政策、法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)委托單位提供的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料及工程竣工的實(shí)際情況進(jìn)行核查，出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告，并保證審核報(bào)告的合法性、合理性，為委托人提供真實(shí)、準(zhǔn)確、合理的工程結(jié)算

2、造價(jià)咨詢。三、審計(jì)組織架構(gòu)及人員安排（一）、人員組織、分工因本項(xiàng)目是一個(gè)水利工程，本項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人需具備較強(qiáng)的綜合統(tǒng)籌能力、專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)及較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力并具有相關(guān)類似工程的審核經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)需要工作認(rèn)上認(rèn)真負(fù)責(zé)，執(zhí)業(yè)操守優(yōu)良?；诒卷?xiàng)目的以上要求，公司對(duì)人員作以下安排：根據(jù)我公司結(jié)算審核的三級(jí)復(fù)核制度，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織經(jīng)驗(yàn)豐富的土建、安裝等各專業(yè)的造價(jià)工程師組成工程結(jié)算審核組。即：由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由總工程師負(fù)責(zé)總體技術(shù)管理，設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理1人，項(xiàng)目副經(jīng)理1人，土建專業(yè)造價(jià)工程師1人，機(jī)電安裝專業(yè)造價(jià)工程師1人。具體分工為各專業(yè)的造價(jià)工程師負(fù)責(zé)工程量計(jì)算、復(fù)核、資料收集與分析等具體審核工作；項(xiàng)目經(jīng)理

3、、副經(jīng)理負(fù)責(zé)檢查復(fù)核工程審核質(zhì)量及與外界一般聯(lián)系協(xié)調(diào)工作；總工程師負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核后的結(jié)算審核報(bào)告、結(jié)算審核書等進(jìn)行總體審核和技術(shù)把關(guān)，涉及造價(jià)爭(zhēng)議方面工作的協(xié)調(diào)管理等；結(jié)算報(bào)告經(jīng)總工程師審核無誤后由公司領(lǐng)導(dǎo)審閱出具正式審核報(bào)告。根據(jù)XXX項(xiàng)目工程，根據(jù)該項(xiàng)目標(biāo)段劃分特點(diǎn)，我公司審核人員初步分為2個(gè)審核小組，即設(shè)1個(gè)土建審核小組和1個(gè)安裝審核小組負(fù)責(zé)所有安裝工程結(jié)算審核。具體安排如下：項(xiàng)目經(jīng)理：何林霞;項(xiàng)目副經(jīng)理劉國(guó)成。各小組人員及工作安排如下：土建小組人員：何林霞、劉國(guó)成 負(fù)責(zé)項(xiàng)目：所有土建工程安裝小組人員：柳建、歐小林 負(fù)責(zé)項(xiàng)目：所有機(jī)電安裝工程（二）、崗位職責(zé)1、組織機(jī)構(gòu)根據(jù)本項(xiàng)目管

4、理和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，將本項(xiàng)目的參與人員劃分為項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副經(jīng)理、專業(yè)負(fù)責(zé)人（組長(zhǎng)）、助理人員四個(gè)級(jí)次。2、崗位職責(zé)（1）、項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)、全面管理對(duì)項(xiàng)目小組成員的工作、生活條件給予必要的關(guān)心，為項(xiàng)目小組成員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。、風(fēng)險(xiǎn)管理A、簽署業(yè)務(wù)約定書。組織編制并審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽署業(yè)務(wù)約定書，但對(duì)于業(yè)務(wù)約定書涉及有可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)的特殊條款，應(yīng)提請(qǐng)公司總經(jīng)理決定。B、參加重大項(xiàng)目計(jì)劃（啟動(dòng)）會(huì)議。C、批準(zhǔn)審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)項(xiàng)目副經(jīng)理申報(bào)的審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核。D、解決執(zhí)行中的重大問題。密切關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，必要時(shí)編制重大風(fēng)險(xiǎn)問題請(qǐng)示，并提交技術(shù)支持部組織討論

5、。E、完成二級(jí)復(fù)核，按照本公司相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真完成相關(guān)審計(jì)工作底稿的審計(jì)程序，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)指出，并持續(xù)關(guān)注問題的解決情況。F、參加重大項(xiàng)目總結(jié)會(huì)。參加項(xiàng)目副經(jīng)理負(fù)責(zé)組織的重大項(xiàng)目總結(jié)會(huì)，聽取專業(yè)負(fù)責(zé)人的總結(jié)，對(duì)表現(xiàn)突出的員工給予表?yè)P(yáng)，對(duì)項(xiàng)目中反映出的問題及時(shí)指出，一起討論以后工作中需關(guān)注的問題。、人力資源A、安排項(xiàng)目組成員。包括確定項(xiàng)目副經(jīng)理、專業(yè)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員。B、考核項(xiàng)目副經(jīng)理工作。督促項(xiàng)目小組成員及時(shí)完成項(xiàng)目考核，并及時(shí)對(duì)項(xiàng)目副經(jīng)理的工作進(jìn)行考核。C、解決項(xiàng)目組內(nèi)重大矛盾。關(guān)注項(xiàng)目小組成員分工是否合理，協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目副經(jīng)理難以解決的各級(jí)業(yè)務(wù)人員之間可能出現(xiàn)的矛盾和沖突。D、關(guān)注工作

6、進(jìn)度。密切關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度，了解項(xiàng)目小組成員的工作飽滿程度，適當(dāng)調(diào)配人員，達(dá)到人員的合理利用。、溝通聯(lián)系A(chǔ)、就時(shí)間安排及重大事項(xiàng)及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通。B、親臨現(xiàn)場(chǎng)。要視具體情況確定親臨項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的次數(shù)和時(shí)間，分別與業(yè)主單位和項(xiàng)目小組成員進(jìn)行溝通，加強(qiáng)對(duì)外勤工作的督導(dǎo)，解決重大問題。C、當(dāng)與業(yè)主單位發(fā)生意見分歧時(shí)，應(yīng)以不卑不亢的姿態(tài)，及時(shí)與業(yè)主單位進(jìn)行全面深入的溝通。（2）、項(xiàng)目副經(jīng)理職責(zé)、全面管理對(duì)項(xiàng)目小組成員的工作、生活條件給予必要的關(guān)心，為項(xiàng)目小組成員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境；在項(xiàng)目時(shí)間緊張的情況下應(yīng)合理安排加班時(shí)間，適當(dāng)調(diào)節(jié)工作和休息時(shí)間，關(guān)注項(xiàng)目小組成員的工作情緒，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與項(xiàng)目小組成員溝通，當(dāng)

7、無法解決時(shí)，可向項(xiàng)目經(jīng)理反映解決。、風(fēng)險(xiǎn)管理A、組織項(xiàng)目計(jì)劃（啟動(dòng)）會(huì)議。根據(jù)對(duì)項(xiàng)目的了解，就有關(guān)事項(xiàng)提出自己的建議和意見。向項(xiàng)目小組成員介紹項(xiàng)目情況及相關(guān)行業(yè)情況，提請(qǐng)注意有關(guān)事項(xiàng)。B、主持編制審計(jì)實(shí)施方案。將審計(jì)實(shí)施方案報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理批復(fù)，并及時(shí)將已經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批的審計(jì)實(shí)施方案下達(dá)給項(xiàng)目小組成員。C、督導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施。在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施和跟蹤督導(dǎo)工作過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)，并對(duì)具體問題提出若干可行的解決方案，對(duì)其形成的決定，督促小組成員貫徹實(shí)施。D、完成一級(jí)復(fù)核。全面審計(jì)項(xiàng)目小組成員完成的工作底稿；及時(shí)糾正工作底稿形式上的錯(cuò)誤，包括但不限于計(jì)算錯(cuò)誤、工作底稿的要素缺失等，避

8、免出現(xiàn)工作底稿的實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤，包括但不限于重要審計(jì)程序未執(zhí)行、重大遺漏或方法不恰當(dāng)?shù)龋⒈ＷC數(shù)字的正確性。E、現(xiàn)場(chǎng)管理。制定適合本小組的工作紀(jì)律和作息時(shí)間，帶頭執(zhí)行并監(jiān)督其他人員認(rèn)真貫徹。F、協(xié)助編制重大風(fēng)險(xiǎn)問題請(qǐng)示。協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理編制重大風(fēng)險(xiǎn)問題請(qǐng)示報(bào)告，以言簡(jiǎn)意賅的文字清晰地闡述事實(shí)，并提出若干解決方案，對(duì)其形成的決定，督促外勤主管貫徹實(shí)施。、人力資源A、協(xié)助人員安排與配備。協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理為項(xiàng)目配備適當(dāng)?shù)娜藛T，確保人員有足夠的勝任能力。B、安排項(xiàng)目成員工作，根據(jù)專業(yè)劃分確定相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人并配備相應(yīng)的助理人員。根據(jù)每位審計(jì)人員的特點(diǎn)安排合適的工作，使每一位審計(jì)人員能夠發(fā)揮最大的作用，做到人盡其

9、材。當(dāng)審計(jì)人員對(duì)安排存有異議時(shí)，可向項(xiàng)目副經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理反映并做出修正。C、現(xiàn)場(chǎng)管理。對(duì)項(xiàng)目小組成員之間的工作分工根據(jù)具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)項(xiàng)目小組成員之間的工作和情緒，起到項(xiàng)目核心的作用，增加項(xiàng)目小組的凝聚力。D、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。注重培養(yǎng)審計(jì)人員，將工作與培訓(xùn)有機(jī)的集合，在項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程中及時(shí)督導(dǎo)項(xiàng)目小組成員的工作。E、協(xié)調(diào)解決組內(nèi)矛盾。協(xié)調(diào)解決各級(jí)業(yè)務(wù)人員之間可能出現(xiàn)的矛盾和沖突，充分關(guān)注項(xiàng)目小組成員的心態(tài)變化，耐心聽取各級(jí)人員的意見和建議，將項(xiàng)目小組建設(shè)成團(tuán)結(jié)進(jìn)取的團(tuán)隊(duì)。F、掌握工作進(jìn)度。密切關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度，了解項(xiàng)目小組成員的工作飽滿程度，適當(dāng)調(diào)配人員，達(dá)到人力資源的合理利用。G、組織

10、撰寫審計(jì)報(bào)告。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)負(fù)責(zé)并組織撰寫業(yè)務(wù)報(bào)告，編制報(bào)表等。H、組織整理業(yè)務(wù)資料。組織項(xiàng)目組各成員歸集、整理各種資料，并對(duì)業(yè)務(wù)資料的完整性負(fù)責(zé)。I、考核專業(yè)負(fù)責(zé)人工作。督促專業(yè)負(fù)責(zé)人及時(shí)完成對(duì)項(xiàng)目小組成員的項(xiàng)目考核，并及時(shí)對(duì)專業(yè)負(fù)責(zé)人的工作進(jìn)行考核。、溝通聯(lián)系A(chǔ)、就時(shí)間安排及重大事項(xiàng)及時(shí)與審計(jì)局溝通，取得審計(jì)局的諒解和支持，并向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)溝通結(jié)果；B、協(xié)調(diào)項(xiàng)目小組與審計(jì)局的溝通工作，獲得客戶認(rèn)可或了解審計(jì)局的意見，并將審計(jì)局意見傳達(dá)給專業(yè)負(fù)責(zé)人；C、對(duì)于報(bào)告出具階段發(fā)生的與審計(jì)局之間的意見分歧，盡可能與審計(jì)局溝通，當(dāng)無法解決時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)；D、項(xiàng)目審計(jì)工作完成后，及時(shí)結(jié)清代墊費(fèi)

11、用，催收審計(jì)費(fèi)。（3）、專業(yè)負(fù)責(zé)人職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理A、在項(xiàng)目副經(jīng)理的指導(dǎo)下編制或參與編制審計(jì)實(shí)施方案。B、參加項(xiàng)目啟動(dòng)（計(jì)劃）會(huì)議。C、承擔(dān)重要的、復(fù)雜的、難度較大的或特殊的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作。D、重大問題及時(shí)報(bào)告、請(qǐng)示。及時(shí)向項(xiàng)目副經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，對(duì)難以判斷或?qū)嵤┚唧w程序的事項(xiàng)，必要時(shí)編制書面的請(qǐng)示報(bào)告，并提出相關(guān)的解決方案，同時(shí)做好相關(guān)資料的收集與整理工作。E、配合撰寫審計(jì)報(bào)告。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)負(fù)責(zé)撰寫本專業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告，編制報(bào)表等。F、配合整理業(yè)務(wù)資料。負(fù)責(zé)歸集、整理本專業(yè)各種資料，包括電子文檔和電子工作底稿等，更新永久性資料中的資料。G、對(duì)助理人員的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行初步復(fù)核

12、。H、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)助理人員開展工作。、人力資源A、安排負(fù)責(zé)專業(yè)分項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施。B、根據(jù)工作進(jìn)展，提出人力資源調(diào)整需求并報(bào)項(xiàng)目副經(jīng)理批準(zhǔn)，使人力資源得以最大程度的加以利用。、溝通聯(lián)系A(chǔ)、對(duì)助理人員提出的問題應(yīng)予及時(shí)、有效的答復(fù)，如需向上一級(jí)人員請(qǐng)示時(shí)，應(yīng)及時(shí)與上級(jí)溝通并給予答復(fù)。B、注意與客戶的溝通方式，并關(guān)注助理人員與客戶的溝通。（4）、助理人員職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理A、配合完成審計(jì)實(shí)施方案的制定，對(duì)審計(jì)計(jì)劃和工作安排提出自己的合理意見。B、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，認(rèn)真編制工作底稿，收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，得出明確清晰的結(jié)論。C、保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)審慎，緊密聯(lián)系客戶單位的實(shí)際情況分析問題。D、合理把握工作

13、進(jìn)度和時(shí)間，在保證質(zhì)量的前提下，努力提高工作效率。E、對(duì)于無法在計(jì)劃規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的工作，應(yīng)提前向?qū)I(yè)負(fù)責(zé)人反應(yīng)并解釋原因，并在征得專業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)按調(diào)整后的時(shí)間內(nèi)完成有關(guān)工作，可提前完成審計(jì)工作的人員，也應(yīng)向?qū)I(yè)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告，主動(dòng)申請(qǐng)新的工作安排，幫助其他成員完成工作。F、在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題。遇到把握不準(zhǔn)的問題時(shí)，積極提出個(gè)人的建議，嚴(yán)禁“走過場(chǎng)”和回避重大問題。對(duì)于專業(yè)負(fù)責(zé)人提出的解決方案存有異議的，首先服從工作安排，在不影響工作的前提下可以保留意見，并向項(xiàng)目經(jīng)理及總工程師申訴。G、充分發(fā)揮工作的創(chuàng)造性、積極性以及主動(dòng)性。對(duì)于已完成的工作內(nèi)容，助理人員

14、應(yīng)及向?qū)I(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)情況和結(jié)果，并了解專業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)情況，以提高審計(jì)工作質(zhì)量。H、參與或負(fù)責(zé)編制業(yè)務(wù)報(bào)告及相關(guān)工作底稿。保證數(shù)字的正確性；按時(shí)、準(zhǔn)確地完成專業(yè)負(fù)責(zé)人分配的其他審計(jì)工作。I、完善工作底稿，整理業(yè)務(wù)資料，保證資料的完整、整潔和規(guī)范。J、可根據(jù)項(xiàng)目具體情況，指派助理人員兼職公司資料員。資料員的職責(zé)包括：接受資料并檢查資料的完整性；建立項(xiàng)目資料，并設(shè)立目錄分類存放、碼放整齊；對(duì)借閱資料做好登記；妥善保存資料，做到不損壞，不遺失；在項(xiàng)目工作完成后，與建設(shè)單位（委托人）辦理資料的歸還手續(xù)；配合進(jìn)行資料的歸檔工作。、人力資源A、服從計(jì)劃安排，不對(duì)工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)挑剔；B、逐日填寫工時(shí)記錄

15、，并在項(xiàng)目結(jié)束后完成工作的自我考評(píng)工作。、溝通聯(lián)系A(chǔ)、在授權(quán)范圍內(nèi)，與審計(jì)局良好溝通；B、與項(xiàng)目小組其他成員及時(shí)溝通信息。對(duì)于相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目，應(yīng)做到資料共享，避免重復(fù)勞動(dòng)；C、與小組成員妥善處理關(guān)系，遵守各項(xiàng)工作紀(jì)律以及項(xiàng)目小組內(nèi)部制定的規(guī)章，并提出合理的建議。四、審計(jì)方法1、審計(jì)中將采用全面審核法，單項(xiàng)工程結(jié)算編制（量、價(jià)）是否合理、準(zhǔn)確，結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工資料、實(shí)際、簽證相符。2、調(diào)查了解被審計(jì)單位、被審計(jì)工程及其相關(guān)情況，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘，作好記錄形成文字資料報(bào)審計(jì)局。3、評(píng)標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告是否符合相關(guān)規(guī)定。4、合同條款及招投標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成情況與竣工資料、竣工圖與施工圖是否相符（若有不符

16、是否有簽證變更資料），工程竣工內(nèi)容是否符合合同及招投標(biāo)文件要求，新增工程項(xiàng)目是否與原清單項(xiàng)目工作內(nèi)容重復(fù)，簽證資料是否與竣工圖重復(fù)。5、查看施工方案、施工組織設(shè)計(jì)，變更及簽證資料是否齊全并符合相關(guān)要求。6、竣工結(jié)算的工程量是否依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證及相關(guān)計(jì)算規(guī)則等進(jìn)行計(jì)算。7、綜合單價(jià)、工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按施工單位取費(fèi)證、合同約定及有關(guān)造價(jià)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。8、安全文明施工費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工程項(xiàng)目施工安全評(píng)價(jià)書中由主管（安檢）部門所評(píng)定、核定的分值計(jì)取安全文明施工費(fèi)。五、審計(jì)措施 為保證工程竣工結(jié)算審核工作質(zhì)量和進(jìn)度，我們將采取以下措施： 1、 組織措施：根據(jù)工程竣工結(jié)算審

17、核范圍、內(nèi)容以及工程建設(shè)的實(shí)際情況和工程竣工結(jié)算審核的特點(diǎn)，在成立由經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的各相關(guān)專業(yè)人員組成竣工結(jié)算審核組，公司將根據(jù)竣工結(jié)算審核工作的需要，隨時(shí)增派相應(yīng)專業(yè)審核人員，以確保審核質(zhì)量和進(jìn)度要求。2、 技術(shù)措施：在竣工結(jié)算審核工作中，若審核組遇到不能解決的特殊專業(yè)問題時(shí)，本所將根據(jù)專業(yè)和具體問題，外聘專家協(xié)助處理，重大問題和疑難問題由本所組織相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員集體討論研究決定。 3、 堅(jiān)持執(zhí)行公司質(zhì)量控制制度：審核組形成的任何審核成果，嚴(yán)格按照我公司工程造價(jià)咨詢（審計(jì)）質(zhì)量控制制度執(zhí)行，以保證審計(jì)質(zhì)量。 4、 實(shí)行審核工作責(zé)任制：明確各審核人員工作職責(zé)，落實(shí)責(zé)任

18、制，做到分級(jí)管理層層負(fù)責(zé)。定期對(duì)審核人員的工作實(shí)施考評(píng)，對(duì)不稱職審核人員必要時(shí)進(jìn)行調(diào)換和處理。 加強(qiáng)與各方的聯(lián)系：加強(qiáng)與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位的溝通聯(lián)系，爭(zhēng)取相關(guān)單位和相關(guān)人員對(duì)我們工作的理解和支持。同時(shí)歡迎相關(guān)單位對(duì)我們的工作進(jìn)行監(jiān)督并提出寶貴意見，以利我們改進(jìn)工作，做好服務(wù)。六、審計(jì)時(shí)間安排我公司爭(zhēng)取在施工單位積極配合及資料完備的基礎(chǔ)上25天內(nèi)完成所有工程結(jié)算審計(jì)工作并出具審核報(bào)告書商榷意見稿。具體時(shí)間安排：熟悉各項(xiàng)竣工資料3天，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘1天，完成工程量計(jì)算及上機(jī)（包括新增組價(jià)）全部計(jì)算時(shí)間10天，請(qǐng)施工單位進(jìn)行工程量核對(duì)5天，工程量核對(duì)完成后上機(jī)調(diào)整3天，我

19、公司內(nèi)部復(fù)審2天，最后出具審核報(bào)告的商榷意見稿并送委托單位復(fù)審。七、審計(jì)依據(jù)1、中華人民共和國(guó)建筑法、中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法、中華人民共和國(guó)合同法、中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；2、建設(shè)部（149）號(hào)令工程造價(jià)咨詢單位管理辦法；3、財(cái)政部、建設(shè)部建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法；4、國(guó)家審計(jì)署國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作要求（暫行）；5、中國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程CECA/GC 3-2010；6、委托合同書；7、招投標(biāo)書、招標(biāo)文件、工程承包合同、工程竣工圖、現(xiàn)場(chǎng)簽證單及工程結(jié)算的計(jì)量支付依據(jù)、計(jì)量支付清單等相關(guān)資料；8、施工同期國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)和工程結(jié)算方面的規(guī)定等。八、審計(jì)效

20、率優(yōu)化完整的結(jié)算資料是工程結(jié)算審核的基礎(chǔ)，審核過程中常遇到送審資料不全等問題，對(duì)送審單位報(bào)審資料進(jìn)行核對(duì)，資料齊全的確定項(xiàng)目審核日期，資料不齊要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊，在限定的時(shí)間內(nèi)無法補(bǔ)齊的不進(jìn)入審核程序，待工程資料齊全后再重新送審，避免了審核過程中因送審資料不完整出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，提高接收項(xiàng)目資料報(bào)送準(zhǔn)確度，減少了來回補(bǔ)充資料的次數(shù)，給審核工作打下良好基礎(chǔ)。（一）、建立限時(shí)辦結(jié)制度在送審資料完整的情況下，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、資金性質(zhì)和不同行業(yè)專業(yè)特點(diǎn)的項(xiàng)目，按要求限時(shí)完成審核工作，出具審核報(bào)告。 （二）、不斷加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)，提高審核質(zhì)量和效益有好的質(zhì)量和效益，才可以有好的服務(wù)。我們要將工作質(zhì)量和效

21、率看作是自己的生命線，把質(zhì)量和效率看作是開拓發(fā)展的起點(diǎn)。要有好的質(zhì)量和效率，必須著力加強(qiáng)專業(yè)審核隊(duì)伍建設(shè)，不斷加強(qiáng)審核人員專業(yè)技能，提高公司的公信度。加強(qiáng)對(duì)新規(guī)范、新動(dòng)態(tài)的學(xué)習(xí)。軟件算量技術(shù)目前更新更快地融入到工程預(yù)結(jié)算的工作中，并能更快更準(zhǔn)確地得出科學(xué)化結(jié)論，這就要求我們必須熟悉軟件算量的操作。我們還要積極地從制度和方法上研究實(shí)施工程量清單計(jì)價(jià)前提下的新思路、新方法，以適應(yīng)審核工作的需要。除此之外，為進(jìn)一步加強(qiáng)我們審核隊(duì)伍建設(shè)，公司領(lǐng)導(dǎo)還積極鼓勵(lì)審核人員參加各類學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考試，倡導(dǎo)審核人員到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐鍛煉，并做好工作日志，寫出心得體會(huì)，從而更好地“反哺”到審核工作中去，不斷完善審核方法，

22、提高理論水平和業(yè)務(wù)能力，為審核工作的質(zhì)量和效率打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）、建立項(xiàng)目庫(kù)制度，建立信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)資料庫(kù)項(xiàng)目庫(kù)的建立，能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，能夠?yàn)橄囝愃祈?xiàng)目提供參考依據(jù)，能夠解決審核工作量過于集中的難題，還能夠規(guī)范項(xiàng)目的審核程序，提高項(xiàng)目質(zhì)量和效率。針對(duì)審核項(xiàng)目的特點(diǎn)，將一定時(shí)段內(nèi)具有相同工作內(nèi)容的項(xiàng)目綜合單價(jià)經(jīng)審核核定后收集整理，建立綜合單價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，在審核其它項(xiàng)目時(shí)，可以以此標(biāo)準(zhǔn)作為參考，這樣做不僅可以提高審核效率，還可以增強(qiáng)審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。 （四）、加強(qiáng)對(duì)比分析 每個(gè)項(xiàng)目在審核完畢后，將項(xiàng)目結(jié)算情況與項(xiàng)目送審結(jié)算價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在的差距或不足，以分析結(jié)果來改進(jìn)審核工作，促進(jìn)審核

23、質(zhì)量不斷提高，進(jìn)入良性循環(huán)過程。九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控復(fù)雜的建筑市場(chǎng)環(huán)境決定了參與項(xiàng)目建設(shè)的各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有很大的不確定性，而這種不確定性使審計(jì)單位和審計(jì)人員要面對(duì)或承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理是審計(jì)工作不可缺少的部分。（一）審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理1、管理依據(jù)2006年國(guó)家審計(jì)署5號(hào)令審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。2、審計(jì)人員在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)項(xiàng)目中的重要性水平，以決定審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊及推斷錯(cuò)弊金

24、額與重要性水平進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論。3、審計(jì)人員在判斷重要性水平時(shí)應(yīng)當(dāng)利用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)并考慮下列因素的影響：（1）、國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求；（2）、審計(jì)目的；（3）、信息使用者的要求；（4）、被審計(jì)單位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)規(guī)模；（5）、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平；（6）、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的性質(zhì)、金額、項(xiàng)目間的相互關(guān)系以及變動(dòng)趨勢(shì)等。4、 重要性水平的高低會(huì)影響審計(jì)工作量。重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)工作量也越大。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，依照重要性水平來確定所應(yīng)收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。5、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊及推斷錯(cuò)弊金額與重要性水平

25、進(jìn)行比較，以決定是否擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或決定是否在審計(jì)報(bào)告中反映以及如何作出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)項(xiàng)目存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。7、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的程度。8、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟是：（1）、在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）、通過對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平；（3）、通過對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平；（4）、利用風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定審計(jì)測(cè)試的范圍和工作

26、量。9、固有風(fēng)險(xiǎn)是假設(shè)在沒有內(nèi)部控制的情況下，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的管理及其環(huán)境，以及該類工程事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。審計(jì)人員在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）、被審計(jì)單位的管理水平，包括管理人員的誠(chéng)信和能力；（2）、管理人員和財(cái)會(huì)人員的異常變動(dòng)情況；（3）、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)；（4）、與被審計(jì)單位有關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整變化情況；（5）、影響被審計(jì)單位所在部門或行業(yè)的環(huán)境因素；（6）、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)專業(yè)判斷的幅度范圍；（7）、需要利用外部專家工作予以佐證的重要交易事項(xiàng)的復(fù)雜程度；（8）、是否存在容易損失或被挪用的資產(chǎn)；（9）、是否屬

27、于容易發(fā)生差錯(cuò)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（10）、以前年度審計(jì)的結(jié)果等。10、 控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)差錯(cuò)不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性。審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步測(cè)評(píng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各主要業(yè)務(wù)和工程建設(shè)領(lǐng)域的控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)估?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）、相關(guān)的內(nèi)部控制是否建立；（2）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)控制手續(xù)的執(zhí)行是否及時(shí)和有效；（3）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各控制環(huán)節(jié)是否由合格的人員執(zhí)行；（4）、業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄是否完整；（5）、業(yè)務(wù)處理程序是否獨(dú)立；（6）、關(guān)鍵點(diǎn)控制是否存在；（7）、控制目標(biāo)是否滿足；（8）、控制系統(tǒng)是否有效地運(yùn)行，各項(xiàng)控制是否充分發(fā)揮作用

28、等。11、 出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為高風(fēng)險(xiǎn)：（1）、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱；（2）、審計(jì)人員無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)；（3）、審計(jì)人員不準(zhǔn)備進(jìn)行符合性測(cè)試。12、審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果和其他審計(jì)結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估。如評(píng)估結(jié)果高于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，應(yīng)當(dāng)考慮追加相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試。13、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將兩者進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。14、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的差錯(cuò)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量直接相關(guān)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作

29、量越大。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，并以此決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量。15、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不能由審計(jì)人員所控制，但審計(jì)人員可以對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，并通過設(shè)計(jì)相應(yīng)的檢查措施，調(diào)整檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平，以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。16、 審計(jì)人員確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)日記。（二）、工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1、從項(xiàng)目建設(shè)程序入手，認(rèn)定項(xiàng)目的合法性。目前我國(guó)建筑市場(chǎng)環(huán)境已日趨完善，建設(shè)項(xiàng)目有一套必須遵循的程序，如項(xiàng)目設(shè)計(jì)、立項(xiàng)、計(jì)劃、規(guī)劃、環(huán)保、招投標(biāo)、資金來源等各個(gè)環(huán)節(jié)，都以法規(guī)或規(guī)章的形式確定下來。審計(jì)人員只需按程序的要求逐一核實(shí)上述環(huán)節(jié)的相關(guān)文件資

30、料的真實(shí)完備情況，便可認(rèn)定項(xiàng)目的合法性。假如審計(jì)人員忽略了建設(shè)項(xiàng)目的程序或某一環(huán)節(jié)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能被低估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也因此增大。2、測(cè)試業(yè)主及有關(guān)單位的內(nèi)部控制制度，初步確定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部控制制度測(cè)試通常分符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。首先，通過符合性測(cè)試可初步確定業(yè)主及各相關(guān)單位是否值得信賴。本涉及業(yè)主、設(shè)計(jì)部門、項(xiàng)目總包和分包公司、監(jiān)理公司等。這些單位內(nèi)部控制制度的健全和完善程度，可能影響項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的成本、質(zhì)量水平。因此，初步調(diào)查了解這些單位的控制環(huán)境、造價(jià)審核系統(tǒng)、控制程序是非常必要的，它告訴我們這些單位有無達(dá)到審計(jì)人員所要求的“最基本信賴水平”。如果上述單位（或個(gè)別單位）某些必要的內(nèi)部控

31、制制度沒有建立，或存在缺陷，審計(jì)人員就應(yīng)降低這些單位“可信賴水平”；假如內(nèi)部控制制度的缺陷被忽略，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)大些。例如審計(jì)人員對(duì)某項(xiàng)工程的監(jiān)理制度進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，沒有注意到監(jiān)理制度缺少“工程監(jiān)理確認(rèn)單必須經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師、業(yè)主經(jīng)理、施工經(jīng)理三方簽認(rèn)方可生效”這一條文（作為完善的監(jiān)理制度應(yīng)包括這一點(diǎn)），誤認(rèn)為監(jiān)理制度是完善的，那么可能在以后的審計(jì)中忽略了對(duì)“工程監(jiān)理確認(rèn)單”的審計(jì)，最終作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，因而承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)估錯(cuò)誤可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在符合性測(cè)試基礎(chǔ)上進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是評(píng)估內(nèi)部控制制度運(yùn)作的有效性的一種方法（這種方法也適合于無內(nèi)部控制事項(xiàng)的測(cè)試）。

32、假如上述各單位的內(nèi)部控制制度是完善的，那么審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)制度的規(guī)定核查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有無遵循或違反這些規(guī)定；如果一項(xiàng)制度對(duì)既有的業(yè)務(wù)不起作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平可能提高。仍以上述監(jiān)理?xiàng)l文為例，假如“工程監(jiān)理確認(rèn)單”上只有監(jiān)理工程師和施工經(jīng)理簽認(rèn)，會(huì)計(jì)部門卻據(jù)此付款，顯然，按監(jiān)理制度規(guī)定，這些缺少業(yè)主經(jīng)理簽認(rèn)的“工程監(jiān)理確認(rèn)單”應(yīng)是無效的。對(duì)此，審計(jì)人員有理由懷疑工程投資的真實(shí)性，當(dāng)然，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平理應(yīng)提高。3、根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷，評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 一般來說，在審計(jì)人員素質(zhì)和其他因素一定的情況下，工程項(xiàng)目的復(fù)雜程度和投資大小等與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平成正比，并可據(jù)此判斷項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。例如：、投資

33、額大的單項(xiàng)工程，其風(fēng)險(xiǎn)水平相應(yīng)較高；2、新增投資或變更工程的風(fēng)險(xiǎn)高于原設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3、特殊設(shè)備和材料的購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)高于普通設(shè)備和材料的購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)，而舍近求遠(yuǎn)的購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)較大；4、帶有壟斷性質(zhì)的項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高于非壟斷項(xiàng)目；5、應(yīng)付工程款累計(jì)發(fā)生額越大，風(fēng)險(xiǎn)可能越高。 （三）、工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)行為、審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有關(guān)。 我們將從以下三個(gè)方面考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避：1、嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)行為。政府審計(jì)經(jīng)過十多年的發(fā)展，已經(jīng)建立了一整套行之有效的審計(jì)規(guī)范體系，包括國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概結(jié)算執(zhí)行情況審計(jì)規(guī)范、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目峻工決算審計(jì)規(guī)范審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則審計(jì)執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則審計(jì)復(fù)核制度等。這些規(guī)范性文件基本能適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要。嚴(yán)格按制度的要求操作投資項(xiàng)目審計(jì)，是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。2、強(qiáng)化投資審計(jì)項(xiàng)目組人員的配備。將我公司具有豐富的造價(jià)審計(jì)、工程、財(cái)會(huì)等方面知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)