《現(xiàn)金管理》 （新版）

1、精選課件第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理精選課件 凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立帳戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。精選課件 一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（重點(diǎn)）一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（重點(diǎn)） 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各級(jí)人民銀行各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，對開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開戶銀行。開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理

2、。精選課件 單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有： 1支付職工工資、津貼； 2支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；精選課件 5向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；價(jià)款； 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。支出。精選課件 上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民

3、銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。除上述第除上述第5、6項(xiàng)外項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 注意除上述第5、6項(xiàng)外，這就意味著向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)即使超過結(jié)算起點(diǎn)也可以支付現(xiàn)金。精選課件 【例題1判斷題】根據(jù)國家對現(xiàn)金使用范圍的一般規(guī)定，銀行結(jié)算起點(diǎn)定為2000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。（ ） 【答案】精選課件 【例題2單選題】下列事項(xiàng)中，不符合國家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的是（ ）。 A支付職工工資

4、900元 B支付職工報(bào)銷差旅費(fèi)5000元 C向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品30000元 D購買辦公用品1050元 【答案】D精選課件 二、現(xiàn)金使用的限額二、現(xiàn)金使用的限額 現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。精選課件 【例題3單選題】開戶銀行根據(jù)開戶單位（ ）天的日常零星開支所需

5、要的現(xiàn)金，核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。 A13天 B35天 C57天 D79天 【答案】B精選課件 對沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。 商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。精選課件 三、現(xiàn)金收支的基本要求三、現(xiàn)金收支的基本要求 開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理： 1開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 2開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即

6、坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。精選課件 3開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。精選課件 5開戶單位不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他

7、單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。 精選課件 【例題4單選題】用單位現(xiàn)金收入直接支付單位自身的支出，稱為（ ）。 A透支 B坐支 C墊支 D超支 【答案】B精選課件 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 （一）各單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。 （二）為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地

8、盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。精選課件 （三）財(cái)政部內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）對健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出的具體要求。 1建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度 （1）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 （2）單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 （3）國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本

9、部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。精選課件 2加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理 （1）各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （3）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。精選課件 3嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理 （1）單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的

10、職責(zé)范圍和工作要求。 （2）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。精選課件 （3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 （4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （5）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。精選課件 4按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) （1）支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注

11、明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 （2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。精選課件 （3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （4）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。精選課件 重點(diǎn)掌握：（1）單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的

12、建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（2）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（5）現(xiàn)金支付的四個(gè)程序。精選課件 【例題5判斷題】經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)