增值稅練習(xí)題與標(biāo)準(zhǔn)答案

1、增值稅練習(xí)題判斷題1、AB兩機(jī)構(gòu)均設(shè)在某一市區(qū)，實(shí)行統(tǒng)一核算。A機(jī)構(gòu)將貨物運(yùn)至B機(jī)構(gòu)，在貨物移送時(shí)應(yīng)交增值稅。乂。2、某廠將購進(jìn)貨物作為福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。其進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。（X3、征收資源稅的產(chǎn)品，銷售時(shí)不再征收增值稅。4、加工后的資源礦產(chǎn)品銷售時(shí)不征資源稅，所以也不征才值稅。（45、增值稅的納稅人和營業(yè)稅的納稅人，發(fā)生兼營業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，如果未分別核算銷售額和營業(yè)額的，均應(yīng)一并征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（6、某紡織廠從國外購進(jìn)一臺(tái)檢測儀，價(jià)值1千美元，進(jìn)口時(shí)海關(guān)已征收了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，紡織廠取得完稅證。紡織廠可憑此稅證抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅。7、某一建筑裝飾材料商店以銷售裝飾材料為主，

2、同時(shí)也能為客戶進(jìn)行設(shè)計(jì)施工（未單獨(dú)核算），其發(fā)生的混合銷售收入應(yīng)一并征收增值稅。（8、某增值稅一般納稅人將上期購進(jìn)的原材料再銷售時(shí)，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)計(jì)征銷項(xiàng)稅1/199、某企業(yè)采取委托銀行收款方式銷貨，貨物已發(fā)生，但尚未收到貨款，所以暫不計(jì)銷項(xiàng)稅，待收到貨款時(shí)再計(jì)銷項(xiàng)稅金。（10、某企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物，按合同約定的收款日期是5月30日；但對方7月6日才付款，所以該企業(yè)在實(shí)際收款之日計(jì)算銷項(xiàng)稅。決;）11、某商店開展促銷活動(dòng)，買一贈(zèng)一，在這項(xiàng)活動(dòng)中售貨取得銷售額10萬元，贈(zèng)送的商品價(jià)值5千元，因未取得收入,所以企業(yè)按10萬元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅金。（入）12、我國目前的增值稅只在商品的生產(chǎn)銷售環(huán)

3、節(jié)征收。13對納稅人發(fā)生的混合銷售行為征收增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的性質(zhì)來確定。（14、納稅人警營的業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為，可以由企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況自行確定。尸15、納稅人將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，因該貨物購買時(shí)已繳納增值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征稅。16、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷2/19售額中減去收購舊貨的價(jià)款。（、/717、納稅人銷售帶包裝的貨物，無論其包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，財(cái)務(wù)上如何核算，包裝物的價(jià)格都計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅。二、單項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中應(yīng)征收增值稅的有（）A、歌廳售飲料的收入B、招待所訂購火車票的手續(xù)費(fèi)設(shè)售貨中收取的儲(chǔ)備費(fèi)D、客輪

4、的歌廳收入2、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（）AJiB、汽車C、家用電器D、化工材料3、某化肥廠（一般納稅人）銷售化肥取得銷售額60萬元，用本廠汽車為客戶運(yùn)送收取了0.4萬元運(yùn)輸費(fèi)，又用20萬元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的化肥中，本月退貨5萬元，本月應(yīng)按（）銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅（上述款項(xiàng)均為不含稅價(jià)）一一7A、60.4萬兀B、80萬兀C、80.4萬兀、D75.4萬元3/194、某客戶自己備有裝飾材料，請一建筑裝飾材料商店為其設(shè)計(jì)室內(nèi)裝修并施工，該建筑商店取得的勞務(wù)收入應(yīng)征收）稅。A、增值稅B、營業(yè)稅"4分別核算時(shí)征增值稅D、未分別核算時(shí)征營業(yè)稅5、下列項(xiàng)目中

5、不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅的有（、）A、 一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，B、一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C、一般納稅人購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的原材料般納稅人自己使用的摩托車6、下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)計(jì)算銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（A、將購買的貨物用于集體福利B、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C、將購買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物Djf的貨物作為投資給其他單位7、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的）為征稅對象的一種稅。A、銷售額B、經(jīng)營額D、利4/198、增值型一般納稅人適用的基本稅率為（）:A、J7/B、13%C、6%D、10%9、下列行為屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。店為廠家代銷服裝/

6、B、某商店將外購的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)-1C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程D、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利10、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）業(yè)銷售貨物并上門，收取貨物價(jià)款和運(yùn)費(fèi)B、 裝飾裝修公司為客戶包工包料裝修房屋C、保齡球館提供服務(wù)并銷售煙酒及飲料D、安裝公司為客戶安裝設(shè)備收取安裝費(fèi)和材料費(fèi)11、某商場為一般納稅人在某日銷售電視機(jī)一批，在下列情況（）可以從銷售額中扣除折扣后納稅。AZ機(jī)按九五折銷售，并在同一張發(fā)票中注明B、 電視機(jī)按九五折銷售，按原價(jià)和折扣分別開具兩張發(fā)C、 電視機(jī)未打折銷售，只是規(guī)定在10天內(nèi)付款，優(yōu)惠5/1910%D、 電視機(jī)未打折銷售，只是規(guī)定在30

7、天內(nèi)付款，優(yōu)惠5%12、一卜邨中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其抵扣的稅額只三%727%的扣除率計(jì)算扣除歆3移買彳和13%的扣除率計(jì)算扣除C、 先對買價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離，然后按不含稅價(jià)和17%的扣除率計(jì)算扣除D、 先對買價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離，然后按不含稅價(jià)和13%的扣除率計(jì)算扣除三、多項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）司為司機(jī)購買的勞保用品BJU為擴(kuò)建浴室購進(jìn)建筑材料/C、生產(chǎn)用電、水、氣dZ（C正常損失的貨物2、下列貨物中適用13%的稅率征收增值稅的有（）注納稅人銷售的居民的外購農(nóng)產(chǎn)品B、小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥、飼料、化肥般納稅人銷售精加工礦6/19_納稅人銷售居民用煤碳制品3、以下納稅人

8、經(jīng)營活動(dòng)適用3%的征收率，采取簡易辦法征收增值稅的有（）A、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B、一、規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成的工業(yè)品規(guī)模納稅人企業(yè)銷售拖拉機(jī)D、外貿(mào)單位（一般納稅人）由口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）-Aj.多4收貨款方式銷貨時(shí),為貨物發(fā)生的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為收到貨款的當(dāng)天C、二承付和委托銀行收款方式銷貨的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為收到貨款的當(dāng)天5、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）/A、維修職工宿舍無償贈(zèng)送他人C、作為福利發(fā)給職工投資者6、在銷售價(jià)格之外，向購貨方收取的下列費(fèi)用

9、應(yīng)并入銷售7/19額計(jì)征銷項(xiàng)稅的有（的儲(chǔ)備費(fèi)D、收取的包裝物租金7、下列蠟況不允許開具增值稅專用發(fā)票的有B、銷售給使用單位的生C、銷售免征增值稅的貨物8、增值稅少稅勞務(wù)是指（A、加工/B、交通運(yùn)輸E、單位員工修理本單位機(jī)器設(shè)備9、混合銷售行為的基本特征是（取款項(xiàng)B、不同一項(xiàng)銷售行D、向不同受讓方收上少通稅的納稅義務(wù)人具體有（）A、單位和個(gè)人B、7J請?bào)屹澠髽I(yè)和外國企業(yè)和承租人D、業(yè)必彳人8/1911、下列企業(yè)中經(jīng)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定為一般納稅人的有A、 年銷售額為60萬元并會(huì)計(jì)核算制度健全的工業(yè)生代企業(yè)產(chǎn)企業(yè)D、年銷售額為B、 年銷售額為60萬元并會(huì)計(jì)核算制度不健全的工業(yè)生90萬元并會(huì)計(jì)核算制

10、度健全的商業(yè)批發(fā)90萬元并會(huì)計(jì)核算制度不健全的商業(yè)企12、納稅人銷弋列貨物中，通典就率的有（）A、電力B、X水/、居前煜炭/D、晶J13、銷貨方向購貨方收取的下列各項(xiàng)款項(xiàng)中,并入銷售額征收增值稅。、AUi方收向購買方收取的銷向委托方收取的應(yīng)不能從銷項(xiàng)稅中扣9/19A、購進(jìn)的吵資產(chǎn)B、購進(jìn)的貨物因自然災(zāi)害損失C、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物D、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品四、計(jì)算題1、某鋼廠（一般納稅人）2月份提供了銷售額（不含稅價(jià)）為6萬元的鋼材，給本廠基建部門。基建部門委托鋼窗加工廠加工10個(gè)鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費(fèi)0.6萬元，隨同加工費(fèi)支付的增值稅額0.102萬元，鋼窗加工廠同樣的鋼窗銷售價(jià)格是

11、每個(gè)不含稅價(jià)160元。鋼廠又將成本為1.6萬元的鋼材用于向A廠投資（鋼材的成本利潤率為10%）。本月銷售鋼材200萬元（不含稅），貨已發(fā)生，辦妥銀行委托手續(xù)，但貨款未到。當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.51萬元，購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元已付款，貨未到。購進(jìn)一批吊燈且于本廠正在修建的職工活動(dòng)中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元。購進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅。2、某商場（一般納稅人）2010年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：10/19(1)購進(jìn)一批貨物20萬元，取得銷貨方開具的專用發(fā)

12、票上注明的稅金為3.4萬元(2)購進(jìn)一批貨物10萬元，貨到入庫，尚未付款，取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元。(3)零售一批空調(diào)，取得零售收入17.55萬元(4)批發(fā)一批貨物不含稅銷售額為20萬元，因?qū)Ψ教崆?0天付貨款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，實(shí)收19萬萬元。從果農(nóng)手中購進(jìn)鮮果支付價(jià)款0.7萬元。0.3萬元，支付稅金0.051根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算商場五月份應(yīng)納增值稅。3、莫電視機(jī)廠為一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6000元(不含稅)款收到。購進(jìn)電子元件210600元(價(jià)稅合計(jì))，取得專用發(fā)票，款已付貨入庫。購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái)取得專用發(fā)票上注明的稅金2324.79元

13、，將5臺(tái)電視機(jī)用于職工活動(dòng)室。支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票，接收A公司投資捐贈(zèng)的一批原材料取得專用發(fā)票上注明的銷售額300000元，接受B公司捐贈(zèng)的二臺(tái)電腦，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為11/192500元，根據(jù)以上資料計(jì)算電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。4、莫進(jìn)由口公司為一般納稅人，當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%;當(dāng)月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17%的稅率。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。5、莫電視機(jī)廠為一般納稅人當(dāng)月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：(1)向莫商場銷售彩色電視機(jī)120臺(tái)，該廠采用銷售額與銷項(xiàng)稅

14、額合并定價(jià)的辦法，每臺(tái)售價(jià)5850元，銷售款已收到；(2)購入電子元器件，已驗(yàn)收入庫取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款額為351000元(3)為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，已驗(yàn)收入庫支付價(jià)稅合計(jì)款額117000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為17000元計(jì)算該電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。6、奧商場為增值稅一般納稅人，莫年2月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1)購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨物的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，第二批貨物的專用發(fā)票通過12/19稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。另外，

15、先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票。(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采取委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)生并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)商場當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元？(2)商場當(dāng)月以舊換新方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為多少萬元？(3)該企業(yè)當(dāng)月總共發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為多少萬元？(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增

16、值稅稅額多少萬元？7、莫生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：(1)購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，稅額1.7萬元；(2)購進(jìn)原材料一批，共60噸，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款24萬元，稅額4.08萬元；(3)向一工業(yè)小規(guī)模納稅人購買勞保用品價(jià)稅合并為2.12萬元，并取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為617.5元。以上貨物均已驗(yàn)收入庫13/19（4）企業(yè)在建工程領(lǐng)用材料10噸，成本4萬元，該材料成本利潤率為10%;（5）產(chǎn)品銷售收入35萬元（不含稅）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。8、奧個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）從事汽車修理服務(wù)，本月取得修理服務(wù)收入額

17、（價(jià)稅合并定價(jià)）2.65萬元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少？9、奧摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人），2010年12月取得維修費(fèi)收入10600元，本月購進(jìn)貨物6000元，取得銷售方開具的專用發(fā)票，注明稅款1020元，計(jì)算該廠本期應(yīng)納的增值稅？五、綜合案例分析題：甲計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)企業(yè)均為一般納稅人，2010年三月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元。增值稅30.6萬元。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付。（2）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元，增

18、值稅45.9萬元。乙企業(yè)以銷貨款抵頂甲企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)際支付貨款90萬元，增值稅15.3萬元。14/19(3)甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元，調(diào)試費(fèi)2.34萬元。制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)甲企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：贈(zèng)送給莫希望小學(xué)自制電腦10臺(tái)。委托莫電腦城代銷一批電腦，取得代銷清單，注明價(jià)稅合計(jì)4.68萬元，按合同規(guī)定支付了5%的代銷手續(xù)費(fèi)。(5)乙企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，保

19、險(xiǎn)費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，取得普通發(fā)票分別注明。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品的40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。乙企業(yè)銷售家電等物品取得含稅收入351萬元。代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取代銷手續(xù)費(fèi)為3.51萬元。購入副食品一批，尚未驗(yàn)收入庫，但貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款64萬元，增值稅10.88萬元。15/19采取分期付款方式購入攝像機(jī)10個(gè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款7萬元，稅款1.19萬元。當(dāng)月已付款30%,余額分5個(gè)月付清。要求：計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅；計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)題參考答案一、判斷題1、X;2、X;3、

20、X;4、X;5、，；6、，；7、，；8、，；9、X;10、x；11、X；12、x；13、，；14、x；15、x;16、，；17、x二、單項(xiàng)選擇題1、C;2、A;3、D;4、C;5、D;6、D;7、C;8、A;9、A;10、A;11、A;12、B三、多項(xiàng)選擇題1、ABD;2、ACD;3、BC;4、AC;5、BD;6、ABCD;7、ABCD;8、AC;9、AC;10、ABCD;11、AC;12、BCD;16/1913、AC;14、BC四、計(jì)算題1、解：銷項(xiàng)稅額=6X17%+10X0.016X17%+1.6X（1+10%）X17%+200X17%=35.3464（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+1.7+0

21、.085=2.295（萬元）應(yīng)納稅額=35.3464-2.295=33.0514（萬元）2、解：銷項(xiàng)稅額=衛(wèi)且X17%+20X17%=5.865（萬元）117%進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+1.7+0.7X13%+0.051=5.242（萬元）應(yīng)納稅額=5.865-5.242=0.623（萬元）3、解：銷項(xiàng)稅額=120X6000X17%+5X6000X17%=127500（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=空幽x17%+2324.79+2000X7%+117%300000X17%+2500X17%=84349.79（元）應(yīng)納稅額=127500-84349.79=43150.21（元）4、解：銷項(xiàng)稅額=1800X17%=306（萬元）進(jìn)口應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=700X（1+10%）X17%=130.9（萬元）應(yīng)納稅額=306-130.9=175