工資內外專項審計服務方案計劃

1、中央企業(yè)工資內外專項審計工作服務方案我們擬承擔人力資源和社會保障部規(guī)劃財務司的委托，對每年對抽取的50家中央企業(yè)一定時期內（一般不少于3年）工資內外收入分配情況開展專項審計，為了確保優(yōu)質、高效如期完成任務，結合中央企業(yè)工資內外收入分配特點，擬定如下專項審計方案。對相關工作的總體認識每年對抽取的中央企業(yè)一定時期內（一般不少于3年）工資內外收入分配情況開展專項審計。重點檢查企業(yè)經濟效益實現情況、企業(yè)工資總額管理情況、企業(yè)工資外收入實發(fā)情況、企業(yè)負責人年度薪酬實發(fā)情況、工資福利制度建設情況、企業(yè)實行股權、分紅權中長期激勵措施等情況；通過審計，加強對國有企業(yè)工資收入分配的監(jiān)督管理，督促國有企業(yè)認真執(zhí)行

2、國家關于國有企業(yè)工資總額和負責人薪酬管理的有關政策，及時查處違規(guī)超提超發(fā)工資、濫發(fā)工資外收入等行為，規(guī)范收入分配秩序；指導中央企業(yè)進一步深化收入分配制度，加強收入分配調控，推動企業(yè)逐步建立健全市場化工資決定機制，促進企業(yè)科學發(fā)展。審計服務依據1、中央企業(yè)工資總額預算管理暫行辦法2、國有企業(yè)工資內外收入監(jiān)督檢查實施辦法3、工資支付暫行規(guī)定4、國有控股上市公司（境內）實施股權激勵試行辦法5、中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法及中央企業(yè)綜合績效評價實施細則6、中央企業(yè)負責人經營業(yè)績考核辦法7、中華人民共和國個人所得稅法8、企業(yè)財務、會計制度9、服務業(yè)務約定書10、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則三、專項審計工作

3、的要點和實施策略本次服務在委托方規(guī)定的時間內（每年簽訂合同后3個月內）高質量完成對所有抽查戶的專項審計，并按戶出具專項審計報告。本次專項審計的目標是對國有企業(yè)工資收入分配的監(jiān)督管理，督促國有企業(yè)認真執(zhí)行國家關于國有企業(yè)工資總額和負責人薪酬管理的有關政策，規(guī)范收入分配秩序，有無違規(guī)，并發(fā)表審計意見，指出存在的問題，針對審計發(fā)現的問題提出改進建議。（一）企業(yè)工資內外收入違紀違規(guī)主要表現形式1、效益工資集體不準。主要包括：多計凈實現利潤增加額多提效益工資；多計單列工資；工資浮動增加比例不對；工資基數計算不對；多提百元產值含量工資等。2、工資總額突破勞動部門核定額（工資包干企業(yè)）。主要有：職工工資突破

4、工資計劃或工資總額包干方案；臨時工、計劃外用工無計劃或超計劃。3、工資總額的組成（計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資）少記、漏計。4、自立名目發(fā)錢發(fā)物不納入工資性收入管理。5、沒有按規(guī)定發(fā)放工資總額外的各種補貼、補償金、賠償金（提高標準、擴大范圍）。6、企業(yè)經營者收入不合規(guī)（多拿上級等渠道的年度工資）。7、漏交個人所得稅，主要表現為企業(yè)職工計稅的工資內外收入計算不準，導致個人應交所得稅計算不準，漏交少交。8、不該進成本的工資性津貼擠占了成本使企業(yè)利潤不實。9、下屬單位工資未納入企業(yè)統一核算。（二）、企業(yè)工資核算發(fā)放中違規(guī)違紀的主要手法1、擠成本，多提工資性

5、津貼。2、做假賬，將工資性收入用其他名義入賬。3、虛報冒領，如報銷業(yè)務費實則發(fā)獎金。4、發(fā)有價證券、實物，不計入工資性收入。5、提高各種獎金、補貼標準。6、通過二級單位（工會、隸屬單位等）給職工發(fā)錢發(fā)物7、從企業(yè)業(yè)務收入中坐支現金發(fā)工資、獎金。8、部門行業(yè)搞小規(guī)定給下屬企業(yè)發(fā)津貼。9、用本企業(yè)或其他企業(yè)產品換生活用品發(fā)放給職工10、設小金庫給職工發(fā)錢、發(fā)物。(三)實施專項審計的工作措施。1、 全面了解工資內外收入的政策、法規(guī)。熟悉政策是做好專項資金審計的前提。國家對企業(yè)工資總額的管理與調控主要采取工效掛鉤與總額承包的方式。實行工效掛鉤的企業(yè)，要保證其工資總額的增長幅度低于本企業(yè)經濟效益的增長幅

6、度，職工平均工資的增長幅度低于企業(yè)勞動生產率的增長幅度。要核實企業(yè)是否在此原則下，按照工效掛鉤政策計提工資總額基數和新增效益工資。包干企業(yè)工資總額不得突破包干額。2、 認真制定審計實施方案。通過分析工資總額管理情況，查找工資內外收入計提、發(fā)放、分配過程中的薄弱環(huán)節(jié)和可能存在的問題，圍繞審計目標、范圍、內容制定好審計實施方案，明確審計工作重點和審計步驟方法、合理安排審計人員，防范審計風險、提高審計效率。3、 對于專項審計，我們重點采用以下方法提高審計質量。(1)、查閱被審計單位的關于國有企業(yè)工資總額和負責人薪酬管理的有關政策、以及財政收支管理、財務收支管理、內部控制制度等文件涉及到薪酬方面管理規(guī)

7、定，從而了解被審計單位薪酬方面的基本情況；查閱年度審計報告、中央企業(yè)經濟效益預決算報告、國資委對企業(yè)綜合績效評價結果、集團(總)公司對其控股子企業(yè)的綜合績效評價結果、企業(yè)負責人業(yè)績考核報告，了解企業(yè)經濟效益實現情況；通過內部控制風險管理環(huán)境測試，重要性水平測試、穿行測試，初步了解被審計單位存在的問題或風險，確定審計重點方向，以利于明確審計思路與重點。(2)、實地查驗法。對被審計單位的薪酬預算、審批及備案資料、工資內外收入發(fā)放表及分配表、員工名冊、考勤記錄、個人所得稅申報表、賬簿、憑證的查閱審計：主要包括原始憑證的真實、合法性；金額的正確性；賬務處理的規(guī)范準確性；賬簿記錄的正確性。(3)、分析法

8、。對被審計單位工資內外收入比例、工資各項目構成比例、工資增長幅度、企業(yè)負責人總收入及激勵收入、企業(yè)經濟效益及相關指標等進行分析，以確定其合理性、合規(guī)性、。(4)、查閱會議記錄、紀要、人力資源部門年末工作總結。堅持財務審計與業(yè)務審計相結合的原則，通過查閱資料，審核確認企業(yè)經濟效益和工資內外收入的真實性、完整性。(5)、與管理層交流溝通。通過交流溝通了解，被審計單位在工資內外收入分配方面中存在的不足和工作方向等；核實了解以往專項審計反映出來的問題改進情況。4、審計發(fā)現及工作措施(1)、審計中發(fā)現的問題，根據問題的性質及時與適當層級人員溝通(包括被審單位及委托方人員)；(2)、根據審計證據及溝通情況

9、草擬審計報告，征求被審單位及委托方意見；(3)、根據反饋意見進行修改完善出具正式審計報告。四、專項審計的組織架構及項目主要人員的基本職能要求我們將由12人組成項目組(7名注會、5名助理，按照承擔10家企業(yè)專審進行人員配備)，由一名資深注冊會計師國際注冊擔任項目總負責人，并親自擔任三個項目小組之一的審計負責人，每個審計小組應由一名資深注冊會計師擔任負責人，一名注冊會計師和1-2資深助理共四人組成，根據被審計單位規(guī)模、分公司或子公司數量、工作難易程度等對每個小組的進行分配審計任務，每組承擔3-4家企業(yè)審計工作任務。項目總負責人為具備5年以上執(zhí)業(yè)經驗的注冊會計師，項目小組負責人是三年以上執(zhí)業(yè)經驗的注

10、冊會計師，資深助理至少有兩年以上工作經驗。項目總負責人應負責對各組工作進行咨詢、督導、培訓。五、與采購人和被審計單位的信息溝通和反饋機制每個小組的審計負責人作為與被審單位的溝通聯系人，該專項審計總負責人作為與委托方的溝通聯系人，就審計中遇到、發(fā)現的問題及時與適當層級人員溝通，審計報告初稿會與被審計單位和委托方溝通。另外，每個審計小組會向被審計單位發(fā)放客戶反饋單，請被審計單位對審計小組在執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準和遵守規(guī)章制度情況進行評價。在進駐被審計單位后我們會向被審計單位發(fā)放審計所需資料清單，并根據客戶提供的資料編制資料交接清單，由雙方人員簽字確。6、 承接服務范圍工作的相應風險因素考慮及措施。審計項目組

11、人員如與被審單位存在利害關系，如近親屬在被審計單位關鍵崗位任職等，我們將更換項目人員，項目各組負責人將就獨立性簽署書面聲明，項目組成員將保證由前文所述的相應資質、經驗的人員擔任，一旦發(fā)現有不勝任情況，將立即更換，確保審計質量。7、 服務質量和服務效果的保障措施。通過項目小組人員選派、審計計劃制定、主任會計師深度參與、三級復核、問題溝通和意見反饋機制，確保服務質量和效果。八、工作進度的保障措施。本次審計分成三個項目小組，根據被審計單位規(guī)模、工作難易程度等對每個小組的進行分配審計任務，每組負責3-4家企業(yè)的專項審計。預計在每家企業(yè)現場10-15個工作日左右，后期審計資料整理、審計報告制作、溝通等大約20個工作日；我們會在委托方規(guī)定的時間內保質保量的完成，并及時根據每家單位的規(guī)模和審計難易程度調配項目組人員和承擔的項目數量，必要時,適當加班或增加人員，確保項目進度。九、項目人員的保障措施。如前所述，我們保證審計組負責人都是有相關經驗的執(zhí)業(yè)注冊會計師，能夠對助理人員進行有效的督導、培訓，確?，F場人員穩(wěn)定，并保證項目總負責