內(nèi)部控制制度2

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）解讀財務核算中心2013年11月27日行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法等法律法規(guī)和相關規(guī)定制定 2014年1月1日實施一內(nèi)部控制的理解經(jīng)濟活動風險評估內(nèi)部控制方法單位層面內(nèi)部控制業(yè)務層面內(nèi)部控制二三四五一內(nèi)部控制的理解案件案件 前幾年相鄰市局、縣局相繼發(fā)生的財務問題 原因：內(nèi)部控制制度不健全、有制度不執(zhí)行的問題內(nèi)部控制制度是什么？內(nèi)部控制制度是什么？ 內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞

2、弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。 法律：人人都是好人-無罪推定 財務：人人都是壞人-有罪推定 發(fā)展背景及過程：全面風險控制（發(fā)展背景及過程：全面風險控制（2005-2005-至今至今） 進入21世紀至今，尤其是2008年財政部等單位聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，取得了內(nèi)控體系建設的重要成果。 行政事業(yè)單位的一些內(nèi)部管理問題也日益突出：經(jīng)濟管理混亂；缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費；虛假發(fā)票套取資金，設立“小金庫”；“白條抵庫”、虛構業(yè)務等方式貪污挪用財政資金。出借銀行賬戶、違規(guī)處置國有資產(chǎn)、未經(jīng)批準擅自對外簽訂經(jīng)濟合同等現(xiàn)象也時有發(fā)生。 2012年11月29日，財政部關于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部

3、控制規(guī)范（試行）的通知 財會201221號，2014年正式施行。內(nèi)控制度的作用內(nèi)控制度的作用 一是能夠提高各部門、各單位對內(nèi)部控制工作的重視，增一是能夠提高各部門、各單位對內(nèi)部控制工作的重視，增強單位領導班子的風險管控意識，促進各單位加強和規(guī)范強單位領導班子的風險管控意識，促進各單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制；內(nèi)部控制； 二是為打擊發(fā)票違法犯罪和治理二是為打擊發(fā)票違法犯罪和治理“小金庫小金庫”問題提供制度問題提供制度性保障，防止國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗性保障，防止國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗現(xiàn)象；現(xiàn)象； 三是將預算、收支、資產(chǎn)管理、基建、經(jīng)濟合同、內(nèi)外監(jiān)三是將預算、收支、資產(chǎn)管

4、理、基建、經(jīng)濟合同、內(nèi)外監(jiān)督等納入一個統(tǒng)一的管控體系中，在保障財政資金安全的督等納入一個統(tǒng)一的管控體系中，在保障財政資金安全的同時便于單位內(nèi)各部門之間形成聯(lián)動機制，提高資金使用同時便于單位內(nèi)各部門之間形成聯(lián)動機制，提高資金使用的績效。的績效。目的：目的：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整有效防范舞弊和預防腐敗有效防范舞弊和預防腐敗提高公共服務的效率和效果提高公共服務的效率和效果核心：核心：單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責 。內(nèi)控制度的

5、目標與核心內(nèi)控制度的目標與核心二經(jīng)濟活動風險評估 風險評估至少每年進行一次 成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長 評估結果書面報告提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù) 經(jīng)濟活動風險評估經(jīng)濟活動風險評估 評估重點（單位層面）評估重點（單位層面） 工作組織情況、內(nèi)控機制建設、制度的完善情工作組織情況、內(nèi)控機制建設、制度的完善情況、內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況、財況、內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況、財務信息的編報情況、其他情況。務信息的編報情況、其他情況。 評估重點（業(yè)務層面）評估重點（業(yè)務層面） 預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建

6、設項目管理、合同管理情況、其他情況。理、建設項目管理、合同管理情況、其他情況。經(jīng)濟活動風險評估經(jīng)濟活動風險評估三內(nèi)部控制方法不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離內(nèi)部授權審批控制內(nèi)部授權審批控制歸口管理歸口管理預算控制預算控制財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制 會計控制會計控制 單據(jù)控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制方法不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離 簡單來說，不相容崗位相分離控制是單位經(jīng)濟業(yè)務的可行簡單來說，不相容崗位相分離控制是單位經(jīng)濟業(yè)務的可行性研究與執(zhí)行要分離，決策審批與執(zhí)行要分離，執(zhí)行與記性研究與執(zhí)行要分離，決策審批與執(zhí)行要分離，執(zhí)行與記錄、監(jiān)督要分離，物資財產(chǎn)的保管

7、和使用、記錄要分離。錄、監(jiān)督要分離，物資財產(chǎn)的保管和使用、記錄要分離。 單位的不相容崗位主要有：授權批準崗位、業(yè)務經(jīng)辦崗位單位的不相容崗位主要有：授權批準崗位、業(yè)務經(jīng)辦崗位、財產(chǎn)保管崗位、會計記錄崗位和稽核檢查崗位，這五種、財產(chǎn)保管崗位、會計記錄崗位和稽核檢查崗位，這五種崗位之間應嚴格分離，不能混崗。崗位之間應嚴格分離，不能混崗。內(nèi)部授權審批控制內(nèi)部授權審批控制 內(nèi)部授權審批控制是行政事業(yè)單位根據(jù)常規(guī)授權和特別內(nèi)部授權審批控制是行政事業(yè)單位根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確單位內(nèi)部各部門、下屬單位、各崗位授權的規(guī)定，明確單位內(nèi)部各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務辦理的所授予權限范圍、審批程

8、序和相日常管理和業(yè)務辦理的所授予權限范圍、審批程序和相應責任。應責任。 建立建立“三重一大三重一大”（重大問題決策、重要干部任免、重（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策和大額資金使用）事項大項目投資決策和大額資金使用）事項決策審批機制決策審批機制和和會簽制度。會簽制度。 內(nèi)部授權審批控制對審批的權限和級別進行規(guī)定，包括內(nèi)部授權審批控制對審批的權限和級別進行規(guī)定，包括分級審批、分額度審批、逐項審批分級審批、分額度審批、逐項審批三種方式。三種方式。歸口管理歸口管理 歸口控制包括歸口控制包括歸口管理歸口管理和和歸口審核歸口審核兩種方式。兩種方式。 歸口管理是指明確支出事項的歸口管理部門的控

9、制方式歸口管理是指明確支出事項的歸口管理部門的控制方式。該方式適用于支出事項由歸口責任單位提出預算執(zhí)行。該方式適用于支出事項由歸口責任單位提出預算執(zhí)行申請，且該預算也在本單位的支出事項之列。如：水電申請，且該預算也在本單位的支出事項之列。如：水電費、辦公設備購置費歸口辦公室管理、培訓費歸口人事費、辦公設備購置費歸口辦公室管理、培訓費歸口人事處管理等。處管理等。 歸口審核是指明確支出事項的歸口審核部門的控制方式歸口審核是指明確支出事項的歸口審核部門的控制方式，該方式適用于根據(jù)相關規(guī)定，需提報相關專業(yè)部門審，該方式適用于根據(jù)相關規(guī)定，需提報相關專業(yè)部門審核后方能執(zhí)行的支出事項，如會議費與交通費（保

10、險費核后方能執(zhí)行的支出事項，如會議費與交通費（保險費、維修費）歸口辦公室審核。、維修費）歸口辦公室審核。預算控制預算控制主要可以從以下幾個方面展開：主要可以從以下幾個方面展開：擴大預算范圍，力爭將單位財務收支事項全部納入預算，擴大預算范圍，力爭將單位財務收支事項全部納入預算，實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；明確各預算指標的支出內(nèi)容，按照相關支出標準執(zhí)行；明確各預算指標的支出內(nèi)容，按照相關支出標準執(zhí)行；規(guī)范預算追加和調(diào)整的程序；規(guī)范預算追加和調(diào)整的程序；將預算管理與單位內(nèi)部責任相結合，將組織收入、控制支將預算管理與單位內(nèi)部責任相結合，將組織收入、控制支出的權力與責任落實到崗位、落

11、實到具體人員，各司其職出的權力與責任落實到崗位、落實到具體人員，各司其職，各負責任；，各負責任；將資產(chǎn)保護控制與預算控制銜接起來。將資產(chǎn)保護控制與預算控制銜接起來。財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制 資產(chǎn)保護控制的措施應該包括以下五項：資產(chǎn)保護控制的措施應該包括以下五項：財產(chǎn)檔案的建立和保管；財產(chǎn)檔案的建立和保管；限制接近，限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文限制接近，限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸；件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸；盤點清查。單位應該定期或者不定期地對固定資產(chǎn)等進行盤點清查。單位應該定期或者不定期地對固定資產(chǎn)等進行實物盤點，對銀行存

12、款、庫存現(xiàn)金進行清查核對，將盤點實物盤點，對銀行存款、庫存現(xiàn)金進行清查核對，將盤點清查的結果與會計記錄進行比較核對，并進行差異處理。清查的結果與會計記錄進行比較核對，并進行差異處理。財產(chǎn)保險；財產(chǎn)保險；明確流程。對實物資產(chǎn)的領用、維修保養(yǎng)、出售以及報廢明確流程。對實物資產(chǎn)的領用、維修保養(yǎng)、出售以及報廢流程進行明確規(guī)定，以確保資產(chǎn)管理有章可循。流程進行明確規(guī)定，以確保資產(chǎn)管理有章可循。會計控制會計控制 加強會計控制主要可從以下方面展開：加強會計控制主要可從以下方面展開：完善會計控制制度，確保內(nèi)控方式、技術、手段等有章可循完善會計控制制度，確保內(nèi)控方式、技術、手段等有章可循，特別要關注預算控制對會

13、計控制的影響；，特別要關注預算控制對會計控制的影響；設置合理的會計崗位，確保各崗位權責明確，相互制衡；設置合理的會計崗位，確保各崗位權責明確，相互制衡；提高單位會計人員職業(yè)道德、業(yè)務水平，確保財務人員正確提高單位會計人員職業(yè)道德、業(yè)務水平，確保財務人員正確行使責權；行使責權；建立完善的會計處理程序、嚴格的核對制度，確保會計信息建立完善的會計處理程序、嚴格的核對制度，確保會計信息真實有效；真實有效；加強會計檔案的保管控制，加強會計檔案管理；加強會計檔案的保管控制，加強會計檔案管理；規(guī)范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處規(guī)范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序。理程

14、序。會計控制會計控制 內(nèi)部會計控制應加以分離的主要不相容職務有：內(nèi)部會計控制應加以分離的主要不相容職務有：（1）授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務分離。）授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務分離。（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務分離。）執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務分離。（3）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務分離。）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務分離。（4）保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務分離。）保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務分離。（5）保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務分離。）保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務分離。單據(jù)控

15、制單據(jù)控制單據(jù)控制是明確執(zhí)行支出事項內(nèi)部表單（單據(jù)）的控制單據(jù)控制是明確執(zhí)行支出事項內(nèi)部表單（單據(jù)）的控制方式。如：單位方式。如：單位公務接待公務接待審批單，注明接待時間、地點審批單，注明接待時間、地點、來賓人數(shù)、接待要求、經(jīng)費合計等內(nèi)容；、來賓人數(shù)、接待要求、經(jīng)費合計等內(nèi)容；差旅費差旅費表單表單簽報，明確出差地點、天數(shù)、人數(shù)、出差事由以及所對簽報，明確出差地點、天數(shù)、人數(shù)、出差事由以及所對應的預算項目等內(nèi)容；應的預算項目等內(nèi)容；會議費會議費表單，會務審批結算單列表單，會務審批結算單列明會議議題、議程、會期、地點、會議代表和工作人員明會議議題、議程、會期、地點、會議代表和工作人員數(shù)量及各項費用

16、構成等內(nèi)容。數(shù)量及各項費用構成等內(nèi)容。信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開各級行政事業(yè)單位應當建立健全本單位政務信息公開工各級行政事業(yè)單位應當建立健全本單位政務信息公開工作制度，并指定機構負責單位政務信息公開的日常工作作制度，并指定機構負責單位政務信息公開的日常工作，具體職責是：，具體職責是：具體承辦政務信息公開事宜；具體承辦政務信息公開事宜；維護和更新政務信息；維護和更新政務信息；組織編制政務信息公開指南、政務信息公開目錄和政組織編制政務信息公開指南、政務信息公開目錄和政務信息公開工作年度報告；務信息公開工作年度報告；對擬公開的政務信息進行保密審查；對擬公開的政務信息進行保密審查；本單位規(guī)定的與政務信息

17、公開有關的其他職責。本單位規(guī)定的與政務信息公開有關的其他職責。四單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制 健全機構健全機構信息安全信息安全明確職責明確職責資格管理資格管理崗位分離崗位分離集體決策集體決策單位層面單位層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制五業(yè)務層面內(nèi)部控制業(yè)務層面內(nèi)部控制預算業(yè)務預算業(yè)務政府采購政府采購業(yè)務業(yè)務收支業(yè)務收支業(yè)務資產(chǎn)資產(chǎn)建設項目建設項目合同合同預算業(yè)務控制預算業(yè)務控制 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。與評價等預算內(nèi)部管理制度。 預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不

18、相容崗位相互分離。分離。 確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。預算與決算相互反映、相互促進的機制。 單位應當加強預算績效管理，建立單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績的全過程預算績效管理機制。效管理機制。收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制單位收入控制的主要風險點：單位收入控

19、制的主要風險點：1.崗位設置不合理、崗位職責不清，收款、開票與會計核算等不相容崗位未崗位設置不合理、崗位職責不清，收款、開票與會計核算等不相容崗位未有效分離；有效分離；2.各項收入未由單位財會部門統(tǒng)一收取，其他部門和個人未經(jīng)批準辦理收款各項收入未由單位財會部門統(tǒng)一收取，其他部門和個人未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務；業(yè)務；3.各項收入不入賬或設立賬外賬，導致各項收入不入賬或設立賬外賬，導致“小金庫小金庫”的形成和資金體外循環(huán)；的形成和資金體外循環(huán)；4.單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，對銀行賬戶缺乏有效管理與單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，對銀行賬戶缺乏有效管理與監(jiān)督；監(jiān)督；5.對于印鑒章保

20、管與領用缺乏有效控制；對于印鑒章保管與領用缺乏有效控制；6.對于各類票據(jù)的保管、申領、啟用、核銷、銷毀等缺乏有效控制；對于各類票據(jù)的保管、申領、啟用、核銷、銷毀等缺乏有效控制；7.收入核算不規(guī)范，財務報告不真實或不準確；收入核算不規(guī)范，財務報告不真實或不準確；8.各項收入缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施。各項收入缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施。收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制收入控制方式收入控制方式1.不相容職務相互分離不相容職務相互分離，不相容職務主要包括單位收款與會計，不相容職務主要包括單位收款與會計核算、印鑒章的保管與領用、票據(jù)的保管與領用等。應建立崗核算、印鑒章的保管

21、與領用、票據(jù)的保管與領用等。應建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保不相容崗位位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離。相互分離。2.授權審批控制授權審批控制，主要包括銀行賬戶的開立、變更、撤銷的授，主要包括銀行賬戶的開立、變更、撤銷的授權與審批，收入退付的授權與審批等。權與審批，收入退付的授權與審批等。3.文件記錄控制文件記錄控制，單位應編制充分的文件記錄，作為對各業(yè)務，單位應編制充分的文件記錄，作為對各業(yè)務環(huán)節(jié)進行有效控制的保證和憑據(jù)，如發(fā)票、對賬單、應收賬款環(huán)節(jié)進行有效控制的保證和憑據(jù)，如發(fā)票、對賬單、應收賬款分類賬等。分類賬等。4.定期對賬定期對賬，單

22、位為了更好地對收入進行管理，應定期與相關，單位為了更好地對收入進行管理，應定期與相關單位對賬，及時檢查并作出必要的處理。單位對賬，及時檢查并作出必要的處理。收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制單位支出控制的主要風險點：單位支出控制的主要風險點：1.崗位設置不合理、崗位職責不清，支崗位設置不合理、崗位職責不清，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位未有效分離；未有效分離；2.各項支出申請不合理或不必要；各項支出申請不合理或不必要；3.各項支出申請不符合預算管理要求；各項支出申請不符合預算管理要求；4.支出范圍

23、及標準不符合相關政策與制支出范圍及標準不符合相關政策與制度的要求，基本支出與項目支出相互擠度的要求，基本支出與項目支出相互擠占；占；5.各項支出未經(jīng)適當?shù)膶徟绦?，尤其各項支出未?jīng)適當?shù)膶徟绦颍绕涫侵卮笾С鑫唇?jīng)集體決策程序；是重大支出未經(jīng)集體決策程序；收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制單位支出控制的主要風險點：單位支出控制的主要風險點：6.各項支出不符合相關政策與制度的要求各項支出不符合相關政策與制度的要求，如國庫集中支付、政府采購要求、公務，如國庫集中支付、政府采購要求、公務卡結算要求等；卡結算要求等；7.對于辦公用品等采購物資未經(jīng)驗收，直對于辦公用品等采購物資未經(jīng)驗收，直接辦理費用報銷；接辦理費

24、用報銷；8.各項支出的票據(jù)虛假或不符合財務管理各項支出的票據(jù)虛假或不符合財務管理要求；要求；9.各項支出的費用報銷計算不準確；各項支出的費用報銷計算不準確；10.各項支出核算不規(guī)范，財務報告不真實各項支出核算不規(guī)范，財務報告不真實或不準確；或不準確；11.各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施。大問題缺乏應對措施。收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制支出控制方式主要有六種，包括支出控制方式主要有六種，包括預算控制、歸口控制、審批控預算控制、歸口控制、審批控制、單據(jù)控制程序控制制、單據(jù)控制程序控制和和標準控制標準控制：程序控制程序控制程序控制是指支出事項行為必

25、須履行相應規(guī)定環(huán)節(jié)的控制方式程序控制是指支出事項行為必須履行相應規(guī)定環(huán)節(jié)的控制方式，包括立項評審、政府采購管理、合同管理、指定環(huán)節(jié)報批、，包括立項評審、政府采購管理、合同管理、指定環(huán)節(jié)報批、指定環(huán)節(jié)報備、績效評價等方式。指定環(huán)節(jié)報備、績效評價等方式。標準控制標準控制標準控制是指通過明確經(jīng)濟行為的支出標準進行控制的方式，標準控制是指通過明確經(jīng)濟行為的支出標準進行控制的方式，包括外部標準控制和內(nèi)部標準控制兩種方式。包括外部標準控制和內(nèi)部標準控制兩種方式。會議費會議費 出國費出國費 勞務費與咨詢費勞務費與咨詢費 辦公設備和專用設備采購費辦公設備和專用設備采購費政府采購業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制采購業(yè)務

26、主要控制環(huán)節(jié)：采購業(yè)務主要控制環(huán)節(jié)：p采購預算與采購計劃的編制與審核；采購預算與采購計劃的編制與審核；p采購組織方式的確定；采購組織方式的確定；p采購方式確定；采購方式確定；p招標代理機構確定；招標代理機構確定；p政府采購計劃實施；政府采購計劃實施；p自行采購計劃實施；自行采購計劃實施；p合同簽訂與備案；合同簽訂與備案；p組織驗收；組織驗收；p采購合同支付。采購合同支付。資金：資金：單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保保資產(chǎn)安全和有效使用。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

27、，確保不相容崗位相互分離。不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格

28、履行簽字或蓋章手續(xù)。手續(xù)。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制 資產(chǎn)：資產(chǎn)：對資產(chǎn)實施歸口管理；對資產(chǎn)實施歸口管理；按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑

29、、租借、對外投資按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任；、處置的程序、審批權限和責任；建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理；建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實

30、施與確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離。 議事決策機制議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。 審核機制審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的