第十講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院1第十章第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【學(xué)習(xí)目標(biāo)】對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心，本章闡述了編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一重要的信息輸出環(huán)節(jié)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求了解編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義；明確會(huì)計(jì)報(bào)表的分類；熟悉編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的格式、內(nèi)容與編制方法；清楚現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義1.滿足外部信息使用者的共同需求。 2.高度綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)

2、計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成（一）會(huì)計(jì)報(bào)表 1.會(huì)計(jì)報(bào)表也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 2.一套完整的、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院4二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成o資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，提供企業(yè)在該日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及出資人（股東）擁有的凈資產(chǎn)情況。o利潤(rùn)表是反映企業(yè)

3、在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)（虧損）情況，表明企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成o現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)不同活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物變化的影響，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。 o所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析引起所有者權(quán)益變動(dòng)的原因并預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院6二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成o 附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的

4、文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，附注是會(huì)計(jì)報(bào)表不可或缺的組成部分。（二）其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料 除對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表外，企業(yè)還需在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露有助于信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的其他相關(guān)信息和資料，包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，盈虧情況及利潤(rùn)的分配情況，資金周轉(zhuǎn)及其增減變動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)等。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院7三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表是按照一定格式在整理、匯總?cè)粘?huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上定期編制的，用來(lái)集中、總括地反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。 2010大連

5、海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院8三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按編報(bào)期間分類會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)期間，可以分為年報(bào)和中報(bào)。年報(bào)是年終編制的報(bào)表，中報(bào)則是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間所編報(bào)的報(bào)表，中報(bào)包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院9三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類中報(bào)里的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。和年報(bào)相比，中報(bào)的附注披露可適當(dāng)簡(jiǎn)略，但格式和內(nèi)容應(yīng)和年報(bào)一致。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院10三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（二）按編報(bào)主體分類 會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)主體，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 （三）按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類 會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)的不同，可以分

6、為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院11四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（一）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)計(jì)量（二）報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性（三）報(bào)表項(xiàng)目選擇遵循重要性原則（四）報(bào)表項(xiàng)目按總額列報(bào)（五）提供前期比較數(shù)據(jù)（六）報(bào)表組成內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚（七）報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠（八）報(bào)表編報(bào)及時(shí)2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院12第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用o資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的總體情況和具體分布，為管理層評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成，改善經(jīng)營(yíng)管理和提高管理水平提供依據(jù)。o資產(chǎn)負(fù)債表說(shuō)明了企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成，為投資者和債權(quán)人分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督企

7、業(yè)合理使用資金提供依據(jù)。o通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的分析，可了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力，為投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策提供依據(jù)。o通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表前后期的比較數(shù)據(jù)分析，可了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，管理層、投資者和債權(quán)人可據(jù)此掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院13第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)規(guī)定采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列示。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院14 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表

8、編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末余額余額”填填列列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院15第二節(jié)第二節(jié)

9、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2.負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。 3.所有者權(quán)益不存在流動(dòng)性和期限的問(wèn)題，按照凈資產(chǎn)的不同來(lái)源和特定用途分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目，并應(yīng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院16第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.年初余額資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”欄各項(xiàng)的金額，應(yīng)按上年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”欄中的金額填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表中規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定

10、進(jìn)行調(diào)整，再將調(diào)整后填入表中的“年初余額”欄。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院17三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.期末余額資產(chǎn)負(fù)債表的編表資料主要是反映特定日期財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的期末余額，但必須明確的是，這并不意味著賬簿信息可全部直接填列到報(bào)表中來(lái)。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院18三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制“期末余額”欄目的金額填列比較復(fù)雜，通常需要通過(guò)以下幾種方式取得：o（1）報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬余額直接填列o（2）報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬的余額計(jì)算填列o（3）報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列o（4）報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析填列o（5）根據(jù)相關(guān)賬戶余額減去備抵賬戶（或加上附加賬戶

11、）后的數(shù)額填列o（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院19三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填列方法（1）“貨幣資金”項(xiàng)目 反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院20三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。2010大連海事大學(xué)

12、經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院21三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報(bào)表附注中單獨(dú)披露。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院22三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！邦A(yù)

13、收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬中有借方余額的，也填入本項(xiàng)目。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院23三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（5）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)收股利的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院24三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未收到的各種長(zhǎng)期債券投資的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院25三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（7） “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目：反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的

14、凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院26三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（8）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院27三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（9）“存貨”項(xiàng)目：反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、

15、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”（或“在途物資”）、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等賬戶的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院28三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。（11）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列

16、。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院29三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)持有的劃分為可供出售金融資產(chǎn)的證券。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。o（13）“持有至到期投資”項(xiàng)目：反映企業(yè)持有的劃分為持有至到期投資的證券。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院30三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（14）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)的固定資產(chǎn)可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”賬戶、“固

17、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶期末余額后的金額填列。o（15）“工程物資”項(xiàng)目：反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院31三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（16）“在建工程”項(xiàng)目：反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備” 賬戶期末余額后的金額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院32三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（17）“無(wú)形資產(chǎn)”

18、項(xiàng)目：反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”賬戶、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶期末余額后的金額填列。o（18）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額分析填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院33三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（19）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目：反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。（20） “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方

19、余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院34三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（21）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額填列。o（22）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院35三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（23）“實(shí)收資本”（或“股本”）項(xiàng)目：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）賬戶的期末余額填列。o（24）“資本公積”項(xiàng)目：反映企業(yè)資本公積

20、的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院36三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制o（25）“盈余公積”項(xiàng)目：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。o（26）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院37第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的作用o利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入情況（包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入）和在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部費(fèi)用和支出情況（包括營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用

21、、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出），可幫助信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的來(lái)源和構(gòu)成，幫助管理層分析、考核支出計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果。o利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部收入與支出相抵后計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或虧損)額，有助于投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)和管理層經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，判斷資本保值、增值情況，幫助管理層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，不斷提高企業(yè)的盈利。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院38第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表o通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表和其他報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的綜合分析，可反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況和盈利能力，為投資者和債權(quán)人作出決策提供依據(jù)。o通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表前后期的比較數(shù)據(jù)分析，可判斷企業(yè)未來(lái)的變化情況，管理層、投資者

22、和債權(quán)人可據(jù)此掌握企業(yè)在未來(lái)期間的利潤(rùn)變化趨勢(shì)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院39第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表正表部分的格式主要有：1.單步式:其依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”等式（其中收入和費(fèi)用是廣義的），將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益， 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院40二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容o單步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是直觀簡(jiǎn)單，易于編制，但缺點(diǎn)是不反映收入和費(fèi)用之間的配比關(guān)系，無(wú)法揭示構(gòu)成要素之間內(nèi)在的聯(lián)系，不便于使用者進(jìn)行分析。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院41二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容2.多步式是通過(guò)

23、對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤(rùn)指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)采用多步式利潤(rùn)表格式。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院42二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表的內(nèi)容是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間形成的利潤(rùn)（或虧損）情況。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院43二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容o營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（減去投資損失）o利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出o凈利潤(rùn)=利潤(rùn)

24、總額-所得稅費(fèi)用2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院44（1）單步式）單步式 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根據(jù)根據(jù)收入與費(fèi)收入與費(fèi)用之間的用之間的配比關(guān)系，配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可步驟方可計(jì)算出凈計(jì)算出凈利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入費(fèi)用費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用收入收入比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表2010大連海事大學(xué)經(jīng)

25、濟(jì)與管理學(xué)院45三、利潤(rùn)表的編制（一）利潤(rùn)表的編制方法1.上期金額利潤(rùn)表中“上期金額”欄各項(xiàng)的數(shù)字，應(yīng)按上年該期利潤(rùn)表中“本期金額”欄中的數(shù)字填列。如果本期利潤(rùn)表中規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年該期不一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)的名稱和數(shù)字按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再將調(diào)整后填入表中的“上期金額”欄。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院46三、利潤(rùn)表的編制2. 本期金額利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，其編表資料主要是反映一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的收入、費(fèi)用的損益類賬戶，“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列，比資產(chǎn)負(fù)債表的填列相對(duì)簡(jiǎn)單。2010大連海事大學(xué)

26、經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院47三、利潤(rùn)表的編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的具體填列方法（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的發(fā)生額分析填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額分析填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院48三、利潤(rùn)表的編制o（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。o（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通

27、企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院49三、利潤(rùn)表的編制o（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。o（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。o（7）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目：反映企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院50三、利潤(rùn)表的編制o（8）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生

28、額分析填列。o（9）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院51三、利潤(rùn)表的編制o（12）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。o（13）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。o（14）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院52第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用o現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在過(guò)去的一定時(shí)期現(xiàn)金流

29、量和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，可以幫助企業(yè)管理層預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)在編制現(xiàn)金流量計(jì)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行的科學(xué)管理，也為投資者和債權(quán)人作出決策提供依據(jù)。o通過(guò)現(xiàn)金流量表和其他報(bào)表相結(jié)合的分析，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，以便信息使用者作出適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)決策。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院53第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表o通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，將其與按權(quán)責(zé)發(fā)生制下計(jì)算的凈利潤(rùn)相比較，可以有助于使用者分析企業(yè)收益的質(zhì)量；此外，現(xiàn)金流量表中對(duì)影響現(xiàn)金凈流量因素的揭示，為分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)前景提供了資料。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院54 現(xiàn)金

30、流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院55第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為編制的基礎(chǔ)，按照收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)

31、整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 1.現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款，與資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”報(bào)表項(xiàng)目的核算口徑基本一致。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院56二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)o2.現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：（1）期限短；（2）流動(dòng)性強(qiáng)；（3）易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金；（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院57二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)o3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物范圍的確定和變更不同企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍可能不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等具體情況

32、，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一經(jīng)確定不得隨意變更。如果發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更處理。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院58三、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起現(xiàn)金流量變化的全貌。 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量o經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出。 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院59三、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量o投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在投資活動(dòng)中所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出。3.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量o籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出。 2010大連海

33、事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院60四、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法1.直接法 是通過(guò)現(xiàn)金流入和流出的主要類別反映來(lái)直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在具體編制各項(xiàng)目應(yīng)填列金額的過(guò)程中，對(duì)于各報(bào)表項(xiàng)目金額的計(jì)算確定，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減活動(dòng)，達(dá)到計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)現(xiàn)金流量的目的。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院61四、現(xiàn)金流量表的編制2.間接法 是不直接列示具體的現(xiàn)金流入與流出，而是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，達(dá)到計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編報(bào)方法。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管

34、理學(xué)院62四、現(xiàn)金流量表的編制（二）直接法下現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的具體填列方式1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。 （2）“收到的稅費(fèi)返回”。包括收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加的返還等。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院63四、現(xiàn)金流量表的編制o（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。o（4）“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。一般包括當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；當(dāng)期支付前期的購(gòu)貨應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)(均包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)；當(dāng)期預(yù)付的賬款，以及購(gòu)貨退回所收到的現(xiàn)金。2010大連海

35、事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院64四、現(xiàn)金流量表的編制o（5）“支付給職業(yè)以及為職工支付的現(xiàn)金”。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及經(jīng)營(yíng)人員的養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金和其他各項(xiàng)支出。o（6）“支付的各種稅費(fèi)”。反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。o（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院65四、現(xiàn)金流量表的編制2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量o（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而

36、收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金，按實(shí)際收回的投資額填列。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院66四、現(xiàn)金流量表的編制o（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金。到期收回的本金應(yīng)在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院67四、現(xiàn)金流量表的編制3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)收到的投資者投入的資金。包括發(fā)行股票、債券所實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

37、68四、現(xiàn)金流量表的編制o（2）“借款收到的現(xiàn)金”。反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金，根據(jù)收入時(shí)的實(shí)際借款金額計(jì)算。企業(yè)因借款而發(fā)生的利息列入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”。o（3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院69四、現(xiàn)金流量表的編制o4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。2

38、010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院70四、現(xiàn)金流量表的編制o5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三項(xiàng)之和。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院71第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（三）間接法下對(duì)現(xiàn)金流量的披露 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表附注里采用間接法披露將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息 2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院72第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)一定時(shí)期構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的綜合收益 。2010大連海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院73三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合 計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤(rùn)分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體