稅收與納稅人

1、稅收與納稅人、一周知識(shí)概述（一）稅收及其基本特征1、稅收的含義。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。2、稅收的基本特征。稅收具有三個(gè)基本特征，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。這三個(gè)基本特征是緊密相連的，無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。3、違反稅法的行為，應(yīng)依法處理。偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。（二）我國(guó)稅收的性質(zhì)和作用1、我國(guó)稅收的性質(zhì)（1）在不同的社會(huì)制度下，稅收的性質(zhì)各不相同。（2）我國(guó)社會(huì)主義稅收是取之于民，用之于民的新型稅收。2、我國(guó)稅收的作用（1）稅收是組織財(cái)政收入的基本形式。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠

2、桿。（3）稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。（三）依法納稅是公民的基本義務(wù)1、納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。2、我國(guó)的主要稅種有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種。3、依法納稅是公民的基本義務(wù)。在依法納稅的同時(shí)，公民還應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。二、重點(diǎn)難點(diǎn)透視1、正確理解稅收（1）含義：所謂稅收就是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法無(wú)償取得的財(cái)政收入的基本形式。稅收是依法進(jìn)行的，稅法是稅收的法律依據(jù)和保證。（2）理解：稅收分配主體是國(guó)家，分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，分配的依據(jù)是國(guó)家的政治權(quán)力，分配的目的是維護(hù)國(guó)家的存在和實(shí)現(xiàn)國(guó)

3、家的職能。（3）稅收的基本特征：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連的。首先，稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性。其次，稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定它必須有固定性。如果國(guó)家可以隨意征稅，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國(guó)家利益。稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。（4）稅收的作用：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要手段，也是國(guó)家調(diào)節(jié)或干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，反映了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。2、我國(guó)稅收的性質(zhì)（1）稅收是與國(guó)家的產(chǎn)生連在一起的，不同社會(huì)的稅收都有一些共同的地方，主要體現(xiàn)在：稅收是與國(guó)家的存在直接聯(lián)系

4、的，是國(guó)家這一政治權(quán)力機(jī)關(guān)賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，是為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的；稅收的收支過(guò)程形成以國(guó)家政治權(quán)力為前提的一種分配關(guān)系；稅收分配的主體是國(guó)家；稅收都是取之于民；稅收是取得財(cái)政收入的基本形式。（2）社會(huì)主義的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收。這是由社會(huì)主義國(guó)家的性質(zhì)和職能所決定的：我國(guó)稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民的新型稅收。集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，從稅收的來(lái)源、稅收的增長(zhǎng)和稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系來(lái)看：稅收的主要來(lái)源是國(guó)有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)；稅收的增長(zhǎng)主要靠生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)效益提高，不是增加人民負(fù)擔(dān)；稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系不是剝削關(guān)系，而是社會(huì)主義國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人在根本

5、利益一致的基礎(chǔ)上，整體與局部、長(zhǎng)遠(yuǎn)與目前利益的關(guān)系。可見(jiàn)，同樣是取之于民，社會(huì)主義的稅收在征收的來(lái)源、主要依據(jù)及其體現(xiàn)的分配關(guān)系上，仍有其獨(dú)特性。第二，從支出方面看。社會(huì)主義國(guó)家代表廣大勞動(dòng)人民的利益，國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)的宗旨是為人民服務(wù)，這種根本性質(zhì)和職能就決定了國(guó)家把勞動(dòng)人民創(chuàng)造的財(cái)富以稅收的形式集中起來(lái)，不論是直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是用于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、鞏固國(guó)防，都是為勞動(dòng)人民的利益服務(wù)的，勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者。通過(guò)上述分析，清楚地表明：社會(huì)主義國(guó)家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，這也是我國(guó)稅收的性質(zhì)。3、我國(guó)稅收的作用（1）了解稅收的作用，有助于我們?cè)?/p>

6、強(qiáng)依法納稅、自覺(jué)納稅的意識(shí)。由于稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，其作用與財(cái)政的作用有許多相似之處。當(dāng)然財(cái)政收入的來(lái)源不局限于稅收，還有其它的來(lái)源，因而財(cái)政的作用遠(yuǎn)比稅收的作用要廣泛得多。（2）我國(guó)稅收的作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：稅收是組織財(cái)政收入的基本形式，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)積累資金。這就是說(shuō)，一方面，稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的絕大部分（90%以上）；另一方面，由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法，依法納稅，從而可以使財(cái)政收入得到保證。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。例如，對(duì)價(jià)格高于價(jià)值的一些商品多征稅（如煙、酒等），平衡產(chǎn)品之間的利潤(rùn)水平，避免片面地生產(chǎn)價(jià)高利大的產(chǎn)品，而

7、不生產(chǎn)價(jià)低利小的產(chǎn)品；同時(shí)，還可以合理調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，避免因過(guò)度消費(fèi)某些商品而損害人們的健康。又如，為鼓勵(lì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改善農(nóng)民的物質(zhì)文化生活，國(guó)家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取低稅或減稅政策。稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。從宏觀方面看，稅收可以反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，據(jù)此，國(guó)家可以及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。例如，從各地個(gè)人所得稅的繳納狀況，可以大致了解地區(qū)之間收入水平的差距，從而采取必要的調(diào)節(jié)政策和措施，防止地區(qū)間的收入過(guò)于懸殊。從微觀方面看，國(guó)家各級(jí)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)征管工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止企業(yè)違反稅法的行為，促進(jìn)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）納稅人的含義勞動(dòng)

8、者創(chuàng)造的價(jià)值是通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收和納稅人的繳納活動(dòng)，集中起來(lái)形成國(guó)家財(cái)政收入的。所謂納稅人就是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人作為繳納稅款的主體，也可以是法人，也可以是自然人，所以不論是企業(yè)還是個(gè)人，只要負(fù)有直接納稅義務(wù)，就是納稅人。（2）稅種不同納稅人不同在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或者個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。所以不同的稅種有不同的納稅人。（3）我國(guó)的主要稅種和納稅人它們分別是：增值稅是指將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一種稅種。納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅是

9、指以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）作為征稅對(duì)象的稅種。納稅人是在我國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、公共事業(yè)、出版業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅種。納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)或組織在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收益征收的一種稅。它的納稅人是獨(dú)立核算并注冊(cè)登記的企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。關(guān)稅是指對(duì)進(jìn)出中華人民共和國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收

10、的一種稅種。它的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人。（4）納稅是公民的基本義務(wù)在我國(guó)稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個(gè)公民都是直接納稅人，但是，人人應(yīng)該具有“納稅人”的意識(shí)。作為納稅人應(yīng)把為國(guó)納稅引以為豪，將自覺(jué)納稅看成是公民社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體表現(xiàn)。有偷稅等行為的人，不僅是違法的人，更是缺乏責(zé)任感的人，也是不道德的人。納稅人在依法納稅的同時(shí)，還應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。1(上海)我國(guó)政府將啟動(dòng)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的改革，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)的統(tǒng)一、透明化。這說(shuō)明()A稅收可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意加以調(diào)整B稅制改革符合WTO規(guī)則的要求C經(jīng)濟(jì)手段是國(guó)家進(jìn)行宏

11、觀調(diào)控的有力手段D我國(guó)政府鼓勵(lì)各種所有制經(jīng)濟(jì)平等參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)答案：BCD解析：本題以我國(guó)自動(dòng)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)改革為背景，考查稅收、宏觀調(diào)控及所有制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位等知識(shí)。旨在考核學(xué)生對(duì)重大社會(huì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)能力。我國(guó)政府啟動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)的改革是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。這一改革要統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加入WTO后的客觀要求，也體現(xiàn)了我國(guó)各種所有制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于平等地位，故B、C、D項(xiàng)入選。A錯(cuò)在“隨意”二字不選。2(上海)溫家寶同志指出，我們一定要從根本上解決農(nóng)民稅賦重的問(wèn)題，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。下列舉措有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有()A減免農(nóng)業(yè)稅收B將農(nóng)民作為制定農(nóng)業(yè)政

12、策的主體C精簡(jiǎn)農(nóng)村政府機(jī)構(gòu)D把解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題納入法制化、規(guī)范化的軌道答案：ACD解析：本題主要考查減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的舉措，旨在考核學(xué)生的理解和解決問(wèn)題的能力。減免農(nóng)業(yè)稅收可直接減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，精簡(jiǎn)農(nóng)村政府機(jī)構(gòu)，可減少地方財(cái)政支出，把農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題納入法制化、規(guī)范化的軌道，可以避免對(duì)農(nóng)民亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資，都有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，故A、C、D項(xiàng)均選。B項(xiàng)為誤項(xiàng)，制定農(nóng)業(yè)政策的主體應(yīng)是黨和國(guó)家，故舍去。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。2002年，我國(guó)稅收突破17000億元(不包括農(nóng)業(yè)稅和關(guān)稅)，有力地支持了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)?；卮?6題。3(遼寧)每個(gè)公民都有依法納稅的義務(wù)，也依法獲得相應(yīng)的權(quán)利。這意味著(

13、)A每個(gè)公民在法律上都享有同樣的權(quán)利和義務(wù)B權(quán)利和義務(wù)都是不可放棄的C權(quán)利和義務(wù)是相對(duì)應(yīng)而存在的D權(quán)利即是義務(wù)，義務(wù)即是權(quán)利答案：C解析：每個(gè)公民都有依法納稅的義務(wù)，也依法獲得相應(yīng)的權(quán)利，這說(shuō)明權(quán)利和義務(wù)是相互依存，相對(duì)應(yīng)而存在的，C項(xiàng)正確。每個(gè)公民在法律上都享有平等的權(quán)利和義務(wù)，而不是同樣的權(quán)利和義務(wù)，A項(xiàng)錯(cuò)誤。權(quán)利是可以放棄的，B項(xiàng)錯(cuò)誤。權(quán)利和義務(wù)是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系，D項(xiàng)錯(cuò)誤。4(遼寧)某影星的偷逃稅案最初是由其公司職員舉報(bào)的，并且由該職員提供了大量的證據(jù)。該職員的行為體現(xiàn)了()A公民有平等的監(jiān)督權(quán)B公民有協(xié)助征稅的義務(wù)C公民有稽查偷逃稅的職責(zé)D公民有同偷逃稅違法行為斗爭(zhēng)的義務(wù)答案：D解析：

14、在該影星的偷逃稅案中，其公司職員舉報(bào)和提供大量證據(jù)的行為，體現(xiàn)了該職員勇于與偷逃稅違法行為作斗爭(zhēng)，這也是公民應(yīng)履行的維護(hù)國(guó)家利益的義務(wù)，D項(xiàng)正確。C項(xiàng)表述錯(cuò)誤，A、B項(xiàng)不符合題意。5(遼寧)據(jù)報(bào)道，2002年我國(guó)共查處偷逃稅350億元人民幣。某著名影星因在個(gè)人收入和公司經(jīng)營(yíng)中偷逃稅而被檢察機(jī)關(guān)起訴。這一事實(shí)說(shuō)明，稅收具有()強(qiáng)制性無(wú)償性固定性指令性ABCD答案：A解析：因偷逃稅而受到法律制裁，說(shuō)明稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，正確，不屬于稅收的特征，故選A項(xiàng)。6(遼寧)在我國(guó)，稅收的作用主要表現(xiàn)為 ()組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿穩(wěn)定貨幣的主要途徑國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段

15、ABCD答案：D解析：在我國(guó)，稅收的作用主要有：組織財(cái)政收入的基本形式；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿；國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段；正確，選D項(xiàng)。7(江蘇)對(duì)個(gè)人所得稅的正確認(rèn)識(shí)應(yīng)該是 ()A個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入有重要作用B依法繳納個(gè)人所得稅是公民的基本義務(wù)C每個(gè)有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅D每個(gè)公民的所有收入都在納稅范圍答案：AB解析：A項(xiàng)強(qiáng)調(diào)了個(gè)人所得稅征收的作用。B項(xiàng)強(qiáng)調(diào)了繳納個(gè)人所得稅的必要性，均能入選。C、D兩項(xiàng)都夸大了繳納個(gè)人所得稅的范圍，均不能入選。8(江蘇)當(dāng)社會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控所運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)政策通常有()A增加稅收B增加財(cái)政支出

16、C減少銀行貸款D降低利率答案：AC解析：增加稅收和減少銀行貸款，會(huì)使投資者的收入減少，從而有利于抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱現(xiàn)象，故A、C項(xiàng)入選。增加財(cái)政支出和降低利率則會(huì)進(jìn)一步刺激消費(fèi)量的增加，激發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的投資熱情，這不利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，故B、D項(xiàng)不能入選。規(guī)范稅費(fèi)改革，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)背景材料：1、長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)業(yè)稅收實(shí)行委托代征、手工開(kāi)票和上門(mén)催收的征管辦法，造成稅收征管不到位，費(fèi)搭稅車，上清下不清，農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，干群關(guān)系緊張。國(guó)家稅費(fèi)改革政策出臺(tái)以后，全國(guó)大多數(shù)地區(qū)積極探索和建立農(nóng)村新的稅收征管機(jī)制，使農(nóng)業(yè)稅規(guī)范管理取得突破性進(jìn)展，農(nóng)村依法治稅上了一個(gè)新臺(tái)階。2、2002年9月4日，國(guó)務(wù)院稅費(fèi)

17、改革工作小組，國(guó)務(wù)院糾正行業(yè)不正之風(fēng)辦公室聯(lián)合下發(fā)緊急通知，要求各地切實(shí)加強(qiáng)指導(dǎo)，確保農(nóng)村稅費(fèi)改革擴(kuò)大試點(diǎn)工作健康有序地進(jìn)行。具體分析：（1）推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，是對(duì)農(nóng)村分配制度的變革，是進(jìn)一步深化農(nóng)村改革的重大步驟，體現(xiàn)了效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，是保護(hù)農(nóng)民利益、增加農(nóng)民收入的有效措施，是推行依法治國(guó)、促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)進(jìn)步的重要途徑，是促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、保持農(nóng)村長(zhǎng)治久安的根本大計(jì)。是黨中央、國(guó)務(wù)院在農(nóng)業(yè)發(fā)展新階段為解決好農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問(wèn)題采取的一項(xiàng)重大舉措，事關(guān)農(nóng)村改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局。（2）稅收具有固定性，不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨便改變；收費(fèi)是行政性的，具有隨意性。農(nóng)村稅費(fèi)改革，將應(yīng)征項(xiàng)目和數(shù)額都法定

18、下來(lái)，是規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系、解決農(nóng)村“三亂”、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、保護(hù)和調(diào)動(dòng)農(nóng)民積極性的治本之策，是黨的“三個(gè)代表”重要思想在農(nóng)村工作中的具體體現(xiàn)。（3）生產(chǎn)決定消費(fèi)，消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)具有反作用，稅費(fèi)改革，增加農(nóng)民收入直接關(guān)系到擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策的實(shí)施。復(fù)習(xí)財(cái)政稅收和納稅人一、單元知識(shí)概覽二、單元考點(diǎn)綜述考點(diǎn)一：財(cái)政收入和支出1、財(cái)政 國(guó)家的收入和支出就是財(cái)政。2、國(guó)家預(yù)算（1）經(jīng)過(guò)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家年度收支計(jì)劃稱作國(guó)家預(yù)算。預(yù)算是國(guó)家的基本財(cái)政計(jì)劃，是國(guó)家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)。（2）上一年度財(cái)政收支的實(shí)際情況稱作決算，它是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。（3）國(guó)家預(yù)算一般由中央和地方預(yù)算組成。中央預(yù)算和各級(jí)地方預(yù)算構(gòu)成

19、國(guó)家預(yù)算的體系。（4）國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道集中起來(lái)的資金就是財(cái)政收入。從國(guó)家取得收入的形式來(lái)看，財(cái)政收入可以分為稅收收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。（5）財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)集中起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行分配的過(guò)程。財(cái)政支出按具體的用途，可以分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國(guó)防支出，債務(wù)支出和其他支出。（6）在預(yù)算和決算中，收支相等是最理想的狀態(tài)。這時(shí)，財(cái)政資金得到了最充分的利用。如果收大于支，節(jié)余過(guò)多，意味著財(cái)政資金沒(méi)有得到有效的運(yùn)用，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展不利。相反，財(cái)政支大于收，意味著財(cái)政支出要依靠借債來(lái)維持，這種狀況可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡

20、，引發(fā)通貨膨脹。（7）財(cái)政收支平衡是指當(dāng)年國(guó)家財(cái)政收入等于支出或收入大于支出，略有節(jié)余。（8）財(cái)政赤字是指當(dāng)年財(cái)政收入小于支出，出現(xiàn)差額的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。考點(diǎn)二：財(cái)政的作用1、財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用（1）國(guó)家通過(guò)財(cái)政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，必須有國(guó)家的宏觀調(diào)控，而財(cái)政就是實(shí)現(xiàn)這種調(diào)控的重要手段之一。（2）國(guó)家通過(guò)財(cái)政可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)家通過(guò)對(duì)財(cái)政收支數(shù)量、方向的控制，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求和總供給的平衡及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。（3）財(cái)政可以有力地促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。大力發(fā)展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，是

21、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展的基礎(chǔ)。而科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生這些事業(yè)單位必須依靠財(cái)政的大力支持。（4）財(cái)政有利于促進(jìn)人民生活水平的提高。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出是國(guó)家財(cái)政支出的重要內(nèi)容，從而也就為人民生活水平的提高打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（5）財(cái)政是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。為了有效地調(diào)節(jié)和處理人民內(nèi)部矛盾，鞏固國(guó)家政權(quán)，保衛(wèi)國(guó)家獨(dú)立和領(lǐng)土完整，實(shí)現(xiàn)人民的安居樂(lè)業(yè)，必須強(qiáng)化國(guó)家機(jī)器，建立強(qiáng)大的國(guó)防。雄厚的財(cái)政實(shí)力是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。2、影響財(cái)政收入的因素（1）在社會(huì)生活中，影響財(cái)政收入的因素很多，但主要是受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政的影響是基礎(chǔ)性的，是源與流、根與葉的關(guān)系。要增

22、加財(cái)政收入，必須努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加國(guó)家的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。3、財(cái)政收入對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響（1）財(cái)政收入是國(guó)家憑借政治權(quán)力而取得的收入。國(guó)家財(cái)政收入過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加產(chǎn)生不利影響，最終也將阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。（2）國(guó)家財(cái)政收入太少，會(huì)直接減少財(cái)政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，降低國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，最終也將不利于經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展和財(cái)政收入的增加?？键c(diǎn)三：稅收及其特征1、稅收的含義稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。2、稅收的基本特征稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的基本特征。（1）強(qiáng)制性，是指稅收是依靠國(guó)家的政治權(quán)力

23、而強(qiáng)制征收的。（2）無(wú)償性，是指國(guó)家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。（3）固定性，是指在稅收之前就通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變。（4）稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連的。稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性；稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。總之，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。3、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為（1）偷稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。（2）欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。（3）騙稅是納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。騙

24、稅集中表現(xiàn)在用欺騙的手段獲得國(guó)家出口退稅。（4）抗稅是納稅人抗拒稅法規(guī)定的違法行為?？键c(diǎn)四：我國(guó)稅收的利用1、稅收是組織財(cái)政收入的基本形式。組織財(cái)政收入是稅收的基本作用。稅收可以使財(cái)政收入得到切實(shí)的保證，使國(guó)家的職能得到充分發(fā)揮。2、稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段之一。國(guó)家通過(guò)納稅人、征稅對(duì)象、稅率的確定和具體的稅收征管，可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。3、稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國(guó)家通過(guò)稅收可以了解和掌握經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，找出問(wèn)題并采取相應(yīng)的對(duì)策。國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)通過(guò)日常的稅收征管，可以詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，配合政法、工商等

25、部門(mén)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，打擊違法犯罪行為?？键c(diǎn)五：依法納稅是公民的基本義務(wù)1、納稅人（1）納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（2）一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。2、我國(guó)的主要稅種及其納稅人（1）增值稅，是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（2）營(yíng)業(yè)稅，是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為征稅對(duì)象的稅種。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、公用事業(yè)、出版業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人。（3）消費(fèi)

26、稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（4）企業(yè)所得稅，是對(duì)企業(yè)或組織在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收益征收的一種稅。它的納稅人是實(shí)行獨(dú)立核算并注冊(cè)登記國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織。（5）個(gè)人所得稅，是指國(guó)家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。（6）關(guān)稅，是對(duì)進(jìn)出中華人民共和國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。它的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人。3、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1

27、）作為納稅人，應(yīng)把為國(guó)納稅引以自豪，將自覺(jué)納稅看成是公民社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn)。（2）在依法納稅同時(shí)，還應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。（3）每個(gè)公民都應(yīng)該具有“納稅人”意識(shí)，一旦成為法律規(guī)定的納稅人，就能夠自覺(jué)履行納稅人的義務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。一、選擇題國(guó)家財(cái)政收入和支出是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。據(jù)此回答12題。例1、我國(guó)的財(cái)政收入連年大幅度增長(zhǎng)，有效地支持了國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)和西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。財(cái)政收入包括（）A稅收收入、債務(wù)收入、國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn)收入B稅收收入、外匯收入、國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn)收入C債務(wù)收入、外匯收入、國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn)收入D

28、稅收收入、外匯收入、債務(wù)收入解析：本題可以直接依課本知識(shí)進(jìn)行判斷，財(cái)政收入包括稅、利、債、費(fèi)，是國(guó)家憑借政治權(quán)力無(wú)償取得的，但外匯收入可能是通過(guò)國(guó)際貿(mào)易或服務(wù)取得，這不符合財(cái)政收入無(wú)償性的特點(diǎn)，也可能是外國(guó)捐贈(zèng)的，這一部分可構(gòu)成財(cái)政收入，但籠統(tǒng)地說(shuō)外匯收入是財(cái)政收入的組成部分是不準(zhǔn)確的，所以可以排出B、C、D選項(xiàng)，只有A可選。答案： A例2、在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的形勢(shì)下，確保實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)的根本之策是（）A刺激和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求B擴(kuò)大我國(guó)商品出口量C擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模D擴(kuò)大吸引外資規(guī)模解析：本題以當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩為背景，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨緊縮的現(xiàn)實(shí)，考查考生對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)根本

29、對(duì)策的認(rèn)識(shí)，應(yīng)看到B、D兩項(xiàng)都是外在因素，在世界經(jīng)濟(jì)趨緩，需求不旺的情況下，擴(kuò)大商品出口、擴(kuò)大吸引外資規(guī)模，不可能從根本上拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)，所以應(yīng)排除。單純依賴擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不是根本之策，弄不好還會(huì)帶來(lái)通貨膨脹，阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，所以C也應(yīng)排除。只有A才是符合題意的選項(xiàng)。答案：A二、非選擇題例3、我國(guó)憲法規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！闭?qǐng)簡(jiǎn)述我國(guó)公民依法納稅的必要性。解析：該題主要考查學(xué)生的發(fā)散思維能力和歸納分析能力。試題要求一是從稅收的作用看；二是從稅收的性質(zhì)看；三是從公民的義務(wù)看。該題是簡(jiǎn)述題，注意回歸教材，根據(jù)教材從上述三個(gè)方面綜合分析。答案

30、：（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要途徑，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能提供了財(cái)力上的保證。（2）我國(guó)稅收取之于民，用之于民，國(guó)家通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)全體人民的根本利益。（3）我國(guó)公民依法納稅，既是履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，也是對(duì)國(guó)家，對(duì)社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。例4、2001年1月9日經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)報(bào)道，民政部、財(cái)政部安排下?lián)?.5億元中央救災(zāi)款，幫助受災(zāi)群眾解決生活困難，并發(fā)出通知，要求各地采取有力措施，確保受災(zāi)群眾度過(guò)一個(gè)歡樂(lè)、祥和的新春佳節(jié)。2000年我國(guó)部分地區(qū)發(fā)生了旱災(zāi)、洪澇、沙塵暴、低溫冷凍、雪災(zāi)、風(fēng)雹、地震等自然災(zāi)害，給災(zāi)區(qū)群眾的生產(chǎn)和生活造成了嚴(yán)重影響。為幫助災(zāi)區(qū)群眾解決生活困難，民政部、財(cái)政部先后安排下?lián)?1.771億

31、元中央救災(zāi)款。（1）材料反映了什么現(xiàn)象？（2）結(jié)合材料對(duì)（1）的結(jié)論加以說(shuō)明。解析：考題考查國(guó)家通過(guò)社會(huì)保障等財(cái)政支出，調(diào)節(jié)社會(huì)分配，縮小收入差距，提高人民生活水平，走向共同富裕。答題時(shí)要注意把財(cái)政、分配、共同富裕、社會(huì)主義生產(chǎn)目的等聯(lián)系起來(lái)綜合考慮，才能答得比較全面。答案：（1）材料反映出社會(huì)救濟(jì)等社會(huì)保障支出是財(cái)政支出的重要內(nèi)容，財(cái)政在抗御2000年自然災(zāi)害中發(fā)揮了重要作用。（2）財(cái)政支出作為財(cái)政分配的一個(gè)方面，是國(guó)家對(duì)集中起來(lái)的資金進(jìn)行分配的過(guò)程。通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的分配，國(guó)家的各種職能才能夠?qū)崿F(xiàn)。財(cái)政支出也反映了政府的政策。從材料中財(cái)政撥付巨額救災(zāi)款可以看出，財(cái)政通過(guò)社會(huì)保障支出，調(diào)節(jié)社會(huì)

32、分配，有利于提高人民生活水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義生產(chǎn)目的，最終實(shí)現(xiàn)共同富裕。1、生產(chǎn)與分配的辯證統(tǒng)一關(guān)系（1）生產(chǎn)決定分配，生產(chǎn)是分配的前提和基礎(chǔ)。生產(chǎn)發(fā)展水平?jīng)Q定分配的水平，沒(méi)有生產(chǎn)就沒(méi)有分配；分配的性質(zhì)、原則和形式，是由人們?cè)谏a(chǎn)中的地位和狀況（主要是生產(chǎn)資料所有制）決定的。（2）分配對(duì)生產(chǎn)有反作用，能促進(jìn)或阻礙生產(chǎn)的發(fā)展。（3）國(guó)民收入的分配是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，屬于社會(huì)分配的重要組成部分，國(guó)民收入分配得是否合理，積累基金和消費(fèi)基金的比例是否恰當(dāng)，直接關(guān)系到社會(huì)生產(chǎn)能否正常進(jìn)行，國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)健康發(fā)展，社會(huì)主義優(yōu)越性能否充分發(fā)揮。2、預(yù)算和決算的區(qū)別和聯(lián)系（1）區(qū)別：含義不同。預(yù)算

33、是指政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)法定的程序?qū)ξ磥?lái)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支的預(yù)算方案，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算，兩者共同構(gòu)成國(guó)家的預(yù)算體系。決算是指政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織按法定程序?qū)σ欢〞r(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況所編制的會(huì)計(jì)報(bào)告，它由中央決算和地方?jīng)Q算組成。地位和作用不同。預(yù)算包括收入和支出，是一定時(shí)期財(cái)政分配的起始階段，主要過(guò)程和環(huán)節(jié)。通過(guò)預(yù)算，可以對(duì)收入支出加以控制，有效地進(jìn)行管理，引導(dǎo)國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。決算是一定時(shí)期財(cái)政分配過(guò)程的終結(jié)階段，通過(guò)決算，可以檢驗(yàn)預(yù)算的科學(xué)性，檢查預(yù)算的完成情況，總結(jié)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的得失成敗。（2）聯(lián)系：兩者共同構(gòu)成了國(guó)家財(cái)政分配的

34、全過(guò)程，是不可分割的兩個(gè)方面，它們都可以成為國(guó)家宏觀調(diào)控的手段。預(yù)算是決算的前提，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果是決算的依據(jù)和主要內(nèi)容，沒(méi)有預(yù)算，就不會(huì)有決算。決算是對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)，是對(duì)預(yù)算的綜合反映，可以為下一階段的預(yù)算提供重要的依據(jù)，因此 ，兩者也是相輔相成的。3、關(guān)于“財(cái)政知識(shí)”的思辨（1）國(guó)家財(cái)政是通過(guò)決算實(shí)現(xiàn)的。國(guó)家財(cái)政是通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算和決算既有聯(lián)系又有區(qū)別，不能混同。預(yù)算是國(guó)家的基本財(cái)政計(jì)劃，是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排，它是國(guó)家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)；決算則是上一年度財(cái)政收支的實(shí)際情況，是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。（2）國(guó)家預(yù)算就是中央的財(cái)政收入和支出計(jì)劃。絕不能把國(guó)家預(yù)算狹隘地理解為中央預(yù)算，國(guó)家預(yù)算一般由中

35、央預(yù)算和地方預(yù)算組成。這是因?yàn)槲覈?guó)的國(guó)家機(jī)構(gòu)是由中央和各級(jí)地方機(jī)構(gòu)組成的，與此相適應(yīng)，預(yù)算也由中央預(yù)算和?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（地）、縣、鄉(xiāng)等各級(jí)地方預(yù)算組成國(guó)家預(yù)算體系。（3）財(cái)政收支平衡是國(guó)家財(cái)政收入和支出相等。國(guó)家財(cái)政最好是收支相等，但實(shí)際難以做到。國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況是不斷變化的，而且財(cái)政收入也不是在年終完成后再安排支出。因此，收支總有差額，收入略大于支出，也是財(cái)政收支平衡。（4）國(guó)民收入等于財(cái)政收入。這種觀點(diǎn)是不對(duì)的，二者存在明顯的區(qū)別。在社會(huì)總產(chǎn)品中扣除掉生產(chǎn)資料后余下的那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示就是凈產(chǎn)值，稱作國(guó)民收入。它是勞動(dòng)者新創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富，標(biāo)志著一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)和提

36、高人民生活水平的能力。國(guó)家通過(guò)一定形式和渠道集中起來(lái)的資金就是財(cái)政收入。財(cái)政收入作為財(cái)政分配的一個(gè)方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下表現(xiàn)為組織收入、籌集資金的過(guò)程。從國(guó)家取得收入的形式來(lái)看，財(cái)政收入可能分為稅收收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。所以國(guó)家收入和財(cái)政收入二者不是等同關(guān)系，切不可混為一談。（5）財(cái)政收入就是稅收收入。這種說(shuō)法是不正確的。財(cái)政收入的來(lái)源有四種途徑：稅、利、債、費(fèi)。即稅收收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。而稅收是財(cái)政收入的最主要形式。（6）財(cái)政支出大于收入，意味著財(cái)政支出要靠借債來(lái)維持，往往導(dǎo)致社會(huì)總供給和總需求的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，因而財(cái)政收入略大

37、于支出才是理想的狀態(tài)。盡管財(cái)政支出大于收入往往會(huì)引發(fā)通貨膨脹，但是這也并不意味著財(cái)政收大于支是最理想狀態(tài)。因?yàn)槿绻?cái)政收大于支，節(jié)余過(guò)度，意味著財(cái)政資金沒(méi)有得到有效的運(yùn)用，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展是不利的。實(shí)際上在預(yù)算和決算中，收支相等才是最理想的狀態(tài)。（7）財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，因而財(cái)政收入越多越好。財(cái)政收入是國(guó)家憑借政治權(quán)力取得的收入。在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。因此為了使其充分發(fā)揮作用，要大力增加財(cái)政收入。國(guó)家財(cái)政收入太少，會(huì)直接減少財(cái)政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，降低國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，最終也將不利于經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展和財(cái)政收入的增加。但是國(guó)家財(cái)政收入是有一定限度的，并非越

38、多越好，財(cái)政收入過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增加產(chǎn)生影響，最終也會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。4、財(cái)政赤字與通貨膨脹（1）擴(kuò)大財(cái)政赤字之舉是我國(guó)政府實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的體現(xiàn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)主義國(guó)家可以把人民的當(dāng)前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益和整體利益結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律、行政等手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行廣泛的宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)內(nèi)需求不足，市場(chǎng)需求不旺，物價(jià)指數(shù)處于負(fù)增長(zhǎng)，銀行借貸、儲(chǔ)蓄壓力過(guò)大。所以，在這一特定時(shí)期和特定條件下國(guó)家采取積極的財(cái)政政策，利用一定限度的國(guó)債與財(cái)政赤字，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，

39、緩解就業(yè)問(wèn)題，增加稅收等方面都有重大的現(xiàn)實(shí)意義。這一非常之舉，說(shuō)明我們國(guó)家宏觀調(diào)控的能力增強(qiáng)，駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力提高。（2）財(cái)政赤字出現(xiàn)較高升幅不會(huì)引發(fā)通貨膨脹。所謂通貨膨脹，就是紙幣的發(fā)行量超過(guò)流通中實(shí)際所需要的貨幣量，從而引起紙幣貶值，物價(jià)上漲。如果出現(xiàn)通貨膨脹，就會(huì)嚴(yán)重影響人民的經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，必須抑制通貨膨脹。在通常情況下，靠擴(kuò)大財(cái)政赤字搞建設(shè)，會(huì)引發(fā)通貨膨脹，這在我國(guó)歷史上也有過(guò)多次教訓(xùn)。但是，在當(dāng)前的特定條件下，發(fā)生這種危險(xiǎn)的可能性不大。一是現(xiàn)在銀行儲(chǔ)蓄存款比較多，國(guó)家通過(guò)財(cái)政債券將一部分儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，不會(huì)導(dǎo)致銀行過(guò)量發(fā)行貨幣而形成通貨膨脹情況的發(fā)生；二是糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)消費(fèi)品和生產(chǎn)資料市場(chǎng)供應(yīng)充實(shí)，物價(jià)比較穩(wěn)定，適度擴(kuò)大一些財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模，是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)可以承受的范圍之內(nèi)。所以，此“非常之舉”運(yùn)用得當(dāng)，不會(huì)引發(fā)通貨膨脹。5、國(guó)民收入分配不能等同于個(gè)人消費(fèi)品分配（1）聯(lián)系：個(gè)人消費(fèi)品的分配是國(guó)民收入分配的繼續(xù)；個(gè)人消費(fèi)品分配的恰當(dāng)與否直接影響國(guó)民收入的變化；而個(gè)人消費(fèi)品的多少又取決于國(guó)民收入的分配。（2）區(qū)別：分配的對(duì)象不同：國(guó)民收入的分配是對(duì)物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)創(chuàng)造的新價(jià)值即國(guó)民收入進(jìn)行分配；個(gè)人消費(fèi)的