《其他國內商品稅》PPT課件

1、精選ppt1第六章第六章 其他國內商品稅其他國內商品稅精選ppt2第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n一、稅種的設置一、稅種的設置 車輛購置稅的概念車輛購置稅的概念n 車輛購置稅是對在我國境內購置規(guī)定的車輛車輛購置稅是對在我國境內購置規(guī)定的車輛為征稅對象，向車輛購置者征收的一種稅。為征稅對象，向車輛購置者征收的一種稅。n 車輛購置稅是我國車輛購置稅是我國2001年年1月月1日出臺的新日出臺的新稅種，是在原交通部門收取的稅種，是在原交通部門收取的車輛購置附加費車輛購置附加費的基礎上，通過的基礎上，通過“費改稅費改稅”方式演變而來的。方式演變而來的。精選ppt3第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n

2、二、征稅對象與納稅人二、征稅對象與納稅人n（一）征稅對象（一）征稅對象n車輛購置稅的征稅對象是在中華人民共車輛購置稅的征稅對象是在中華人民共和國境內和國境內購置購置的的應稅車輛應稅車輛。精選ppt4第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n購置行為包括：購置行為包括：n1 1、購買使用行為、購買使用行為n2 2、進口使用行為、進口使用行為n3 3、自產自用行為、自產自用行為n4 4、受增使用行為、受增使用行為n5 5、獲獎使用行為、獲獎使用行為n6 6、其他使用行為，如，拍賣、抵債、罰沒等、其他使用行為，如，拍賣、抵債、罰沒等方式取得并自用的行為方式取得并自用的行為精選ppt5第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置

3、稅車輛購置稅n所稱所稱“應稅車輛應稅車輛”具體包括：具體包括：汽車汽車各類汽車各類汽車摩托車摩托車輕便摩輕便摩托車托車二輪摩二輪摩托車托車三輪摩三輪摩托車托車精選ppt6第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n所稱所稱“應稅車輛應稅車輛”具體包括：具體包括：電車電車無軌電車無軌電車有軌電車有軌電車掛車掛車全掛車全掛車半掛車半掛車精選ppt7第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n所稱所稱“應稅車輛應稅車輛”具體包括：具體包括：農用運輸車農用運輸車三輪農用三輪農用運輸車運輸車四輪農用四輪農用運輸車運輸車精選ppt8第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n（二）納稅人（二）納稅人n車輛購置稅的納稅人是在中華人

4、民共和車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。國境內購置應稅車輛的單位和個人。n（三）納稅義務發(fā)生時間（三）納稅義務發(fā)生時間n車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)為車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)為最終消費環(huán)節(jié)。最終消費環(huán)節(jié)。精選ppt9第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n三、稅基、稅率與應納稅額的計算三、稅基、稅率與應納稅額的計算n（一）稅基（一）稅基n車輛購置稅的稅基，為納稅人購置各種車輛購置稅的稅基，為納稅人購置各種應稅車輛的計稅價格。應稅車輛的計稅價格。精選ppt10第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n1、應稅車輛計稅價格的一般規(guī)定、應稅車輛計稅價格的一般規(guī)定n（1）納稅人購買自用應稅車

5、輛的計稅價）納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格格n以納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者以納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（的全部價款和價外費用（不包括增值稅不包括增值稅）為計稅依據(jù)。為計稅依據(jù)。精選ppt11案例案例1n李某某年李某某年9月月6日，從上海大眾汽車有限日，從上海大眾汽車有限公司購買一輛某型號的桑塔納轎車，支公司購買一輛某型號的桑塔納轎車，支付含增值稅車價付含增值稅車價106000元，另支付代元，另支付代收保險費收保險費352元，代收臨時牌照費元，代收臨時牌照費150元，支付購買工具和零配件價款元，支付購買工具和零配件價款2285元。元。支付的各項價費均由上海大眾汽

6、車有限支付的各項價費均由上海大眾汽車有限公司開具公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有和有關票據(jù)。請計算車輛購置稅的計稅價格。關票據(jù)。請計算車輛購置稅的計稅價格。精選ppt12案例案例1答案答案n計稅價格計稅價格n=（106000+352+150+2285）（1+17%）=92980.34(元元)精選ppt13第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n（2）納稅人進口自用的應稅車輛的計稅）納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格價格n計稅價格計稅價格=關稅完稅價格關稅完稅價格+關稅關稅+消費稅消費稅精選ppt14案例案例2n某集團公司某集團公司2001年年10月月,從國外進口從國外進口2輛輛

7、寶馬某型號小轎車自用寶馬某型號小轎車自用,該公司報關進口該公司報關進口這批小轎車時這批小轎車時,經報關地口岸海關的審查經報關地口岸海關的審查,確定關稅計稅價格為確定關稅計稅價格為198000元元/輛輛(人人民幣民幣),關稅為關稅為217800元元/輛輛,消費稅為消費稅為21884/輛輛,增值稅為增值稅為74405元元/輛輛.請計請計算該公司車輛購置稅的計稅價格算該公司車輛購置稅的計稅價格.精選ppt15案例案例2答案答案n組成計稅價格組成計稅價格n=（198000+217800+21884）2n=875368（元）（元）精選ppt16第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n（3）納稅人自產、受贈、

8、獲獎或者以其）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格。格。n由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的不同類型應稅車輛的的不同類型應稅車輛的最低最低計稅價格核計稅價格核定。定。精選ppt17第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n（二）稅率（二）稅率n車輛購置稅的稅率為車輛購置稅的稅率為10%10%。 n四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠n五、稅額計算五、稅額計算n應納稅額應納稅額=計稅價格稅率計稅價格稅率精選ppt18案例案例3n某集團公司某年某月某集團公司某年某月,從國外進口從國外進口3輛某輛某型號小轎車自用型號小

9、轎車自用,該公司報關進口這批小該公司報關進口這批小轎車時轎車時,經報關地口岸海關的審查經報關地口岸海關的審查,確定關確定關稅完稅價格為稅完稅價格為120000元元/輛輛(人民幣人民幣),關關稅稅率為稅稅率為50%,消費稅為消費稅為5%,增值稅稅增值稅稅率為率為17%.請計算該公司應納關稅、消費請計算該公司應納關稅、消費稅、增值稅、車輛購置稅稅、增值稅、車輛購置稅.精選ppt19案例案例3答案答案n應納關稅稅額應納關稅稅額=123 50%=18（萬元）（萬元）n組成計稅價格組成計稅價格n= （36+18）/（1-5%）=56.84(萬元萬元)n應納消費稅稅額應納消費稅稅額=56.84 5%=2.

10、84(萬元萬元)n應納增值稅稅額應納增值稅稅額= 56.84 17%=9.66(萬元萬元)n應納車輛購置稅稅額應納車輛購置稅稅額n=(36+18+2.84)10%=5.68(萬元萬元)精選ppt20第一節(jié)第一節(jié) 車輛購置稅車輛購置稅n六、稅款的繳納六、稅款的繳納n（一）納稅期限（一）納稅期限n（二）納稅地點（二）納稅地點n（三）相關手續(xù)（三）相關手續(xù)n七、退稅七、退稅精選ppt21第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n一、稅種的設置一、稅種的設置n城市維護建設稅，是國家對從事工商經城市維護建設稅，是國家對從事工商經營，繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅的單營，繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅的單位和個

11、人征收的一種稅。位和個人征收的一種稅。n城建稅的特點：城建稅的特點：n第一，屬于一種附加稅。第一，屬于一種附加稅。n第二，稅款專項使用第二，稅款專項使用n第三，稅率依據(jù)受益程度確定第三，稅率依據(jù)受益程度確定精選ppt22第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n二、征收范圍和納稅人二、征收范圍和納稅人n（一）征收范圍（一）征收范圍n包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收規(guī)定征收“三稅三稅”的其他地區(qū)。的其他地區(qū)。n（二）納稅人與扣繳義務人（二）納稅人與扣繳義務人n城建稅的納稅義務人，是在征稅范圍內城建稅的納稅義務人，是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值

12、稅，消費稅，從事工商經營，并繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅義務的單位和個人。營業(yè)稅義務的單位和個人。精選ppt23第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅三稅”暫不征收城建稅。暫不征收城建稅。n增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城建稅的代扣代收代繳義務人同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人。代繳、代收代繳義務人。精選ppt24第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n三、稅基、稅率三、稅基、稅率n（一）稅基（一）稅基n其稅基為納稅人實際繳納的增值稅，消其稅基為納稅人實際繳

13、納的增值稅，消費稅，營業(yè)稅稅額。費稅，營業(yè)稅稅額。精選ppt25第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n（二）稅率（二）稅率n城市維護建設稅按照納稅人所在地實行城市維護建設稅按照納稅人所在地實行地區(qū)差別稅率：地區(qū)差別稅率：n1市區(qū)的適用稅率為市區(qū)的適用稅率為7%。n2縣城，鎮(zhèn)的適用稅率為縣城，鎮(zhèn)的適用稅率為5%。n3其他地區(qū)的適用稅率為其他地區(qū)的適用稅率為1%。n四、稅收減免四、稅收減免精選ppt26第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n五、稅額計算五、稅額計算n應納稅額應納稅額=實際繳納的增值稅（或消費實際繳納的增值稅（或消費稅，營業(yè)稅）稅額適用稅率稅，營業(yè)稅）稅額適用稅率精選pp

14、t27案例4n上海市閘北區(qū)某國有企業(yè)本月共繳納增上海市閘北區(qū)某國有企業(yè)本月共繳納增值稅，營業(yè)稅值稅，營業(yè)稅1000萬元，城市維護建設萬元，城市維護建設稅適用稅率為稅適用稅率為7%，該企業(yè)本月應納城，該企業(yè)本月應納城市維護建設稅計算方法為：市維護建設稅計算方法為：n應納稅額應納稅額=1000萬元萬元7%n =70萬元萬元精選ppt28第二節(jié)第二節(jié) 城市維護建設稅城市維護建設稅n四、稅款的繳納四、稅款的繳納n（一）納稅環(huán)節(jié)（一）納稅環(huán)節(jié)n城建稅的納稅環(huán)節(jié)，就是納稅人繳納城建稅的納稅環(huán)節(jié)，就是納稅人繳納“三稅三稅”的環(huán)節(jié)。的環(huán)節(jié)。n（二）納稅地點（二）納稅地點n納稅人繳納納稅人繳納“三稅三稅”的地點

15、，就是繳納城建稅的地點，就是繳納城建稅的地點的地點n（三）納稅期限（三）納稅期限n城建稅的納稅期限，與城建稅的納稅期限，與“三稅三稅的納稅期限一的納稅期限一致致精選ppt29第三節(jié)第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅n一、稅種設置一、稅種設置n煙葉稅是國家對收購煙葉的單位，按照煙葉稅是國家對收購煙葉的單位，按照收購金額一定比例征收的一種稅。收購金額一定比例征收的一種稅。n2006年年4月月28日頒布了中華人民共和日頒布了中華人民共和國煙葉稅暫行條例，自公布之日起施國煙葉稅暫行條例，自公布之日起施行。行。精選ppt30第三節(jié)第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅n二、征稅對象、納稅人與納稅義務發(fā)生二、征稅對象、納稅人與納稅義務發(fā)生時間時間n（一）征稅對象（一）征稅對象n煙葉稅以煙葉為征稅對象。煙葉稅以煙葉為征稅對象。n（二）納稅人（二）納稅人n煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位。內收購煙葉的單位。精選ppt31第三節(jié)第三節(jié) 煙葉稅煙葉稅n（三）納稅義務發(fā)生時間（三）納稅義務發(fā)生時間n煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。購煙葉的當天。n三、稅基、稅率和應納稅額的計算三、稅基、稅率和應納稅額的計算n（一）稅基（一）稅基n煙葉稅的稅基為煙葉的收購金額煙葉稅的稅基為煙葉