稅收風險管理指標解釋

1、稅收風險管理指標+解釋稅收風險管理主要是針對納稅人少繳稅款,虛開發(fā)票等稅收違法行為進行的管理，其主要管理手段是通過稅收風險指標對稅收管理中存在的風險進行識別，然后采取納稅輔導、風險提醒、管理員核查、納稅評估、稅務稽查、專項整治等應對措施消除風險，以達到提高征管質量的目的。風險指標設計主要遵循三項原則。一是企業(yè)財務報表反映的相關數(shù)據違背經營常規(guī)的要求。如往來金額過大，庫存過大，成本費用過大等。二是申報稅款低于當期各項稅收平均指標或最低指標。如企業(yè)存在理論少繳稅款，增值稅低稅負，所得稅低貢獻率，長期有收入無稅款等。三是風險指標數(shù)據的取得要有征管信息系統(tǒng)的支持，即能通過征管信息系統(tǒng)提取到該數(shù)據。根據

2、上述原則選取的風險指標按照企業(yè)經營過程和申報結果可分為：資金往來異常，貨物異常，收入異常，成本費用異常，稅負異常，抵扣異常等六大類，三十五個指標，基本涵蓋了企業(yè)生產經營的全過程。以后，隨著對各種風險指標的研究，成熟一個添加一個，以滿足風險監(jiān)控的需要。現(xiàn)將六大類三十五項指標詳細分述如下：一、A級風險指標也稱特級風險指標（6個）A級風險指標主要是對可能存在虛假交易和虛開虛抵隱患的行為進行監(jiān)控的指標，這些指標出現(xiàn)異常是最高級別的稅收風險。A1、應收賬款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。應收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)應收賬款大于銷售收入，說明除本期銷售沒收回貨款外，上期銷售也有大量沒收回的

3、貨款，這就是只銷售貨物不收回貨款（或基本不收回貨款）的情況。一個沒有經營性現(xiàn)金流的交易行為我們有理由懷疑其交易的真實性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風險是巨大的。另外，應收賬款大于銷售收入現(xiàn)象也可能是企業(yè)亂記賬，亂對應科目造成。例如，企業(yè)銷售的未開票貨物（以后還要開票），正確的應記應收賬款和主營業(yè)務收入的增加，而企業(yè)錯誤地記為應收賬款的增加和庫存商品（產成品、在途商品）的減少等。A2、應付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。應付賬款是核算企業(yè)購進貨物應付未付的貨款。應付賬款大于銷售收入說明企業(yè)銷售的貨物購進時都沒有（或絕大部分沒有）付款，購貨長期不用付款使交易的虛假成分增大，虛開的

4、風險也很大。A3、新認定一般納稅人3個月銷售收入超過1個億或6個月超過3個億：虛開隱患。按正常規(guī)律，新認定一般納稅人經營初期由于資金、市場營銷經驗、客戶忠誠度等原因短期內銷售收入一般不會很大。對在短期內銷售暴增的新開業(yè)戶應注意其經營業(yè)務的真實性，防止虛開和突然注銷。A4、期間費用總額大于銷售收入的30%：虛抵，虛開隱患。企業(yè)毛利率一般不會超過30%（個別企業(yè)除外），如果期間費用大于銷售收入的30%，則企業(yè)經營根本無利可圖，是不能正常運轉的。企業(yè)期間費用大于30%一般是由于非正常費用擠入造成的，最常見的一是多列運費，二是多列成品油，三是多列過橋過路費，四是虛構工資津補貼等，五是多列其他各項雜費等

5、。其中許多項目既多抵進項稅又多列支費用。A5、增值稅超高稅負企業(yè):所得稅隱患，虛開隱患。商貿企業(yè)稅負超過2%（即企業(yè)有11.76%的毛利），從增值稅負的角度反算，企業(yè)的毛利均超過了正常水平，但在實際經營中，這些企業(yè)稅負高并不是因為毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項發(fā)票所致。即這部分企業(yè)入賬的成本費用中有很多發(fā)票的取得是與實際經營不符的，即有的是找來的假票，有的是與經營無關的其他發(fā)票,有的是代開的其他發(fā)票，還有一些是白條入賬，這些不合理、不規(guī)范的進貨發(fā)票和費用發(fā)票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。由于這些企業(yè)進項發(fā)票無法正常取得，使我們對其業(yè)務的真實性很難

6、判斷。因此這些企業(yè)中極易存在虛開增值稅專用發(fā)票的隱患。A6、存貨與留抵稅金不匹配：虛開隱患，虛抵隱患。企業(yè)留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數(shù)額不應大于存貨×17%。造成留抵稅金大于存貨×17%的原因一是企業(yè)銷售價格低于進貨成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的稅金抵扣過大，如固定資產、運費、成品油、農產品等。三是進項票取得不及時，即估價入庫的貨物已銷售，但進項發(fā)票滯后取得。以上無論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點二、B級風險指標也稱高級風險指標（10個）B級風險指標主要是針對企業(yè)可能存在十分明顯的偷稅行為，而且數(shù)額可能較大的行為進行監(jiān)控的指標。這些指標出現(xiàn)異常是高級別

7、稅收風險，絕大部分存在明顯的偷稅疑點。B1、存在“理論少繳稅款”現(xiàn)象：偷稅風險。所謂“存在理論少繳稅款”就是根據我國增值稅的設計原理和計算方法，用一個相對準確的公式計算出每個企業(yè)理論上應納的增值稅額，用這個理論應納稅額減去實際繳納的稅額就是存在的理論少繳稅額。根據增值稅設計原理，企業(yè)應納增值稅=企業(yè)毛利額（增值額）×17%，但中國的增值稅實行扣稅法計算，一些費用項目固定資產的進項是可以抵扣的，主要包括運費、汽油費、固定資產、等。同時，我國增值稅是按月計算的，所以還應考慮到期初期末留抵稅金的影響，其中工業(yè)企業(yè)生產成本中還包括一些活勞動（非抵扣項目），經測算，一般工業(yè)成本中的非抵扣項目占

8、5%以上。綜合考慮以上因素，我們得出商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)理論少繳稅款的公式：商業(yè)企業(yè)理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本）×17%-申報應納稅額-運費抵扣-固定資產抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|工業(yè)企業(yè)理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本×95%）×17%-申報應納稅額-運費抵扣-固定資產抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|對每戶企業(yè)理論少繳稅款的計算解決了用行業(yè)平均稅負進行監(jiān)控導致的疑點不準確和操作性不強的問題，例如某企業(yè)毛利率是20%，稅負應達到3.4%（20%×17%），但該企業(yè)通過各種作弊手段使自己的稅負始終在2.1%左右，而稅務機關對該企業(yè)所在行業(yè)的平

9、均稅負監(jiān)控值為1.8%，雖然該企業(yè)實際稅負較低，但稅務機關始終監(jiān)控不到，實際上該企業(yè)的偷稅率仍在38.24%（3.4-2.1）÷3.4×100%），對這類企業(yè)，通過理論少繳稅額的計算就使其暴露在稅務監(jiān)管之下。對存在理論少繳稅款的企業(yè)，雖然指明了其存在的問題，但存在問題的具體環(huán)節(jié)和科目還需要進一步檢查評估才能找到，但至少給我們提供了其納稅額與所掙毛利額差距很大的線索，這類企業(yè)容易存在虛抵、延壓收入等稅收問題。B2、存貨為負數(shù)：多轉成本等偷稅風險。存貨是不應該為負數(shù)的，存貨負數(shù)反映為企業(yè)多結轉了成本，造成這種的原因一是人為抬高結轉成本價格，二是人為多轉數(shù)量，三是銷售產品與實際結

10、轉產品的品種不對，如銷售了5個水杯，結轉了5個輪胎等，稅收疑點相當明顯。B3、既有預收賬款又有存貨：隱瞞收入，偷稅風險。預收賬款是核算企業(yè)銷售貨物時先收貨款但沒有發(fā)貨的款項。預收賬款一般是在企業(yè)銷售的貨物比較緊俏的情況下發(fā)生的，即購貨需要先付款預定，否則買不到貨。因此，有預收賬款的貨物憑其緊俏程度一般不應有大額存貨。如果企業(yè)既有預收賬款又有存貨則可能存在貨物已經發(fā)出但沒有記銷售的情況。B4、存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風險。商業(yè)企業(yè)存貨是庫存商品，工業(yè)企業(yè)存貨是原材料、在產品、產成品等。按照存貨周轉率的要求，企業(yè)的存貨一年至少要周轉5圈以上，即存貨為銷售成本的20%。在企業(yè)存貨周轉

11、率考核中，低于3（圈）的為不達標，即存貨為銷售成本的33%以上為不達標，反映為存貨太大。存貨周轉率=當期累計銷售成本/平均存貨平均存貨=當期累計銷售成本/存貨周轉率假定當期累計銷售成本為100，若周轉率最低為3，則平均存貨=100/3=33.33。假定企業(yè)銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個別特殊企業(yè)）應占銷售收入的30%，超過30%則為異常狀況。另外，從實際經營情況看，存貨達到銷售收入30%，則意味著存貨夠3.6個月銷售，已經超出企業(yè)一般備貨2-3個月儲量的要求。企業(yè)超大庫存往往是貨物已經銷售，但不記銷售、不轉成本、不申報納稅而長期趴在庫存中隱藏，使賬面庫存與實際庫存不符，形成庫存虛數(shù)。有的

12、企業(yè)庫存商品明細賬記載某商品進貨后幾年都不動，實際早已無貨，且數(shù)額巨大，動輒幾百萬、幾千萬，甚至上億元庫存，稅收疑點十分明顯。B5、銷售成本大于銷售收入：虛轉成本，價格倒掛，偷稅風險。銷售成本大于銷售收入就是低于成本價銷售的行為。由于市場行情原因，有時企業(yè)可能短期或個別交易存在低于成本價銷售的情況，但如果某企業(yè)長期存在低于成本價銷售則存在較大異常。造成這種情況的原因一是企業(yè)售價沒問題，是人為多轉成本造成了成本大于收入。二是企業(yè)成本沒問題，是人為壓低開票價格，使開票價低于實際交易價格，從而逃避納稅。三是企業(yè)低價銷售是為了促進銷售數(shù)量吃廠家的返利，這部分返利最少應能抵消企業(yè)低價銷售部分的損失，但這

13、部分返利企業(yè)往往不記賬。B6、全年有銷售收入無增值稅企業(yè)：虛抵，隱瞞收入，偷稅風險。對有銷售收入但沒實現(xiàn)增值稅的企業(yè)，這顯然是異常狀況，但出現(xiàn)這種狀況的企業(yè)往往用以下理由應對稅務機關：一是開業(yè)初期進貨量大，所以一直沒抵扣完，或是為了完成年度銷售任務進貨多，全年也沒抵扣完，一直有留抵。這種情況多存在于各種地區(qū)代理商、總經銷等企業(yè)，但實際上企業(yè)存在著定期返利或實際銷售后人為不記賬仍在庫存商品賬戶中趴著等狀況。二是長年低于進價銷售導致不實現(xiàn)稅款，主要是經營公用事業(yè)產品的企業(yè)，如水、電、熱力、煤氣、天然氣、汽柴油等國家控制價格的單位，但實際上國家對這些單位都留有一定的利潤空間，或給予一定的補貼。三是對

14、區(qū)域總代理企業(yè)低價銷售產品造成長期不實現(xiàn)稅款，主要是區(qū)域總代理和生產廠家之間存在關聯(lián)交易，實際購買價與開票價格不符，廠家通過對總代理考核，在月底或季度末對代理商價格進行調整或讓利。四是其他人為壓低產品售價，造成購銷倒掛或人為虛抵進項等也是造成長年不實現(xiàn)稅款的原因。因此無論什么情況，全年不實現(xiàn)稅款都存在著較大的隱患，應徹底查清。B7、應收賬款為負數(shù)：隱瞞收入，偷稅風險。應收賬款為負數(shù)就是實際收回的貨款多于應收的貨款，即多收回了貨款。正常情況下是不應出現(xiàn)的，這種情況一般是企業(yè)將收回的貨款記在應收貨款的反方以隱瞞收入造成。另外，導致應收賬款為負數(shù)的還可能是企業(yè)亂用錯用科目，隱瞞其他事項造成。B8、應

15、付賬款為負數(shù)：隱瞞收入，偷稅風險。應付賬款負數(shù)反映的是沒有應付的貨款，而有收回的貨款。這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。B9、預付賬款為負數(shù)：隱瞞收入，偷稅風險。預付賬款負數(shù)反映的是沒有預付的貨款而有收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。B10、商業(yè)零售企業(yè)無票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風險。對商業(yè)零售企業(yè)特別是經營終端消費品的煙酒、食品、手機、家電、服裝、汽車修理等企業(yè)一般應該有無票收入，因為這些企業(yè)100%地開票納稅是很難做到的，根據過去已發(fā)案件統(tǒng)計和省局納稅服務處對個體零售納稅人調查及國有商業(yè)零售企業(yè)無票收入占總銷售收

16、入比例絕大部分高于30%的事實等，其無票收入一般在總收入的30%-70%之間。三、C級風險指標也稱中級風險指標（10個）C級風險指標是對不直接涉稅項目異常進行的監(jiān)控，這些項目雖然異常但是不能直接確定其是否存在偷稅，還需要結合賬簿和企業(yè)經營情況檢查后確定。這些指標異常，涉及偷稅風險較大，但須進一步核實，是中級風險。C1、其他應收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。其他應收款、其他應付款是核算不涉及貨物交易的應收應付款項。按正常說其應是不涉稅科目，但有的企業(yè)就是鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應計入應收賬款和應付賬款的款項專門混入其他應收、其他應付科目，這樣就要求將其他應收款、其他應

17、付款比照應收賬款和應付賬款的要求進行異常監(jiān)控，當然，也可能是股權交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的。C2、其他應付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。參照“應付賬款大于銷售收入”的說明。C3、流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風險。流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成。一是企業(yè)是兼營單位，有營業(yè)稅項目，如交通運輸、建筑安裝收入等，這樣導致申報收入不一致。出現(xiàn)這種情況要注意企業(yè)財務核算上是否將增值稅項目和非增值稅項目的核算嚴格分開，是否存在兩個項目在一個帳內核算，營業(yè)稅業(yè)務的抵扣稅金在增值稅項目抵扣；

18、所得稅方面，兩項業(yè)務的成本計算和結轉截然不同，有無亂轉、多轉成本費用現(xiàn)象。二是稅務機關評估、稽查中查出的少計收入部分只補充申報了流轉稅，沒有補充申報所得稅，或只補充申報了所得稅沒有補充申報流轉稅，或者只調整了損益表的收入沒進行納稅申報表調整，導致三者收入不一致和少繳稅款。三是人為故意或計算錯誤造成。有的企業(yè)將銷售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報增值稅，只申報所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。C4、增值稅超低稅負企業(yè)：可能存在虛抵、隱瞞收入、偷稅的風險。我們對工業(yè)、商業(yè)零售、商業(yè)批發(fā)三大類上市公司的公開財務數(shù)據進行統(tǒng)計得出，95%的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的毛利率在7%以上，95%的商業(yè)批

19、發(fā)企業(yè)毛利率在0.8%以上。因此，正常經營的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的稅負應在1.19%以上（毛利率7%×稅率17%），商業(yè)批發(fā)企業(yè)稅負應在0.136%以上（毛利率0.8%×稅率17%），當然對非正常經營和虧損企業(yè)則另當別論。對低稅負企業(yè)應加強日常監(jiān)控管理，了解企業(yè)生產經營的真實情況，掌握單個商品的銷售毛利率，測算其合理稅負應該是多少；對超低稅負企業(yè)，要通過評估和稽查手段進行檢查剖析，每查一戶要徹底解決一戶存在的問題。要注意超低稅負企業(yè)和低于行業(yè)平均稅負企業(yè)的區(qū)別，超低稅負企業(yè)存在稅收問題的概率很高，而低于行業(yè)平均稅負企業(yè)存在稅收問題的概率相對較低。C5、所得稅超低貢獻率企業(yè)：可

20、能存在多列支出、少列收入、偷稅的風險。工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)最低毛利率為7%，商業(yè)批發(fā)最低毛利率為0.8%，企業(yè)費用率占毛利率的比例一般為30%-40%之間，我們按高費用率40%計算，毛利中最低應有60%是純利，即工業(yè)的純利率為4.2%（7%×60%），商業(yè)的純利率0.48%（0.8%×60%），那么，工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的所得稅貢獻率最低應為1.05%（4.2%×25%），商業(yè)批發(fā)企業(yè)的所得稅貢獻率最低應為0.12%（0.48%×25%），對毛利率數(shù)值的采用只是按一般正常情況下大多數(shù)企業(yè)的取值，個別特例企業(yè)不足以影響指標的實用性。對低貢獻率企業(yè)檢查和低稅負企

21、業(yè)的檢查基本相同，一要靠日常對企業(yè)毛利和純利情況的掌握和監(jiān)控，二要靠賬實結合的評估檢查。C6、運費抵扣異常：可能存在虛抵運費、偷稅的風險。運費抵扣稅額占到總進項稅額1%以上的視為異常，應予以檢查，主要是防止虛抵運費，既影響增值稅又影響所得稅。C7、有在建工程又有留抵稅金：可能存在多抵進項、偷稅的風險。凡有在建工程的，其工程材料往往與生產經營的原材料、商品貨物等容易混淆，在建工程進項稅予以抵扣，部分生產材料被在建工程領用但仍攤入生產成本，還有基建運費、利息等混轉現(xiàn)象。因此，凡有在建工程的單位均應對其詳細檢查。C8、固定資產大額抵扣，導致當期不實現(xiàn)增值稅：可能存在超范圍抵扣、偷稅的風險。要查看固定

22、資產是否本單位應抵扣的項目，有無將土建部分抵扣，或將關聯(lián)單位的固定資產抵扣等。查看大的項目中固定資產的抵扣范圍是否正確等。防止多抵和虛抵固定資產。C9、農產品抵扣異常：農產品收購企業(yè)的農產品抵扣超過總進項的98%，其他企業(yè)農產品抵扣超過總進項的10%，可能存在虛抵農產品、偷稅的風險。對使用農產品收購發(fā)票的農產品初加工企業(yè)和經銷企業(yè)，主要包括棉花、花生、糧食、油菜籽等，如果農產品抵扣稅額超過98%或經營額過大，要結合實際分析其購銷存數(shù)量的真實性，以防止虛開收購發(fā)票多抵進項和向下游虛開增值稅專用發(fā)票。對使用農產品作為原輔材料的企業(yè)，如釀酒、食品加工等，農產品抵扣比例超過全部進項稅額的10%（不含面

23、粉加工）的要進行詳細檢查，看是否真實需要那么多的農產品，有無從農產品收購企業(yè)接受虛開的現(xiàn)象。C10、待處理流動資產損失金額達到銷售收入的1%或絕對額超過50萬元以上：可能存在真銷售、虛假損失、不轉進項稅等偷稅風險。待處理流動資產損失是核算流動資產盤虧、報廢、損毀但還未經批準轉銷處理的損失。該項損失中既涉及已抵扣稅金的進項轉出，又涉及批準核銷后減少應稅所得，因此該項損失應查清具體形成原因和處理是否正確。該項損失在稅收上容易出現(xiàn)的問題主要是企業(yè)將已銷售的貨物不記銷售，長期在庫存中趴著，庫存較大無法掩蓋時，通過盤虧、報廢、損毀等各種理由計入待處理流動資產損失，并分期或一次轉入損失處理，沖減利潤，但對

24、其所涉及的進項稅金往往不予進項轉出，能蒙混過去就蒙過去。四、D類風險指標也稱一般風險指標（9個）D類風險指標是指對間接涉稅的科目、項目出現(xiàn)數(shù)據異?？赡軐е露愂諉栴}進行監(jiān)控的指標，該類指標異常一般可能出現(xiàn)少繳稅款的問題，但不是惡性行為，是一般性稅收風險。D1、營業(yè)外收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。營業(yè)外收入是核算與企業(yè)生產經營無直接關系的收入。企業(yè)營業(yè)外收入數(shù)額較大時，就需要弄清該部分收入到底是什么收入，是否應該納稅，防止有的企業(yè)將應稅收入故意計入營業(yè)外收入以逃避納稅。如有的企業(yè)將下腳料收入和銷售廢品收入，違約金收入等計入營業(yè)外收入。D2、補貼收入超

25、過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。補貼收入主要核算稅費返還和財政補貼款，這部分收入中財政補貼是免稅的，但返還的稅費是要合并繳納所得稅的，如福利企業(yè)退還的增值稅及有的企業(yè)把上級部門各種費用性返還等都計入補貼收入，這都是要合并納稅的。因此應查清補貼收入的具體項目和內容。D3、預提費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上：可能存在多列費用、偷稅的風險。預提費用主要核算預提的租金、保險費、利息、修理費等。但有的企業(yè)為了擴大當期費用或對不同屬期的費用進行人為調節(jié)，故意多提預提費用；還有的企業(yè)將不屬于預提范圍的事項進行預提，如預提運費，預提工資等造成核算期預提費用

26、較大。因此，如果預提費用超過銷售收入的1%，則僅預提費用就消耗1%的利潤，應詳細查清預提的費用是否合理，是否影響當期所得稅。D4、待攤費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上：可能存在多列費用、偷稅的風險。待攤費用主要核算各種預先支付但不能一次攤入成本費用的支出。主要包括開辦費、預付的租金、保險費、修理費等。如果待攤費用金額過大，則很可能企業(yè)將不屬于待攤費用的項目混入了待攤費用。如將基建支出、與生產經營無關的攤派、集資款、捐獻，以及運費、上級管理費、統(tǒng)籌費、違約金等各種雜費列入待攤項目。因此，待攤費用較大時就有擴大成本費用擠占利潤之嫌。應查明每筆待攤費用的真實性質。D5、營業(yè)外支出超過銷售

27、收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在多列費用、偷稅的風險。營業(yè)外支出金額較大時主要是查企業(yè)是否將應由稅后列支的與生產經營無關的各種罰款、滯納金、違約金、贊助、捐贈等列入營業(yè)外支出；同時對應列入營業(yè)外支出的固定資產、流動資產凈損失、各種減值準備等要查看其計算是否正確，是否存在多列支出的現(xiàn)象。D6、有長期投資或短期投資但無投資收益：可能存在帳外經營或隱瞞分紅、分息，偷稅的風險。對有長期投資或短期投資但沒有投資收益的要查看其投資項目的性質、座落地點、機構級次、股份比例、及分配方案、納稅方式等;看是否有應分配所得、是否按規(guī)定納稅，有無帳外經營等。D7、其他應收款為負數(shù)：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的

28、風險。參照“應收賬款為負數(shù)”的說明。D8、其他應付款為負數(shù)：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。參照“應付賬款為負數(shù)”的說明。D9、海關進口專用繳款書抵扣超過總進項40%：可能存在虛抵進項，偷稅的風險。海關進口專用繳款書抵扣額超過總進項40%說明該企業(yè)經營的商品或消耗的原料從國外進口占比較大，要結合企業(yè)生產經營情況，看其從國外進口的貨物是否企業(yè)必須的，查看其生產經營現(xiàn)場是否真正有國外進口貨物及消耗比例是否正常，查看其進口完稅憑證手續(xù)是否齊全，交易是否真實。關于稅收風險提醒有關指標解釋一、稅收指標二、財務指標三、配比指標一、稅收指標（一）本期增值稅稅負=應納稅額/應稅銷售收入 （二）增值稅稅負變動

29、率=(本期增值稅稅負-同期增值稅稅負)/同期增值稅稅負 （三）增值稅修正稅負=(應納稅額+NVL(本期免抵稅額，0)+固定資產進項稅額)/(應稅銷售收入+貨物銷售額（免抵調）) 免抵退稅額=離岸價格*匯率*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率（1）當月留抵稅額免抵退稅額 退稅額=當月留抵稅額 免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額（2）當月留抵稅額>免抵退稅額 退稅額=免抵退稅額 免抵稅額=0（四）進項稅額控制額差異率=(進項稅額控制額-本期進項稅額)/本期進項稅額進項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值

30、稅稅率（農產品13%、海關完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）+本期運費支出數(shù)×7%。（五）本期農產品進項稅額抵扣率=農產品收購發(fā)票抵扣稅額/進項稅額（六）本期運費占應稅收入比=抵扣運費金額/應稅銷售收入（七）本期進項稅額轉出比=進項稅轉出額/進項稅額（八）本期應納稅額占進項稅額比（國際處專用）=應納稅額/進項稅額（九）息稅前利潤率（國際處）=(主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤)/(資產期初數(shù)+資產總額期末數(shù))/2) 備注：企業(yè)可能存在隱瞞應稅收入或收入體外循環(huán)等方面的風險（十）本期材料投入百分比=(防偽稅控開具金額-固定資產進項金額)/(應稅銷售收入+貨物銷售額（簡易征收）+貨物銷售

31、額（免抵調）+貨物銷售額（免稅）？（十一）原材料占成本的比例=(進項稅額-申報抵扣運費稅額-固定資產進項稅額)/0.17+存貨期初數(shù)-存貨期末數(shù)+NVL(本期生產企業(yè)進料加工進口料件中的組成計稅價格，0)/主營業(yè)務成本（十二）本期銷售收入結構異常=(本期主營業(yè)務收入-本期應稅銷售收入)/本期應稅銷售收入（十三）主營業(yè)務成本差異額風險識別（大企業(yè)處_通用）=(進項稅額-固定資產進項稅額)/0.17+(累計折舊期末數(shù)-同期累計折舊期末數(shù))+本期工資薪金支出-(存貨期末數(shù)-存貨期初數(shù))/2-主營業(yè)務成本（十四）本期預收賬款余額與全部銷售收入比=預收帳款月末數(shù)/(應稅銷售收入+貨物銷售額（簡易征收）+貨物銷